企業(yè)年金重點(diǎn)政策解讀()

1、企業(yè)年金重點(diǎn)政策解讀(2021版)二零一一年版尷為難尬 企業(yè)年金重點(diǎn)政策解讀通用年金政策解讀?企業(yè)年金試行方法?20號(hào)令?企業(yè)年金基金管理試行方法?23號(hào)令?財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)置保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知?地方年金政策解讀目 錄企業(yè)年金方案的發(fā)起建立企業(yè)年金條件依法參加根本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力已建立集體協(xié)商機(jī)制企業(yè)年金集體協(xié)商機(jī)制建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)與工會(huì)或職工代表通過(guò)集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當(dāng)提交職工大會(huì)或職工代表大會(huì)討論通過(guò)。勞動(dòng)和社會(huì)保障部22號(hào)令?集體合同規(guī)定?是“集體協(xié)商機(jī)制的法規(guī)依據(jù)。企業(yè)年金方案內(nèi)容參

2、加人員范圍適用于企業(yè)試用期滿的職工資金籌集方式職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶管理方式基金管理方式計(jì)發(fā)方法和支付方式支付企業(yè)年金待遇的條件組織管理和監(jiān)督方式中止繳費(fèi)的條件雙方約定的其他事項(xiàng)企業(yè)年金方案企業(yè)年金方案報(bào)備企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報(bào)送所在地區(qū)縣以上地方人民政府人力資源和社會(huì)保障部門(mén);中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送人力資源和社會(huì)保障部;人力資源和社會(huì)保障部門(mén)自收到企業(yè)年金方案文本之日起15日內(nèi)未提出異議的，企業(yè)年金方案即行生效。繳費(fèi)限額企業(yè)繳費(fèi)不超過(guò)上年度工資總額的1/12企業(yè)和職工繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)上年度工資總額的1/6企業(yè)年金基金籌集企業(yè)繳費(fèi)Q職工繳費(fèi)Z+Q 1/12Z 1/6Q“企業(yè)繳費(fèi)的列支渠

3、道按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行“職工個(gè)人繳費(fèi)可以由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納 “自2021年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的局部，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的局部，不予扣除。-財(cái)稅202127號(hào)企業(yè)年金企業(yè)稅優(yōu)政策企業(yè)稅優(yōu)舉例一個(gè)年利潤(rùn)4000萬(wàn)的企業(yè)，企業(yè)所得稅繳納比例為25，上一年度工資總額為1500萬(wàn)，那么企業(yè)建立企業(yè)年金后可以節(jié)稅：企業(yè)原來(lái)須納稅：4000萬(wàn)×251000萬(wàn)實(shí)施企業(yè)年金后納稅：4000萬(wàn)1500萬(wàn)×5&#

4、215;259814>>.25萬(wàn)節(jié)稅：1000萬(wàn)981>.25萬(wàn)18>.75萬(wàn)企業(yè)年金個(gè)人稅優(yōu)政策一 “企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)局部，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。 企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的局部以下簡(jiǎn)稱企業(yè)繳費(fèi)是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金不與正常工資、薪金合并，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得工程計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。 對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得復(fù)原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣

5、繳個(gè)人所得稅。 -國(guó)稅函2021694號(hào)第二條企業(yè)年金個(gè)人稅優(yōu)政策二關(guān)于企業(yè)為月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工繳存企業(yè)年金的征稅問(wèn)題一企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)局部計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(2000元的，不征收個(gè)人所得稅。二個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)局部按照國(guó)稅函2021694號(hào)第二條規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)2021年1月30日起執(zhí)行 個(gè)人稅優(yōu)舉例一低收入人群 陳小姐，月工資1200元，企業(yè)年金每年繳費(fèi)比例為

6、企業(yè)占5%年繳費(fèi)720元，個(gè)人占1%，其中個(gè)人繳費(fèi)局部144元在稅后工資中扣除，企業(yè)繳費(fèi)局部合并薪酬的個(gè)人所得稅計(jì)算：一年繳費(fèi)：1200元/月×12 ×5%+1200=1920元<2000元二月繳費(fèi)：60+1200=1260元<2000元不征收個(gè)人所得稅個(gè)人稅優(yōu)舉例二低收入人群 李小姐，月工資1800元，企業(yè)年金每年繳費(fèi)比例為企業(yè)占5%年繳費(fèi)1080元，個(gè)人占1%，其中個(gè)人繳費(fèi)局部216元在稅后工資中扣除，企業(yè)繳費(fèi)局部合并薪酬的個(gè)人所得稅計(jì)算：一年繳費(fèi)：1800元/月×12 ×5%+1800=2880元>2000

7、元 需要征稅局部880元，應(yīng)納稅額為88元二月繳費(fèi)：90+1800=1890元<2000元 不征收個(gè)人所得稅相當(dāng)于有局部年金的企業(yè)繳費(fèi)不用納稅 吳小姐，月工資7000元，每月正常個(gè)人所得稅為625元，企業(yè)年金每年繳費(fèi)比例為企業(yè)占8>.33%，個(gè)人占8>.33%，其中個(gè)人繳費(fèi)局部7000元在稅后工資中扣除，企業(yè)繳費(fèi)局部的個(gè)人所得稅計(jì)算：按原來(lái)政策合并正常工資薪金計(jì)稅：1假設(shè)選擇年繳，即年金繳費(fèi)當(dāng)月按7000+7000=14000元計(jì)稅，得2025元，即一年因企業(yè)年金產(chǎn)生稅收為1400元；2假設(shè)選擇月繳，即每月繳費(fèi)按7000+583>.33=7583>.33元

8、計(jì)稅，得741>.67元，即一年因企業(yè)年金產(chǎn)生稅收為1400元；個(gè)人稅優(yōu)舉例三高收入人群按最新的稅收政策不合并正常工資薪金計(jì)稅，但不扣除費(fèi)用：1假設(shè)選擇年繳，即年金繳費(fèi)當(dāng)月單獨(dú)計(jì)算年金7000元的稅收，得1025元，再加上正常工資納稅625元，為1650元，比原政策節(jié)稅：2025-1650=375元2假設(shè)選擇月繳，即年金繳費(fèi)的7000元分?jǐn)偟矫總€(gè)月，每月約583>.33，每月稅收33>.33元，再加上正常工資納稅625元，每月納稅金額為658>.33元，比原政策節(jié)稅：741>.67-658>.33×12=1000>.08元個(gè)人稅優(yōu)舉例三高收入

9、人群企業(yè)建立年金制度，企業(yè)最高提取一個(gè)月的職工工資作為企業(yè)繳費(fèi)局部，即8>.33%；員工個(gè)人和企業(yè)繳費(fèi)總和不超過(guò)兩個(gè)月的職工工資，即16>.66；企業(yè)繳費(fèi)局部其中5%(2021年1月1日前按照4%)免稅，余下3>.33%局部要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)自行扣除即可，并視當(dāng)?shù)囟惥忠?，在企業(yè)年金方案報(bào)備通過(guò)后到當(dāng)?shù)囟惥謧浒福恢攸c(diǎn)解決問(wèn)題企業(yè)年金基金構(gòu)成投資收益?zhèn)€人繳費(fèi)企業(yè)繳費(fèi)企業(yè)年金基金完全積累個(gè)人賬戶管理個(gè)人賬戶按照方案規(guī)定比例計(jì)算的數(shù)額計(jì)入完全計(jì)入凈收益計(jì)入法定退休法定年齡退休，一次性或定期領(lǐng)取未達(dá)國(guó)家規(guī)定的退休年齡，不得提前提取企業(yè)年金的領(lǐng)取與轉(zhuǎn)移出境定居根據(jù)本

10、人要求一次性支付給本人可以領(lǐng)取的2 種情況原機(jī)構(gòu)管理的4 種情況工作變動(dòng)處理職工變開(kāi)工作單位時(shí)，企業(yè)年金個(gè)人賬戶自己可以隨同轉(zhuǎn)移升學(xué)參軍失業(yè)期間新就業(yè)單位沒(méi)有企業(yè)年金繼承職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶余額由其確定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取保存賬戶保存賬戶不接受企業(yè)的續(xù)期繳費(fèi)，但可以接受個(gè)人的續(xù)期繳費(fèi)；保存賬戶仍屬于有效賬戶，需要收取賬戶管理費(fèi)，賬戶管理費(fèi)可由企業(yè)與員工協(xié)商繳費(fèi)方式；保存賬戶持有基金只進(jìn)行歸屬不進(jìn)行清算，直至到達(dá)清算條件出國(guó)、退休領(lǐng)取、死亡才作清算處理。重點(diǎn)解決問(wèn)題企業(yè)年金運(yùn)營(yíng)主體及管理模式受托管理人與托管人、投資管理人與托管人不得為同一機(jī)構(gòu),不得相互出資或相互持有

11、股份企業(yè)年金基金資產(chǎn)的獨(dú)立性是企業(yè)年金基金采取信托模式的根本原因之一。企業(yè)年金基金資產(chǎn)獨(dú)立性的表現(xiàn)： 1企業(yè)年金基金的資產(chǎn)獨(dú)立于企業(yè)的資產(chǎn)； 2企業(yè)年金基金的資產(chǎn)獨(dú)立于管理機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)； 3對(duì)破產(chǎn)的豁免； 4對(duì)強(qiáng)制執(zhí)行的豁免； 5對(duì)抵消的豁免。企業(yè)年金基金資產(chǎn)的獨(dú)立性企業(yè)年金基金投資投資比例限制銀行活期存款中央銀行票據(jù)短期債券回購(gòu)等流動(dòng)性產(chǎn)品貨幣市場(chǎng)基金不低于基金凈資產(chǎn)的20%銀行定期存款協(xié)議存款國(guó)債、金融債、企業(yè)債等固定收益產(chǎn)品可轉(zhuǎn)債債券基金不高于基金凈資產(chǎn)的50%其中，國(guó)債比例不低于基金凈資產(chǎn)的20%股票等權(quán)益類(lèi)產(chǎn)品投資性保險(xiǎn)股票基金不高于基金凈資產(chǎn)的30%其中投資股票的比例不高于基金凈資產(chǎn)

12、的20%單個(gè)投資管理人管理的企業(yè)年金資產(chǎn)，投資于單個(gè)企業(yè)發(fā)行證券或基金，其份額不超過(guò)發(fā)行總額的5%；也不得超過(guò)企業(yè)年金基金資產(chǎn)總值的10%投資于自己管理的基金須經(jīng)受托人認(rèn)可。貨幣類(lèi)固定收益類(lèi)權(quán)益類(lèi)收益分配及費(fèi)用收益分配 賬戶管理人根據(jù)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)凈值和凈值增長(zhǎng)率，按周或日足額計(jì)入企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶。管理費(fèi)用收取限制受托人不高于資產(chǎn)凈值的0>.2%賬戶管理人不高于5元每戶每月企業(yè)另行繳納托管人不高于資產(chǎn)凈值的0>.2%投資管理人不高于資產(chǎn)凈值的1>.2%風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金投資管理人從當(dāng)年收取的管理費(fèi)中，提取20%作為企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，專項(xiàng)用于彌補(bǔ)企業(yè)年金基

13、金投資的虧損。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在托管銀行專戶存儲(chǔ)，余額到達(dá)所管理資產(chǎn)凈值的10%時(shí)可不再提取。通用年金政策解讀?企業(yè)年金試行方法?20號(hào)令?企業(yè)年金基金管理試行方法?23號(hào)令?財(cái)政部關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)置保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知?地方年金政策解讀?廣東省企業(yè)年金實(shí)施意見(jiàn)?關(guān)于試行企業(yè)年金制度的通知?穗國(guó)資200753號(hào)目 錄具體內(nèi)容企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：1、參加我省根本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌2、符合建立企業(yè)年金條件3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定且經(jīng)濟(jì)效益較好4、企業(yè)或非財(cái)政核撥的事業(yè)單位5、中央直屬駐粵企業(yè) 權(quán)益歸屬1、公平、公正、公開(kāi)2、考慮崗位、奉獻(xiàn)、工作年限、年齡3、最高不超過(guò)全體職工平均數(shù)的5倍4、對(duì)退休人員可采取追記或一次性補(bǔ)

14、償廣東省企業(yè)年金制度具體內(nèi)容一、年金資金籌集： 企業(yè)年金由企業(yè)和職工按約定的比例共同出資籌集，費(fèi)用可按月歸集，也可半年或一年歸集一次。中央直屬駐粵企業(yè)，除國(guó)家另有規(guī)定外，適用我省企業(yè)年金有關(guān)規(guī)定。二、年金待遇計(jì)發(fā) 企業(yè)年金待遇在職工本人到達(dá)法定退休年齡后發(fā)放，不得提前支取。待遇可按本人賬戶儲(chǔ)存額的一定比例按月支付，也可以按本企業(yè)年金方案規(guī)定的其他方式支付。 三、企業(yè)建立企業(yè)年金，應(yīng)制定企業(yè)年金方案，明確參加人員范圍、資金籌集方式、個(gè)人賬戶的建立和管理方法、待遇支付方法、組織管理和監(jiān)督程序等，提交職工大會(huì)或職工代表大會(huì)討論，經(jīng)半數(shù)以上職工同意后執(zhí)行，并報(bào)所在地勞動(dòng)保障、稅務(wù)部門(mén)備案。 廣東省企業(yè)

15、年金制度*1、重點(diǎn)講解企業(yè)要建立年金必須滿足的三個(gè)條件，引導(dǎo)學(xué)員尋找適宜的客戶。2、“經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力表達(dá)在必須是非虧損企業(yè)3、“集體協(xié)商機(jī)制表達(dá)在年金方案必須在職代會(huì)上半數(shù)以上通過(guò)，如果沒(méi)有建立工會(huì)或職代會(huì)的企業(yè)可以由員工代表協(xié)商通過(guò)*1、介紹年金方案一般包括的內(nèi)容，紅色局部是企業(yè)考慮的重點(diǎn)2、方案報(bào)備是在企業(yè)所在當(dāng)?shù)赝瓿桑话阍趧趧?dòng)保障局的養(yǎng)老科報(bào)備，通過(guò)后會(huì)由養(yǎng)老科出具一份?企業(yè)年金方案?jìng)浒傅膹?fù)函?*學(xué)員必須熟練掌握企業(yè)繳費(fèi)的上限：1/12，相當(dāng)于一個(gè)月的工資；員工和企業(yè)繳費(fèi)總和上限是1/6，相當(dāng)于兩個(gè)月工資企業(yè)執(zhí)行時(shí)，2021年以前年度的繳費(fèi)按4%享受稅優(yōu)，2021年以后年度的繳費(fèi)按5%享

16、受稅優(yōu)*原來(lái)的個(gè)人所得稅政策是企業(yè)繳費(fèi)局部要計(jì)算員工的所得稅，而且是合并正常工資、薪金一起計(jì)稅的，2021年才開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)年金繳費(fèi)按單獨(dú)一個(gè)月計(jì)算所得稅；“不扣除任何費(fèi)用是指企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)局部不能扣減正常工資中免稅基數(shù)如目前2000元收入以下免稅，2000元收入以上者計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)要先扣減2000元的基數(shù)*個(gè)人稅優(yōu)舉例講師在授課之前要先自行理解，建議結(jié)合現(xiàn)行的個(gè)人所得稅率計(jì)算一遍*投資收益的凈收益是指已經(jīng)扣除管理費(fèi)和和中介費(fèi)用的收益*法定退休年齡是指女性55周歲，男性60周歲，但待遇支付條件的特殊約定可由企業(yè)制定，在年金方案中表達(dá)，例如內(nèi)退和病退情況。工作變動(dòng)時(shí)，新的企業(yè)有建立年金方案，

17、員工個(gè)人賬戶可以轉(zhuǎn)移到新企業(yè)的年金方案中，按新企業(yè)的年金方案繼續(xù)管理。在原機(jī)構(gòu)管理的4種情況統(tǒng)稱作保存賬戶處理。*保存賬戶的賬戶管理費(fèi)可以由員工自行繳納，由企業(yè)代收。*政策法規(guī)規(guī)定：企業(yè)年金基金必須與受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人的自由資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開(kāi)管理，不得挪作其他用途，這條法規(guī)表達(dá)了企業(yè)年金基金的高度平安性。*企業(yè)年金基金獨(dú)立于企業(yè)自由資金，即企業(yè)一旦建立年金方案，該筆資金不能再用于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。講師需要讓學(xué)員清晰區(qū)分企業(yè)建立年金和購(gòu)置商業(yè)保險(xiǎn)的可以靈活退保區(qū)分清楚。企業(yè)年金基金獨(dú)立于管理機(jī)構(gòu)的資金，即企業(yè)年金的繳費(fèi)資金不能成為任何管理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)收入，四個(gè)角色的管理機(jī)構(gòu)只能收取管理費(fèi)用。企業(yè)即使破產(chǎn)、欠債，企業(yè)年金都不能用于抵債或清算，該資金一定用于員工的養(yǎng)老生活保障。*年金政策法規(guī)對(duì)年金投資進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，任何企業(yè)在制定投資策略時(shí)都不能超出比例限制，表達(dá)了企業(yè)年金的投資運(yùn)作具有很高的平安要求。具體每一類(lèi)投資工具的特點(diǎn)及功能詳看?企業(yè)年金投資根底知識(shí)?的早會(huì)專題內(nèi)容。*實(shí)質(zhì)上風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取的比例是很少的，客戶的年金投資運(yùn)作主要是靠投資管理機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)力。*1、事業(yè)單位分三種類(lèi)型：一類(lèi)是財(cái)政核撥單位即全額財(cái)政撥款，這類(lèi)事業(yè)單位是不能建立的；第二類(lèi)是財(cái)政核補(bǔ)單位即只有在發(fā)生虧損的情