中小企業(yè)應(yīng)收賬款調(diào)查報告

1、泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)調(diào)查報告系 （部） 慈山分院 專 業(yè) 會計(jì) 題 目 關(guān)于中小型企業(yè)應(yīng)收賬款 管理的調(diào)查報告 指 導(dǎo) 老 師 學(xué) 生 姓 名 學(xué) 生 學(xué) 號 2016年5月30日目 錄前 言1一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀1二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題1（一）沒有科學(xué)評估往來客戶的資信狀況2（二）對應(yīng)收賬款的賬齡分析不及時2（三）與客戶應(yīng)收賬款對賬管理模式存在明顯缺陷2（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制2（五）法律維權(quán)意思淡薄3三、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議3（一）建立完善的客戶信用評價體系3（二）合理制定賒銷審批政策3（三）增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識3（四）合理計(jì)提

2、壞賬準(zhǔn)備4（五）做好應(yīng)收賬款的賬齡分析4（六）完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度4（七）加強(qiáng)法律維權(quán)意識4四、結(jié)束語5參考文獻(xiàn)5關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的調(diào)查報告何靜前 言應(yīng)收賬款的發(fā)生是激烈的商業(yè)競爭、銷售和收款的時間差距及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不力等原因所引起的必然結(jié)果。目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了買方市場，隨著競爭加劇，企業(yè)經(jīng)營面臨一個重要挑戰(zhàn)就是銷售方式的改變，越來越多的客戶希望能夠以賒購的方式交易，從而獲得融資，銷售企業(yè)則面臨兩難選擇，在其他條件相同的情況下，不提供賒銷會減少產(chǎn)品的銷售，降低市場占有率，提供賒銷又可能面臨來自客戶的信用風(fēng)險。因此在當(dāng)前信用環(huán)境比較惡劣、商業(yè)競爭日益激烈的今天，應(yīng)收賬款的

3、存在不可避免。如果企業(yè)應(yīng)收賬款積累過大且不能及時收回就會影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會造成企業(yè)的現(xiàn)金流危機(jī)，尤其對于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款能否及時收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀根據(jù)有部門統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重大50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以回收，已成為制約企業(yè)資金流動行寄可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達(dá)60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部

4、分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我過經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題在激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)為吸引更多的客戶，搶占更多市場份額，信用銷售已經(jīng)成為商業(yè)交易中最常見的手段，并呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，帶來的是大量應(yīng)收賬款的形成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下。（一）沒有科學(xué)評估往來客戶的資信狀況企業(yè)對客戶資信狀況進(jìn)行科學(xué)的分析與估測是從本質(zhì)上抑制應(yīng)收賬款增多和發(fā)生壞賬的重要方法，但從我過應(yīng)收賬款現(xiàn)階段的情況來看，很多中小企業(yè)沒有建立起晚上的客戶信用評價體系，為了占有更多的市場份額，對客戶不加以選擇，對客戶的信用狀況、財(cái)務(wù)狀況和還款

5、能力沒有進(jìn)行認(rèn)真的評估和分析，很多企業(yè)只是憑借以往的業(yè)務(wù)聯(lián)系和客戶在市場中的大體情況進(jìn)行大量賒銷，忽視了應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在流動資產(chǎn)中的比重較高，一些企業(yè)應(yīng)收賬款的比重甚至占到主營業(yè)務(wù)收入的三分之一，這種缺乏科學(xué)評價體系的賒銷方式必然導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的收款期延長甚至壞賬的產(chǎn)生。（二）對應(yīng)收賬款的賬齡分析不及時應(yīng)收賬款賬齡普遍過長，而中小企業(yè)在實(shí)施應(yīng)收賬款的管理中，由于規(guī)模不大，忽略對未收回賬款的賬齡進(jìn)行分析，從而對企業(yè)應(yīng)收賬款中的陳舊賬及呆賬不能及時發(fā)現(xiàn)與識別，從而無法采取針對性的措施進(jìn)行追回賬款，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營過程中資金流動不暢。這種局面往往造成壞賬狀況的發(fā)生，增加企業(yè)管理的成

6、本，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)效益損失。（三）與客戶應(yīng)收賬款對賬管理模式存在明顯缺陷大多數(shù)中小企業(yè)在對賬方式的有效性、合理性方面存在明顯缺陷，有的中小企業(yè)長期不對賬，有的即便對賬，也沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾或缺少連續(xù)性。對賬信息的完整性不足，限制了對賬工作的有效性，甚至存在造成日后糾紛的證據(jù)誤導(dǎo)風(fēng)險，這都是導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加的重要原因。（四）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)管理層僅僅只重視貨物銷售，對貨款回籠問題不重視，因?yàn)橹挥胸浛畹玫交鼗\，銷售才能得以真正實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)金才會流入企業(yè)。中小企業(yè)沒有制定一套詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理制度，如應(yīng)收賬款分類管理制度，集體應(yīng)收賬款壞賬損

7、失準(zhǔn)備制度，合適的收賬制度等。應(yīng)收賬款的管理沒有專門的人員負(fù)責(zé)，存在重機(jī)制輕管理的現(xiàn)象，缺乏專業(yè)分析。內(nèi)部審計(jì)工作金柳在檢查有無重大差錯層面上，內(nèi)部人員玩忽職守，徇私舞弊，對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置和監(jiān)督工作進(jìn)行的還不夠。企業(yè)部門之間取法相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，部門監(jiān)督設(shè)置不合理，出現(xiàn)多部門管理無部門負(fù)責(zé)的現(xiàn)象。（五）法律維權(quán)意思淡薄目前，大多數(shù)中小企業(yè)普遍不太善于運(yùn)用法律的手段來解決企業(yè)之間的債務(wù)糾紛問題。從客觀的方面來江，從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、再到裁定與執(zhí)行都需要一個漫長的過程，而且需要企業(yè)另外投入更多的人力、無力和財(cái)力；從主觀的方面來講，當(dāng)中小企業(yè)有了固定的客戶資源后，不

8、愿意通過冷血的法律手段來解決違約問題而失去自己的客戶資源，不少企業(yè)缺少利用法律維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益的信心和勇氣，使得應(yīng)收賬款變成呆滯賬甚至壞賬。如果客戶不能如期還款，會造成企業(yè)自身資金短缺，在接待不順利的情況下，企業(yè)只好拖欠別的企業(yè)的賬款來維持自身的順利經(jīng)營，如此惡性循環(huán)，會使企業(yè)陷入復(fù)雜的債務(wù)鏈而產(chǎn)生更多的問題。三、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議（一）建立完善的客戶信用評價體系中小企業(yè)應(yīng)該建立完善的客戶信用評價體系，在于客戶進(jìn)行賒銷之前制定評價客戶信用程度的指標(biāo)，賒銷之后，應(yīng)該記錄跟蹤客戶的信用情況和經(jīng)營變化情況的考核指標(biāo)，方便中小企業(yè)及時提出應(yīng)對的措施，降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬。（二）合理制定賒

9、銷審批政策中小企業(yè)應(yīng)建立賒銷審批制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。對所有的應(yīng)收賬款都應(yīng)當(dāng)記錄下來，包括賒銷時間、金額、期限、有無擔(dān)保、賒銷人以及責(zé)任人、本企業(yè)經(jīng)手人，在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)按信譽(yù)額度大小、進(jìn)行層層審核批準(zhǔn)的制度，明確各崗位審批人對銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)和工作，要求審判日應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。（三）增強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險意識中小企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品賒銷之前應(yīng)該做好相應(yīng)的調(diào)查工作，了解應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的風(fēng)險。作為中小企業(yè)管理中或者領(lǐng)導(dǎo)者，自身應(yīng)該清楚認(rèn)識到：首先，只有交易對方付清了全部貨款后交易才能

10、算真正成功；其次，企業(yè)應(yīng)該定期在內(nèi)部開展應(yīng)收賬款風(fēng)險意識的宣講活動，讓中小企業(yè)的所有員工都能夠明確賒銷對企業(yè)的重大影響。從而增加企業(yè)整體人員對應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，以此保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（四）合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備中小企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性進(jìn)行預(yù)先的估計(jì)，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。中小企業(yè)應(yīng)該按照期末應(yīng)收賬款余額的一定比例或是應(yīng)收賬款賬齡提取用于彌補(bǔ)因債務(wù)人逾期為履行其償債義務(wù)而發(fā)生的壞賬損失；對于已無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時沖減壞賬準(zhǔn)備。（五）做好應(yīng)收賬款的賬齡分析做好應(yīng)收賬款賬齡計(jì)

11、算、分析和核對工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)于每月月末及時將銷售人員的收款紀(jì)錄，制作成應(yīng)收賬款賬齡分析工作，包含每個客戶的應(yīng)收賬款余額、超齡的賬款、正常的賬期和相應(yīng)超期的期限等，提供給銷售部門，督促銷售人員引起足夠的重視，及時催收超齡的應(yīng)收賬款。并根據(jù)應(yīng)收賬款的回收效率及具體情況建立應(yīng)收賬款賬齡分析表，對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行定期分析。（六）完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度中小企業(yè)各部門間應(yīng)相互制約，共同監(jiān)督應(yīng)收賬款的賒銷、催款和回收情況，確保各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照制度來執(zhí)行。形成一種信用、營銷、財(cái)務(wù)及法務(wù)等部門間的互動機(jī)制，確保信息共享，保證應(yīng)收賬款的安全。組件獨(dú)立的內(nèi)部稽查核對部門，定期對企業(yè)管理控制措施的實(shí)施進(jìn)行分析

12、監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)措施實(shí)施中出現(xiàn)的問題并及時提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保企業(yè)內(nèi)控管理的長期有效性。（七）加強(qiáng)法律維權(quán)意識在與客戶進(jìn)行交易時，即使一個小的細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，也可能會使企業(yè)產(chǎn)生大的損失，除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽訂合同，中小企業(yè)主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用同一的合同文體，合同要素要齊全具體，特別是收款期、延付的具體違約責(zé)任等條款應(yīng)清楚明確，做到內(nèi)容詳細(xì)，意思明確，避免出現(xiàn)含糊字眼。對于違約的條款要明確，如果客戶發(fā)生不遵守合同的行為，企業(yè)可以以法律為武器維護(hù)自身的利益。發(fā)生違約現(xiàn)象后，中小企業(yè)須在有效期內(nèi)實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的回收或取得延長欠款有效期的相關(guān)證明，如對賬單、付款計(jì)劃等。這樣的客戶不講誠信的

13、情況下能有法律武器盡可能的保證自己的利益，減少不必要的損失。四、結(jié)束語應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，它關(guān)系著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響著整個企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，中小企業(yè)可以把應(yīng)收賬款作為擴(kuò)展市場的工具，以提高市場競爭力，但是也要注意它對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險，對應(yīng)收賬款的管理和控制要樹立正確的觀念，要認(rèn)識到在市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)收賬款是客觀存在的，是難以避免的。中小企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)制度化、長期性的工作來抓，落實(shí)各項(xiàng)控制措施，力爭將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低，要落實(shí)責(zé)任，依靠嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)模，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和提高變現(xiàn)能力等多方面全面考慮

14、，將應(yīng)收賬款的管理作為一個體系來建設(shè)，來降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。參考文獻(xiàn)：1 孔慶芝.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理J.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2013年第51期2 劉文博.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究J.商場現(xiàn)代化,2013(3)3 黃潔從.淺議我過中小企業(yè)的現(xiàn)狀及改革措施J.經(jīng)濟(jì)師,2009(12)4 唐建陽.分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策J.企業(yè)研究,2013年第2期5 顧加佳.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及改進(jìn)思路J.綠色財(cái)務(wù),2013(1)6泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)調(diào)查報告任務(wù)書系（部） 慈山分院 學(xué)生姓名學(xué)號專業(yè)會計(jì)班級指導(dǎo)教師職稱講師工作單位泉州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院慈山分院題目：對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的調(diào)查報告選題意義

15、：應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資金的重要組成部分，也是企業(yè)收入中不確定的部分。如果企業(yè)應(yīng)收賬款積累過大且不能及時收回就會影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會造成企業(yè)的現(xiàn)金流危機(jī)，尤其對于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款能否及時收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。任務(wù)目的與要求：目的：綜合運(yùn)用理論知識，實(shí)踐技能來發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題，并提出建議完善中小企業(yè)會計(jì)規(guī)范化的問題。要求：在調(diào)查報告中開拓知識面，重視開發(fā)創(chuàng)造力。應(yīng)具備：對資料、信息的獲取及獨(dú)立分析的能力；運(yùn)用多學(xué)知識和技能解決實(shí)際問題的能力；使用計(jì)算機(jī)整理計(jì)算分析的能力；撰寫論文和表述論文的口頭表達(dá)能力；綜合創(chuàng)新意識和創(chuàng)新精神。參考資料：1 孔慶芝.論企

16、業(yè)應(yīng)收賬款管理J.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2013年第51期2 劉文博.企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究J.商場現(xiàn)代化,2013(3)3 黃潔從.淺議我過中小企業(yè)的現(xiàn)狀及改革措施J.經(jīng)濟(jì)師,2009(12)4 唐建陽.分析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策J.企業(yè)研究,2013年第2期5 顧加佳.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及改進(jìn)思路J.綠色財(cái)務(wù),2013(1)進(jìn)度安排： 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 6 月 1 日止，共計(jì)20 周。具體安排如下：1.確定調(diào)查報告提綱: 2016 年 1 月 1 日至 2 月 2 日2.調(diào)查時間： 2016 年 2 月 3 日至 4 月 5 日3.撰寫調(diào)查報告時間： 2016 年 4 月 6 日至 5 月 20 日4.上交調(diào)查報告時間： 2016 年