《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表》填表說明

1、附件2：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表填表說明為指導(dǎo)行政事業(yè)單位順利開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，現(xiàn)將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價指標評分表中的各指標和評價要點的操作細則，以及評價計分方法說明如下，供各單位在開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作中參考使用。一、評價指標設(shè)置及分值分配行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價采用量化評價的方式，分別設(shè)置了單位層面評價指標和業(yè)務(wù)層面評價指標，分別為60分和40分，合計100分。單位層面評價指標分為6類21項指標，業(yè)務(wù)層面評價指標分為6類15項指標。二、評價操作細則（一）單位層面指標（本指標共60分）1.內(nèi)部控制建設(shè)啟動情況指標（本指標共14分）。1.1 成立內(nèi)

2、部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、啟動相關(guān)的工作機制。（分值4分）評價操作細則：本單位應(yīng)啟動內(nèi)部控制建設(shè)，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組（1分），由單位主要負責(zé)人擔(dān)任組長（1分），建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制并開展工作（1分），明確內(nèi)部控制牽頭部門（或崗位）（1分）。通過查看會議紀要或部署文件確認。1.2 開展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)。（分值3分）評價操作細則：本單位應(yīng)針對國家相關(guān)政策，單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實現(xiàn)的目標和采取的措施、各部門及其人員在內(nèi)部控制實施過程中的責(zé)任等內(nèi)容進行專題培訓(xùn)。僅針對國家政策進行培訓(xùn)的，本項只得1分；僅針對國家政策和單位制定制度進行培訓(xùn)的，本項只得2分。通過查看培訓(xùn)通知、培訓(xùn)材料等

3、確認。1.3 開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估。（分值3分）評價操作細則：應(yīng)基于本單位的內(nèi)部控制目標并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估，并建立定期進行風(fēng)險評估的機制。通過查看風(fēng)險評估報告確認。1.4 開展組織及業(yè)務(wù)流程再造。（分值4分）評價操作細則：應(yīng)根據(jù)本單位“三定”方案，進行組織及業(yè)務(wù)流程梳理、再造，編制流程圖。通過對職能部門或崗位的增減或調(diào)整、相關(guān)制度修訂的前后比較確認。2. 單位主要負責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實施責(zé)任情況指標（本指標共6分）。2.1單位主要負責(zé)人主持召開會議討論內(nèi)部控制建立與實施相關(guān)的議題。（分值2分）評價操作細則：單位主要負責(zé)人應(yīng)主持召開會議討論內(nèi)部控制建立與實施的議題。單

4、位主要負責(zé)人主持會議，但僅將內(nèi)部控制列入會議議題之一進行討論的，本項只得1分。單位主要負責(zé)人主持內(nèi)部控制工作專題會議對內(nèi)部控制建立與實施進行討論的，本項得2分。通過查看會議紀要或部署文件確認。2.2單位主要負責(zé)人主持制定內(nèi)部控制工作方案，健全工作機制。（分值2分）評價操作細則：單位主要負責(zé)人應(yīng)主持本單位內(nèi)部控制工作方案的制定、修改、審批工作（1分），負責(zé)建立健全內(nèi)部控制工作機制（1分）。通過查看會議紀要或內(nèi)部控制工作方案的相關(guān)文件確認。2.3單位主要負責(zé)人主持開展內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作。（分值2分）評價操作細則：單位主要負責(zé)人應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實施過程中涉及到的相關(guān)部門和人員進行統(tǒng)一

5、領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一協(xié)調(diào)，主持開展工作分工及人員配備工作，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。通過查看會議紀要或內(nèi)部控制工作方案的相關(guān)文件確認。3.對權(quán)力運行的制約情況指標（本指標共8分）。3.1 權(quán)力運行機制的構(gòu)建。（分值4分）評價操作細則：應(yīng)完成對本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理，并構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權(quán)力運行機制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)。通過查看會議紀要或相關(guān)文件確認。3.2 對權(quán)力運行的監(jiān)督。（分值4分）評價操作細則：本單位應(yīng)建立與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權(quán)力運行監(jiān)督及考評機制，以定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行使的情況，及時發(fā)現(xiàn)權(quán)力運行過程中的問題，予以校正和改進。

6、通過查看會議紀要、權(quán)力清單及相關(guān)制度確認。4.內(nèi)部控制制度完備情況指標（本指標共16分）。4.1 建立預(yù)算管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位預(yù)算管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下達、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績效評價四個方面。每涵蓋一個方面得0.5分。對于一個方面中包含兩點的，如只涵蓋其中一點，仍視為這個方面未涵蓋，下同。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的預(yù)算管理制度、有關(guān)報告及財政部門批復(fù)文件確認。4.2 建立收入管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位收入（包括非稅收入）管理制度應(yīng)涵蓋價格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的

7、收入管理制度確認。4.3 建立支出管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位支出管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計劃、支出范圍與標準確定、審批權(quán)限與審批流程、支出核算四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的支出管理制度確認。4.4 建立政府采購管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位政府采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的政府采購管理制度確認。4.5 建立資產(chǎn)管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位資產(chǎn)管理制度應(yīng)涵蓋資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置四個方面。每涵蓋1個方面得0

8、.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的資產(chǎn)管理制度確認。4.6 建立建設(shè)項目管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位建設(shè)項目管理制度應(yīng)涵蓋項目立項與審核、概算預(yù)算、招標投標、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面。滿分2分，每有1個方面未涵蓋扣0.5分，直至扣完。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的建設(shè)項目管理制度確認。4.7 建立合同管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位合同管理制度應(yīng)涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的合同管理制度確認。4.8 建立決策機制制度。（分值2分）評價操作細則：本單位決策機制制度至少應(yīng)涵蓋“三重一

9、大”集體決策、分級授權(quán)兩個方面。每涵蓋1個方面得1分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的決策機制制度確認。5.不相容崗位與職責(zé)分離控制情況指標（本指標共6分）。5.1 對不相容崗位與職責(zé)進行了有效設(shè)計。（分值3分）評價操作細則：本單位不相容崗位與職責(zé)包括但不限于申請與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等。滿分3分，每有1對不相容崗位未進行有效設(shè)計扣1分，直至扣完。通過查看本單位已印發(fā)的崗位規(guī)章制度及崗位職責(zé)手冊確認。5.2 不相容崗位與職責(zé)得到有效的分離和實施。（分值3分）評價操作細則：針對本單位的各項經(jīng)濟活動，應(yīng)落實所設(shè)計的各類不相容崗位與職責(zé)，形成相互制約、相互

10、監(jiān)督的工作機制。通過按類別隨機抽查相關(guān)單據(jù)確認。所有抽查的相關(guān)單據(jù)簽字均符合要求的，該項得分，否則不得分。查看單位接受內(nèi)外部檢查反映的問題情況，如果有相關(guān)問題，該項不得分。6.內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況指標（本指標共10分）。6.1 建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務(wù)控制及流程。（分值6分）評價操作細則：內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)功能（簡稱系統(tǒng)功能）應(yīng)完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制流程，至少應(yīng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)事項。六個方面業(yè)務(wù)中每存在一個方面未覆蓋到的，扣1分。因本單位本身不存在該項業(yè)務(wù)而未覆蓋到的，該業(yè)務(wù)不扣分

11、。本單位未建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)的，6.1、6.2兩個要點均直接得0分。通過查看系統(tǒng)功能說明書，實際操作系統(tǒng)，將系統(tǒng)功能與內(nèi)部控制制度要求對比確認。6.2 系統(tǒng)設(shè)置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職權(quán)。（分值4分）評價操作細則：應(yīng)針對所覆蓋的業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的不相容崗位與職責(zé)在系統(tǒng)中分別設(shè)立獨立的賬戶名稱和密碼、明確的操作權(quán)限等級。每存在一對不相容崗位未分別設(shè)置獨立賬戶或權(quán)限的，扣1分，直至扣完。通過查看系統(tǒng)功能說明書，實際操作系統(tǒng)，將系統(tǒng)用戶賬戶設(shè)置情況與內(nèi)部控制制度要求對比確認。（二）業(yè)務(wù)層面指標（本指標共40分）7.預(yù)算業(yè)務(wù)管理控制情況指標（本指標共7分）。7.1對預(yù)算進行內(nèi)部分解并審批下達。（

12、分值3分）評價操作細則：本單位財會部門應(yīng)根據(jù)同級財政部門批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門提出的支出需求，將預(yù)算指標按照部門進行分解，并經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后下達至各業(yè)務(wù)部門。通過查看預(yù)算批復(fù)文件、部門職責(zé)、工作計劃和預(yù)算批復(fù)內(nèi)部下達文件確認。7.2 預(yù)算執(zhí)行差異率。（分值4分）評價操作細則：計算本單位近3年年度預(yù)算執(zhí)行差異率的平均值，如差異率絕對值高于5%，應(yīng)對產(chǎn)生差異率的原因進行追查。如經(jīng)查證產(chǎn)生差異率的原因與內(nèi)部控制有關(guān)，則根據(jù)差異率結(jié)果進行評分：差異率絕對值在5-10%（含）的，得2分；10-15%（含）的，得1分；超過15%的，得0分。如差異率絕對值在5%以內(nèi)（含）或產(chǎn)生差異率的原因與內(nèi)

13、部控制無關(guān)，則得4分。計算公式：。通過查看經(jīng)同級財政部門批復(fù)的單位預(yù)算額度及單位決算報表等確認。8.收支業(yè)務(wù)管理控制情況指標（本指標共6分）。8.1 收入實行歸口管理和票據(jù)控制，做到應(yīng)收盡收。（分值2分）評價操作細則：本單位各項收入（包括非稅收入）應(yīng)由財會部門歸口管理并進行會計核算；涉及收入的合同，財會部門應(yīng)定期檢查收入金額與合同約定是否相符；按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬；對各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀進行序時登記。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。通過查看本單位相關(guān)制度，查看財會部門核對合同的記錄、票據(jù)臺賬確認。8.2 支出事項實行歸口管理和分類控制。（分值2分）

14、評價操作細則：本單位應(yīng)明確各類支出業(yè)務(wù)事項的歸口管理部門及職責(zé)，并對支出業(yè)務(wù)事項進行歸口管理；支出事項應(yīng)實行分類管理，應(yīng)制定相應(yīng)的制度，不同類別事項實行不同的審批程序和審批權(quán)限；明確各類支出業(yè)務(wù)事項需要提交的外部原始票據(jù)要求，明確內(nèi)部審批表單要求及單據(jù)審核重點；通過對各類支出業(yè)務(wù)事項的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原因，并采取有效措施予以解決。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。通過查看支出管理制度、內(nèi)部審批單、相關(guān)支出憑證確認。8.3 舉債事項實行集體決策，定期對賬。（分值2分）評價操作細則：按規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位，應(yīng)建立債務(wù)管理制度；實行事前論證和集體決策；定期與債權(quán)人核對

15、債務(wù)余額；債務(wù)規(guī)模應(yīng)控制在規(guī)定范圍以內(nèi)。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。按規(guī)定禁止舉借債務(wù)的單位，如存在舉債行為，此項得0分。通過查看制度文件、會議紀要、對賬單、債務(wù)合同等確定。9.政府采購業(yè)務(wù)管理控制情況指標（本指標共7分）。9.1 政府采購合規(guī)。（分值4分）評價操作細則：本單位采購貨物、服務(wù)和工程應(yīng)當嚴格按照年度政府集中采購目錄及標準的規(guī)定執(zhí)行。每存在一項應(yīng)采未采或違反年度政府集中采購目錄及標準規(guī)定的事項，扣1分，直至扣完。通過查看一定期間的單位政府采購事項確認。9.2 落實政府采購政策。（分值2分）評價操作細則：政府采購貨物、服務(wù)和工程應(yīng)當嚴格落實節(jié)能環(huán)保、促進中小企業(yè)

16、發(fā)展等政策。每存在一項未按規(guī)定執(zhí)行政府采購政策的事項，扣1分，直至扣完。通過查看一定期間的單位政府采購事項確認。9.3 政府采購方式變更和采購進口產(chǎn)品報批。（分值1分）評價操作細則：采用非公開招標方式采購公開招標數(shù)額標準以上的貨物或服務(wù)，以及政府采購進口產(chǎn)品，應(yīng)當按照規(guī)定報批。每存在一項未按規(guī)定報批的事項，扣1分，直至扣完。通過查看一定期間的單位政府采購事項確認。10.資產(chǎn)管理控制情況指標（本指標共6分）。10.1 對資產(chǎn)定期核查盤點、跟蹤管理。（分值4分）評價操作細則：應(yīng)定期對本單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權(quán)和對外投資等資產(chǎn)進行定期核查盤點，做到賬實相符；對債權(quán)和對外投資項目

17、實行跟蹤管理。每存在一類資產(chǎn)未定期核查盤點或跟蹤管理的扣1分，直至扣完。通過查看近1年內(nèi)本單位的各類資產(chǎn)臺賬、會計賬簿、盤點記錄、各類投資決策審批文件、會議紀要等確認。10.2 嚴格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)。（分值2分）評價操作細則：本單位配置、使用和處置國有資產(chǎn)，應(yīng)嚴格按照審批權(quán)限履行審批程序，未經(jīng)批準不得自行配置資產(chǎn)、利用資產(chǎn)對外投資、出租出借，也不得自行處置資產(chǎn)。通過查看資產(chǎn)的配置批復(fù)情況、對外投資、出租出借、無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等文件確認。11.建設(shè)項目管理控制情況指標（本指標共8分）。11.1 履行建設(shè)項目內(nèi)容

18、變更審批程序。（分值2分）評價操作細則：本單位應(yīng)按照批復(fù)的初步設(shè)計方案組織實施建設(shè)項目，確需進行工程洽商和設(shè)計變更的，建設(shè)項目歸口管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu)應(yīng)當進行嚴格審核，并且按照有關(guān)規(guī)定及制度要求履行相應(yīng)的審批程序。重大項目變更還應(yīng)參照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。每存在1個建設(shè)項目不合規(guī)定變更的，扣1分，直至扣完。通過查看近5年內(nèi)本單位已完工的建設(shè)項目在建設(shè)期間發(fā)生的各項變更確認。11.2 及時編制竣工決算和交付使用資產(chǎn)。（分值2分）評價操作細則：本單位應(yīng)在建設(shè)項目竣工后及時編制項目竣工財務(wù)決算，并在項目竣工驗收合格后及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。每存在1個建設(shè)項目未及時編制竣工驗收決算的，扣1分；每存在1個建設(shè)項目未及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的，扣1分，直至扣完。通過查看近5年內(nèi)本單位已完工建設(shè)項目的竣工驗收資料和決算編制審計資料確認。11.3 建設(shè)項目超概算率。（分值4分）評價操作細則：計算近5年內(nèi)本單位已完工的建設(shè)項目超概算率，如超概算率高于5%，應(yīng)對產(chǎn)生超概算率的原因進行追查。如經(jīng)查證產(chǎn)生超概算率的原因與內(nèi)部控制有關(guān)，則根據(jù)產(chǎn)生超概算率的情況進行評分：每存在1個建設(shè)項目超概算率高于5%的，扣2分，直至扣完。如與內(nèi)