政府預(yù)算執(zhí)行(共92頁).ppt

1、2021-12-201第七章 政府預(yù)算執(zhí)行（） 第一節(jié) 預(yù)算收支執(zhí)行 （一） 預(yù)算收入的執(zhí)行 （二） 預(yù)算支出的執(zhí)行 （三）預(yù)算執(zhí)行調(diào)整第二節(jié) 政府采購 第三節(jié) 國庫集中收付制度 第四節(jié) 政府預(yù)算執(zhí)行的檢查分析2021-12-2021、國家預(yù)算收入的繳款依據(jù)國家預(yù)算收入的繳款依據(jù) 企業(yè)財務(wù)收支計劃 各種稅收計劃2021-12-2032、國家預(yù)算收入的繳庫方式、國家預(yù)算收入的繳庫方式p確定預(yù)算繳庫方式的原則：確定預(yù)算繳庫方式的原則： 便利性方便繳款單位或納稅人向國庫繳款； 及時性有利于國家預(yù)算收入的及時入庫； 合理性符合企業(yè)財務(wù)管理和會計核算的要求；p根據(jù)現(xiàn)行國庫制度規(guī)定，預(yù)算收入繳庫共有兩種根

2、據(jù)現(xiàn)行國庫制度規(guī)定，預(yù)算收入繳庫共有兩種方式：方式： 就地繳庫方式就地繳庫方式 集中繳庫方式集中繳庫方式2021-12-2043、預(yù)算收入的繳款憑證l繳款書是辦理預(yù)算收入繳庫的唯一憑證l一般繳款書和專用繳款書2021-12-2054、國家預(yù)算收入的退庫管理、國家預(yù)算收入的退庫管理p退庫的范圍退庫的范圍 技術(shù)性差錯退庫技術(shù)性差錯退庫 結(jié)算性退庫結(jié)算性退庫 政策性退庫政策性退庫 提留性退庫提留性退庫 其他經(jīng)財政部批準的退庫項目其他經(jīng)財政部批準的退庫項目p退庫的審查（各級財政、稅務(wù)或海關(guān)和國庫嚴格審查）退庫的審查（各級財政、稅務(wù)或海關(guān)和國庫嚴格審查） 審批程序是否合規(guī)，級次是否正確，退庫憑證是否有統(tǒng)

3、一印鑒審批程序是否合規(guī)，級次是否正確，退庫憑證是否有統(tǒng)一印鑒 庫款不足，不退款；補助地區(qū)不退款庫款不足，不退款；補助地區(qū)不退款 虧損退庫，要嚴格審批虧損退庫，要嚴格審批 財政部門不能自批自退財政部門不能自批自退 一般不退現(xiàn)金，只轉(zhuǎn)帳一般不退現(xiàn)金，只轉(zhuǎn)帳 執(zhí)行退庫報告制執(zhí)行退庫報告制 BACK 2021-12-2061、國家預(yù)算撥款原則和方式、國家預(yù)算撥款原則和方式 按預(yù)算計劃撥款 按事業(yè)進度撥款 按核定的支出用途撥款 按預(yù)算級次撥款 劃撥資金（實實撥資金）國庫-主管部門-用款單位 限額撥款 2021-12-2072、國家預(yù)算支出的數(shù)據(jù)核算基礎(chǔ)、國家預(yù)算支出的數(shù)據(jù)核算基礎(chǔ)（一）總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是

4、預(yù)算撥款數(shù)（一）總預(yù)算的列支基礎(chǔ)是預(yù)算撥款數(shù)（二）單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實際支出數(shù)（二）單位預(yù)算的列支基礎(chǔ)是實際支出數(shù)銀行支取未報數(shù)？銀行支取未報數(shù)？ BACK2021-12-2081、預(yù)算調(diào)整的管理l 什么是預(yù)算調(diào)整？什么是預(yù)算調(diào)整？（打破原有的平衡，擴大收支逆差；增加舉債）（打破原有的平衡，擴大收支逆差；增加舉債）必須經(jīng)立法機關(guān)審批；每年第三季度或第四季度初進行必須經(jīng)立法機關(guān)審批；每年第三季度或第四季度初進行l(wèi) 預(yù)算調(diào)整的審批預(yù)算調(diào)整的審批：編制預(yù)算調(diào)整方案 中央、省、市、縣政府預(yù)算調(diào)整 本級人大常委會審批 鄉(xiāng)政府預(yù)算調(diào)整 本級人代會審批本級政府報上級政府備案l 政府預(yù)算調(diào)整的主要形式：追加

5、追減預(yù)算追加追減預(yù)算（追加支出、追減收入追加支出、追減收入） 2021-12-2092、預(yù)算調(diào)劑的管理l 什么是預(yù)算調(diào)劑？什么是預(yù)算調(diào)劑？（與預(yù)算調(diào)整的區(qū)別）（與預(yù)算調(diào)整的區(qū)別） 在現(xiàn)行預(yù)算調(diào)整范圍以外，不需經(jīng)過法定程序?qū)徟念A(yù)算變更。l 預(yù)算調(diào)劑的方法：預(yù)算調(diào)劑的方法： 動用預(yù)備費（一般在下半年使用，經(jīng)特定批準程序）動用預(yù)備費（一般在下半年使用，經(jīng)特定批準程序） 經(jīng)費流轉(zhuǎn)經(jīng)費流轉(zhuǎn) （支出總額不變，不同支出科目具體支出數(shù)調(diào)整）（支出總額不變，不同支出科目具體支出數(shù)調(diào)整） 預(yù)算劃轉(zhuǎn)（由于隸屬關(guān)系改變而發(fā)生）預(yù)算劃轉(zhuǎn)（由于隸屬關(guān)系改變而發(fā)生）BACK2021-12-2010一、 政府采購制度概述

6、（一）政府采購的基本概念（一）政府采購的基本概念政府采購，也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動或為公眾提供公共服務(wù)的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，對貨物、工程或服務(wù)的購買。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購采購政策、采購程序、采購過程及采購管理政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度。2021-12-2011（二）政府采購的特點： 1.資金來源的公共性政府采購的資金來源為財政撥款和需要由財政償還的公共借款，這些資金的最終來源為納稅人的稅收和政府公共服務(wù)收費。在財政支出中具體表現(xiàn)為采購支出，即財政支出減去轉(zhuǎn)移支出的余額。

7、2021-12-20122.采購主體的特定性政府采購的主體，也稱采購實體，是指依靠國家財政資金運作的政府機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體、公共事業(yè)等。3.采購活動的非商業(yè)性政府采購為非商業(yè)性采購，它不是以盈利為目標，也不是為賣而買，而是通過購買為政府部門提供消費品或向社會提供公共利益。2021-12-20134.采購對象的廣泛性為了便于管理和統(tǒng)計，國際上通行的做法是按其性質(zhì)將采購對象分為三大類：貨物、工程和服務(wù)。5.政策性 采購實體在采購時不能體現(xiàn)個人的偏好，必須遵循國家政策的要求，包括最大限度地節(jié)約支出，購買本國產(chǎn)品等。2021-12-20146.規(guī)范性 政府采購不是簡單地一手交錢，一手交貨，而是要

8、按有關(guān)政府采購的法規(guī)，根據(jù)不同的采購規(guī)模、采購對象及采購時間要求等，采用不同的采購方式和采購程序，使每項采購活動都要規(guī)范運作，體現(xiàn)公開、競爭的原則，接受社會監(jiān)督。2021-12-20157.影響力大（規(guī)模性）政府采購不同于個人采購、家庭采購、企業(yè)采購或團體采購，它是指一個整體，這個整體是一個國家內(nèi)最大的單一消費者，其購買力非常巨大，在很多國家，政府采購金額占一個國家國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的 10% 以上，因此，政府采購對社會經(jīng)濟有著非常大的影響力，采購規(guī)模的擴大或縮小、采購結(jié)構(gòu)的變化對社會經(jīng)濟發(fā)展狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及公眾的生活環(huán)境都有著十分明顯的影響。正是由于政府采購對社會經(jīng)濟有著其他采購主體不

9、可替代的影響，它已成為各國政府通常使用的一種宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段。2021-12-2016（三）政府采購的原則1物有所值原則。政府采購是政府以一個“消費者”的身份，運用“公共資金”從市場上購買商品和服務(wù)。在市場交易中，作為一個“消費者”的政府與商品和服務(wù)的提供者之間的交易應(yīng)遵循等價交換原則，使政府所采購的商品和服務(wù)總成本及質(zhì)量都要滿足使用者的要求，即做到物有所值。2021-12-20172公開透明原則。政府采購所遵循的透明原則應(yīng)該是全方位的，包括以下幾個方面的內(nèi)容：政府采購的法律、法規(guī)應(yīng)該透明；政府采購的需求應(yīng)該透明；評標的方法與標準應(yīng)該透明政府采購的過程應(yīng)該透明；政府采購的結(jié)果應(yīng)該透明；政府采購

10、糾紛處理結(jié)果應(yīng)該透明政府采購的記錄應(yīng)該透明；2021-12-20183公平競爭原則。一是對于提高政府采購效率而言，必須一是對于提高政府采購效率而言，必須引入競爭機制引入競爭機制。通過供應(yīng)商之間的競爭，可以便供應(yīng)商改進技術(shù)、提高質(zhì)量并降低產(chǎn)品成本，使供應(yīng)價格達到最佳、最合理的水平，使政府得到優(yōu)質(zhì)廉價的商品和服務(wù)。二是對于廣大的供應(yīng)商而言，必須擁有二是對于廣大的供應(yīng)商而言，必須擁有公平競爭的機會。公平競爭的機會。所有參加競爭的供應(yīng)商機會均等，并受到同等待遇。同一標準：采購機關(guān)向所有投標人提供的信息都應(yīng)一致。三是從社會角度照顧小企業(yè)、民族企業(yè)從社會角度照顧小企業(yè)、民族企業(yè)等，促使整個社會協(xié)調(diào)發(fā)展等，

11、促使整個社會協(xié)調(diào)發(fā)展。2021-12-2019、公正原則（回避制度）2021-12-2020（四）政府采購模式 政府采購模式主要有兩種、分散采購 、集中采購（政府部門一般傾向于選擇這種方法）2021-12-2021集中采購 (1)在一個公共機構(gòu)或組織內(nèi)部由某一個人或部門負責(zé)購買，這一部門可以是直接向領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)的部門，也可以是某一現(xiàn)存的行政管理部門的下屬機構(gòu)，例如行政管理機構(gòu)的省級分支機構(gòu)；(2)將多數(shù)采購責(zé)任，如規(guī)則制定、采購行為監(jiān)控以及購買決定的批準等，分配給該部門內(nèi)的某一個人(3)組成一個政策委員會或小組，幫助起草采購政策，并對政策的實施進行監(jiān)督；(4)優(yōu)先考慮正式的采購方法，包括購買多數(shù)商

12、品和勞務(wù)采用的競爭性公開招標方法等。 2021-12-2022將采購責(zé)任集中化有其顯著的優(yōu)點：(1）有助于增強對機構(gòu)使用資金的控制：()有助于消除重復(fù)性購買行為的發(fā)生，而且可以大批量購買以減少總成本。2021-12-2023、必須熟悉供貨來源。、必須充分了解價格和市場特點。、必須知道必須遵循的法律或其他法規(guī)限制。負責(zé)購買的部門必須履行六項采購職責(zé)：2021-12-2024、采購部門有責(zé)任檢查和實施購買商品和服務(wù)采購的政策和程序。、處理好與銷售商和承包商之間的相互關(guān)系。、采購部門在競價招標過程中代表的是政府部門。這一過程包括發(fā)布招標要求、接標、評標、價格協(xié)商以及將招標結(jié)果通知競標者。 2021-

13、12-2025 （五）建立政府采購制度優(yōu)點第一，建立政府采購制度是加強政第一，建立政府采購制度是加強政府管理的中心環(huán)節(jié)。府管理的中心環(huán)節(jié)。實行政府采購制度，使原有分散的政府采購活動按法定程序和統(tǒng)一方式通過市場公開招標進行，不僅為細化預(yù)算創(chuàng)造了條件，能配合和促進定員定額、零基預(yù)算、國庫集中收支制度等辦法的探索和實施，還強化了財政領(lǐng)域?qū)Ω鞣N采購資金的監(jiān)督，實現(xiàn)預(yù)算支出由價值領(lǐng)域向?qū)嵨镱I(lǐng)域的延伸管理。從而使預(yù)算管理總體水平得以提高，并同時促進財政資金使用效益的提高。此外，還能使公共支出與市場經(jīng)濟兼容和接軌。2021-12-2026第二，有利于提高預(yù)算支出效益。第二，有利于提高預(yù)算支出效益。政府采購主

14、要以競爭性招標方式進行采購，能使政府得到物美價廉的商品和勞務(wù)，有助于節(jié)約使用資金、提高財政支出效益，將競爭機制引入到預(yù)算管理中。我國實行招標制度以來，招標項目的資金節(jié)約率也都在10以上，這些都表明，完善的政府采購制度是保證預(yù)算資金有效利用的最佳手段。此外，實施政府采購制度，由于購買者與付款考分離，增強了制約性，強化了支出控制力度，也有利于杜絕分散采購弊病的發(fā)生，并可以省卻控制集團購買力的工作，有利于精簡機構(gòu)。2021-12-2027 第三，有利于反腐倡廉和整頓財經(jīng)秩第三，有利于反腐倡廉和整頓財經(jīng)秩序，加強財政支出的監(jiān)督。序，加強財政支出的監(jiān)督。建立起完善的政府采購制度，增強了政府采購的公開性和

15、公平性，使政府采購過程處于公眾的監(jiān)督之下，同時在政府采購立法中增加懲罰欺詐行為和行賄受賄的條款，可對腐敗現(xiàn)象進行有效防治，從而促進政府采購過程的廉潔。2021-12-2028第四，有利于提高預(yù)算管理水平。第四，有利于提高預(yù)算管理水平。一方面，政府采購制度既為企業(yè)的公平競爭創(chuàng)造了條件，又提高了財政支出效益，強化了財政支出調(diào)控，促進了經(jīng)濟效率的提高。另一方面，建立政府采購制度又對整體改革產(chǎn)生重要推動作用；將各種采購資金納入統(tǒng)一賬戶，有利于加強預(yù)算外資金的管理、規(guī)范政府分配行為，提高透明度，減少腐敗。國際經(jīng)驗表明，統(tǒng)一的政府采購制度不僅對支出使用的管理具有關(guān)鍵意義，而且對整個財政資金分配的合理化亦會

16、產(chǎn)生積極影響。2021-12-2029二、政府采購方式及管理 政府采購的基本方式政府采購的基本方式政府采購方式是指政府采購所需要的貨物、服務(wù)，應(yīng)采取什么方式和形式來實現(xiàn)。政府采購機構(gòu)選擇采購方式時主要考慮以下幾個因素：有關(guān)政府采購的規(guī)章和程序；采購的金額和數(shù)量；采購產(chǎn)品的技術(shù)特征；市場的結(jié)構(gòu)和性質(zhì)；其他因素，如需要的迫切性、保密需求等。2021-12-2030（一）按招標范圍分類：1.公開招標采購（競爭性招標采購）是指通過公開程序，以招標公告的形式邀請所有有興趣的供應(yīng)商參加招標的采購方式。2021-12-20312.選擇性招標采購是指通過公開程序，邀請供應(yīng)商提供資格文件，只有通過資格審查的供應(yīng)

17、商才能參加后續(xù)招標；或者通過公開程序，確定特定采購項目在一定期限內(nèi)的候選供應(yīng)商，作為后續(xù)采購動的邀請對象。2021-12-20323.限制性招標限制性招標是指不通過預(yù)先刊登公告程序，直接邀請一家或兩家以上的供應(yīng)商參加投標。2021-12-2033實行限制性招標采購方式，必須具備相應(yīng)的條件，這些條件包括：公開招標或選擇性招標后沒有供應(yīng)商參加投標、無合格標的；供應(yīng)商只有一家，無其他替代選擇；出現(xiàn)了無法預(yù)見的緊急情況；向原供應(yīng)商采購替換零配件；因擴充原有采購項目需要考慮到配套要求；屬于研究用的試驗品、試驗性服務(wù)；追加工程，必須由原供應(yīng)商辦理，且金額未超過原合同金額的50% ；與原工程類似的后續(xù)工程，

18、并在第一次招標文件已做規(guī)定的采購等。2021-12-2034（二）按是否具備招標性質(zhì)分類：可將采購方式分為兩大類：招標性采購非招標性采購2021-12-20351.招標性采購方式招標性采購是指通過招標的方式，邀請所有的或一定范圍的潛在的供應(yīng)商參加投標，采購實體通過某種事先確定并公布的標準從所有投標中評選出中標供應(yīng)商，并與之簽訂合同的一種采購方式。2021-12-2036招標性采購按接受投標人的范圍，分為國際競爭性招標采購國內(nèi)競爭性招標采購國際限制性招標采購國內(nèi)限制性招標采購2021-12-20372.非招標性采購方式：非招標性采購是指除招標采購方式以外的采購方式。非招標性采購方法很多，通常使用

19、的主要有：國內(nèi)或國外詢價采購、單一來源采購、競爭性談判采購。2021-12-2038國內(nèi)或國外詢價采購 指采購實體向國內(nèi)外有關(guān)供應(yīng)商（通常不少于三家）發(fā)出詢價單讓其報價，然后在報價的基礎(chǔ)上進行比較并確定中標供應(yīng)商的一種采購方式。這種方式只適用于采購現(xiàn)貨或價值較小的標準規(guī)格的設(shè)備，或者小型、簡單的土建工程。2021-12-2039 單一來源采購 即沒有競爭的采購，它是指達到了競爭性招標采購的金額標準，但所購商品的來源渠道單一，或?qū)賹＠?、首次制造、合同追加、原有項目的后續(xù)擴充等特殊情況，在此情況下，只能由一家供應(yīng)商供貨。單一來源采購也稱直接采購。2021-12-2040競爭性談判采購 指采購實體通

20、過與多家供應(yīng)商進行談判，最后從中確定中標供應(yīng)商的一種采購方式。這種方法適用于緊急情況下的采購或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購。2021-12-2041在以下幾種情況下采用競爭性談判來締在以下幾種情況下采用競爭性談判來締結(jié)合同最為適宜：結(jié)合同最為適宜：一是急需急需得到某種服務(wù)，采用招標程序則不切實際，但條件是此種緊迫情況并非因采購者辦事拖拉所致；二是由于發(fā)生災(zāi)難性事件而急需急需得到某種服務(wù)，采用其他方式因耗時太久而不可行；三是所涉服務(wù)或風(fēng)險的性質(zhì)不允許不允許事先做出總體定價四是由于技術(shù)或藝術(shù)的原因，或由于擁有專屬權(quán)的原因，服務(wù)只能由特定特定的提供者提供；五是原合同的履行以需要提供某種補充服務(wù)(價

21、值不得超過主合同的50)為前提，這種補充服務(wù)不可能從技術(shù)上或經(jīng)濟上與主合同分開，且為完成主合同所必需，故補充合同給予提供主合同服務(wù)的服務(wù)提供者。2021-12-2042三、政府采購程序及采購管理（一）政府采購的程序（一）政府采購的程序不同的采購方式有不同的采購程序，但總體而言，任何一項政府采購都要經(jīng)歷以下幾個步驟： 、制定采購需求計劃，公開采購需求 采購機構(gòu)按政府采購法規(guī)和政府經(jīng)濟政策的需要，在既定的采購原則下，制定合適的采購目標。采購計劃要明確采購的政策、采購要達到的目標、采購進行的程序、組成人員、選用的采購方式、采購的各項規(guī)則，甚至合同的主要內(nèi)容都要在計劃中確定下來。政府采購的計劃必須有細

22、致、周全的考慮。在確定了政府的采購計劃后，采購機構(gòu)應(yīng)向社會公開自己所需要的商品和勞務(wù)的相關(guān)信息。這些信息主要涉及到所要采購的商品或勞務(wù)的品種及性能。2021-12-2043、選擇采購方式 一般而言，在采購數(shù)額達到一定數(shù)額以上時，實行競爭性招標采購方式；當(dāng)涉及緊急情況下的采購或涉及高科技應(yīng)用產(chǎn)品和服務(wù)的采購，可采用競爭性談判采購方式在壟斷行業(yè)或保密行業(yè)，可采用單一來源采購方式或征求建議采購方式。2021-12-2044、采購合同的簽訂 這個階段是政府采購部門通過考察認定各供應(yīng)商后的政府采購法律合同的簽署。政府部門應(yīng)當(dāng)在收集了各方報價的基礎(chǔ)上進行擇優(yōu)簽訂政府采購合同。被授予合同的供應(yīng)商必須是合格的

23、，即且有政府供貨資格的供應(yīng)商，要按照事先公布的評審標準對其進行資洛審查。供應(yīng)商簽訂合同時必須按照標準交納一定數(shù)額的履約保證金履約保證金，作為對履行合同規(guī)定義務(wù)的必要保證。 2021-12-2045、采購合同的執(zhí)行 目的：保證供應(yīng)商按合同規(guī)定提供所需要的商品或勞務(wù)。提供的商品和勞務(wù)必須滿足政府對質(zhì)量、性能和數(shù)量上的要求，并保證按期交貨。因此，采購機構(gòu)還必須監(jiān)督供應(yīng)商履行合同，包括考察供應(yīng)商生產(chǎn)、交貨等情況，保持和所需商品的政府部門的密切聯(lián)系，一旦發(fā)現(xiàn)有違反合同或合同書不明確的地方，及時做出反映，向供應(yīng)商指出問題或協(xié)商解決。甚至在供應(yīng)商合同已履行完畢，采購機構(gòu)仍需不斷接受政府部門的反饋信息。 20

24、21-12-2046 （二）政府采購管理進行市場調(diào)研市場調(diào)研，確保物有所值和效果目標的實現(xiàn)控制與評估控制與評估采購成本對有關(guān)交易程序、會計、支付及安全的保證措施保證措施進行管理政府采購過程中的首先標準和利首先標準和利益沖突益沖突2021-12-2047四、 中國政府采購制度改革 2003年年1月月1日日起實施：中華人民共和國政府采購法中華人民共和國政府采購法 我國現(xiàn)行政府采購制度存在的主要問題：組織管理機構(gòu)不確定政府采購的政策法規(guī)不完善，操作程序不規(guī)范預(yù)算管理及會計制度與政府統(tǒng)一采購制度不配套采購的范圍窄，結(jié)構(gòu)不合理專業(yè)管理人員缺乏，采購人員素質(zhì)有待提高2021-12-2048國庫集中收付制度

25、國庫集中收付制度 2021-12-2049 一、一、國庫集中收付制度改革必要性分析國庫集中收付制度改革必要性分析 二、國庫集中收付制度改革的進程二、國庫集中收付制度改革的進程三、三、國庫集中收付制度改革的內(nèi)容國庫集中收付制度改革的內(nèi)容四、國庫集中收付制度改革的配套措施四、國庫集中收付制度改革的配套措施 back2021-12-2050（一）我國目前國庫制度的現(xiàn)狀及缺陷長期以來我國國庫制度實行的是分散型收支付制度，其基本運行程序是：預(yù)算內(nèi)收入通過征收機關(guān)直接繳入國庫，預(yù)算內(nèi)資金支出時，各級預(yù)算單位根據(jù)同級財政部門下達的年度預(yù)算，按期向財政提出資金撥付申請，經(jīng)財政部門審核后開具撥款憑證，通知國庫辦

26、理資金撥付手續(xù)，國庫通過銀行間的票據(jù)交換將財政資金劃入預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶上，也就是將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額按期撥付到其在各商業(yè)銀行開立的賬戶上，由各單位自主使用。各單位自行支付購買商品和勞務(wù)的種類款項，并在年度終了時編制財務(wù)決算報表，報送同級財政。2021-12-2051預(yù)算外收入不納入預(yù)算管理程序，而是由財政部門實行“收支兩條線管理”，即收入全部上繳財政專戶，支出由同級財政部門按預(yù)算外支出計劃和單位財務(wù)收支計劃統(tǒng)籌安排，經(jīng)批準后從財政專戶撥付給單位，各單位將返還的預(yù)算外資金自行向商品和勞務(wù)的供應(yīng)者支付。2021-12-2052這種制度存在著嚴重的缺陷： 1從支出管理角

27、度來看，這種國庫分散支付制度在整個財政資金的劃撥及預(yù)算單位對資金的使用過程中存在著許多問題： (1)缺乏嚴格的預(yù)算監(jiān)督機制，容易滋缺乏嚴格的預(yù)算監(jiān)督機制，容易滋生腐敗行為。生腐敗行為。預(yù)算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財政監(jiān)督，各種克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象無法控制。特別是建設(shè)項目資金，經(jīng)過層層克扣，落實到具體項目上的資金往往少而又少。2021-12-2053(2)資金匯劃渠道不暢資金匯劃渠道不暢，下?lián)苤苻D(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、速度慢、影響預(yù)算單位對資金的正常支用，大量資金沉淀在各部門、各單位，資金使用效率很低。同時，財政部門在進行資金調(diào)度時還要額外增發(fā)短期國債，資金成本大大增加。2021-12-20

28、54(3)財政部門將資金直接撥付到預(yù)算單位的賬戶上后，用款單位如何使用、什么時間使用，財政部門財政部門難以實行有效的監(jiān)督和控制難以實行有效的監(jiān)督和控制，財政部門難以實行事前監(jiān)督和控制，國庫部門由于缺乏制約機制，也無法監(jiān)督。財政部門被動地依賴各級預(yù)算單位的財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督，削弱了財政資金的管理和佼用效益，只能被動地依賴各預(yù)算單位的財務(wù)報告進行事事后審查監(jiān)督后審查監(jiān)督。 2021-12-2055(4)預(yù)算單位內(nèi)部在資金管理上缺乏統(tǒng)一性，加之銀行開戶審批手續(xù)不夠嚴格、商業(yè)銀行競相拉儲蓄存款等因素，導(dǎo)致預(yù)算單位管理的財政性資金過分分散，銀行開戶過多、過濫。雖然從中央到地方對預(yù)算單位開戶進行過專

29、門清理，但收效不大，以“專項”“管理需要”為名等多頭開戶、重復(fù)開戶，資金分散管理的現(xiàn)象仍然存在，降低資金的使用效率。 2021-12-2056(5)現(xiàn)行這種分散支付制度無法使政府采購制度真正得以推行和實施，也無法使之與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)。 2021-12-20572從收入管理角度看，國庫資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國庫資金的及時入庫。 分散收支制度下，在征管稅款環(huán)節(jié)上，各地稅務(wù)機關(guān)設(shè)立納稅大廳，納稅人稅款先繳入商業(yè)銀行，再轉(zhuǎn)入國庫。首先，有些征收機關(guān)為了完成征收任務(wù)，設(shè)立過渡賬戶，把其當(dāng)作稅收的蓄水池，人為增加財政收入的結(jié)算環(huán)節(jié)，造成資金延壓。其次，由于財政資金一直執(zhí)行存款不計息，匯款、付款

30、不收費的規(guī)定，商業(yè)銀行就會受其自身利益的驅(qū)使，對不計息的國庫資金進行截留和占壓。代理支庫的國有商業(yè)銀行與轄內(nèi)代理國庫經(jīng)收處的其他商業(yè)銀行之間并無直接的賬務(wù)往來，稅款只能通過轄內(nèi)往來先劃轉(zhuǎn)到各自的支行，然后再由支行匯總通過同城票據(jù)交換劃解到同級支庫，從而影響了國庫資金的及時交納、報解入庫。另外，收入退庫也不規(guī)范。由于退庫審批權(quán)限和范圍模糊、一些企業(yè)屬性難定、稅收政策彈性大等，使得國庫只能檢查印章是否齊全，根本無法進行有效的監(jiān)督。 1.此外，由于預(yù)算外資金不進入國庫管理也使我國財政的宏觀調(diào)控政策在執(zhí)行時遇到很大的困難。 2021-12-2058（二）國庫管理制度改革（二）國庫管理制度改革 建立國庫

31、集中收付制度建立國庫集中收付制度（國庫單一帳戶制度）（國庫單一帳戶制度）國庫集中收付國庫集中收付指政府將所有財政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收支）集中在國庫或在國庫指定的代理銀行開設(shè)帳戶，所有的財政資金收付都通過財政部門在國庫銀行開設(shè)的單一帳戶集中辦理，實行財政直收直支。2021-12-2059包括六方面具體含義：（）取消單位多頭開戶，實行國庫單一帳戶和分類帳戶2021-12-2060（）財政收入直繳國庫，杜絕延壓收入2021-12-2061（）財政支出由國庫集中付款，保證資金及時到達2021-12-2062（）各級財政部門一般將國庫單一帳戶開立在央行2021-12-2063（

32、）可在商業(yè)銀行設(shè)置代理行，并實行零余額帳戶2021-12-2064（）實行預(yù)算與執(zhí)行分離的制度2021-12-2065主要有以下三個特點： 1.國庫集中收支制度是一種集權(quán)式財政管理國庫集中收支制度是一種集權(quán)式財政管理 國庫集中收支制度是一種集權(quán)式的財政管理f這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是國庫資金的集權(quán)。國庫集中收支制度把所有的財政資金，不論是預(yù)算內(nèi)的還是預(yù)算外的，都直接繳入財政賬戶中，財政支出，不論是預(yù)算內(nèi)的還是預(yù)算外的，均根據(jù)預(yù)算從這個帳戶中直接支付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)的提供者。二是國庫資金使用過程的集權(quán)。參與了從財政資金分配到資金撥付、使用、銀行清算、資金到達商品供應(yīng)者和勞務(wù)提供者賬戶的全過程，

33、就是集權(quán)式的支出模式。2021-12-20662. 國庫資金支出決策者與辦理者分離國庫資金支出決策者與辦理者分離 國庫資金支出決策者與辦理者的分離也稱為指標與資金分離，是指國庫支出的辦理者即用款單位實際得到的是一個可用的財政資金指標，而不是資金，而資金統(tǒng)一集中于財政的國庫賬戶，并根據(jù)單位的指標直接向商品供貨商和勞務(wù)提供者支付款項。 2021-12-2067在國庫集中收支制度下，財政資金支出的流程如圖所示。從圖中可以看出，在國庫集中收支制度下，支出決策者從宏觀上講是立法機關(guān)和財政預(yù)算部門，而從微觀上講，則是政府的支出部門(預(yù)算單位)，而支出辦理者則是國庫部門(國庫管理部門和國庫出納部門)。 20

34、21-12-2068在傳統(tǒng)的國庫支付制度下，財政資金支出的流程如圖所示。從圖中可以看出，宏觀上支出決策者還是立法機關(guān)和財政預(yù)算部門，但微觀上支出決策者和支出者都是政府支出部門，兩者沒有分離。 2021-12-2069在傳統(tǒng)的國庫支付制度下，支出決策者與支出辦理者都是預(yù)算部門，雖然也有監(jiān)督制度，但這種監(jiān)督制度往往是在事后進行的，因而難以嚴格控制資金的使用，財政資金極易改變用途，降低了財政資金的使用效率。而財政資金決策者與支出辦理者的分離可以保證資金按預(yù)算執(zhí)行，使支出辦理者(國庫)對支出決策者的支出決策進行嚴格的監(jiān)督，而支出辦理者(國庫)對支出決策者的監(jiān)督，保證了財政資金的使用效率。 2021-1

35、2-2070(三)以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ) 設(shè)置國庫單一賬戶是實行國庫集中收支制度的基礎(chǔ)，幾乎所有實行該制度的國家都在國庫設(shè)立了單一賬戶?！皣鴰靻我毁~戶”是指包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的所有政府財政資金都集中于一家銀行(中央銀行或委托的商業(yè)銀行)的賬戶中，所有的財政支出均通過這一賬戶直接支付給供貨商。國庫單一賬戶體系一般由國庫單一賬戶國庫單一賬戶和分類賬戶分類賬戶組成。國庫單一賬戶反映國庫資金的整體的收支狀況和余額。單一賬戶的開設(shè)使得所有的財政資金包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金都必須通過這一賬戶進行收支，其他財政賬戶被取消，從而擴大了國庫的控制范圍，增加了預(yù)算控制的力度。分類賬戶是國庫

36、為所有政府支出部門分別開設(shè)的，用于識別持有人的預(yù)算支出權(quán)限，反映支出部門預(yù)算執(zhí)行情況。分類賬戶的設(shè)置便于國庫對支出部門的預(yù)算權(quán)限和實際的資金使用情況進行監(jiān)督，從而使國庫對支付活動的全部環(huán)節(jié)實施全面控制成為可能。 2021-12-2071二、國庫集中收付制度改革的進程 我國的國庫集中收付制度改革始于1998年，正式啟動于2001年3月，其標志是財政部、中國人民銀行印發(fā)的財政預(yù)算國庫管理制度改革方案。方案的出臺，為我國財政國庫管理制度改革提供了行動指南，有力地推動了全國財政國庫管理制度改革工作。2021-12-2072 2000年，國庫集中收付制度首先在糧庫建設(shè)資金和車輛購置稅交通專項基金上啟動，

37、在此基礎(chǔ)上，財政部選擇財政部選擇水利部水利部、科技部、科技部等6個中央部門試點 2001年，按新的運行模式和管理辦法，共撥付8859筆、114億元預(yù)算資金 2002年，試點部門增加到23個，共計有612個基層預(yù)算單位，486億元的資金納入了國庫集中支付的范圍。 2003年，82個中央一級預(yù)算單位實行了集中支付。 2004年，在中央級160多個預(yù)算部門中，納入國庫集中收付改革范圍的部門已1140個，實施改革的基層預(yù)算單位達到2600余個，涉及預(yù)算資金2500多億元。截止2004年末，全國已有30個省份和計劃單列市，進行了國庫集中支付改革，納入改革范圍的省直預(yù)算單位達到1500多個，省直基層預(yù)算單

38、位達到5800多個。 2005年，中央和地方全面推行了財政國庫管理制度改革，在中央本級、省級、市級要全面推行國庫集中支付改革，并加快推進縣級改革。BACK 2021-12-2073 （一）建立國庫單一賬戶體系（一）建立國庫單一賬戶體系 國庫單一賬戶。主要用于財政性資金的存儲、支付以及國庫單一賬戶。主要用于財政性資金的存儲、支付以及與零余額賬戶的清算。與零余額賬戶的清算。 零余額賬戶。分為兩類：財政部門零余額賬戶和預(yù)算單零余額賬戶。分為兩類：財政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶。主要用于辦理支付業(yè)務(wù)以及與國庫單一賬戶位零余額賬戶。主要用于辦理支付業(yè)務(wù)以及與國庫單一賬戶的清算。的清算。 財政專戶

39、。主要用于記錄、核算有關(guān)非稅收入和支出財政專戶。主要用于記錄、核算有關(guān)非稅收入和支出的專用存款賬戶。的專用存款賬戶。 特設(shè)專戶。用于核算經(jīng)政府或政府授權(quán)財政部門批準，特設(shè)專戶。用于核算經(jīng)政府或政府授權(quán)財政部門批準，需要進行專門管理的特殊專項支出。需要進行專門管理的特殊專項支出。三、國庫集中收付制度改革的內(nèi)容三、國庫集中收付制度改革的內(nèi)容2021-12-20742021-12-2075（1 1）直接繳庫）直接繳庫 它是由預(yù)算單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，它是由預(yù)算單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶（屬預(yù)算內(nèi)的）直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶（屬預(yù)算內(nèi)的）或預(yù)算外資金

40、財政專戶（屬預(yù)算外的）的收入收繳或預(yù)算外資金財政專戶（屬預(yù)算外的）的收入收繳方式。方式。 直接繳庫方式不需要設(shè)立各類過渡性賬戶。直接繳庫方式不需要設(shè)立各類過渡性賬戶。 實行這種收繳方式的收入包括稅收收入、社會保實行這種收繳方式的收入包括稅收收入、社會保障繳款、非稅收入、轉(zhuǎn)移和贈予收入、貸款回收本障繳款、非稅收入、轉(zhuǎn)移和贈予收入、貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)處置收以及債務(wù)收入。金和產(chǎn)權(quán)處置收以及債務(wù)收入。 （二）規(guī)范收入收繳程序（二）規(guī)范收入收繳程序1.1.改變收入收繳方式改變收入收繳方式2021-12-2076 它是由征收機關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按它是由征收機關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按法律法規(guī)的規(guī)

41、定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入法律法規(guī)的規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶（屬預(yù)算內(nèi)的）或預(yù)算外資金財政國庫單一賬戶（屬預(yù)算內(nèi)的）或預(yù)算外資金財政專戶（屬預(yù)算外的）的收入收繳方式。專戶（屬預(yù)算外的）的收入收繳方式。 集中匯繳方式也不需要使用各類過渡性賬戶。集中匯繳方式也不需要使用各類過渡性賬戶。 實行這種收繳方式的收入包括小額零散稅收和實行這種收繳方式的收入包括小額零散稅收和非稅收入中的現(xiàn)金繳款。非稅收入中的現(xiàn)金繳款。 2021-12-2077（1 1）直接繳庫程序）直接繳庫程序（2 2）集中匯繳程序）集中匯繳程序2.2.明確了收入收繳程序明確了收入收繳程序2021-12-2078直

42、接繳庫 由預(yù)算單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶（屬預(yù)算內(nèi)的）或預(yù)算外資金財政專戶（屬預(yù)算外的）的收入收繳方式。 直接繳庫方式不需要設(shè)立各類過渡性賬戶。 實行這種收繳方式的收入包括稅收收入、社會保障繳款、非稅收入、轉(zhuǎn)移和贈予收入、貸款回收本金和產(chǎn)權(quán)處置收入以及債務(wù)收入。 2021-12-2079直接繳庫程序（稅收收入）（4）資金清算(2)開具稅票（3）轉(zhuǎn)交稅票征 收 機 關(guān)國 庫 單 一 賬 戶納 稅 人納稅人開戶銀行財政部門（1）納稅申報（5）報告(5)報告2021-12-2080直接繳庫程序（其他各項收入）（5）報告（2）繳款（ 4 ） 劃轉(zhuǎn)（3）資金 清算行政

43、機關(guān)事業(yè)單位國 庫 單 一 賬 戶繳 款 義 務(wù) 人（1）下達繳款通知財 政 委 托代 理 銀 行財政專戶預(yù)算外資金財 政 部 門（5）報告2021-12-2081集中匯繳 征收機關(guān)和依法享有征收權(quán)限的單位按法律法規(guī)的規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶（屬預(yù)算內(nèi)的）或預(yù)算外資金財政專戶（屬預(yù)算外的）的收入收繳方式。 集中匯繳方式也不需要使用各類過渡性賬戶。 實行這種收繳方式的收入包括小額零散稅收和非稅收入中的現(xiàn)金繳款。2021-12-2082集中匯繳程序（2）匯總 繳庫（3）報告現(xiàn)金繳款（1）（3）報告納 稅 人征收機關(guān)國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶財政部門2021-12-2083

44、（三）改革資金支付方式（三）改革資金支付方式 1.1.劃分支出類型劃分支出類型 按是否對資源和生產(chǎn)要素形成直接需求的按是否對資源和生產(chǎn)要素形成直接需求的標準分，財政支出總體上分為購買性支出和標準分，財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要結(jié)合購買標轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要結(jié)合購買標準的特點進一步將購買性支出細分為工資支準的特點進一步將購買性支出細分為工資支出、購買支出和零星支出。出、購買支出和零星支出。 2021-12-2084財政資金按照不同的支付主體，對不同類財政資金按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政型的支出，分別實行財政直接支付和財政授

45、權(quán)支付。授權(quán)支付。財政直接支付為主、授權(quán)預(yù)算單位支付為財政直接支付為主、授權(quán)預(yù)算單位支付為輔。輔。2.2.區(qū)分支付方式區(qū)分支付方式2021-12-2085財政直接支付財政直接支付 財政按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和財政按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據(jù)預(yù)算單位提出的支付申請，向代用款進度，根據(jù)預(yù)算單位提出的支付申請，向代理銀行簽發(fā)支付指令；代理銀行根據(jù)支付指令，理銀行簽發(fā)支付指令；代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將財政資金直接支付到收通過國庫單一賬戶體系將財政資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位（具體款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位（具體申請和使用財政資金的預(yù)算單位）賬戶的支付方申請和使用財政資金的預(yù)算