企業(yè)財務(wù)通則

1、企業(yè)財務(wù)通則1992 年 11 月 30 日財政部第4 號令發(fā)布第一章總則為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要， 規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為 ，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，制定本通則。本通則是設(shè)立在中華人民共和國境地內(nèi)的各類企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則和規(guī)范。企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記或者變更登記之日起三十日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。企業(yè)財務(wù)管理的基本原則是，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作， 如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是， 做好各項財務(wù)收支的計劃、

2、 控制、核算、分析和考核工作，做依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。第二章資金籌集設(shè)立企業(yè)必須有法定的資本金。資本金是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金。企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。違約責(zé)任。企業(yè)在籌集資本金活動中， 投資者繳付的出資額超出資本金差額 （包括股票溢價），法定財產(chǎn)重估增值，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。企業(yè)的負債

3、，包括長期負債和流動負債?？睢?yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款項等?？睢?yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付及以預(yù)收款項等。長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。第三章流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項等。企業(yè)按照國家規(guī)定，可以計堤壞賬準(zhǔn)備金。發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。不計提壞賬準(zhǔn)備金的，發(fā)生的壞賬損失，計入當(dāng)期費用。的應(yīng)收帳款，或者因債

4、務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資， 包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及商品等。損失，計入當(dāng)期損失。第四章固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備，運輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或者凈損失，計入當(dāng)期損益。在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行技術(shù)改造在固定資產(chǎn)交付使用以前而發(fā)生的支出， 包括工程用設(shè)備、 材料等專

5、用物資，預(yù)付的工程價款， 未完工程支出等。本。固定資產(chǎn)的分類折舊年限、折舊辦法以及計提折舊的范圍由財政部確定。企業(yè)按照國家規(guī)定選擇具體的折舊方法和確定加速折舊幅度。從停用月份的次月起，停止計提折舊。固定資產(chǎn)修理費用，計入當(dāng)期成本、費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采取分期攤銷或者是預(yù)提的辦法并報主管財政機關(guān)備案。第五章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計使用期限或者不少于十年的期限分期推銷。遞延資產(chǎn)是指不能全部計放當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)

6、在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資等。第六章對外投資對外投資是指企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者是購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括短期投資和長期投資。資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。投資。企業(yè)以實物、 無形資產(chǎn)方式對外投資的， 其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。折價，在債券到期以前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。折價，在債券到期以前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。項扣除應(yīng)收股利后的差額。作為對外投資。企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。第七章成本和

7、費用企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的各項直接支出， 包括直接工資、直接材料、 商品進價以及其他直接支出， 直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。 企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，分別計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。企業(yè)發(fā)生的銷售（貨）費用、 管理費用和財務(wù)費用，直接計入當(dāng)期損益。費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、廣告費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的人員工資和其他經(jīng)費等。業(yè)保險費、土地損失補償費、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、上交上級管理費以及其他管理費用。手續(xù)費等。企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)，購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出； 對外投資的支出； 被沒收的財物； 各項罰款、

8、 贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第八章營業(yè)收入、利潤及其分配營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入。企業(yè)發(fā)生的銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，沖減當(dāng)期營業(yè)收入。企業(yè)的利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額。除成本、費用和各種流轉(zhuǎn)稅及附加稅費后的數(shù)額。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；補的， 可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損，下一年度利潤不足彌用繳納所得稅后的利潤彌補。企業(yè)的利潤按照國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，依法繳納所得稅。的滯納金和罰款。第九章外幣業(yè)務(wù)企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進

9、行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。帳本位幣。四條 企業(yè)各種外幣項目（不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目）的期末余額，除國家另有規(guī)定者外， 按照期末國家外匯牌價折合記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的匯總凈損益，籌建期間發(fā)生的，計入開辦費。自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤 （轉(zhuǎn)）銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益； 生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用； 清算期間發(fā)生的，計入清算損益。 其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的， 在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。

10、企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)劑業(yè)務(wù)時，外幣金額按照調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位金額的差額，計入當(dāng)期損益。第十章企業(yè)清算企業(yè)按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)，對企業(yè)財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財科目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，妥善處理各項遺留問題。清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、差旅費、辦公費、公告費等，計放清算費用，由企業(yè)現(xiàn)有財產(chǎn)優(yōu)先支付。及清算期間的經(jīng)營收入或者損失等，計入清算損益。企業(yè)財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：清算終了，企業(yè)的清算凈收益，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。第十一章財務(wù)報告與財務(wù)評價財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表（現(xiàn)金流量表）、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書， 主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、 利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、 稅金繳納情況； 各項財產(chǎn)物資變動情況； 對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項； 資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財