基礎(chǔ)會計學(xué)教案第四章ppt課件

1、基礎(chǔ)會計學(xué)v第四章第四章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬v第一節(jié)第一節(jié) 賬戶與會計科目賬戶與會計科目v第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理復(fù)式記賬法原理v第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法v第四節(jié)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)v第一節(jié) 賬戶與會計科目v一賬戶的概念v 是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式，用來分類、延續(xù)v地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。v二會計科目與賬戶的關(guān)系v聯(lián)絡(luò)：v會計科目是設(shè)置賬戶的根據(jù)，因此，會計科目的內(nèi)容與分類方法決議了賬戶的內(nèi)容和分類方法，它們都被用來反映會計對象的詳細(xì)內(nèi)容，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一樣?；A(chǔ)會計學(xué)v 區(qū)別：區(qū)

2、別：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目只是賬戶的稱號賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目只是賬戶的稱號v ；會計科目沒有一定的構(gòu)造，而賬戶必需具有一定的構(gòu)造；設(shè)；會計科目沒有一定的構(gòu)造，而賬戶必需具有一定的構(gòu)造；設(shè)置置v 會計科目是會計核算的一種專門方法，設(shè)置賬戶那么是登記賬會計科目是會計核算的一種專門方法，設(shè)置賬戶那么是登記賬簿這簿這v 種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)。種專門方法的前提條件和環(huán)節(jié)?；A(chǔ)會計學(xué)v三賬戶的根本構(gòu)造三賬戶的根本構(gòu)造v 1. 1.會計賬戶的根本構(gòu)造：用來登記添加額、減少會計賬戶的根本構(gòu)造：用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。額和余額的那部分構(gòu)造?？偪?賬三欄式賬三欄式

3、 會計科目：原資料會計科目：原資料 20 20年年 憑證憑證 借借 種類種類 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 月月 日日 號數(shù)號數(shù) 貸貸 3 1 3 1 月初余額月初余額 借借 30000 30000 1 1 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1 1 甲資料入庫甲資料入庫 10000 10000 借借 40000 40000 2 2 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2 2 發(fā)出甲資料發(fā)出甲資料 5000 5000 借借 35000 35000 以下略以下略 3 31 3 31 本月合計本月合計 50000 50000 35000 35000 借借 45000 45000賬戶的根本構(gòu)造賬戶的根本構(gòu)造基礎(chǔ)會計學(xué)v2.2.賬戶的簡化構(gòu)

4、造賬戶的簡化構(gòu)造T T形賬戶：形賬戶： 左方 賬戶稱號 右方 在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決議。基礎(chǔ)會計學(xué)v3.3.賬戶金額四要素：賬戶金額四要素：基礎(chǔ)會計學(xué)v1、資產(chǎn)類賬戶v 用來反映和監(jiān)視各類資產(chǎn)增減變動和結(jié)果的賬戶。v 庫存現(xiàn)金 銀行存款v 應(yīng)收賬款 在途物資v 原資料 庫存商品v 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)v 長期股權(quán)投資基礎(chǔ)會計學(xué)v2、負(fù)債類賬戶v 用來反映和監(jiān)視各種負(fù)債的增減變動和結(jié)果的賬戶v 短期借款 應(yīng)付賬款v 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付股利v 長期借款 應(yīng)付職工薪酬v 應(yīng)付債券基礎(chǔ)會計學(xué)v3、一切者權(quán)益類賬戶v 用來反映和監(jiān)視一切者權(quán)

5、益添加變動和結(jié)果的賬戶v 實收資本 資本公積 盈余公積v4、收入類賬戶v 用來反映和監(jiān)視企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中獲得的各類營業(yè)收v入的賬戶v 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益基礎(chǔ)會計學(xué)v5、費(fèi)用類賬戶v 用來反映和監(jiān)視企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)v的賬戶。v 主營業(yè)務(wù)本錢 營業(yè)稅金及附加 v 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用v6、利潤類賬戶v 用來反映和監(jiān)視企業(yè)利潤的實現(xiàn)和分配情況的賬戶v 本年利潤 利潤分配基礎(chǔ)會計學(xué)v第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理復(fù)式記賬法原理v一、記賬方法概述一、記賬方法概述v一記賬方法的含義：一記賬方法的含義：v 是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)那是指根據(jù)一定的原理，

6、按照一定的記賬規(guī)那么，采用一定的記賬符號和計量單位，借助于文么，采用一定的記賬符號和計量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法?；A(chǔ)會計學(xué)v二、記賬方法的種類二、記賬方法的種類1.單式記賬法 是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個賬戶中進(jìn)展記錄的記賬方法。單式記賬法的缺乏： 1沒有一套完好的賬戶體系。 2對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中登記，各個賬戶之間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 3不便于檢查賬戶記錄的正確性?；A(chǔ)會計學(xué)v2.復(fù)

7、式記賬法 1概念：是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記的記賬方法。2實際根底： 資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運(yùn)動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會計等式中的兩個會計要素或同一會計要素中的兩個工程發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即復(fù)式記賬?；A(chǔ)會計學(xué)v 復(fù)式記賬法的優(yōu)點：復(fù)式記賬法的優(yōu)點： 1 1需求設(shè)置一套完好的賬戶體系。需求設(shè)置一套完好的賬戶體系。 2 2對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相系聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記或兩個以上相系聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記,

8、 ,可以明晰地反映可以明晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 3 3賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計數(shù)自動平衡，便于檢查賬戶記錄的完好性和正確性。合計數(shù)自動平衡，便于檢查賬戶記錄的完好性和正確性。 缺乏：記賬較為復(fù)雜。缺乏：記賬較為復(fù)雜?；A(chǔ)會計學(xué)v第三節(jié)第三節(jié) 借貸記賬法借貸記賬法v一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念v 是指以是指以“借借“貸作為記賬符號的一種復(fù)貸作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。式記賬方法。v 產(chǎn)生于產(chǎn)生于1212、1313世紀(jì)的意大利。是各國通用世紀(jì)的意大利。是各國通用商業(yè)言語。商業(yè)言語。v二

9、、借貸記賬法的記賬符號二、借貸記賬法的記賬符號v記賬符號：借貸記賬法為記賬符號：借貸記賬法為“借、借、“貸二字。貸二字。v主要作用：表示主要作用：表示“添加或添加或“減少；賬戶中的減少；賬戶中的登記方向。登記方向。v 借方左方借方左方 貸方右方貸方右方基礎(chǔ)會計學(xué)三、借貸記賬法的賬戶構(gòu)造 賬戶構(gòu)造：即添加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。一資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造 資產(chǎn)類賬戶期末借余= 期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 借借 如如“銀行存款銀行存款 貸貸 期初余額期初余額 添加額添加額 減少額減少額 本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額 基礎(chǔ)會計學(xué)二負(fù)債及

10、一切者權(quán)益類賬戶 權(quán)益類賬戶期末貸余= 期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 借借 如如“實收資本實收資本 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 添加額添加額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 期末余額期末余額 基礎(chǔ)會計學(xué)三費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造四收入類賬戶的構(gòu)造 借借 如如“管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 添加額添加額 減少額減少額 本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 借借 如如“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 減少額減少額 添加額添加額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 基礎(chǔ)會計學(xué)五利潤類賬戶的構(gòu)造 借

11、借 如如“本年利潤本年利潤 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 添加額添加額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 本期添加發(fā)生額本期添加發(fā)生額 期末余額期末余額 資產(chǎn)+費(fèi)用 = 負(fù)債+一切者權(quán)益+收入 借：添加 借：減少 貸：減少 貸：添加基礎(chǔ)會計學(xué)借貸記賬法下各類賬戶構(gòu)造借貸記賬法下各類賬戶構(gòu)造賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)利類收入類費(fèi)用類利潤類增加減少減少減少（轉(zhuǎn)銷）增加減少減少增加增加增加減少（轉(zhuǎn)銷）增加余額在借方余額在貸方余額在貸方一般無余額一般無余額一般在貸方基礎(chǔ)會計學(xué)四、借貸記賬法的記賬規(guī)那么有借必有貸 賬戶登記方向。借貸必相等 賬戶登記金額?；A(chǔ)會計學(xué)例： 1、長城公司

12、收到某單位投入的資本800 000元存入銀行 2、長城公司用銀行存款100 000元歸還前欠某企業(yè)賬款 3、長城公司用銀行存款200 000元購入一輛自用小汽車 4、長城公司將資本公積金160 000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本 5、長城公司簽發(fā)并承兌一張面額40 000元，為期兩個月的商業(yè)匯票，用來抵付應(yīng)付賬款?；A(chǔ)會計學(xué)v借貸記賬法記賬規(guī)那么表示圖借 方貸 方等式兩邊同增資產(chǎn)添加權(quán)益添加此增彼減此增彼減等式兩邊同減權(quán)益減少資產(chǎn)減少基礎(chǔ)會計學(xué)五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄五、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄一會計分錄的含義一會計分錄的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶稱號、方經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定

13、的應(yīng)記賬戶稱號、方向和金額的一種記錄方式。向和金額的一種記錄方式。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄。在實踐任務(wù)中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的?；A(chǔ)會計學(xué)二會計分錄的編制二會計分錄的編制1.1.編制思緒：編制思緒：基礎(chǔ)會計學(xué)2.教學(xué)中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求:基礎(chǔ)會計學(xué)3.實踐任務(wù)中的會計分錄:基礎(chǔ)會計學(xué)4.會計分錄的種類:1簡單分錄：“一借一貸。2復(fù)合分錄：“一借多貸，“一貸多借和“多借多貸。三賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)

14、賬戶 1.賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。 2.對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 留意：不是一切賬戶之間都存在對應(yīng)關(guān)系。基礎(chǔ)會計學(xué)v例：v 6、長城公司構(gòu)建原資料30 000元，其中20 000元貨款已用銀v行存款付訖，其他10 000元貨款尚未支付暫不思索增值稅。v 7、長城公司以銀行存款60 000元，歸還銀行短期借款40 000v元和前欠某單位貨款20 000元。基礎(chǔ)會計學(xué)六、借貸記賬法的試算平衡一試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。二試算平衡的根本方法 1.發(fā)生額

15、平衡法：基礎(chǔ)會計學(xué)2.余額平衡法：基礎(chǔ)會計學(xué)3.試算平衡表的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。留意：不平衡那么記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。基礎(chǔ)會計學(xué)第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置一總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義1.總分類賬戶：按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶：按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 原 材 料 原資料甲資料 原資料乙資料 原資料丙資料總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶基礎(chǔ)會計學(xué)二總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系1.控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對其所隸

16、屬的總賬起輔助作用。2.相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 原 材 料 原資料甲資料 62 000 12 000 原資料乙資料 原資料丙資料 40 000 10 000總括總括登記登記詳細(xì)詳細(xì)登記登記基礎(chǔ)會計學(xué)二、總賬與明細(xì)賬的平行登記一平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登記，又要同時在其所屬的明細(xì)分類賬戶中以一樣的方向、相等的金額進(jìn)展登記的做法。二平行登記的要點 1.登記時間一樣同一會計期間 2.登記方向一致 3.登記金額相等 4.登記根據(jù)一樣基礎(chǔ)會計學(xué)留意：常見賬戶明細(xì)賬戶的設(shè)置。留意：常見賬戶明細(xì)賬戶的設(shè)置。基礎(chǔ)會計學(xué)v例：v 8、長城公司購入

17、以下原資料，貨已驗收入庫，款尚未支付v暫不思索增值稅v 甲種資料 40噸 每噸300元 合計12 000元v 乙種資料 100件 每件400元 合計40 000元v 丙種資料 20箱 每箱500元 合計10 000元v 合 計 62 000元基礎(chǔ)會計學(xué)v例：v 9、倉庫發(fā)出以下各種資料用于產(chǎn)品消費(fèi)v 甲種資料 60噸 每噸300元 合計18 000元v 乙種資料 150件 每件400元 合計60 000元v 丙種資料 8箱 每箱500元 合計 4 000元v 合 計 82 000元基礎(chǔ)會計學(xué)v 假設(shè)長城公司“原資料總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額為v 甲種資料 50噸 每噸300元 合計15 000元v 乙種資料 200件 每件400元 合計80 000元v 合 計 95 000元基礎(chǔ)會計