《會(huì)計(jì)》實(shí)驗(yàn)班模擬試題

1、會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)班模擬試題一、單項(xiàng)選擇題1.關(guān)于缺失，下列講法中正確的是（）A.缺失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān) 的經(jīng)濟(jì)利益的流出B.缺失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú) 關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出C.缺失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.缺失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目2.20乂7年1月1日，乙公司按面值從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司公布發(fā)行的債券100萬(wàn)元， 剩余期限3年，票而年利率隴，每年末付息一次，到期還本，發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元；公司 將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。20X7年12月31日，該債券

2、的市場(chǎng)價(jià)格為110萬(wàn)元。20X 8年，丙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。20 X8年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為90萬(wàn)元。乙公司估量，如丙公司不采取措施, 該債券的公允價(jià)值估量會(huì)連續(xù)下跌。假定乙公司初始確認(rèn)該債券時(shí)運(yùn)算確定的債券實(shí)際利率 為2.5蛤 且不考慮其他因素。乙公司于20X8年12月31日就該債券應(yīng)確認(rèn)的減值缺失為 （）元。A. 110887.5 B. 120000 C. 195387.5 D. 2000003.非同一操縱下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入初始投資成本的 是（）。A.作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值

3、B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用D .作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的債券的公允價(jià)值4.20X7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入而值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支 付價(jià)款2078. 98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為20X7年1月1日，系 分期付息、到期還本債券，期限為5年，票而年利率為5%,年實(shí)際利率為蜃，每年12月 31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該 持有至到期投資20X 7年12月31日的賬而價(jià)值為（），A. 2062. 14 萬(wàn)元 B. 2068. 98 萬(wàn)元 C. 20

4、72. 54 萬(wàn)元 D. 2083. 43 萬(wàn)元5.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元。在交 換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià) 值為130萬(wàn)元：A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬而原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為175萬(wàn)元，公 允價(jià)值為140萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì) 該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）0A. 0B. 5萬(wàn)元C. 10萬(wàn)元 D. 15萬(wàn)元6.甲上市公司于2007年12月建筑完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，該辦公樓的原 價(jià)為3 000萬(wàn)元（同建筑完工時(shí)公允

5、價(jià)值），至2009年1月1日，己提折舊240萬(wàn)元，已 提減值預(yù)備100萬(wàn)元。2009年1月1日，甲公司決定采納公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后 續(xù)計(jì)量。該辦公樓2008年12月31日的公允價(jià)值為2 800萬(wàn)元，2008年12月31日之前該 投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅 率為25%,采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處 理，凈殘值為0,采納直線法按照20年計(jì)提折舊。甲公司該政策變更的累積阻礙數(shù)為（ ） 萬(wàn)元。A. 140 B. 105 C. 175 D. 07.甲公司為增值稅一樣納稅人，適用的增值稅稅率為17就20X

6、7年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定資 產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減 值預(yù)備100萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元：領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為 100萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為130萬(wàn)元c經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20X7年6月20日達(dá)到預(yù)定可 使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()OA. 1300 萬(wàn)元B. 1322. 10 萬(wàn)元 C. 1352. 10 萬(wàn)元 D. 1500 萬(wàn)元8 .下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()0A.支付的廣告費(fèi)B.發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用C.自然災(zāi)難造成的存貨凈缺失D.攤銷的出租無(wú)形資

7、產(chǎn)賬而價(jià)值9 .甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該 股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股一般股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元：支付承銷商 傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。 假定甲公司和A公司采納的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()OA. 5150萬(wàn)元B. 5200萬(wàn)元C. 7550萬(wàn)元 D. 7600萬(wàn)元10.某公司自20X7年1月1日開始采納企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20X7年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元,適 用的所得稅稅率為33%自20X8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25機(jī)20X7

8、年發(fā) 生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括:當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備700萬(wàn)元: 年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期 間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并運(yùn)算應(yīng)稅所得：當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó) 債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司20X7年1月1日不存在臨時(shí)性差異，估量以后期間 能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣臨時(shí)性差異。該公司20X7年度所得稅費(fèi)用為() 萬(wàn)元。A. 33 B. 97 C. 497 D. 5611L甲公司2018年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)覺2006年10月購(gòu)入的專利權(quán) 攤銷金額錯(cuò)誤:該專利權(quán)2006年

9、應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，2007年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn) 元。2006年、2007年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元，甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采納追溯重述 法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司 2018年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額為()萬(wàn)元。A. 270 B. 243 C. 324 D. 360 12.20X6年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建筑任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合 同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自20X6年5月開工，估量20X8年3月完工。甲公司20 X6年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元：至20X7年12月31日止累計(jì)實(shí)際

10、 發(fā)生成本680萬(wàn)元,結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)估量合同總成本為720萬(wàn)元, 因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等緣故，20X7年年末估量合同總成本為850萬(wàn)元。20X7 年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的估量缺失為()oA. 0 B.10萬(wàn)元C. 40萬(wàn)元D. 50萬(wàn)元 13.2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬(wàn)元(含增值稅額)。 合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期 不能償付貨款.經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái) 設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200

11、萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備：用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬(wàn)元，己計(jì)提折舊2 000萬(wàn) 元，公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元；已計(jì)提減值預(yù)備800萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率 均為17%.假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)利潤(rùn)總額的 阻礙額為()萬(wàn)元。A. 1 345B. 745 C. 1 045D. 33014 .下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是().A.訂制軟件收入應(yīng)依照開發(fā)的完成程度確認(rèn)B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)依照安裝完工程度確認(rèn)C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D.包括在商品售價(jià)中

12、但能夠區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)15 .某企業(yè)2018年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可不能引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變 化的有().A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利所有權(quán)，取得價(jià)款200萬(wàn)元C.購(gòu)入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款10萬(wàn)元D.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)以后各期分期支付的款項(xiàng)16 .下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是().A.盈余公枳轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)償虧損C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.注銷庫(kù)存股17 .甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采納交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月運(yùn)算匯兌損益。2008 年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)

13、為1美元=6. 25元人 民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣。2008年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元= 6. 22元人民幣.甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2018年3月所產(chǎn)生的匯兌缺失為() 萬(wàn)元人民幣。A. 2. 40 B. 4. 80 C. 7. 20 D. 9. 6018 .某公司于20X2年年末購(gòu)入一臺(tái)治理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，估量使 用壽命為10年，估量?jī)魵堉禐?500元，自20X3年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。20 X7年初，由于技術(shù)進(jìn)步等緣故，公司將該設(shè)備估量使用壽命變更為6年，估量?jī)魵堉底兏?為1500元，該項(xiàng)變更對(duì)20X7年度利潤(rùn)總額

14、的阻礙金額為()元。A. -81000 B. -54270 C. 81000 D. 5427019 .關(guān)于初始直截了當(dāng)費(fèi)用，下列講法中錯(cuò)誤的是().A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直截了當(dāng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直截了當(dāng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用C.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直截了當(dāng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直截了當(dāng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益20 .下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的業(yè)務(wù)是()0A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項(xiàng)存入銀行存款戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D,付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的同一操縱下

15、的控股合并二、多項(xiàng)選擇題LL按照內(nèi)部會(huì)計(jì)操縱規(guī)范一一貨幣資金（試行）的規(guī)定，下列講法正確的有（）。A.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B.企業(yè)不得一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章C.單位關(guān)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)集體決策和審批D.單位可由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程E.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)2.下列有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的講法中不正確的有（）。A.企業(yè)采納附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限終止時(shí)按固定價(jià)格將該金融資 產(chǎn)回購(gòu)的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該

16、金融資產(chǎn)C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判定，該看跌期權(quán) 是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)D.企業(yè)（銀行）將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用缺失進(jìn)行全額 補(bǔ)償，則應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)E.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)3,下列各項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作治理費(fèi)用的有（）。A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗B.自然災(zāi)難中所造成的毀損凈缺失C.治理不善所造成的毀損凈缺失D.計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈缺失E.無(wú)法查明緣故的現(xiàn)金短缺4.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以公允價(jià)值為

17、360萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付 補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元B.以賬而價(jià)值為280萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收 到補(bǔ)價(jià)80萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬而價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投 資，并支付補(bǔ)價(jià)萬(wàn)元D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、預(yù)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一 臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元E.以賬而價(jià)值8萬(wàn)元，公允價(jià)值10萬(wàn)元的專利權(quán)換入戌公司公允價(jià)值為12萬(wàn)元的設(shè)備，支 付補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅0.5萬(wàn)元1.1. 列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)該在

18、發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.無(wú)法區(qū)分研究時(shí)期和開發(fā)時(shí)期的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月起開始攤銷E.處置無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本6 .下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A.同一操縱下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采納權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D,持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性

19、房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積7 .甲上市公司2018年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，阻礙其2018年度利潤(rùn)表中 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)的凈缺失8 .交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)C.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)產(chǎn)生的投資收益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)E.出租固定資產(chǎn)會(huì)的所獲得的收入8 .下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）»A.關(guān)于當(dāng)期發(fā)生的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B.關(guān)于發(fā)覺的往常年度阻礙損益的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)覺當(dāng)期的期初留存收益C.關(guān)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò),編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及 其他相關(guān)項(xiàng)目D.關(guān)于

20、年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)覺的報(bào)告年度的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E.關(guān)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間往常的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存 收益和其他相關(guān)項(xiàng)目9 .關(guān)于非同一操縱下控股合并購(gòu)買日編制合并報(bào)表的講法中，正確的有（ 底A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價(jià)值確認(rèn)B.合并前留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益C不需要將合并前留存收益中歸屬于合并方的部分自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益D.購(gòu)買方合并成本大于取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)E.購(gòu)買方合并成本大于取得被購(gòu)買方可辨

21、認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)10 .關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列講法中正確的有（）。 A.因同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表 的期初數(shù)B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期 初數(shù)C.因非同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.因同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債 表的期初數(shù)E.因非同一操縱下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)11 .將凈利潤(rùn)調(diào)劑為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，

22、屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）OA.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加額C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷D.固定資產(chǎn)報(bào)廢缺失E.公允價(jià)值變動(dòng)收益12.下列與分部報(bào)告有關(guān)的表述中，正確的有（）。A.分部報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)組成部分B.母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并報(bào)表一并提供時(shí)，分部報(bào)告仍應(yīng)按個(gè)不會(huì)計(jì)報(bào)表提供C .分部報(bào)告的形式分為要緊分部報(bào)告形式和次要分部報(bào)告形式D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為要緊報(bào)告形式時(shí)，應(yīng)披露對(duì)企業(yè)內(nèi)其他分部交易的收入E.分部報(bào)告信息能夠用以更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和酬勞三、運(yùn)算題1 .甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系一家上市公司，20X6年至20X9年對(duì)丙股份有限公 司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料

23、如下：（1）20X6年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司 收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20%,收購(gòu)價(jià)格為2 000萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以 銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為20X6年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于20X6年12 月25日分不經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。（2） 20X7年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外, 丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬而價(jià)值與其公允價(jià)值相同（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目賬而原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值存貨300500固定資產(chǎn)1000500600小計(jì)2 .甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)

24、稱甲公司）為增值稅一樣納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17$, 營(yíng)業(yè)稅稅率為5取該公司2007年度發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)（銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶 收取的增值稅稅額）：（1）甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建筑安裝兩臺(tái)電梯，合 同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付價(jià)款的203其余價(jià)款在 甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的 商品運(yùn)抵A公司，估量于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，估 量安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元.（2）甲公司于年初采納分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定價(jià)格為10

25、0萬(wàn) 元，分5年于每年末分期收款，每年收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，假如購(gòu)貨方在 銷售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定雙方約定甲公司于收取最后一筆貨款時(shí)開具增值稅專 用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅稅額17萬(wàn)元,不考慮其他因素，（P/A, 7%, 5） =4.1002, （P/A, 8%, 5） =3. 9927（3）甲公司本年度托付W商店代銷商品一批，代銷價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到商店交 來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60船W商店按代銷價(jià)款（不含增值稅）的 10M攵取手續(xù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。（4）甲公司本年度銷售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已支付全

26、部款 項(xiàng).該設(shè)備本年12月31日尚未完工，己發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元。（5）甲公司采納以舊換新方式銷售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3 萬(wàn)元：同時(shí)收回4令同類舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元（不考慮增值稅），款項(xiàng)已收入銀 行。（6）甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷 售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。依照以往的體會(huì)，估量“包 退”產(chǎn)品占現(xiàn)，“包換”產(chǎn)品占2缸“包修”產(chǎn)品占3%該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。（7）甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30 萬(wàn)元。公司為盡早收回貨款而在

27、合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10, 1/20, n/30,本年8 月20日H公司付清貨款（運(yùn)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。（8）甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60 萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，估量還將發(fā)生的成本為 12萬(wàn)元。（9）甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后 甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期 間，道路的愛護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生修理費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元。（10）甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn).銷售價(jià)款為8

28、0萬(wàn) 元，甲公司己開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票， 商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定， 經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì) 該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬預(yù)備。（11）5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款 為100萬(wàn)元（無(wú)確鑿證據(jù)講明該價(jià)格公允），增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，商品成本為80 萬(wàn)元：商品差不多發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回， 回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元（不含增值稅額）。要求：對(duì)甲公司2007年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)

29、務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3 .甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%,按國(guó)家2007年頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定, 從2018年起適用的所得稅稅率為25%,對(duì)所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司2007 年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）2007年12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和特點(diǎn)確定的A組應(yīng)收賬款的余額為9600 萬(wàn)元，以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8100萬(wàn)元。2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7600萬(wàn)元，壞賬預(yù)備余額為1600萬(wàn)元：2007 年A組應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備的借方發(fā)生額為200萬(wàn)元（為本年核銷的應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額 為40萬(wàn)元（為收回往常年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)

30、回的壞賬預(yù)備）。（2） 2007年12月31日，甲公司存貨的賬而成本為8560萬(wàn)元，其具體情形如下：A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬(wàn)元，賬而成本總額為3000萬(wàn)元，其中2000件已與 乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件L2萬(wàn)元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件L1萬(wàn)元，估量銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生的 銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為0.15萬(wàn)元。B配件2800套，每套成本為0.7萬(wàn)元，賬面成本總額為1960萬(wàn)元。B配件是專門為 組裝A產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的。2800套B配件能夠組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬(wàn)元。將B配件組裝成

31、A產(chǎn)品，估量每件還需發(fā)生成本0.3萬(wàn)元。C配件1200套，每套成本為3萬(wàn)元，賬而成本總額為3600萬(wàn)元。C配件是專門為組 裝D產(chǎn)品而購(gòu)進(jìn)的，1200套C配件能夠組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的 市場(chǎng)價(jià)格為每套2. 6萬(wàn)元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬(wàn)元。將C配件 組裝成D產(chǎn)品，估量每件還需發(fā)生成本0.8萬(wàn)元，估量銷售每件D產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相 關(guān)稅金0.4萬(wàn)元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。2007年1月1日，存貨跌價(jià)預(yù)備余額為45萬(wàn)元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備）， 2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)預(yù)備30萬(wàn)元.（3） 2007年1

32、2月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情形如下：X設(shè)備系2004年10月20日購(gòu)入，賬而原價(jià)為600萬(wàn)元，估量使用年限為5年，估 量?jī)魵堉禐榱悖杉{年限平均法計(jì)提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù) 備余額為68萬(wàn)元，累計(jì)折舊為260萬(wàn)元，2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元：估量該設(shè)備以后使用及處置產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬(wàn)元。Y設(shè)備的賬而原價(jià)為1600萬(wàn)元，系2003年12月18日購(gòu)入，估量使用年限為10年, 估量?jī)魵堉禐榱?采納年限平均法計(jì)提折I日。2007年12月31日,該設(shè)備已計(jì)提折舊640 萬(wàn)元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值預(yù)備。2007年12月31

33、日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬(wàn)元；估量該設(shè)備以后使用及處置產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，系2004年12月22日購(gòu)入，估量使用年限為8年， 估量?jī)魵堉禐榱?，采納年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日Z(yǔ)設(shè)備已計(jì)提的折舊為225 萬(wàn)元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值預(yù)備°2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬(wàn)元；估量該設(shè)備以后使用及處置產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬(wàn)元。（4） 2007年12月31日，甲公司對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情形如下：甲公司2006年1月1日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，公司依照各方面 情形判定，無(wú)法合理估量其為企

34、業(yè)帶來(lái)以后經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú) 形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期間攤銷，有關(guān)金額承諾稅前扣除。經(jīng)減值測(cè)試，2006年12月31日共可收回金額為280萬(wàn)元，2007年12月31日其可收 回金額為270萬(wàn)元。（5） 2007年12月5日購(gòu)入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬(wàn)元， 2007年12月31日，其公允價(jià)值為210萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司2007年的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，甲公司以后3年有足夠的應(yīng)納稅所得額 能夠抵扣“可抵扣臨時(shí)性差異”，（2）依照有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假設(shè)甲公司對(duì)固定

35、資產(chǎn)采納的折舊方法、估量使用年限、估量?jī)魵堉稻c稅法規(guī) 定一致。（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、估量使用年限、估量?jī)魵堉当３植蛔?（5）假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。（6）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值預(yù)備進(jìn)行判定；關(guān)于需要計(jì)提減值預(yù)備的 交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。（2）運(yùn)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理, 四、綜合題1.東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè) 制造中心：L、M和N,分不生產(chǎn)供對(duì)外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分不以 三個(gè)制造中心作為其治

36、理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng).以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資 料：制造中心L是在2003年12月整體建筑完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K 以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所 生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場(chǎng)。東方公司的固定資產(chǎn)采納年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采 納直線法攤銷°（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H,同時(shí)開始籌備引 進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造 中心L整體建筑完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取

37、得成本為400萬(wàn)，剩余法定使用年限為12年，估量受益年限為10年，估量無(wú) 殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬(wàn)元，估量尚可使用年限為20年，估量?jī)魵堉禐?00 萬(wàn)元。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分不為1400萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、2600萬(wàn)元和 800萬(wàn)元，估量使用年限均為10年，估量?jī)魵堉稻鶠?。（2） 2007年，一方面由于市場(chǎng)利率的提高，另一方而由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且在資 產(chǎn)的愛護(hù)中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2007年12月31日，東方公司對(duì)制造中 心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。2007年12月31日，廠房H估量的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元，如處置估量將發(fā)生清理

38、費(fèi)用200 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅425萬(wàn)元，所得稅100萬(wàn)元：無(wú)法獨(dú)立確定其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬(wàn)元，如將其處置，估量將發(fā)生法律費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅9萬(wàn) 元，所得稅2萬(wàn)元；無(wú)法獨(dú)立確定其以后現(xiàn)金流量現(xiàn)值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及估量以后現(xiàn)金流量 的現(xiàn)值均無(wú)法確定。東方公司治理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L估量以后現(xiàn)金流量有關(guān)的資料 如下表所示：項(xiàng)目2018 年2018 年2018 年產(chǎn)品甲銷售收入140上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲

39、的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬4支付的設(shè)備修理支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：事項(xiàng)一、2007年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系打算，企業(yè)不能單方 而撤回該打算，且該打算將在2018年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2018年度支付，估量涉及 應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬(wàn)元，事項(xiàng)二、東方公司打算在2018年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，因此，2018年、2018 年的財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是按考慮了改良阻礙后所估量的現(xiàn)金流量。假如不考慮改良因素，東方公司

40、 的財(cái)務(wù)預(yù)確實(shí)是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)固的5舟的遞減率運(yùn)算。（假如需按上年預(yù) 算數(shù)據(jù)的5國(guó)的遞減率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見，只需考慮銷售收入和購(gòu)買材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)?項(xiàng)，其余項(xiàng)目直截了當(dāng)按上述已知數(shù)運(yùn)算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。 東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要酬勞率為弱（稅前）0 5%的復(fù)利現(xiàn)值系 數(shù)如下：1年2年3年5七的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0. 95240. 90700. 8638（3） 2008年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采納出包方式對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技 術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的要緊部件。流水線的出包工程款共計(jì)1000

41、萬(wàn)元，假定由流水線 中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，估量需要1年時(shí)刻, 發(fā)生的支出情形如下：2008年9月30日，購(gòu)入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)500萬(wàn)元。 被更換的部件原購(gòu)入原價(jià)為350萬(wàn)。當(dāng)日，還預(yù)付了 10%的出包工程款。2008年12月31日，預(yù)付20席的出包工程款。2009年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬(wàn)元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。技術(shù)改造后的設(shè)備估量均尚可使用8年，估量無(wú)殘值.（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2008年11月1日專門向銀行借入2

42、年期借款1000 萬(wàn)元，年利率為6訛東方公司2018年賬而記錄的借款還有以下兩筆，假設(shè)所有的銀行借款 均采取到期還本付息方式。2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7. 2%的借款1500萬(wàn)元。2008年1月1日借入的，兩年期借款1000萬(wàn)元，年利率為4%o假設(shè)東方公司無(wú)其他符合資本化條件的資產(chǎn)購(gòu)建活動(dòng)。東方公司按年度運(yùn)算應(yīng)予資本化的利 息費(fèi)用金額,借入資金存在銀行的年利率為2.7機(jī)（5）其他有關(guān)資料:制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年往常未發(fā)生減值。東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值0本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性.本題不考慮中期報(bào)告及所得稅阻礙。要求：（1）作

43、東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并講明理由。（2）運(yùn)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組以后每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年 12月31日估量以后現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（3）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資 產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。（4）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄，（5）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)刻，運(yùn)算東方公司2018年和2018年借款費(fèi)用資 本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）運(yùn)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。資產(chǎn)組減值測(cè)試表廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的

44、賬而價(jià) 值可收回金額減值缺失減值缺失分?jǐn)偙?例分?jǐn)倻p值缺失分?jǐn)偤蟮馁~而價(jià) 值未分?jǐn)倻p值缺失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值缺 失應(yīng)確認(rèn)的減值缺 失總額計(jì)提預(yù)備后的賬 面價(jià)值2.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，系增值稅一樣納稅人，適用的增值 稅稅率為17%,盈余公枳計(jì)提比例為10%。于20X8年度完成了以下兩筆收購(gòu)打算：（1） 20X8年1月1日，甲公司以庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià), 支付給乙公司的原股東，取得乙公司60席的股權(quán)，對(duì)乙公司達(dá)到了操縱。另發(fā)生合并直截了 當(dāng)費(fèi)用15萬(wàn)元，已用銀行存款付訖。該收購(gòu)打算實(shí)施之前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方 關(guān)系。20X8年1

45、月1日，庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下（單位: 萬(wàn)元）：項(xiàng)目賬而價(jià)值累計(jì)攤銷公允價(jià)值庫(kù)存商品8001000無(wú)形資產(chǎn)600150700可供出售金融資 產(chǎn)（成本）1400,（公允價(jià)值變動(dòng)）貸方1701330（2） 20X8年6月1日，甲公司以發(fā)行800萬(wàn)股一般股為對(duì)價(jià)合并取得丙公司80釉勺般權(quán)。 該收購(gòu)打算實(shí)施之前，丙公司系甲公司的母公司的全資子公司。甲公司一般股每股面值為1 元，合并日每股公允價(jià)為3元,為發(fā)行股票，甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用80萬(wàn)元。另外，還 發(fā)生合并直截了當(dāng)費(fèi)用10萬(wàn)元，已用銀行存款付訖. 合并日乙公司和丙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情形如下表：資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬(wàn)元）乙公

46、司（20X8年1月1日）丙公司（20X8年6月1日）賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金3存貨120250310350應(yīng)收賬款12000固定資產(chǎn)33900無(wú)形資產(chǎn)3資產(chǎn)總計(jì)49805負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債01000應(yīng)對(duì)賬款360360200200負(fù)債合計(jì)16800股本15001000資本公積900750盈余公積300500未分配利潤(rùn)600665股東權(quán)益合計(jì)33005權(quán)益總計(jì)498假定乙公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年；丙公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可 使用年限均為8年，均采納直線法計(jì)提折舊和攤銷，折舊和攤銷費(fèi)用均計(jì)入治理費(fèi)用。甲公 司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨于20X8年

47、對(duì)外出售60%,剩余的40%部分于20X9 年全部對(duì)外售出。甲公司、乙公司、丙公司在20X8年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）20X8年3月20日，乙公司股東會(huì)決定分配20X7年度現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，于4月20 日實(shí)際發(fā)放。（2）丙公司20X8年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購(gòu)入并結(jié)存的存貨25萬(wàn) 元，丙公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)預(yù)備4萬(wàn)元，上年度甲公司的銷售毛利率為18S 20X8年6月10日，甲公司向乙公司銷售商品，售價(jià)為175. 5萬(wàn)元（含增值稅）：甲公司 向丙公司銷售商品，售價(jià)為58.5萬(wàn)元（含增值稅）.假定甲公司本期銷售毛利率為20%（3） 20X8年7月20日甲公

48、司向丙公司銷售商品，售價(jià)為117萬(wàn)元（含增值稅），銷售成 本為55萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政治理部門使用，丙 公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2.5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)估量使用年限為5年，估量?jī)魵堉?.1萬(wàn)元。（4）乙公司20X8年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的治理用無(wú)形資產(chǎn), 該無(wú)形資產(chǎn)乙公司是在20X8年9月20日以252萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的°甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形 資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為201萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估量剩余受益年限為4年。20 X8年末乙公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了 21萬(wàn)元的減值預(yù)備，（5）乙公司將本年度從甲公司處購(gòu)入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外

49、銷售，取得銷售收入為150萬(wàn)元, 銷售成本為120萬(wàn)元。丙公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷 售。20X8年末，乙公司估量該存貨期末可變現(xiàn)凈值為20萬(wàn)元：丙公司估量該存貨期末可 變現(xiàn)凈值為55萬(wàn)元.（6） 20X8年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為350 萬(wàn)元：年初應(yīng)收丙公司賬款余額為50萬(wàn)元。甲公司采納應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬預(yù) 備，壞賬預(yù)備的計(jì)提比例為5M（7）20義8年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2250萬(wàn)元：丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。（8） 20X9年1月1日，甲公司以1950萬(wàn)元的價(jià)格出售乙公司30%的股權(quán).當(dāng)日，收到購(gòu) 買方通

50、過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有乙公司的股權(quán)比例下降至30%,仍能夠?qū)σ夜緦?shí) 施重大阻礙，但不再擁有對(duì)乙公司的操縱權(quán).（9） 20X9年3月20日，乙公司堇事會(huì)提出20X8年度利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn) 凈利潤(rùn)的10國(guó)提取法定盈余公積：分配現(xiàn)金股利450萬(wàn)元.該分配方案于4月25日經(jīng)股 東會(huì)通過(guò)并執(zhí)行。（10） 20X9年3月25日，丙公司董事會(huì)會(huì)決定按20X8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10國(guó)提取法定盈 余公積，并分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。該分配方案于4月25日經(jīng)股東會(huì)通過(guò)并執(zhí)行。（11） 20X9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元：丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800

51、萬(wàn)元。 其他資料：（1）投資雙方均采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅率均為25%,除內(nèi)部銷 售存貨外，其余內(nèi)部交易產(chǎn)生的臨時(shí)性差異不予以考慮。（2）假定上述合并均不屬于稅法規(guī)定的免稅合并。（3）假定甲公司按照被投資方調(diào)整后的凈利潤(rùn)運(yùn)算應(yīng)享有的份額時(shí)不考慮所得稅阻礙。（4）假定甲公司、乙、丙公司在合并前后采納相同的會(huì)計(jì)政策。要求：（1）分不判定甲公司與乙公司，甲公司與丙公司之間的合并屬于同一操縱下的企業(yè)合并依 舊非同一操縱下的企業(yè)合并，并簡(jiǎn)要講明理由。（2）編制甲公司購(gòu)買日和合并日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。（3）編制甲公司購(gòu)買日和合并日的調(diào)整抵銷分錄，（4）編制甲公司20X8年度對(duì)乙

52、、丙公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。（5）編制甲公司20X8年末有關(guān)調(diào)整抵銷分錄，3. GOODVIEW Travel Ltd. Co. is a new travel agency company in our city. It just began business on January 1, 2007. The following transactions or events occurred in this company from January 2018 through December 2018.GOODVIEW旅行有限公司是我市的一家新的旅行中介公司，它2007年1月1日正式營(yíng)

53、業(yè)， 2018年1月到12月發(fā)生了如下交易和事項(xiàng)。（1） On January 1, 2018, GOODVIEW issued bonds with a face value of ¥50, 000. The market price is ¥46, 375. The bonds are due in five years and have a face interest rate of 10%. The market rate on January 1 for similar bonds was 12%. The bonds pay interest annually

54、each December 31. GOODVIEW has chosen to use the effective interest method of amortization for any premium or discount on the bonds.2008年1月1日，GOODVIEW公司發(fā)行了面值為50000元債券,5年期，票面利率為10%, 該債券發(fā)行價(jià)格是46375元，市.場(chǎng)上類似債券的利率為12%,每年12月31日付息。GOODVIEW 公司按照實(shí)際利率法攤銷債券的折溢價(jià)。（2） On January 5, GOODVIEW company bought office f

55、urniture from Y company for ¥ 15, 000 on credit and agree to pay the amount by the end of June. GOOD VIEW company cannot pay its ¥ 15, 000 account with Y company on time. As an accommodation, on July 1, Y company agree to accept GOODVIEW company? s 3 months note with the face value of 

56、5; 15,000 at the rate of 5% （Annual Percentage Rate） . GOODVIEW company should pay interest each month.1月5日，GOODVIEW公司從Y公司以15000元的價(jià)格賒購(gòu)了一套辦公家具，約定付款時(shí) 刻為6月末。GOODVIEW公司不能按期付款，7月1日，Y公司同意同意GOODVIEW公司的一 張3個(gè)月期限、面值為15000元、票而利率為5與（年利率）的匯票償還債務(wù)，該票據(jù)每月 支付一次利息0 Required：1. Make the accounting entries necessary on January 1 and December 31, 2018, to record the intere