稅收基礎(chǔ)知識(shí)(共40頁(yè)).ppt

1、復(fù)習(xí)回顧復(fù)習(xí)回顧 1、稅收是什么？ 2、稅收的特征是什么？ 3、我國(guó)的稅制體系有哪幾層？ 4、說(shuō)出稅制的構(gòu)成要素。第二節(jié)第二節(jié) 我國(guó)稅收管理體制和稅制結(jié)構(gòu)我國(guó)稅收管理體制和稅制結(jié)構(gòu)學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、我國(guó)稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置2、我國(guó)稅收管理范圍的劃分3、我國(guó)稅種按5鐘不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類(lèi)。一、稅收管理體制一、稅收管理體制概念：概念：稅收管理體制是關(guān)于中央政府和地方政府之間在稅收決策、管理權(quán)限界定、相應(yīng)組織體系建立、稅款在中央和地方之間分配的規(guī)范與制度的總稱(chēng)，實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)中央和地方之間的稅收分配關(guān)系。稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置中央政府：國(guó)家稅務(wù)總總局省、省以下：國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局縣、縣級(jí)

2、市、縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局旗國(guó)家稅務(wù)局縣、縣級(jí)市、縣、縣級(jí)市、旗地方稅務(wù)局旗地方稅務(wù)局征收分局、征收分局、稅務(wù)所稅務(wù)所征收分局、征收分局、稅務(wù)所稅務(wù)所地稅系統(tǒng)地稅系統(tǒng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局地區(qū)、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局地區(qū)、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局地區(qū)、自治州、盟地方稅務(wù)局地區(qū)、自治州、盟地方稅務(wù)局國(guó)稅系統(tǒng)國(guó)稅系統(tǒng)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局1、是中國(guó)最高的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。2、局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)由務(wù)院任命。3、是國(guó)務(wù)院主管稅收工作的直屬機(jī)構(gòu)職能（概括）：職能（概括）：負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家稅務(wù)局的

3、管理和領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)收稅政策的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)的構(gòu)成的構(gòu)成：1、省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局2、地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局3、縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局4、征收分局、稅務(wù)所。PSPS： 盟國(guó)家稅務(wù)局、旗國(guó)家稅務(wù)局：盟國(guó)家稅務(wù)局、旗國(guó)家稅務(wù)局：自治盟、旗是少數(shù)民族地區(qū)的稱(chēng)自治盟、旗是少數(shù)民族地區(qū)的稱(chēng)謂，自治盟相當(dāng)于地級(jí)市，旗相謂，自治盟相當(dāng)于地級(jí)市，旗相當(dāng)于縣級(jí)市。盟（旗）國(guó)家稅務(wù)當(dāng)于縣級(jí)市。盟（旗）國(guó)家稅務(wù)局就是市（縣）國(guó)家稅務(wù)局。局就是市（縣）國(guó)家稅務(wù)局。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)省級(jí)及省以下省級(jí)及省以下國(guó)家稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)局1、是國(guó)家稅務(wù)總局直屬的正廳級(jí)行政機(jī)構(gòu)。2

4、、局長(zhǎng)和副局長(zhǎng)由國(guó)家稅務(wù)總局任命。3、省以下國(guó)家稅務(wù)局由其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、領(lǐng)導(dǎo)干部管理和經(jīng)費(fèi)實(shí)行直接管理。職能：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實(shí)際情況制訂具體實(shí)施方法。國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng) 征收分局、稅務(wù)所征收分局、稅務(wù)所是國(guó)家稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)。什么是派出機(jī)構(gòu)？什么是派出機(jī)構(gòu)？是政府職能部門(mén)派出的從事某種專(zhuān)門(mén)職能專(zhuān)門(mén)職能的機(jī)構(gòu)。亦稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)或駐地機(jī)構(gòu)，如中央郵政、如中央郵政、鐵道、海關(guān)等機(jī)關(guān)在各地的分鐵道、海關(guān)等機(jī)關(guān)在各地的分支機(jī)構(gòu)，以及外交部在國(guó)外的支機(jī)構(gòu)，以及外交部在國(guó)外的使、領(lǐng)館。使、領(lǐng)館。地方稅務(wù)局系統(tǒng)的構(gòu)成：地方稅務(wù)局系統(tǒng)的構(gòu)成：

5、1、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局2、地區(qū)、地級(jí)市、自治州、盟地方稅務(wù)局3、縣、縣級(jí)市、旗地方稅務(wù)局4、征收分局、稅務(wù)所。練一練：練一練：多選國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)包括（ ）A、省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局B、地級(jí)市、自治州、盟國(guó)家稅務(wù)局C、縣、縣級(jí)市、旗國(guó)家稅務(wù)局D、征收分局、稅務(wù)局學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)2：稅收征收管理范圍的劃分：稅收征收管理范圍的劃分思考：我國(guó)的稅收由哪些部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理？國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征管范圍參照P7海關(guān)：關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅財(cái)政部門(mén)：地方教育費(fèi)附加、耕地占用稅財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)3： 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)1、按征稅對(duì)象（即對(duì)什么征稅即對(duì)什么征稅）性質(zhì)分

6、類(lèi)：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅行為稅：印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅案例：奇趣的征稅對(duì)象案例：奇趣的征稅對(duì)象 法國(guó)國(guó)王法蘭西一世有一次和御林軍一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打傷了嘴唇，為了掩飾傷口不得已蓄留了胡子。因?yàn)閲?guó)王留了胡子全國(guó)就上行下效起來(lái)了。 胡子豈是人人可以留的?于是規(guī)定只準(zhǔn)貴族可以自由留胡須，一般老百姓想留胡須的就必須繳胡須稅，規(guī)定凡沒(méi)有資格留胡須而又不繳胡須稅的人，罰勞役。 在這里，留胡須的行為成為了征稅對(duì)象。什么是流轉(zhuǎn)稅？什么是流轉(zhuǎn)稅？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是商品交易

7、流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的稅。也是在購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售時(shí)可以互相抵扣的稅種。譬如你購(gòu)買(mǎi)原材料增值稅為1000元，這1000元是你承擔(dān)的，銷(xiāo)售商品時(shí)增值稅為1520，這1520元是消費(fèi)者承擔(dān)的，那么應(yīng)交增值稅就是520元，而這520元的稅最后變成消費(fèi)者承擔(dān)也可以這樣理解：在流通中轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去的稅，但是他們可以在進(jìn)和出時(shí)，稅可以互相沖減學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)3： 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)2、按管理和使用權(quán)限分類(lèi)：、按管理和使用權(quán)限分類(lèi)：中央稅中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的增值稅地方稅地方稅：房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煙葉稅中央與地方共享稅中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源

8、稅、印花稅學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)3： 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)3、按計(jì)稅依據(jù)分類(lèi)：從價(jià)稅從價(jià)稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅從量稅從量稅：資源稅、土地增值稅、耕地占用稅、車(chē)船使用稅、啤酒黃酒從價(jià)稅：從價(jià)稅： 以商品、財(cái)產(chǎn)或取得的價(jià)值（或價(jià)格）為依據(jù)，按一定的比例征收稅款從量稅：從量稅：以征稅對(duì)象的重量、數(shù)量、體積、面積為依據(jù)征稅。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)3： 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)4、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)（流轉(zhuǎn)稅）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類(lèi)（流轉(zhuǎn)稅）價(jià)內(nèi)稅價(jià)內(nèi)稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅價(jià)外稅價(jià)外稅：增值稅價(jià)內(nèi)稅：價(jià)內(nèi)稅：稅金計(jì)入價(jià)格。稅金計(jì)入價(jià)格。價(jià)外稅：價(jià)外稅：稅金不計(jì)入商品價(jià)格，作稅金不計(jì)入商品價(jià)格，作為價(jià)格的附加部分。為價(jià)格

9、的附加部分。案例：案例：廠家銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，成本廠家銷(xiāo)售一件產(chǎn)品，成本80元，定元，定價(jià)價(jià)100元，增值稅率元，增值稅率17%，廠家向，廠家向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅增值稅17元元，但但消費(fèi)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)這件產(chǎn)品需要花者購(gòu)買(mǎi)這件產(chǎn)品需要花117元，其元，其中中17元的增值稅由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)，元的增值稅由消費(fèi)者來(lái)承擔(dān)，所以所以廠家賺取的利潤(rùn)是廠家賺取的利潤(rùn)是100-80=20元，與增值稅率大小無(wú)關(guān)元，與增值稅率大小無(wú)關(guān)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)3： 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu)5、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)、按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)直接稅直接稅：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅間接稅間接稅：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅直接稅：直接稅：稅負(fù)由納

10、稅人承擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁給別人承擔(dān)。間接稅：間接稅：納稅人可以將稅款全部或部分轉(zhuǎn)嫁給別人負(fù)擔(dān)。竹木地板稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁案例竹木地板稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁案例 我國(guó)南方一些竹木產(chǎn)區(qū)生產(chǎn)竹木地板,這種地板的特點(diǎn)是清涼、透氣、加工制造簡(jiǎn)單。但與革制地板、化纖地毯相比，顯得不夠美觀漂亮。生產(chǎn)廠商將竹木地板的定價(jià)為每平方米50元。但竹木地板只適用于南方潮濕地區(qū)，北方無(wú)法使用，市場(chǎng)需求量小，造成竹木地板生產(chǎn)商只能簡(jiǎn)單維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。由于這在當(dāng)時(shí)已被認(rèn)為是很高的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，所以有關(guān)稅負(fù)只能由生產(chǎn)廠商負(fù)擔(dān)。 后來(lái)日本人發(fā)現(xiàn)這種竹木地板具有很高的醫(yī)學(xué)價(jià)值，使用竹木地板對(duì)維持人們體內(nèi)微量元素的平衡起重大作用。因此日本及東南亞紛紛到我國(guó)南方訂貨，

11、原來(lái)50元的竹木地板一下變成50美元。這樣，竹木地板的生產(chǎn)廠商大幅度提高了利潤(rùn)水平，其所負(fù)擔(dān)的稅金全部通過(guò)價(jià)格的提高實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)嫁。練一練練一練單選1、下列項(xiàng)目中屬于中央稅的是（ ）A、消費(fèi)稅 B、營(yíng)業(yè)稅 C、增值稅 D、資源稅2、下列項(xiàng)目中屬于地方稅的是（ ）A、關(guān)稅 B、土地增值稅 C、海關(guān)代征增值稅 D、消費(fèi)稅3、下列項(xiàng)目中屬于中央與地方共享稅的是（ ）A、關(guān)稅 B、車(chē)船稅 C、增值稅 D、消費(fèi)稅多選4、按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為（ ）A、價(jià)內(nèi)稅 B、價(jià)外稅 C、直接稅 D、間接稅小結(jié)小結(jié)1、我國(guó)稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置2、我國(guó)稅收管理范圍的劃分3、我國(guó)稅種按5鐘不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類(lèi)。第三節(jié)

12、第三節(jié) 納稅人的義務(wù)、權(quán)利和法納稅人的義務(wù)、權(quán)利和法律責(zé)任律責(zé)任考試考點(diǎn) 1、納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 2、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。 稅款滯納金稅款滯納金= =滯納天數(shù)滯納天數(shù)* *滯納稅款滯納稅款* *0.00050.00053、納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三三年內(nèi)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳了應(yīng)納稅額，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。4、納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，是偷稅行為。5、納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)

13、稅務(wù)局批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不能超過(guò)三個(gè)月。（）是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)。A 稅款征收 B 稅務(wù)登記 C 稅務(wù)稽查 D 納稅申報(bào)（ ）是稅收首要和基本職能。A 財(cái)政職能 B、調(diào)節(jié)職能 C、保障職能 D、社會(huì)職能單選單選納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款的( )的滯納金A.萬(wàn)分之二 B.萬(wàn)分之五 C.千分之二 D.千分之五稅款滯納金的公式？稅款滯納金的公式？根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起( )內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年甲公司某年11月25日將11月5日應(yīng)繳的稅款12萬(wàn)元向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。甲公司應(yīng)繳納（ ）稅款滯納金。A.0.12萬(wàn)元 B.0.72萬(wàn)元 C.1.2萬(wàn)元 D.7.2萬(wàn)元國(guó)內(nèi)增值稅的（ ）歸地方。A 25% B 75% C 50% D 30%下列項(xiàng)目中，屬于中央稅的是（）消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅 關(guān)稅 資源稅按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類(lèi)，稅收可分為（ ）A.從價(jià)稅和從量稅 B.國(guó)內(nèi)稅