注冊會計師審計概論

1、注冊會計師審計概論( 平均 1.5-2分， 03 年未考， 04 年應當會考 )一、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展( 簡單了解 )1、注冊會計師審計起源于 16 世紀意大利合伙企業(yè)制度； 形成于英國股份制企業(yè)制度； 發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場，它是伴隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。階 段時間特 點報告使用人對象目的方法詳細審計184420世會計賬簿查錯防弊詳細檢查股東紀初資產(chǎn)負債20世紀初 賬簿及資產(chǎn)負判斷企業(yè)信從詳細初步一、二十年股東及債權人表審計債表用狀況轉(zhuǎn)向抽樣代提出客觀公測試內(nèi)部控會計報表20世紀全部報表 及財制制度， 廣泛正的審計意社會公眾審計3040 年代務資料采用抽樣審

2、見計2 、啟示： 注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物， 其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營權的分離 注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。 注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征二、中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展( 簡單了解，從來不考時間 )1、1918 年 9 月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)會計師暫行章程 ，謝霖先生創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務所“正則會計師事務所”；2、1980 年 12月，財政部發(fā)布關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定，標志著我國注冊會計師行業(yè)開始復蘇。1981 年 1 月 1 日，新中國第一家由財政部批準獨立承辦注冊會計師業(yè)務的“上海會計師事務所”

3、成立；3、 1988 年 11 月， 財政部領導下的中國注冊會計師協(xié)會正式成立；4、 1996 年 10 月 4 日，中國注冊會計師協(xié)會加入亞太會計師聯(lián)合會，1997 年 5 月，加入國際會計師聯(lián)合會(IFAC)三、審計的基本概念1、審計：審計是由獨立的 專門機構或人員接受委托或根據(jù)授權，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。2、審計的目的( 重點了解，極有可能考)一般目的 (考了 5次，其中 01年 1次，02年 1次) 。合法性：是指被審計單位會計報表是否符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定。公允性：是指被審計單位

4、會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量注意：注冊會計師的審計意見應合理保證會計報表使用人確定已審計會計報表的可靠程度，從而做出相關的判斷或決策 ( 這句話考過多次判斷題 )特殊目的3、審計對象 ( 簡單了解，從未考過)是指被審計單位財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些經(jīng)濟活動信息載體的會計資料及其相關資料。 會計資料和其他相關資料是審計對象的現(xiàn)象， 其所反映的被審計單位的財務收支及其有關的經(jīng)營管理活動是審計對象的本質(zhì)。四、注冊會計師審計與其他審計的關系(04 年做了較大改動)1、審計監(jiān)督體系：審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審

5、計，并相應形成三類審計組織機構，共同構成審計監(jiān)督體系。政府審計體現(xiàn)了較強的單向獨立；內(nèi)部審計獨立性較弱；注冊會計師審計則體現(xiàn)了雙向獨立 - 即獨立于委托人，有獨立于被審計單位，因此在業(yè)務上具有較強的獨立性、客觀公正性，并且為社會公眾所認可。審計監(jiān)督體系中的三個類型，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領域?qū)嵤徲嫞鼈兏饔刑攸c，相互不可替代，因此，不存在主導和從屬的關系。2、注冊會計師審計與政府審計的關系( 新，重點了解 )兩者的審計目標不同。政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計注冊會計師審計是注冊會計師依法對被審計單位會計報表的合法性與公允性進

6、行的審計。兩者的審計標準不同( 02 年考過單項 )政府審計是審計機關依據(jù)中華人民共和國審計法和國家審計準則等進行的審計。注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)中華人民共和國注冊會計法和獨立審計準則進行的審計。兩者的經(jīng)費或收入來源不同。政府審計履行職責所必須的經(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證注冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定兩者的取證權限不同政府審計中審計機關有權對審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，有關單位和個人應當支持、協(xié)助注冊會計師在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關單位配合和協(xié)助，對被審計單位及相關單位沒有行政強制力。兩者對發(fā)現(xiàn)問題

7、的處理方式不同政府審計中審計機關審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對違規(guī)行為，依法定職權作出審計決定或者向有關主管機關提出處理、處罰意見注冊會計師審計對審計過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整和披露， 沒有行政強制力， 如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露， 注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。3、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系( 重點了解 )區(qū)別：兩者的審計目標不同內(nèi)：主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性、有效性進行審計注：主要對被審計單位會計報表的合法性和公允性進行審計兩者的獨立性不同內(nèi)：為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱注：為需要可靠信息的第三方提供服務， 不受被審計單位管理當局的領導和制約， 獨立性較強兩者接受審計的自愿程度不同內(nèi)：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注：委托人可自由選擇會計師事務所兩者遵循的審計標準不同內(nèi)：內(nèi)部審計準則注：獨立審計準則兩者的審計時間不同內(nèi)：采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活注：通常是定期審計，每年對被審計單位的會計報