期貨公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算指引

1、-1 - 期貨公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算指引 主要會(huì)計(jì)科目 資產(chǎn)類 負(fù)債類 損益類 期貨保證金存款 應(yīng)付貨幣保證金 手續(xù)費(fèi)收入 應(yīng)收貨幣保證金 應(yīng)付質(zhì)押保證金 傭金收入 應(yīng)收質(zhì)押保證金 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 傭金支出 應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金 應(yīng)付傭金 提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款 期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 應(yīng)收傭金 應(yīng)付期貨投資者保障基 金 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)一監(jiān) 管費(fèi)、年會(huì)費(fèi)、席位使 用費(fèi)、客戶服務(wù)費(fèi)、提 取期貨投資者保障基 金等 期貨會(huì)員資格投資 所有者權(quán)益類 般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 期貨保證金存款 一、本科目核算期貨公司收到客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì) 員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金以及期貨公司存入期貨

2、保證金 賬戶的款項(xiàng)。 -2 - 二、 本科目可按銀行存款賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 期貨保證金存款的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司收到客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非 結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金時(shí)，按繳存的貨幣保證金金額，借記本科 目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 期貨公司向客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算會(huì)員劃 出貨幣保證金時(shí)，按劃出的貨幣保證金金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金” 科目，貸記本科目。 （二） 期貨公司向期貨保證金賬戶存入資金時(shí)，按存入的資金金 額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 期貨公司從期貨保證金賬戶劃回資金時(shí)，按劃回的資金金額，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目

3、。 四、 本科目期末借方余額，反映期貨公司收到客戶或分級(jí)結(jié)算制 度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金金額以及存入 期貨保證金賬戶的款項(xiàng)。 應(yīng)收貨幣保證金 一、 本科目核算期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu) （指期貨交易所或分級(jí) 結(jié)算制度下的特別結(jié)算會(huì)員和全面結(jié)算會(huì)員， 下同）劃出的貨幣保證 金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。 二、 本科目可按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)收貨幣保證金的主要賬務(wù)處理。 （一）期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)劃出貨幣保證金時(shí)，按劃出的貨 幣保證金金額，借記本科目，貸記“期貨保證金存款”科目。 期貨公司從期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回貨幣保證金時(shí)，按劃回的貨幣保證 金金額，借記“期

4、貨保證金存款”科目，貸記本科目。 -3 - （二） 期貨公司收到期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)劃回的貨幣保證金利息時(shí)，按 劃回的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。 （三） 客戶或非結(jié)算會(huì)員期貨合約實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)，期貨公司按結(jié)算 單據(jù)列明的盈利金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 客戶或非結(jié)算會(huì)員期貨合約發(fā)生虧損時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī) 構(gòu)結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本 科目。 （四） 期貨公司代理買(mǎi)方客戶進(jìn)行期貨實(shí)物交割的，按支付的交 割貨款金額 （商品期貨實(shí)物交割的金額含增值稅額， 下同） ，借記“應(yīng) 付貨幣保證金”科目，貸記本科目。 期貨公司代理賣方客戶進(jìn)行期貨實(shí)

5、物交割的，按收到的交割貨款 金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 （五） 期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)支付代收的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按劃轉(zhuǎn)的 手續(xù)費(fèi)金額，借記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，貸記本科目。 （六） 期貨公司收到期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)返還的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收到返還 的手續(xù)費(fèi)金額，借記本科目，按應(yīng)返還給客戶或非結(jié)算會(huì)員的金額， 貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，按期貨公司應(yīng)收的金額，貸記“手續(xù)費(fèi)收 入”科目。 （七） 期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)交納雜項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，按支付的有關(guān) 費(fèi)用金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”、本科目 等科目。 四、本科目期末借方余額，反映期貨公司從期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)尚未收回 的貨幣保證金金額。-4 -

6、 應(yīng)收質(zhì)押保證金 一、 本科目核算期貨公司代客戶或非結(jié)算會(huì)員向期貨交易所辦理 有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。 二、 本科目可按期貨交易所或?qū)嵭蟹旨?jí)結(jié)算制度下的特別結(jié)算會(huì) 員和全面結(jié)算會(huì)員名稱進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)收質(zhì)押保證金的主要賬務(wù)處理。 （一）全員結(jié)算制度下，期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價(jià)證券 充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 1. 客戶委托期貨公司向期貨交易所提交有價(jià)證券辦理充抵保證 金業(yè)務(wù)時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額， 借記本科 目，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。 2. 有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充 抵保證金

7、金額時(shí)，期貨公司按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)付 質(zhì)押保證金”科目；按調(diào)整減少數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目， 貸記本科目。 3. 期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶時(shí)，期貨公司按期貨交易 所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科 目。 4. 客戶到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí)， 期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證 金”科目，貸記本科目。按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收 貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 （二）分級(jí)結(jié)算制度下，全面結(jié)算會(huì)員和交易結(jié)算會(huì)員代客戶直 接向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，會(huì)計(jì)處

8、理參照前述 （一）的規(guī)定。 非結(jié)算會(huì)員代客戶向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù) 的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行處理： 1 .非結(jié)算會(huì)員代客戶通過(guò)特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員向期貨 交易所申請(qǐng)-5 - 辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)， 非結(jié)算會(huì)員按期貨交易 所核定的充抵保證金金額，借記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì) 員），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。 全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額， 借記本科目 （期貨交易所），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。 2. 有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充 抵保證金金額時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目（特別結(jié)算 會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員） ，貸記

9、“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目；按調(diào)整減少 數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全 面結(jié)算會(huì)員）。 3. 期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交 易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本 科目 （特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。 全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付 質(zhì)押保證金（非結(jié)算會(huì)員）”科目，貸記本科目（期貨交易所）。 4. 客戶到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí)， 非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保 證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。按處置 有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額

10、，借記“應(yīng)收貨幣保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全 面結(jié)算會(huì)員）”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付 質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（期貨交易所）。按處置有價(jià)證券所 得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金 （非結(jié)算會(huì)員）”科目。 四、本科目期末借方余額，反映期貨公司尚未收回的有價(jià)證券充 抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。 應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金 -6 - 一、 本科目核算分級(jí)結(jié)算制度下結(jié)算會(huì)員 （包括全面結(jié)算會(huì)員和 交易結(jié)算會(huì)員，下同）按照規(guī)定向期貨交易所繳納的結(jié)算擔(dān)保金。 二、 本科目可按期貨交易所進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)收

11、結(jié)算擔(dān)保金的主要賬務(wù)處理。 （一） 結(jié)算會(huì)員向期貨交易所劃出結(jié)算擔(dān)保金時(shí)，按劃出的結(jié)算 擔(dān)保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 結(jié)算會(huì)員從期貨交易所劃回結(jié)算擔(dān)保金時(shí)，按劃回的結(jié)算擔(dān)保金 額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 結(jié)算會(huì)員收到期貨交易所劃回的結(jié)算擔(dān)保金利息時(shí)，按期貨交易 所劃回的利息金額，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。 （二） 結(jié)算會(huì)員的結(jié)算擔(dān)保金被期貨交易所動(dòng)用抵御其他違約會(huì) 員的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，結(jié)算會(huì)員按期貨交易所分?jǐn)偟慕痤~，借記“其他應(yīng)收款”， 貸記本科目；同時(shí)結(jié)算會(huì)員應(yīng)按向期貨交易所追加的結(jié)算擔(dān)保金， 借 記本科目，貸記“銀行存款”科目。 期貨交易所向違約會(huì)員追

12、索成功后，結(jié)算會(huì)員按收回金額中應(yīng)享 有的份額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。被動(dòng)用的結(jié)算擔(dān) 保金最終確定無(wú)法收回時(shí)，結(jié)算會(huì)員應(yīng)按確定無(wú)法收回的金額， 借記 “業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （三） 結(jié)算會(huì)員劃回多余的結(jié)算擔(dān)保金，按劃出的結(jié)算擔(dān)保金額， 借記“銀行存款”，貸記本科目。 四、 本科目期末借方余額，反映結(jié)算會(huì)員尚未從期貨交易所收回 的結(jié)算擔(dān)保金額。 應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款 一、 本科目核算期貨公司為客戶墊付尚未收回的風(fēng)險(xiǎn)損失款。 二、 本科目可按客戶進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款的主要賬務(wù)處理。 -7 - （一） 期貨公司代客戶向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)墊付罰款時(shí)，按墊付的罰 款金

13、額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。 期貨公司從客戶貨幣保證金中劃回墊付的罰款支出時(shí)，按劃回的 罰款金額，借“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記本科目。 （二） 客戶因白身原因造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，按客戶貨幣保證金余額, 借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按期貨公司代為墊付的款項(xiàng)金額，借 記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。 （三） 客戶期貨業(yè)務(wù)發(fā)生穿倉(cāng)時(shí)，期貨公司應(yīng)首先全額沖銷客戶 的保證金，在客戶以貨幣保證金交易的情況下，按沖銷的保證金金額, 借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目；在客 戶以質(zhì)押保證金交易的情況下，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記 “應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目；按期貨公司

14、代為墊付的款項(xiàng)金額，借記本 科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”、“銀行存款”、“應(yīng)收結(jié)算擔(dān)保金” “其他應(yīng)付款”等科目。 （四） 期貨公司向客戶收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按收回墊付的 風(fēng)險(xiǎn)損失款金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 期貨公司按規(guī)定核銷難以收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按核銷的風(fēng) 險(xiǎn)損失款金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。 四、 本科目期末借方余額，反映期貨公司為客戶墊付尚未收回的 風(fēng)險(xiǎn)損失款。 應(yīng)收傭金 一、 本科目核算期貨公司應(yīng)收取的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的傭金。 二、 本科目可按傭金支付對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)收傭金的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司確認(rèn)傭金收入的當(dāng)期，按應(yīng)

15、收取的傭金金額，借 記本科目，貸記“傭金收入”科目。 -8 - （二） 實(shí)際收到傭金時(shí)，按收到的傭金金額，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。 四、 本科目期末借方余額，反映期貨公司應(yīng)收取的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 相關(guān)的傭金款項(xiàng)。 期貨會(huì)員資格投資 一、 本科目核算期貨公司為取得會(huì)員制期貨交易所會(huì)員資格以交 納會(huì)員資格費(fèi)形式對(duì)期貨交易所的投資。 二、 本科目可按期貨交易所進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 期貨會(huì)員資格投資的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司為取得會(huì)員制期貨交易所會(huì)員資格交納會(huì)員資格 費(fèi)時(shí)，按交納的會(huì)員資格費(fèi)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。 （二） 期貨公司轉(zhuǎn)讓或被取消上述會(huì)員資格，按收到的

16、轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)或 期貨交易所實(shí)際退還的會(huì)員資格費(fèi)金額，借記“銀行存款”科目，按 期貨公司會(huì)員資格投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，借記或 貸記“投資收益”科目。 四、 本科目期末借方余額，反映期貨公司對(duì)會(huì)員制期貨交易所的 會(huì)員資格投資 應(yīng)付貨幣保證金 一、 本科目核算期貨公司收到客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì) 員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣 保證金。 二、 本科目可按客戶或分級(jí)結(jié)算制度下非結(jié)算會(huì)員進(jìn)行明細(xì)核 算。 三、 應(yīng)付貨幣保證金的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司收到客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非 結(jié)算會(huì)員劃入的貨幣保證金時(shí)，按劃入的貨幣保證金金額，借記

17、“期 貨保證金存款”-9 - 科目，貸記本科目。 期貨公司向客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算會(huì)員 劃出貨幣保證金時(shí)，按劃出的貨幣保證金金額，借記本科目，貸記“期 貨保證金存款”科目。 （二） 客戶期貨合約實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)結(jié)算 單據(jù)列明的盈利金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。 客戶期貨合約發(fā)生虧損時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)結(jié)算單據(jù)列 明的虧損金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。 （三） 期貨公司代理買(mǎi)方客戶進(jìn)行期貨實(shí)物交割的，按支付的交 割貨款金額（商品期貨實(shí)物交割金額含增值稅額，下同），借記本科 目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。 期貨公司代理賣方

18、客戶進(jìn)行期貨實(shí)物交割的，按收到的交割貨款 金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記本科目。 （四） 期貨公司因錯(cuò)單合約平倉(cāng)產(chǎn)生的虧損，按結(jié)算單據(jù)列明的 金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。 期貨公司因錯(cuò)單合約平倉(cāng)實(shí)現(xiàn)的盈利，按結(jié)算單據(jù)列明的金額， 借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 （五）期貨公司向客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié) 算會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收取的手續(xù)費(fèi)金額，借記本科目，按期貨結(jié) 算機(jī)構(gòu)享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目，按白身享有的 手續(xù)費(fèi)金額，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司尚未支付的貨幣保證金金 額。 應(yīng)付質(zhì)押保證金 一、

19、本科目核算期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵 保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。 -10 - 二、 本科目可按客戶（或分級(jí)結(jié)算制度下非結(jié)算會(huì)員）和有價(jià)證券 類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)付質(zhì)押保證金的主要賬務(wù)處理。 （一）全員結(jié)算制度下，期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價(jià)證券 充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 1. 客戶委托期貨公司向期貨交易所提交有價(jià)證券辦理充抵保證 金業(yè)務(wù)時(shí)，期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng) 收質(zhì)押保證金”，貸記本科目。 2. 有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充 抵保證金金額時(shí)，期貨公司按調(diào)整增加數(shù)，借“應(yīng)收質(zhì)押保

20、證金”記， 貸記本科目；按調(diào)整減少數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科 目。 3. 期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶時(shí)，期貨公司按期貨交易 所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科 目。 4. 客戶到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí), 期貨公司按期貨交易所核定的充抵保證金金額， 借記本科目，貸記“應(yīng) 收質(zhì)押保證金” 科目；按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收 貨幣保證金”科目，按墊付的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款”科 目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 （二）分級(jí)結(jié)算制度下，全面結(jié)算會(huì)員和交易結(jié)算會(huì)員代客戶向 期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的， 會(huì)計(jì)

21、處理參照前述（一） 的規(guī)定。 非結(jié)算會(huì)員代客戶向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù) 的，應(yīng)當(dāng)分別情況進(jìn)行處理： 1 .非結(jié)算會(huì)員代客戶通過(guò)特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員向交易 所申請(qǐng)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核 定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面 結(jié)算會(huì)員）”，貸記本科目。 全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)收 質(zhì)押保證金（期貨交易所）”，貸記本科目。 -11 - 2. 有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨交易所相應(yīng)調(diào)整核定的充 抵保證金金額時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按調(diào)整增加數(shù)，借記“應(yīng)收質(zhì)押保證金 （特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”，貸記本

22、科目；按調(diào)整減少數(shù)， 借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì) 員）”。 3. 期貨交易所將有價(jià)證券退還給客戶時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨交 易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（特 別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”。 全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額， 借記本科目 （非結(jié)算會(huì)員），貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（期貨交易所）”。 4. 客戶到期不能及時(shí)追加保證金，期貨交易所處置有價(jià)證券時(shí)， 非結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記 “應(yīng)收質(zhì)押保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”，按處置有價(jià) 證券所得款項(xiàng)金額，借記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)

23、算會(huì)員）， 貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 全面結(jié)算會(huì)員按期貨交易所核定的充抵保證金金額，借記本科目， 貸記“應(yīng)收質(zhì)押保證金（期貨交易所）”科目，按處置有價(jià)證券所得款 項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金（非結(jié) 算會(huì)員）”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映期貨公司代客戶向期貨交易所辦 理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金額。 應(yīng)付手續(xù)費(fèi) 一、 本科目核算期貨公司為期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)代收尚未支付的手續(xù) 費(fèi)。 二、 本科目可按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司向客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員向非結(jié)算 會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)時(shí)，按收

24、取的手續(xù)費(fèi)金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金” 科目，按期貨結(jié)-12 - 算機(jī)構(gòu)享有的手續(xù)費(fèi)金額，貸記本科目，按白身享有 的手續(xù)費(fèi)金額，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。 （二） 期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)支付代收的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按支付的 手續(xù)費(fèi)金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。 （三） 期貨公司收到期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)減收的手續(xù)費(fèi)時(shí)，按減收的手 續(xù)費(fèi)金額，借記本科目，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目。 四、 本科目期末貸方余額，反映期貨公司為期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)代收尚 未支付的手續(xù)費(fèi)。 應(yīng)付傭金 一、 本科目核算期貨公司應(yīng)支付的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的傭金。 二、 本科目可按傭金支付對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 應(yīng)付傭金的主要賬務(wù)處理。 （

25、一） 期貨公司應(yīng)付傭金時(shí)，按應(yīng)付傭金金額，借記“傭金支出” 科目，貸記本科目。 （二） 實(shí)際支付傭金時(shí)，按支付傭金金額，借記本科目，貸記“銀 行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 四、 本科目期末貸方余額，反映期貨公司應(yīng)付未付的傭金。 期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 一、 本科目核算期貨公司按規(guī)定提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 二、 期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn) 備金時(shí)，按提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出” 科目，貸記本科目。 （二） 期貨公司因白身原因造成的損失，按應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)的金 額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)由期貨公司負(fù)擔(dān)的金額，借記本 科

26、目，按應(yīng)向期-13 - 貨結(jié)算機(jī)構(gòu)或客戶劃轉(zhuǎn)的金額，貸記“應(yīng)收貨幣保證 金”、“應(yīng)付貨幣保證金”等科目。 （三） 期貨公司按規(guī)定核銷難以收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按核 銷的風(fēng)險(xiǎn)損失款金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款”科目。 三、 本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 額。 應(yīng)付期貨投資者保障基金 一、 本科目核算期貨公司按規(guī)定提取的期貨投資者保障基金。 二、 期貨投資者保障基金的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司按規(guī)定提取期貨投資者保障基金時(shí)，按提取的期 貨投資者保障基金額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，貸記本科目。 （二） 實(shí)際繳納期貨投資者保障基金時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng) 收貨幣保證金”科目。 三、 本科目期末貸方余額，反映期貨公司提取的期貨投資者保障 基金O 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 一、 本科目核算期貨公司按規(guī)定從稅后利潤(rùn)提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金。 二、 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。 （一） 期貨公司按規(guī)定以本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的一定比例提取一般風(fēng) 險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，按提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金額，借記“利潤(rùn)分配”，貸記 本科目。 （二） 期貨公司發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足彌補(bǔ)的，差 額部分沖減一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金時(shí)，借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”，貸記“應(yīng) 收風(fēng)險(xiǎn)損失款”等科目；仍不足的部分，直接計(jì)