西安交通大學(xué)考試題

1、成績西安交通大學(xué)考試題 課 程 稅收籌劃與代理 系 別 網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院 考 試 日 期 2006 年 月 日專業(yè)班號(hào) 姓 名 學(xué) 號(hào) 期中期末一、名詞解釋（每題3分，共3×3=9分）1納稅籌劃2稅務(wù)代理3轉(zhuǎn)讓定價(jià)二、簡述題（每題5分，共3×5=15分）1簡述節(jié)稅籌劃與避稅籌劃的區(qū)別。2簡述稅收籌劃產(chǎn)生的原因。3簡述稅務(wù)代理的十項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍。 共 4 頁 第 1 頁三、計(jì)算題（每題9分，共6×9=54分）1某生產(chǎn)性企業(yè)，假設(shè)年銷售收入（不含稅）為150萬元，可抵扣購進(jìn)金額為90萬元。增值稅稅率為17%。試決策該企業(yè)應(yīng)作為增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。2某電訊公司為了

2、提高手機(jī)的銷售額，策劃了一個(gè)促銷方案：推出“預(yù)交話費(fèi)送手機(jī)”業(yè)務(wù)，即凡在該電訊公司交納5000元的電話費(fèi)，便可免費(fèi)獲得一部新手機(jī)（該種手機(jī)的市場銷售價(jià)格為2500元）。這種促銷方式使得公司的銷售額激增。從稅收籌劃角度提出你的方案。3廣東某鞋業(yè)有限公司，固定資產(chǎn)原值為180000元，預(yù)計(jì)殘值為10000元，使用年限為5年。如表1所示，該企業(yè)適用33的所得稅率，資金成本率為10。試決策應(yīng)用何折舊方法：直線法還是年數(shù)總和法。 表1 企業(yè)未扣除折舊的利潤和產(chǎn)量表年限 未扣除折舊利潤（元） 產(chǎn)量（件） 第一年 100000 1000 第二年 90000 900 第三年 120000 1200 第四年 8

3、0000 800 第五年 76000 760 合計(jì) 466000 4660 共 4 頁 第 2 頁西安交通大學(xué)考試題4. 某經(jīng)濟(jì)學(xué)家欲創(chuàng)作一本關(guān)于中國經(jīng)濟(jì)的專業(yè)書籍，需要到廣東考察 。預(yù)計(jì)這本書的銷路看好，出版社與該經(jīng)濟(jì)學(xué)家達(dá)成協(xié)議全部稿費(fèi)20萬元，預(yù)計(jì)考察費(fèi)用支出5萬元。(1)方案一：經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，獲得全部稿費(fèi)20萬元；(2) 方案二：出版社支出費(fèi)用50000元，實(shí)際支付給經(jīng)濟(jì)學(xué)家的稿費(fèi)15萬元。試決策經(jīng)濟(jì)學(xué)家應(yīng)采納何種方案。52004年8月2日某小規(guī)模納稅人A護(hù)膚護(hù)發(fā)有限公司從B日化有限公司購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付價(jià)稅合計(jì)100000元，消費(fèi)稅稅率30。試計(jì)算A護(hù)膚護(hù)發(fā)有限公司索取不同

4、發(fā)票的消費(fèi)稅稅收利得。6 甲、乙兩外商投資企業(yè)均從事電子工業(yè)，1995年開業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)期同為16年，兩企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績見表1和表2。試分別計(jì)算并比較甲、乙企業(yè)在1995年至2001年7年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。表1：甲外商投資企業(yè)年度盈虧情況表 年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 利潤 -50 -40 -30 100 120 200 300表2: 乙外商投資企業(yè)年度盈虧情況表 年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 利潤 20 -10 30 -20 80 200 300 共 4 頁 第 3 頁四、分析題（每題12分，共1

5、×12=12分）某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品的成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：1. 將商品以7折銷售；2. 凡是購物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品（成本為18元）；3. 凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。 以上價(jià)格均為含稅價(jià)格，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的影響，商場應(yīng)決策采取哪種促銷方式？五、論述題（每題10分，共1×10=10分）試論述稅務(wù)代理的基本原則。 共 4 頁 第 4 頁西安交通大學(xué)考試題答案稅收籌劃與代理（模擬題）一、名詞解釋（每題3分，共3×3=9分）1

6、納稅籌劃：納稅行為發(fā)生之前，在不違反相關(guān)稅收法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。2稅務(wù)代理：稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。3轉(zhuǎn)讓定價(jià)：是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)。二、簡述題（每題5分，共3×5=15分）1簡述節(jié)稅籌劃與避稅籌劃的區(qū)別。答：節(jié)稅：納稅人在不違背稅法的立法精神前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對籌資、投資及經(jīng)營活動(dòng)的巧

7、妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。節(jié)稅不違背稅法的立法精神，是合法。避稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，在不觸犯法律的前提下，通過納稅人對籌資、投資及經(jīng)營活動(dòng)的巧妙安排，這種安排一般處于合法與違法之間的灰色地帶，最終達(dá)到少繳或不繳稅的目的。避稅籌劃不違法，也依據(jù)稅法規(guī)定展開，但是經(jīng)常背離了稅法的立法精神。2簡述稅收籌劃產(chǎn)生的原因。答 （1）國家間稅收管轄權(quán)的差別；（2）稅收執(zhí)法效果的差別；（3）稅制因素； 各國稅法要素界定不同 制度、稅基、稅率、稅收優(yōu)惠不同 我國的稅收制度因素 稅種的稅負(fù)彈性 納稅人定義上的可變通性 課稅對象金額上的可調(diào)整性 稅率上的差異性 稅收

8、優(yōu)惠（4）其他因素：通貨膨脹，技術(shù)進(jìn)步，等等。3簡述稅務(wù)代理的十項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍。 1）辦理變更、注銷稅務(wù)登記； 2）辦理除增值稅務(wù)專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)； 3）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告； 4）辦理繳納稅款和申請退稅； 5）制作涉稅文書； 6）審查納稅情況； 7）建賬建制，辦理賬務(wù)； 8）開展稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問； 9）稅務(wù)行政復(fù)議；10）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。三、計(jì)算題（每題9分，共6×9=54分）1某生產(chǎn)性企業(yè)，假設(shè)年銷售收入（不含稅）為150萬元，可抵扣購進(jìn)金額為90萬元。增值稅稅率為17%。試決策該企業(yè)應(yīng)作為增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。答：計(jì)算企業(yè)的增值率：（150

9、-90）/150= 40%35.29%，因此，該企業(yè)作小規(guī)模納稅人稅負(fù)較輕。籌劃方法：企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立核算的銷售額不超過100萬元的企業(yè)。2某電訊公司為了提高手機(jī)的銷售額，策劃了一個(gè)促銷方案：推出“預(yù)交話費(fèi)送手機(jī)”業(yè)務(wù)，即凡在該電訊公司交納5000元的電話費(fèi)，便可免費(fèi)獲得一部新手機(jī)（該種手機(jī)的市場銷售價(jià)格為2500元）。這種促銷方式使得公司的銷售額激增。從稅收籌劃角度提出你的方案。答：該電訊公司收取的5000元電話費(fèi)要按3的稅率繳納營業(yè)稅，稅額為5000×3%150元。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，電信單位銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，并為客戶提供電信服務(wù)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。因此，對贈(zèng)送的手機(jī)要視同銷

10、售，也要按3的稅率繳納營業(yè)稅，稅額為2500×3%=75元。稅收籌劃思路：將電話費(fèi)和手機(jī)捆綁銷售，即賣“手機(jī)兩年的電話費(fèi)=5000元”，這樣該電訊公司就可以按5000元來繳納3的營業(yè)稅150元，每部手機(jī)可以節(jié)約營業(yè)稅75元。3廣東某鞋業(yè)有限公司，固定資產(chǎn)原值為180000元，預(yù)計(jì)殘值為10000元，使用年限為5年。如表1所示，該企業(yè)適用33的所得稅率，資金成本率為10。試決策應(yīng)用何折舊方法：直線法還是年數(shù)總和法。 表1 企業(yè)未扣除折舊的利潤和產(chǎn)量表年限 未扣除折舊利潤（元） 產(chǎn)量（件） 第一年 100000 1000 第二年 90000 900 第三年 120000 1200 第四年

11、 80000 800 第五年 76000 760 合計(jì) 466000 4660 答：方案1：直線法 年折舊額534000元 第一年利潤額為：1000003400066000（元） 應(yīng)納所得稅為：66000×3321780（元） 第二年利潤額為：900003400056000（元） 應(yīng)納所得稅為：56000×3318480（元） 第三年利潤額為；1200003400086000（元） 應(yīng)納所得稅為：86000×3328380（元） 第四年利潤額為：800003400046000（元） 應(yīng)納所得稅為：46000×3315180（元）

12、 第五年利潤額為：760003400042000（元） 應(yīng)納所得稅為：42000×33%=13860（元） 累計(jì)應(yīng)納所得稅：217801848028380151801386097680元 應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：21780×0.909+18480×0.826+28380×0.751+15180×0.683+13860×0.62175350.88（元）方案2：年數(shù)總和法 每年折舊額可使用年數(shù)使用年數(shù)和×（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)殘值） 本例中，使用年數(shù)總和為：1234515 第一年折舊額為：515×566

13、66元 利潤額為：1000005666643334（元） 應(yīng)納所得稅：43334×3314300.22（元） 第二年折舊額為：415×45333元 利潤額為：900004533344667（元） 應(yīng)納所得稅：44667×3314740.11（元） 第三年折舊額為：315×34000元 利潤額為：1200003400086000（元） 應(yīng)納所得稅：86000×3328380（元） 第四年折舊：215×22666（元） 利潤額為：800002266657334（

14、元） 應(yīng)納所得稅：57334×3318920.22（元） 第五年折舊：115×11333（元） 利潤額為：760001133364667（元） 應(yīng)納所得稅：64667×3321340.11（元） 五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：14902.2214740.11 2838018920.2221340.1197680.65（元） 應(yīng)納所得稅的現(xiàn)值為：14300.22×0.909+14740.11×0.826+28380×0.751+18920.22×0.683+21340.11×0.62172662.3

15、3（元）因此，應(yīng)采用年數(shù)總和法 4. 某經(jīng)濟(jì)學(xué)家欲創(chuàng)作一本關(guān)于中國經(jīng)濟(jì)的專業(yè)書籍，需要到廣東考察 。預(yù)計(jì)這本書的銷路看好，出版社與該經(jīng)濟(jì)學(xué)家達(dá)成協(xié)議全部稿費(fèi)20萬元，預(yù)計(jì)考察費(fèi)用支出5萬元。(1)方案一：經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，獲得全部稿費(fèi)20萬元；(2) 方案二：出版社支出費(fèi)用50000元，實(shí)際支付給經(jīng)濟(jì)學(xué)家的稿費(fèi)15萬元。試決策經(jīng)濟(jì)學(xué)家應(yīng)采納何種方案。答： 如果該經(jīng)濟(jì)學(xué)家負(fù)擔(dān)費(fèi)用，則應(yīng)納稅額=200000×(1-20) ×20×(1-30)=22400元，實(shí)際收入=200000-22400-50000127600元。 如果由出版社支出費(fèi)用50000元，則實(shí)際支付

16、給該經(jīng)濟(jì)學(xué)家的稿費(fèi)為15萬元，應(yīng)納稅額=150000×(1-20)×20×(1-30)=16800元，實(shí)際收133200元。因此，第二種方法節(jié)約稅款1332001276005600元。52004年8月2日某小規(guī)模納稅人A護(hù)膚護(hù)發(fā)有限公司從B日化有限公司購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付價(jià)稅合計(jì)100000元，消費(fèi)稅稅率30。試計(jì)算A護(hù)膚護(hù)發(fā)有限公司索取不同發(fā)票的消費(fèi)稅稅收利得。 答： 若取得普通發(fā)票，那么允許抵扣的消費(fèi)稅為： 100000÷1.06×3028300.19（元） 若取得專用發(fā)票，那么允許抵扣的消費(fèi)稅為： 100000&

17、#247;1.17×3025641.03（元） 因此，取得普通發(fā)票比專用發(fā)票多抵扣消費(fèi)稅： 28300.1925641.032659.16（元） 該筆業(yè)務(wù)，對銷售方來說，無論是開具何種發(fā)票，其應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅是不變的，對購買方來說，由于小規(guī)模納稅人不享受增值稅抵扣，所以并不增加增值稅稅負(fù)。因此， 普通發(fā)票優(yōu)于專用發(fā)票。6. 甲、乙兩外商投資企業(yè)均從事電子工業(yè)，1995年開業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)期同為16年，兩企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績見表1和表2。試分別計(jì)算并比較甲、乙企業(yè)在1995年至2001年7年內(nèi)累計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。表1：甲外商投資企業(yè)年度盈虧情況表 年度 1995 1996 1997 1998

18、 1999 2000 2001 利潤 -50 -40 -30 100 120 200 300表2: 乙外商投資企業(yè)年度盈虧情況表 年度 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 利潤 20 -10 30 -20 80 200 300 答： 甲企業(yè)1995、1996、 1997年虧損50，4030萬元，1998年盈利100萬元，按政策規(guī)定彌補(bǔ)1995年至1997年度的虧損后，1998年當(dāng)年累計(jì)虧損額為20萬元。1999年當(dāng)年盈利120萬元，按規(guī)定彌補(bǔ)完以前年度的虧損后盈利100萬元。因此，1999年為開始獲利年度。根據(jù)“兩免三減半”的規(guī)定，該企業(yè)1999年和2000年

19、免稅。2001年至2003年的利潤減半征收企業(yè)所得稅。這樣甲企業(yè)在1995年至2001年7年內(nèi)累計(jì)繳納企業(yè)所得稅為：300×30×5045（萬元） 乙企業(yè)1995年開始獲利，1995年和1996年免稅，1997年至1999年減半征收企業(yè)所得稅。因此7年累計(jì)繳納所得稅為：(30-10+80-20)×30×50+(200+300)×30=162萬元 甲企業(yè)比乙企業(yè)少繳企業(yè)所得稅117萬元。四、分析題（每題12分，共1×12=12分）某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品的成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專

20、用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：4. 將商品以7折銷售；5. 凡是購物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品（成本為18元）；6. 凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。 以上價(jià)格均為含稅價(jià)格，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的影響，商場應(yīng)決策采取哪種促銷方式？答：假定消費(fèi)者購買一件價(jià)值100元的商品，則對商場來說以上三種方式的應(yīng)納稅情況及利潤情況如下：（1）7折銷售，價(jià)值100元的商品的售價(jià)為70元。增值稅=(70-60)÷(1+17%)×17%=1.45（元）利潤額=(70-60)÷(1+17%)=8.55（元）應(yīng)繳所得稅：8.55×33%=2.8

21、2（元）稅后凈利潤：8.552.82=5.73元（2）購物滿100元，贈(zèng)送價(jià)值30元的商品(成本18元)。增值稅=(100-60)÷(1+17%)×17%=5.81元;贈(zèng)送30元商品視同銷售，增值稅=(30-18)÷(1+17%)×17% =1.74元,合計(jì)應(yīng)納增值稅：5.81+1.74=7.55元商場贈(zèng)送的價(jià)值30元的商品一般不含個(gè)人所得稅，應(yīng)由商場承擔(dān)，因此代繳顧客偶然所得的個(gè)人所得稅可以計(jì)算得到：30÷(1-20%)×20%=7.5元利潤=100/(1+17%)-60/(1+17%)-18/(1+17%)-7.5=11.3元；由

22、于個(gè)人所得稅不允許稅前扣除，贈(zèng)送商品視同銷售，應(yīng)納企業(yè)所得稅：11.3+30÷(1+17%)+ 7.5×33%=14.67元；因此稅后利潤：11.314.67=-3.37元(3)購物滿100元返回現(xiàn)金30元增值稅=(100-60)÷(1+17%)×17%=5.81（元）個(gè)人所得稅：7.5元（計(jì)算同上）利潤額=(100-60)÷(1+17%)-30-7.5=-3.31（元）；應(yīng)納所得稅=(100-60)÷(1+17%)×33%=11.28元；稅后凈利潤：-3.3111.28=-14.59元。比較：將商品以7折銷售；增值稅1.4

23、5元，稅后利潤5.73元；滿100元，贈(zèng)30元商品，增值稅7.55元，稅后利潤-3.37元；滿100元，返現(xiàn)金30元，增值稅5.81元，稅后利潤-14.59元；因此商場應(yīng)選方案一。五、論述題（每題10分，共1×10=10分）試論述稅務(wù)代理的基本原則。答 1. 自愿委托原則 稅務(wù)代理屬于委托代理的范疇，必須依照民法有關(guān)代理活動(dòng)的基本原則，堅(jiān)持自愿委托。代理關(guān)系的建立要符合代理雙方的共同意愿。納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰為其代理的權(quán)力；代理人同樣具有選擇其所代理對象的自由，在被代理人向其尋求代理時(shí)，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。只有在雙方自愿和合法的基礎(chǔ)上訂立契約，雙方的稅收法律關(guān)系才能真正確立。2 依法代理原則。 依法代理是稅務(wù)代理的一項(xiàng)重要原則。首先，從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)必須是依法成立的，稅務(wù)代理人員必須是經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師；其次，稅務(wù)代理人承辦的一切代理業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、