基礎會計課程任務五財產清查

1、項目一 財產清查的概述 一、財產清查概念 二、財產清查的作用 三、財產清查的種類 四、財產清查的準備工作 五、財產物資盤存制度 一、財產清查概念 1、概念：財產清查是根據賬簿記錄，對企業(yè)的財產物資等進行盤點或核對，查明各項財產的實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。 2、賬實不符 （1）財產物資的物理、化學性質等引起的自然損益； （2）自然災害造成的非常損失； （3）計量或檢驗不準確而發(fā)生的品種、數量或質量上的差錯； （4）在會計憑證和賬簿的記錄中出現漏記、重記、錯記或計算差錯； （5）管理不善或工作人員失職而造成的財產損壞、變質或短缺、丟失等，以及發(fā)生意事件造成的損失等； （6）不法分子

2、營私舞弊、貪污、盜竊等造成的財產損失； （7）未達賬項造成結算雙方賬實不符。 二、財產清查的作用 1保證會計資料的真實可靠； 2保證財產物資的安全完整； 3促進財產物資的合理利用； 4促使企業(yè)遵守財經紀律和結算制度 5促使企業(yè)對外經濟往來的正常進行。三、財產清查的種類1、按財產清查的范圍分：全面清查和局部清查 2、財產清查的時間分：定期清查和不定期清查 3、財產清查的執(zhí)行單位分：內部清查和外部清查 四、財產清查的準備工作 1、組織準備： 組建清查組織制定清查計劃實施財產清查作出清查總結 2、業(yè)務準備： 1會計部門的賬簿資料準備 2物資保管部門的物資整理準備 3財產清查人員的清查量具準備五、財產

3、物資盤存制度 1、永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指對各項財產物資的增加和減少情況都必須根據會計憑證在有關賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬簿上結算出各項財產物資結存數的一種方法。 結存數額=原結存數額收入數額支出數額 2、實地盤存制 實地盤存制也稱定期盤存制，是指通過定期對實物的清點，來確定各項財產的期末結存數量，從而倒推出發(fā)出數量和金額的一種方法。 本期減少數=期初結存本期增加數期末實存數項目二 財產清查的實施 一、貨幣資金的清查 二、存貨的清查 三、固定資產的清查 四、應收、應付款項的清查貨幣資金的清查 （一）庫存現金的清查 1清查方法實地盤點法 2清查手續(xù)填寫“庫存現金盤點報告表”

4、 3出納必需在場 4清查時間：一天業(yè)務開始前或一天業(yè)務結束后為宜 5清查方式：一般以突擊檢查為好 貨幣資金的清查 （二）銀行存款的清查 1清查方法：與銀行“對賬單”核對 2清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調節(jié)表” 3未達賬項： 對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關結算憑證而尚未記賬的款項。 未達賬項不是錯賬、漏賬，不能根據余額調節(jié)表作賬務處理，雙方賬面仍保持原有的余額，待收到有關憑證后再進行記賬處理 企業(yè)與銀行之間發(fā)生的“未達賬項”有以下四種情況 （1）企業(yè)已收銀行未收 （2）企業(yè)已付銀行未付 （3）銀行已收企業(yè)未收 （4）銀行已付企業(yè)未付 【

5、例】某企業(yè)月末銀行存款日記賬的賬面余額為70 000元，銀行送來的對賬單上存款余額為76 000元，經逐筆核對，發(fā)現有以下未達賬項： （1）企業(yè)于月末開出轉賬支票3 000元，持票人尚未向銀行辦理轉賬手續(xù)，銀行尚未入賬。 （2）企業(yè)于月末存入從其他單位收到的轉賬支票5 000元，銀行尚未入賬。 （3）企業(yè)委托銀行代收外地銷貨款10 000元，銀行已經收到入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，企業(yè)尚未入賬。 （4）銀行代企業(yè)支付水電費2 000元，但企業(yè)尚未收到付款通知，企業(yè)尚未入賬。 根據上述資料，編制“銀行存款余額調節(jié)表” 銀行存款余額調節(jié)表 20年月日 （單位：元）項 目金額項 目金額銀行存款日記

6、賬的賬面余額70 000 銀行對賬單的存款余額76 000加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付10 0002 000加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付5 0003 000調節(jié)后的銀行存款余額78 000 調節(jié)后的對賬單余額78 000存貨的清查 實物的清查方法 （1）實地盤點法：是指在財產物資存放現場逐一清點數量，或用計量儀器確定其實存數的一種方法。 （2）技術推算法：是通過量方、計尺等技術方法推算有關財產物資實有數量的方法。它適用于大量成堆難以逐一清點的財產物資。 （3）抽樣盤點法：從其總體或總量中抽取少量樣本，確定樣本的數量，從而推算出總體數量的一種方法。這種方法適用于數量較多、

7、價值較低、難以逐一清點的財產物資的清查。 存貨的清查存貨的清查固定資產的清查 實地盤點法，每年至少進行一次固定資產的清查應收、應付款項的清查 1、清查內容：各種應收款、應付款、預收款、預付款 2、清查方法：詢證核對法。 3、清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單” 項目三 財產清查結果的處理 一、財產清查結果處理的要求 二、財產清查結果處理的步驟 三、財產清查結果的賬務處理財產清查結果處理的要求 1、分析產生差異的原因和性質,提出處理建議 2、積極處理多余積壓財產,清理往來款項 3、總結經驗教訓,建立健全各項管理制度 4、及時調整賬簿記錄,保證賬實相符。 財產清查結果處理的步驟 1.審批之前的處理

8、：根據“清查結果報告表”、“盤點報告表”等已經查實的數據資料,編制記賬憑證,記入有關賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數相符。 2.審批之后的處理 ：根據審批的意見,進行差異處理,調整賬項。 （一）庫存現金清查結果的賬務處理 1現金長款： （1）發(fā)現長款時： 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 （2）期末結賬前查明原因，報經批準后： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款單位或個人 （應付數） 貸：營業(yè)外收入現金溢余 （無法查明原因的）例：某企業(yè)現金清查中發(fā)現現金長款為60元，經反復核查，未查明原因，報經批準轉作營業(yè)外收入。 (1)發(fā)現長款時，應編制的會計分錄為 借：庫存

9、現金 60 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 60 (2)批準后，應編制的會計分錄為： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 60 貸：營業(yè)外收入現金溢余 60（一）庫存現金清查結果的賬務處理 2. 現金短款： （1）發(fā)現短少時： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金 （2）期末結賬前查明原因，報經批準后： 借：現金或其他應收款單位或個人 借：管理費用現金短缺（無法查明原因的） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢例：某企業(yè)在現金清查中，發(fā)現短款為80元，經核查屬于出納員的責任，責成出納員賠償。 (1)發(fā)現短款時，應編制的會計分錄為： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 8

10、0 貸：庫存現金 80 (2) 批準后，應編制的會計分錄為 借：其他應收款XXX 80 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 80（二）存貨清查結果的處理 1存貨盤盈： （1）報批前 借：原材料、庫存商品等（同類或類似存貨的市價） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 （2）期末報經批準后，沖減管理費用： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用例：某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現盤盈產成品為1 500元，經查系計量誤差所致。(1)批準前，應編制的會計分錄為： 借：庫存商品 1 500 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 1 500 (2)批準后，應編制的會計分錄為： 借：待處理財產損溢

11、 待處理流動資產損溢 1 500 貸：管理費用 1 500（二）存貨清查結果的處理 期末結賬前報經批準后，根據不同情況作出處理： （1） 若屬定額內合理損耗，應轉作管理費用： 借：管理費用物料消耗 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 （2）若屬收發(fā)差錯和管理不善造成的存貨短缺 和毀損，應先扣除過失人或保險公司賠款，然后將凈損失計入管理費用： 借：其他應收款單位或個人 （賠款）借：管理費用 （凈損失） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 （3） 若屬自然災害或意外事故造成的存貨短缺和毀損，應計入營業(yè)外支出 借：其他應收款單位或個人 （賠款） 借：營業(yè)外支出非常損失 （凈損失） 貸：待處理財產

12、損溢待處理流動資產損溢例：某企業(yè)在財產清查中發(fā)現A材料盤虧80公斤，每公斤20元。 （1）審批前，會計分錄： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 1 600 貸：原材料A材料 1 600 （2）上述盤虧A材料，經查明意外災害造成損失為45公斤，保險公司應賠償600元；過失人造成的毀損25公斤，應由其賠償；一般損耗為10公斤。 借：管理費用 200 借：營業(yè)外支出 300 借：其他應收款 過失人 500 保險公司 600 貸：待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 1 600（三）固定資產清查結果的處理 1固定資產盤盈： （1）盤盈時 借：固定資產類 （同類資產市價-估計折舊） 貸：待處理財產損溢

13、待處理流動資產損溢 （2）報經批準，轉作企業(yè)收益時： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：營業(yè)外收入固定資產盤盈例：某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現賬外機器1臺，重置完全價值為30 000元，估計已提折舊為16 000元。 (1)批準前，應編制的會計分錄為： 借：固定資產 14 000 （30000-16000） 貸：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢14 000 (2)批準后，應編制的會計分錄為： 借：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 14 000 貸：營業(yè)外收入固定資產盤盈 14 000（三）固定資產清查結果的處理 2固定資產盤虧： （1）盤虧時 借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢（凈值

14、） 借：累計折舊 （已提數） 貸：固定資產類 （原值） （2）報經批準后： 借：其他應收款保險公司或責任者 （賠款部分） 借：營業(yè)外支出固定資產盤虧（作企業(yè)損失部分） 貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 例：某企業(yè)在財產清查中，發(fā)現盤虧設備1臺，其原價為50 000元，已提折舊為 20 000元。 (1)批準前： 借：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 30000 累計折舊 20 000 貸：固定資產 50 000 (2)批準后： 借：營業(yè)外支出固定資產盤虧 30 000 貸：待處理財產損溢 待處理固定資產損溢 30 000（四）往來款項清查結果的賬務處理 1應收賬款清查結果的賬務處理 借：

15、壞賬準備(管理費用) 貸：應收賬款 2應付賬款清查結果的賬務處理 借：應付賬款單位 貸：營業(yè)外收入 例：某企業(yè)長期無法收回的應收賬款600元，按規(guī)定程序報經批準轉銷。 會計分錄： 借：壞賬準備 600 貸：應收賬款 600 例：某企業(yè)長期無法支付的應付賬款2 000元，經查實對方單位已解散，經批準轉銷。 會計分錄： 借：應付賬款 2 000 貸：營業(yè)外收入 2 000 任務五 小 結 一、財產清查概念：賬實核對，賬實不符的原因 二、財產清查的作用 三、財產清查的種類 四、財產清查的準備工作：組織準備和業(yè)務準備 五、財產物資盤存制度 ：實地盤存制和永續(xù)盤存制 六、財產清查結果的賬務處理是重點一、

16、財產清查概念 1、概念：財產清查是根據賬簿記錄，對企業(yè)的財產物資等進行盤點或核對，查明各項財產的實存數與賬面結存數是否相符的一種專門方法。 2、賬實不符 （1）財產物資的物理、化學性質等引起的自然損益； （2）自然災害造成的非常損失； （3）計量或檢驗不準確而發(fā)生的品種、數量或質量上的差錯； （4）在會計憑證和賬簿的記錄中出現漏記、重記、錯記或計算差錯； （5）管理不善或工作人員失職而造成的財產損壞、變質或短缺、丟失等，以及發(fā)生意事件造成的損失等； （6）不法分子營私舞弊、貪污、盜竊等造成的財產損失； （7）未達賬項造成結算雙方賬實不符。 項目二 財產清查的實施 一、貨幣資金的清查 二、存貨的清查 三、固定資產的清查 四、應收、應付款項的清查存貨的清查例：某企業(yè)現金清查中發(fā)現現金長款為60元，經反復核查，未查明原因，報經批準轉作營業(yè)外收入。 (1)發(fā)現長款時，應編制的會計分錄為 借：庫存現金 60 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 60 (2)批準后，應編制的會計分錄為： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 60 貸：營業(yè)外收入現金溢余 60例：某企業(yè)現金清查中發(fā)現現金長款為60元，經反復核查，未查明原因，報經批準轉