第五章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算

1、投資者投入資金投資者投入資金按投資主體按投資主體 (投資者角度投資者角度)國(guó)家投資國(guó)家投資法人投資法人投資個(gè)人投資個(gè)人投資外商投資外商投資按籌資方式按籌資方式 ( (企業(yè)角度企業(yè)角度) )直接籌集直接籌集 間接籌集間接籌集 直接接直接接受投資者投受投資者投入的資金，入的資金，具體表現(xiàn)為具體表現(xiàn)為投入的貨幣投入的貨幣資金、固定資金、固定資產(chǎn)、或無(wú)資產(chǎn)、或無(wú)形資產(chǎn)等。形資產(chǎn)等。 通過(guò)通過(guò)證券市場(chǎng)證券市場(chǎng)發(fā)行股票發(fā)行股票募集資金。募集資金。 1. 1.向銀向銀行等金融行等金融機(jī)構(gòu)借款機(jī)構(gòu)借款 2.2.向社向社會(huì)發(fā)行企會(huì)發(fā)行企業(yè)債券業(yè)債券 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入資

2、金，向銀行或金融機(jī)構(gòu)借入資金，滿足生產(chǎn)及基建需要。企業(yè)借滿足生產(chǎn)及基建需要。企業(yè)借入的資金，入的資金，根據(jù)期限長(zhǎng)短分為根據(jù)期限長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期借款和短期借款。長(zhǎng)期借款和短期借款。 企業(yè)可以向社會(huì)公眾企業(yè)可以向社會(huì)公眾發(fā)行企業(yè)債券的形式籌集發(fā)行企業(yè)債券的形式籌集資金。資金。1.“1.“實(shí)收資本實(shí)收資本”科目?？颇?。 貸方登記投入資本的增加數(shù)，借方貸方登記投入資本的增加數(shù)，借方登記投資的減少數(shù)，期末余額在貸方，登記投資的減少數(shù)，期末余額在貸方，表示期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額。表示期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額。該科該科目應(yīng)按投資人明細(xì)賬。目應(yīng)按投資人明細(xì)賬。性質(zhì)性質(zhì)屬所有者權(quán)益類科目屬所有者權(quán)益類科目用途用途

3、 核算企業(yè)章程規(guī)定，投資者核算企業(yè)章程規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。投入企業(yè)的資本。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)2.“2.“短期借款短期借款”科目?？颇俊?取得借款時(shí)，記入該科目貸方；取得借款時(shí)，記入該科目貸方；償還借款時(shí)，記入借方；余額在貸方，償還借款時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示尚未償還的短期借款數(shù)額。表示尚未償還的短期借款數(shù)額。該科該科目按借款種類設(shè)置明細(xì)賬。目按借款種類設(shè)置明細(xì)賬。性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)從銀行借入的期限核算企業(yè)從銀行借入的期限在一年以下的各種借款。在一年以下的各種借款。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)3.“3.“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”科目。科目。 貸方登記取得的各種長(zhǎng)期借款和應(yīng)貸方登記取得的

4、各種長(zhǎng)期借款和應(yīng)付未付的利息；借方登記到期償還的長(zhǎng)期付未付的利息；借方登記到期償還的長(zhǎng)期借款本金和利息；余額在貸方，表示尚未借款本金和利息；余額在貸方，表示尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息數(shù)。歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息數(shù)。該科目按該科目按借款種類設(shè)置明細(xì)賬。借款種類設(shè)置明細(xì)賬。性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)從銀行借入的期限核算企業(yè)從銀行借入的期限在一年以上的各種借款。在一年以上的各種借款。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)4.“4.“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”科目?？颇俊?貸方登記發(fā)行債券實(shí)際收到的款貸方登記發(fā)行債券實(shí)際收到的款項(xiàng)、溢價(jià)等，借方登記到期歸還的債項(xiàng)、溢價(jià)等，借方登記到期歸還的債券本息等。余額在貸方表

5、示企業(yè)尚未券本息等。余額在貸方表示企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。償還的債券本息數(shù)。本科目按債券種本科目按債券種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。類進(jìn)行明細(xì)分類核算。 性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)生的債券本金和應(yīng)付利息。發(fā)生的債券本金和應(yīng)付利息。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 投入資金投入資金 舉例說(shuō)明：假設(shè)渝華工廠舉例說(shuō)明：假設(shè)渝華工廠20012001年年1212月月1 1日有關(guān)賬戶期初余額如下：日有關(guān)賬戶期初余額如下： 例例(1)(1)某投資者投入貨幣資金某投資者投入貨幣資金1010萬(wàn)元，設(shè)備萬(wàn)元，設(shè)備100100萬(wàn)元，專利權(quán)一項(xiàng)萬(wàn)元，專利權(quán)一項(xiàng)2020萬(wàn)元。萬(wàn)元。借

6、：銀行存款借：銀行存款 100000100000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 10000001000000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 200000200000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 13000001300000 例例(2)(2)從銀行借入期限為從銀行借入期限為1010個(gè)月，利率個(gè)月，利率6%6%的的借款借款1010萬(wàn)元存入銀行。萬(wàn)元存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 100000100000 貸：短期借款貸：短期借款 100000100000 例例(3)(3)從銀行借入用于購(gòu)置設(shè)備款從銀行借入用于購(gòu)置設(shè)備款5050萬(wàn)元存萬(wàn)元存入銀行，期限入銀行，期限2 2年。年。 借：銀行存款借：銀行存款 50000050

7、0000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 500000500000 例例(4)(4)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行企業(yè)債券委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)行企業(yè)債券6060萬(wàn)元，萬(wàn)元，款項(xiàng)收存銀行。款項(xiàng)收存銀行。借：銀行存款借：銀行存款 600000600000 貸：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券 600000600000( (一一) )固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較是指使用年限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。具體包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)的資產(chǎn)。具體包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。備、運(yùn)輸設(shè)備、工具

8、器具等。 企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)按其企業(yè)在取得固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)按其實(shí)際成本實(shí)際成本核算。核算。 實(shí)際成本實(shí)際成本是指為購(gòu)建某是指為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)在項(xiàng)固定資產(chǎn)在達(dá)到使用狀態(tài)達(dá)到使用狀態(tài)之前所發(fā)生的之前所發(fā)生的一切合理、必一切合理、必要的支出。要的支出。 實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和稅金。裝費(fèi)和稅金。 核算固定資產(chǎn)的取得、核算固定資產(chǎn)的取得、計(jì)算確定其實(shí)際成本以及與計(jì)算確定其實(shí)際成本以及與供貨單位的貨款結(jié)算等。供貨單位的貨款結(jié)算等。核算內(nèi)容核算內(nèi)容( (二二) )材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算內(nèi)容核算內(nèi)容核算內(nèi)容 核算材料貨款、

9、稅金的核算材料貨款、稅金的支付、未付等情況；各種采支付、未付等情況；各種采購(gòu)費(fèi)用的發(fā)生與結(jié)算，確定購(gòu)費(fèi)用的發(fā)生與結(jié)算，確定其材料采購(gòu)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)入其材料采購(gòu)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本。庫(kù)材料采購(gòu)成本。 5.“5.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目?？颇俊Ｐ再|(zhì)性質(zhì)用途用途結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)屬資產(chǎn)類科目屬資產(chǎn)類科目 核算企業(yè)固定資產(chǎn)按原價(jià)增核算企業(yè)固定資產(chǎn)按原價(jià)增減及結(jié)存情況。減及結(jié)存情況。 借方登記增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；借方登記增加的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；余額貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值；余額在借方，表示期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)在借方，表示期末結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值。值。本科目按固

10、定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。本科目按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細(xì)賬。6.“6.“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”科目?？颇俊?借方登記購(gòu)入物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；借方登記購(gòu)入物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用；貸方登記物資達(dá)到并驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際采購(gòu)貸方登記物資達(dá)到并驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際采購(gòu)成本；余額在借方，表示尚未達(dá)到或尚未成本；余額在借方，表示尚未達(dá)到或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資實(shí)際成本。驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資實(shí)際成本。該科目按該科目按采購(gòu)物資的種類設(shè)置明細(xì)賬。采購(gòu)物資的種類設(shè)置明細(xì)賬。性質(zhì)性質(zhì)屬資產(chǎn)類科目屬資產(chǎn)類科目用途用途 核算企業(yè)購(gòu)入各種材料物資的核算企業(yè)購(gòu)入各種材料物資的實(shí)際采購(gòu)成本。實(shí)際采購(gòu)成本。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)7.“7.“原材料原材料”科目。科目

11、。 借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本；借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本；余額貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本；余額在借方，表示庫(kù)存材料的結(jié)存數(shù)。在借方，表示庫(kù)存材料的結(jié)存數(shù)。本本科目按材料品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。科目按材料品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。 性質(zhì)性質(zhì)屬資產(chǎn)類科目屬資產(chǎn)類科目用途用途 核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)情況。減變動(dòng)情況。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)8.“8.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目?？颇俊?發(fā)生應(yīng)付貨款時(shí)記入貸方；歸還發(fā)生應(yīng)付貨款時(shí)記入貸方；歸還應(yīng)付貨款時(shí)記入借方；余額一般在貸應(yīng)付貨款時(shí)記入借方；余額一般在貸方，表示應(yīng)付未付的貨款數(shù)，方，表示應(yīng)付未付的貨款數(shù)，本科目本

12、科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資、核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)9.“9.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目?？颇?。 發(fā)生預(yù)付款時(shí)，按實(shí)際支付金額發(fā)生預(yù)付款時(shí)，按實(shí)際支付金額記入借方；收到貨物抵銷預(yù)付款時(shí)，記入借方；收到貨物抵銷預(yù)付款時(shí)，記入貸方；期末借方余額表示尚未收記入貸方；期末借方余額表示尚未收回的預(yù)付款數(shù)額?；氐念A(yù)付款數(shù)額。本科目按供應(yīng)單位本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。設(shè)置明細(xì)賬。性質(zhì)性質(zhì)屬資產(chǎn)類科目屬資產(chǎn)類科目用途用途 核算企業(yè)按照購(gòu)銷合

13、同規(guī)定核算企業(yè)按照購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)10.“10.“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”科目?？颇?。 發(fā)生應(yīng)付貨款而開出、承兌商業(yè)發(fā)生應(yīng)付貨款而開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，記入貸方；到期兌現(xiàn)支付貨匯票時(shí)，記入貸方；到期兌現(xiàn)支付貨款時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示款時(shí)，記入借方；余額在貸方，表示尚未到期兌付的商業(yè)匯票。尚未到期兌付的商業(yè)匯票。性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票。開出、承兌的商業(yè)匯票。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) 例例(5)(5)購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值2929萬(wàn)

14、元，增值稅萬(wàn)元，增值稅稅率稅率17%17%，發(fā)生運(yùn)費(fèi)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)60006000元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)57005700元，元，均以支票付訖。均以支票付訖。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 351000351000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35100035100029+2917%+0.6+0.57=35.1萬(wàn)元萬(wàn)元材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)材料購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù) 例例(6)(6)購(gòu)入甲材料購(gòu)入甲材料5 5噸，單價(jià)噸，單價(jià)12001200元，增值元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅進(jìn)項(xiàng)稅額10201020元，運(yùn)費(fèi)元，運(yùn)費(fèi)600600元，均以存款支元，均以存款支付，材料未到。付，材料未到。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 66006600 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅

15、金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 1020 1020 貸：銀行存款貸：銀行存款 76207620 例例(7)(7)從從M M公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料3 3噸，單價(jià)噸，單價(jià)12001200元，元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額612612元；乙材料元；乙材料2 2噸，單價(jià)噸，單價(jià)10001000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340340元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)500500元元( (按材料重量比例分配按材料重量比例分配) )。材料已到，款項(xiàng)尚未。材料已到，款項(xiàng)尚未支付。支付。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)-甲材料甲材料 39003900 - -乙材料乙材料 22002200 應(yīng)

16、交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 952952 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-M-M公司公司 70527052 例例(8)(8)以存款以存款50005000元預(yù)付給元預(yù)付給S S公司，以購(gòu)公司，以購(gòu)入丙材料。入丙材料。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-S-S公司公司 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50005000 例例(9)(9)從從A A公司購(gòu)入甲材料公司購(gòu)入甲材料8 8噸，單價(jià)噸，單價(jià)12001200元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16321632元，元，A A公司代墊運(yùn)費(fèi)公司代墊運(yùn)費(fèi)400400元，材料已到。以存款元，材料已到。以存款8000800

17、0元償付，余下元償付，余下部分開出商業(yè)匯票部分開出商業(yè)匯票( (金額金額36323632元元) )交交A A公司。公司。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)-甲材料甲材料 1000010000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 16321632 貸：銀行存款貸：銀行存款 80008000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)-A-A公司公司 36323632 例例(10)(10)以現(xiàn)金以現(xiàn)金100100元支付上項(xiàng)購(gòu)入甲材料元支付上項(xiàng)購(gòu)入甲材料的搬運(yùn)費(fèi)。的搬運(yùn)費(fèi)。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)-甲材料甲材料 100100 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100100 例例(11)(11)以存款以存款7052705

18、2元支付前欠元支付前欠M M公司貨款。公司貨款。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款-M-M公司公司 70527052 貸：銀行存款貸：銀行存款 70527052 例例(12)(12)向向B B企業(yè)購(gòu)進(jìn)丙材料企業(yè)購(gòu)進(jìn)丙材料3.253.25噸，單價(jià)噸，單價(jià)800800元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額422422元，開出支票付元，開出支票付訖，材料未到。訖，材料未到。 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)-丙材料丙材料 26002600 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 442442 貸：銀行存款貸：銀行存款 30423042 例例(13)(13)以現(xiàn)金以現(xiàn)金2020元支付元支付從

19、單位購(gòu)入丙材從單位購(gòu)入丙材料的運(yùn)費(fèi)。料的運(yùn)費(fèi)。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)-丙材料丙材料 2020 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2020 例例(14)(14)向公司購(gòu)進(jìn)丙材料噸，單價(jià)向公司購(gòu)進(jìn)丙材料噸，單價(jià)800800元，稅款元，稅款544544元；公司代墊運(yùn)費(fèi)元；公司代墊運(yùn)費(fèi)100100元。元。價(jià)款等以原預(yù)付款抵付。價(jià)款等以原預(yù)付款抵付。借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)-丙材料丙材料 33003300 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 5) 54444 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-S-S公司公司 38443844 例例(15)(15)月末，材料驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)甲材料月末，材料驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)甲

20、材料1616噸，乙材料噸，乙材料2 2噸，丙材料噸，丙材料4 4噸。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)噸。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料實(shí)際采購(gòu)成本。入庫(kù)材料實(shí)際采購(gòu)成本。 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 2060020600 - -乙材料乙材料 22002200 - -丙材料丙材料 33003300 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)-甲材料甲材料 2060020600 - -乙材料乙材料 22002200 - -丙材料丙材料 33003300買價(jià)買價(jià) 采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用費(fèi)用 采購(gòu)費(fèi)用，是指企業(yè)在采購(gòu)費(fèi)用，是指企業(yè)在購(gòu)入材料過(guò)程中所支付的各購(gòu)入材料過(guò)程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。項(xiàng)費(fèi)用。 采購(gòu)費(fèi)用包括材料采購(gòu)費(fèi)用包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保的運(yùn)輸

21、費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)中的合理?yè)p耗以及入庫(kù)前的整理挑選等。前的整理挑選等。買價(jià)，是指采購(gòu)材料時(shí)，按買價(jià)，是指采購(gòu)材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的金額。發(fā)票價(jià)格支付的金額。材料材料采購(gòu)采購(gòu)成本成本構(gòu)成構(gòu)成 將采購(gòu)材料所支付的買價(jià)將采購(gòu)材料所支付的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，按照購(gòu)入材料的和采購(gòu)費(fèi)用，按照購(gòu)入材料的種類、品種加以歸集，計(jì)算采種類、品種加以歸集，計(jì)算采購(gòu)材料的總成本和單位成本。購(gòu)材料的總成本和單位成本。 材料采材料采購(gòu)成本購(gòu)成本計(jì)計(jì) 算算凡能分清材料品種的，其支付的費(fèi)凡能分清材料品種的，其支付的費(fèi)用直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本；用直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成

22、本；不能分清品種的，如運(yùn)雜費(fèi)、裝卸不能分清品種的，如運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)等，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材費(fèi)等，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如材料的重量、體積、買價(jià)等），分配料的重量、體積、買價(jià)等），分配計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本。計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本。 歸集的歸集的原則原則 分配率分配率=500(3+2)=100 甲材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)甲材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=3100=300元元 乙材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)乙材料應(yīng)分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=2100=200元元 月末，根據(jù)月末，根據(jù)“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”明細(xì)賬計(jì)算入明細(xì)賬計(jì)算入庫(kù)材料采購(gòu)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)。具體計(jì)算如下：庫(kù)材料采購(gòu)成本，并結(jié)轉(zhuǎn)。具體計(jì)算如下：物資采購(gòu)明細(xì)賬物資采購(gòu)明細(xì)賬品種：甲材料品種：甲材料

23、物資采購(gòu)明細(xì)賬物資采購(gòu)明細(xì)賬品種：乙材料品種：乙材料物資采購(gòu)明細(xì)賬物資采購(gòu)明細(xì)賬品種：丙材料品種：丙材料單位：元單位：元物資采購(gòu)物資采購(gòu)銀行存款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款購(gòu)料付款購(gòu)料付款購(gòu)料未付款購(gòu)料未付款購(gòu)料付票據(jù)購(gòu)料付票據(jù)預(yù)付購(gòu)料預(yù)付購(gòu)料原材料原材料入庫(kù)入庫(kù)發(fā)生各種費(fèi)發(fā)生各種費(fèi)用（料、工、用（料、工、費(fèi)）費(fèi)）與產(chǎn)品有與產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用關(guān)的費(fèi)用與產(chǎn)品無(wú)與產(chǎn)品無(wú)關(guān)的費(fèi)用關(guān)的費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)計(jì)算產(chǎn)品成本品成本形成期形成期間費(fèi)用間費(fèi)用 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品成本。費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品成本。11.“11.“生產(chǎn)成

24、本生產(chǎn)成本”科目?？颇俊Ｐ再|(zhì)：性質(zhì)：屬成本費(fèi)用類科目屬成本費(fèi)用類科目用途：用途：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括各種產(chǎn)品、自制材料、工具、設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。自制材料、工具、設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借方登記本期生產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；貸借方登記本期生產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；貸方登記期末完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本；余方登記期末完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本；余額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品成本。額在借方，表示尚未完工的在產(chǎn)品成本。本科目應(yīng)按本科目應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象（通常以產(chǎn)品品種）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行成本計(jì)算對(duì)象（通常以產(chǎn)品品種）設(shè)置

25、明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)分類核算。12.“12.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目。科目。發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末按發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各種產(chǎn)品成本時(shí)，記入貸照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入各種產(chǎn)品成本時(shí)，記入貸方。期末一般無(wú)余額。方。期末一般無(wú)余額。本科目應(yīng)按不同車本科目應(yīng)按不同車間名稱設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專間名稱設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄反映。欄反映。性質(zhì)性質(zhì)屬成本費(fèi)用類科目屬成本費(fèi)用類科目用途用途核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和核算企業(yè)車間范圍內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)包括車間行政管理人員的包括車間行政管理人員

26、的工資及福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)工資及福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。修理期間的停工損失等。13.“13.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目。科目。發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，記入借方；期發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末將借方發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)出時(shí)，記入貸方。末將借方發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)出時(shí)，記入貸方。期末本科目無(wú)余額。期末本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，本科目應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄反映。并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄反映。 性質(zhì)性質(zhì)屬損益類科目屬損益類科

27、目用途用途核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)包括：廠部行政管理人員的工包括：廠部行政管理人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。攤銷等。 材料費(fèi)用材料費(fèi)用 例例(16)(16)倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)出下列材料：倉(cāng)庫(kù)本月發(fā)出下列材料：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品產(chǎn)品 3

28、1580 -產(chǎn)品產(chǎn)品 10200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 720 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 580 貸：原材料貸：原材料-甲材料甲材料 39600 -乙材料乙材料 1860 -丙材料丙材料 1000 -丁材料丁材料 620 工資是企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，它實(shí)工資是企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，它實(shí)際上是一種勞動(dòng)耗費(fèi)，企業(yè)所發(fā)生的工資費(fèi)用際上是一種勞動(dòng)耗費(fèi)，企業(yè)所發(fā)生的工資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用。 工資費(fèi)用工資費(fèi)用處理規(guī)定處理規(guī)定 直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，直接計(jì)入其產(chǎn)品成本，記工資，直接計(jì)入其產(chǎn)品成本，記入入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科目?？颇?。 車間行政管理

29、人員工資費(fèi)用，車間行政管理人員工資費(fèi)用，記入記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”科目；科目；企業(yè)行政管理部門人員工資，記企業(yè)行政管理部門人員工資，記入入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目?？颇?。 為了核算企業(yè)與職工工資的結(jié)算與為了核算企業(yè)與職工工資的結(jié)算與費(fèi)用分配和福利費(fèi)的提取情況，企業(yè)應(yīng)費(fèi)用分配和福利費(fèi)的提取情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置如下科目：設(shè)置如下科目：14.“14.“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”科目。科目。 貸方登記期末計(jì)算分配的工資費(fèi)貸方登記期末計(jì)算分配的工資費(fèi)用數(shù)（即應(yīng)付工資數(shù)）；借方登記實(shí)用數(shù)（即應(yīng)付工資數(shù)）；借方登記實(shí)際支付給職工的工資數(shù)；余額在貸方際支付給職工的工資數(shù)；余額在貸方表示企業(yè)應(yīng)付未付的工資數(shù)。表示企業(yè)應(yīng)付

30、未付的工資數(shù)。 性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額?？傤~。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)15.“15.“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”科目?？颇俊?提取福利費(fèi)時(shí)，記入貸方；支取提取福利費(fèi)時(shí)，記入貸方；支取時(shí)，記入借方；余額在貸方表示企業(yè)時(shí)，記入借方；余額在貸方表示企業(yè)可動(dòng)用的福利費(fèi)數(shù)?？蓜?dòng)用的福利費(fèi)數(shù)。 性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)提取和使用的福核算企業(yè)提取和使用的福利費(fèi)。利費(fèi)。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)例例(17)(17)根據(jù)根據(jù)4 4月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費(fèi)用：月份工資結(jié)算匯總表，分配工資費(fèi)用： 生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)工人工資： 制造制造號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工

31、資：號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資： 1120011200元元 制造制造號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資號(hào)產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 28002800元元 車間行政管理人員工資：車間行政管理人員工資： 15001500元元 廠部行政管理人員工資：廠部行政管理人員工資： 25002500元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品產(chǎn)品 11200 -產(chǎn)品產(chǎn)品 2800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2500 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 18000例例(18)(18)按上述工資總額的按上述工資總額的1414計(jì)提福利費(fèi)。計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-產(chǎn)品產(chǎn)品 1568 -產(chǎn)品產(chǎn)品 392 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 210 管理費(fèi)用

32、管理費(fèi)用 350 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2520借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 18000 貸：銀行存款貸：銀行存款 18000 例例(19)(19)從銀行存款中提取現(xiàn)金從銀行存款中提取現(xiàn)金1800018000元，元，以備發(fā)放工資。以備發(fā)放工資。 例例(20)(20)以現(xiàn)金以現(xiàn)金1800018000元支付職工工資。元支付職工工資。 借借：應(yīng)付工資應(yīng)付工資 1800018000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1800018000 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 1.1.折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理折舊費(fèi)用的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)特點(diǎn)：固定資產(chǎn)特點(diǎn)：能長(zhǎng)期參加生產(chǎn)過(guò)程，并能長(zhǎng)期參加生產(chǎn)過(guò)程，并基本上保持原有實(shí)物形態(tài)，但價(jià)值會(huì)隨著磨損基本上保持

33、原有實(shí)物形態(tài)，但價(jià)值會(huì)隨著磨損程度逐漸、部分地減少，形成生產(chǎn)費(fèi)用，并轉(zhuǎn)程度逐漸、部分地減少，形成生產(chǎn)費(fèi)用，并轉(zhuǎn)移到成本、費(fèi)用中去。移到成本、費(fèi)用中去。 固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程是指固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值，在會(huì)計(jì)上稱為固中因使用而逐漸損耗的價(jià)值，在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊。定資產(chǎn)折舊。 16.“16.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”科目?？颇?。 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，記入按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，記入貸方；當(dāng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等退出貸方；當(dāng)固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損等退出企業(yè)減少，轉(zhuǎn)銷已提折舊額時(shí)，記入企業(yè)減少，轉(zhuǎn)銷已提折舊額時(shí)，記入借方。余額在貸方，表示企業(yè)期末已借方。

34、余額在貸方，表示企業(yè)期末已累計(jì)計(jì)提的折舊額。累計(jì)計(jì)提的折舊額。 性質(zhì)性質(zhì)屬資產(chǎn)類科目屬資產(chǎn)類科目用途用途 核算企業(yè)固定資產(chǎn)所計(jì)提的核算企業(yè)固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊數(shù)額。折舊數(shù)額。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 例例(21)(21)按固定資產(chǎn)原價(jià)的規(guī)定的折舊率，按固定資產(chǎn)原價(jià)的規(guī)定的折舊率，計(jì)算本月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為計(jì)算本月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為41004100元，其元，其中，車間中，車間34003400元，廠部元，廠部700700元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 4100待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)生的原因待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用產(chǎn)生的原因費(fèi)用的費(fèi)用的支付期支付期

35、費(fèi)用的費(fèi)用的歸屬期歸屬期 例如：企業(yè)在十月份支付訂閱明年的報(bào)刊雜志費(fèi)，例如：企業(yè)在十月份支付訂閱明年的報(bào)刊雜志費(fèi)，這筆費(fèi)用在十月份支付、發(fā)生，但并不應(yīng)由十月份產(chǎn)品這筆費(fèi)用在十月份支付、發(fā)生，但并不應(yīng)由十月份產(chǎn)品成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)，而應(yīng)由各受益期。成本費(fèi)用負(fù)擔(dān)，而應(yīng)由各受益期。 再如：按季結(jié)算的銀行借款利息，在季末支付時(shí)，再如：按季結(jié)算的銀行借款利息，在季末支付時(shí)，其利息包括整個(gè)季度其利息包括整個(gè)季度( (第第1 1、2 32 3月份月份) )的利息，但顯然的利息，但顯然不能全部作為不能全部作為3 3 月份的費(fèi)用。因此，必須第月份的費(fèi)用。因此，必須第1 1、2 2月份月份先預(yù)提。先預(yù)提。 待攤費(fèi)用：待

36、攤費(fèi)用：是指本期發(fā)生，但應(yīng)由本期或是指本期發(fā)生，但應(yīng)由本期或以后各期成本、費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。以后各期成本、費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用：是指預(yù)先分月計(jì)入各期成本、是指預(yù)先分月計(jì)入各期成本、費(fèi)用，但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。即應(yīng)付而費(fèi)用，但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用。即應(yīng)付而未付的費(fèi)用。未付的費(fèi)用。 結(jié)論：結(jié)論：產(chǎn)生待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的原因，產(chǎn)生待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的原因，是由于費(fèi)用的支付期與歸屬期不一致，而制度是由于費(fèi)用的支付期與歸屬期不一致，而制度規(guī)定企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行處理。因而規(guī)定企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行處理。因而形成待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。形成待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。17.“17

37、.“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”科目?？颇俊?借方登記已經(jīng)支付或發(fā)生的待攤借方登記已經(jīng)支付或發(fā)生的待攤數(shù)；貸方登記攤銷的費(fèi)用數(shù)；余額在數(shù)；貸方登記攤銷的費(fèi)用數(shù)；余額在借方，表示已經(jīng)支付或發(fā)生但尚未攤借方，表示已經(jīng)支付或發(fā)生但尚未攤銷的費(fèi)用數(shù)。銷的費(fèi)用數(shù)。本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。設(shè)置明細(xì)科目。性質(zhì)性質(zhì)屬資產(chǎn)類科目屬資產(chǎn)類科目用途用途 核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期或以后各期分別負(fù)擔(dān)的、并且攤銷或以后各期分別負(fù)擔(dān)的、并且攤銷期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。期在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)18.“18.“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”科目?？颇?。 貸方登記預(yù)先提取的費(fèi)用數(shù)；借貸

38、方登記預(yù)先提取的費(fèi)用數(shù)；借方登記實(shí)際發(fā)生或支付的費(fèi)用數(shù)；余方登記實(shí)際發(fā)生或支付的費(fèi)用數(shù)；余額一般在貸方，表示預(yù)提但尚未支付額一般在貸方，表示預(yù)提但尚未支付或發(fā)生的費(fèi)用數(shù)?；虬l(fā)生的費(fèi)用數(shù)。本科目應(yīng)按費(fèi)用的本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。種類設(shè)置明細(xì)科目。性質(zhì)性質(zhì)屬負(fù)債類科目屬負(fù)債類科目用途用途 核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。的各項(xiàng)費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 例例(22)(22)本月份以存款本月份以存款450450元，預(yù)付從本月元，預(yù)付從本月起共三個(gè)月的車間租入設(shè)備的租金。起共三個(gè)月的車間租入設(shè)備的租金。借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450

39、例例(23)(23)攤銷應(yīng)由本月車間負(fù)擔(dān)的租金攤銷應(yīng)由本月車間負(fù)擔(dān)的租金150150元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 150 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 150例例(24)(24)按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息按計(jì)劃預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的借款利息110110元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 110 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 1103 3其他費(fèi)用的賬務(wù)處理其他費(fèi)用的賬務(wù)處理 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還會(huì)發(fā)生各種其他企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還會(huì)發(fā)生各種其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、交通補(bǔ)助費(fèi)用，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、交通補(bǔ)助費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。這些費(fèi)用在發(fā)

40、生時(shí)，直接計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目核算。直接計(jì)入有關(guān)費(fèi)用科目核算。例例(25)(25)以存款以存款320320元支付車間購(gòu)買勞保用品。元支付車間購(gòu)買勞保用品。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 320 貸：銀行存款貸：銀行存款 320 上述費(fèi)用為應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的各生產(chǎn)上述費(fèi)用為應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用的各生產(chǎn)費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)，分別歸集入有關(guān)賬戶。月末費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)，分別歸集入有關(guān)賬戶。月末在分配完上述費(fèi)用后，還應(yīng)作以下兩個(gè)方面在分配完上述費(fèi)用后，還應(yīng)作以下兩個(gè)方面處處理：理：將車間所發(fā)生的制造費(fèi)用，分配計(jì)入產(chǎn)將車間所發(fā)生的制造費(fèi)用，分配計(jì)入產(chǎn)品成本；品成本；計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工( (入庫(kù)入庫(kù)) )產(chǎn)品產(chǎn)品成

41、本。成本。 例例(26)(26)月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入該車間產(chǎn)品成本入該車間產(chǎn)品成本( (按生產(chǎn)工人工資比例分配按生產(chǎn)工人工資比例分配) )。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 5040 -號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 1260 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 6300 分配率分配率=6300=6300(11200+2800)=0.45(11200+2800)=0.45 號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=11200=112000.45=50400.45=5040元元 號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=2800=28000.45=12600.45=1

42、260元元 例例(27)(27)月末假設(shè)月末假設(shè)號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品5050臺(tái)全部完工，臺(tái)全部完工，按其實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)按其實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)( (注注:號(hào)產(chǎn)品全部未完工號(hào)產(chǎn)品全部未完工) )。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品-號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 49388 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本- 號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 49388 ( (一一) )產(chǎn)品成本計(jì)算含義產(chǎn)品成本計(jì)算含義 產(chǎn)品成本計(jì)算產(chǎn)品成本計(jì)算就是將生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)就是將生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照產(chǎn)品品種（即成本品所發(fā)生的各種費(fèi)用，按照產(chǎn)品品種（即成本計(jì)算對(duì)象）進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品計(jì)算對(duì)象）進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。的總成本和單位成

43、本。 ( (二二) )成本計(jì)算步驟成本計(jì)算步驟 1.1.確定成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置確定成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”明細(xì)賬。明細(xì)賬。 直接材料直接材料成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 成本計(jì)算對(duì)象成本計(jì)算對(duì)象(一般指產(chǎn)品品種一般指產(chǎn)品品種)“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”明細(xì)明細(xì)賬賬 (設(shè)置設(shè)置成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目專欄專欄)設(shè)置設(shè)置 成本計(jì)算對(duì)成本計(jì)算對(duì)象，是指生產(chǎn)費(fèi)象，是指生產(chǎn)費(fèi)用的歸屬對(duì)象。用的歸屬對(duì)象。 是指直接參加

44、產(chǎn)品生產(chǎn)的工是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。 是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但未專設(shè)成本項(xiàng)是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但未專設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用（如機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)）和間接用于目的費(fèi)用（如機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)）和間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用（如車間為組織和管理生產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用（如車間為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用等）。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用等）。 2.2.按照費(fèi)用分配原則，歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。按照費(fèi)用分配原則，歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)成生產(chǎn)成本總賬本總賬制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用本年

45、利潤(rùn)本年利潤(rùn)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入直接計(jì)入發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入分配計(jì)入發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí)直接計(jì)入直接計(jì)入月末月末月末月末結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入 分配率分配率63006300（112001120028002800）0.450.45號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用11200112000.450.4550405040元元號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用號(hào)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 280028000.450.4512601260元元 3.3.計(jì)算產(chǎn)品成本。計(jì)算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品：產(chǎn)品：號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品單位：元單位：元生產(chǎn)成本明細(xì)賬生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品：產(chǎn)品：號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品單位：

46、元單位：元 (16) 720 (26) 6300 (17) 1500 (18) 210 (21) 3400 (23) 150 (25) 320 發(fā)：發(fā)： 6300 發(fā)：發(fā)： 6300 余額：余額： 0制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本總賬生產(chǎn)成本總賬(16) 41780 (27) 49388(17) 14000 (18) 1960(26) 6300發(fā)：發(fā)：64040 發(fā)：發(fā)：49388余：余：14652 產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品：產(chǎn)品：號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品2001年年12月月31日日單位：元單位：元一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品銷產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)銷售收入的形成與貨款結(jié)算銷售收入的形成

47、與貨款結(jié)算銷售費(fèi)用的發(fā)生與支付銷售費(fèi)用的發(fā)生與支付銷售稅金的計(jì)算銷售稅金的計(jì)算銷售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)其他銷其他銷售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)多余材料的出售、出租固定資產(chǎn)、多余材料的出售、出租固定資產(chǎn)、包裝物等所形成的收入、發(fā)生的費(fèi)包裝物等所形成的收入、發(fā)生的費(fèi)用、稅金和結(jié)轉(zhuǎn)的成本等用、稅金和結(jié)轉(zhuǎn)的成本等 銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：正確核算銷售收入正確核算銷售收入的實(shí)現(xiàn)和貨款結(jié)算、銷售費(fèi)用的發(fā)生、稅金的的實(shí)現(xiàn)和貨款結(jié)算、銷售費(fèi)用的發(fā)生、稅金的計(jì)算、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及其他銷售收入的計(jì)計(jì)算、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及其他銷售收入的計(jì)算成本、費(fèi)用、稅金的發(fā)生和計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。算成本、費(fèi)用、稅金的發(fā)生和

48、計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。 二、銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目二、銷售業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目19.“19.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。科目。 貸方登記已售產(chǎn)品的銷售收入；貸方登記已售產(chǎn)品的銷售收入；借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”中中的銷售收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余的銷售收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。額。本科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)本科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目賬?？颇抠~。性質(zhì)性質(zhì)屬損益類科目屬損益類科目用途用途 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等所形成的收自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等所形成的收入。入。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)20.“20.“主營(yíng)

49、業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目?？颇?。 借方登記已售產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生借方登記已售產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入產(chǎn)成本；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”科目的成本數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科科目的成本數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。目無(wú)余額。本科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)本科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)科目賬。置明細(xì)科目賬。性質(zhì)性質(zhì)屬損益類科目屬損益類科目用途用途 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等的成本。自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等的成本。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)21.“21.“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”科目?？颇?。 發(fā)生各種銷售費(fèi)用時(shí)，記入借方；期發(fā)生各種銷售費(fèi)用時(shí)，記入借方；期末

50、，結(jié)轉(zhuǎn)本期全部銷售費(fèi)用到末，結(jié)轉(zhuǎn)本期全部銷售費(fèi)用到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目時(shí)，記入貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。科目時(shí)，記入貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 性質(zhì)性質(zhì)屬損益類科目屬損益類科目用途用途 核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等過(guò)程中所發(fā)生的核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，如：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用，如：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（職工工資、福利品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等）。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)22.“22.

51、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目?？颇?。 按規(guī)定計(jì)算出銷售稅金及附加時(shí)，記按規(guī)定計(jì)算出銷售稅金及附加時(shí)，記入借方；期末，轉(zhuǎn)入入借方；期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目時(shí)，科目時(shí)，記入貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。記入貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。性質(zhì)性質(zhì)屬損益類科目屬損益類科目用途用途 核算企業(yè)應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞核算企業(yè)應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，如：消務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，如：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。育費(fèi)附加等。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)23.“23.“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目。科目。 貸方登記取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入數(shù)；貸

52、方登記取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入數(shù)；借方登記期末轉(zhuǎn)到借方登記期末轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目的數(shù)科目的數(shù)額；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。額；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按其本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。 性質(zhì)性質(zhì)屬損益類科目屬損益類科目用途用途 核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如：材料銷銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如：材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、提售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)24.“24.“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”科目?？颇?。 發(fā)生各種支出時(shí)，記入借方；期末，發(fā)生各種

53、支出時(shí)，記入借方；期末，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目時(shí)，記入貸方；結(jié)科目時(shí)，記入貸方；結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細(xì)賬。種類設(shè)置明細(xì)賬。 性質(zhì)性質(zhì)屬損益類科目屬損益類科目用途用途 核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的支出。包括：銷售、銷售或其他業(yè)務(wù)的支出。包括：銷售、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及營(yíng)業(yè)稅金及附加等。以及營(yíng)業(yè)稅金及附加等。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)25.“25.“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”科目。科目。 收到商業(yè)匯票時(shí)，按其票面金額收到商業(yè)匯票時(shí)，按其票面金額記入借方；到期

54、收回票面價(jià)值時(shí)，記記入借方；到期收回票面價(jià)值時(shí)，記入貸方；余額在借方表示企業(yè)尚未收入貸方；余額在借方表示企業(yè)尚未收回的票款。回的票款。 性質(zhì)性質(zhì)屬資產(chǎn)類科目屬資產(chǎn)類科目用途用途 核算企業(yè)因銷售商品等而收到的核算企業(yè)因銷售商品等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算 例例(28)(28)銷售銷售號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品2020臺(tái)，銷售單價(jià)臺(tái)，銷售單價(jià)18001800元，共計(jì)元，共計(jì)3600036000元，增值稅稅率元，增值稅稅率1717，61206120元，元，產(chǎn)品發(fā)出，貨款收存銀行。產(chǎn)品發(fā)出，貨款收存銀行。借：銀行存款借：銀行存款 42120 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)

55、業(yè)務(wù)收入 36000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 6120 例例(29)(29)銷售銷售號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品600600件，銷售單價(jià)件，銷售單價(jià)9090元元, ,共計(jì)共計(jì)5400054000元，增值稅稅率元，增值稅稅率1717，產(chǎn)品發(fā)出，產(chǎn)品發(fā)出，貨款未收到。貨款未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 -單位單位 63180 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) ) 6120 例例(30)(30)收到單位的預(yù)付購(gòu)貨款收到單位的預(yù)付購(gòu)貨款2500025000元元存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款

56、25000 貸：貸：預(yù)收賬款預(yù)收賬款 -A-A單位單位 25000 例例(31)(31)售出售出號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品200200件，單位售價(jià)件，單位售價(jià)9090元，共計(jì)元，共計(jì)1800018000元，增值率元，增值率1717，收到承，收到承兌商業(yè)匯票。兌商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) -單位單位 21060 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) ) 3060 例例(32)(32)向單位發(fā)出向單位發(fā)出號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品1010臺(tái)，單位臺(tái)，單位售價(jià)售價(jià)18001800元，共計(jì)元，共計(jì)1800018000元，增值稅率元，增值稅率1717

57、，貨款原已預(yù)收。貨款原已預(yù)收。 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 -A A單位單位 21060 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) ) 3060 例例(33)(33)以存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售以存款支付銷售產(chǎn)品發(fā)生的銷售費(fèi)用，共計(jì)費(fèi)用，共計(jì)12001200元。元。借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用借；營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1200銷售費(fèi)用的核算銷售費(fèi)用的核算 例例(34)(34)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，其中號(hào)產(chǎn)品按本月產(chǎn)品單位成本結(jié)轉(zhuǎn)；號(hào)產(chǎn)品按本月產(chǎn)品單位成本結(jié)轉(zhuǎn)；號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品按上月單位成本按上月單位

58、成本( (假設(shè)為假設(shè)為4040元元) )結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)。 借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 61632.80 - -號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 32000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品-號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 61632.80 - -號(hào)產(chǎn)品號(hào)產(chǎn)品 32000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算號(hào)產(chǎn)品總成本號(hào)產(chǎn)品總成本=(20臺(tái)臺(tái)+10臺(tái)臺(tái)) 987.76=29632.80元元號(hào)產(chǎn)品總成本號(hào)產(chǎn)品總成本=(600件件+200件件) 40 = 32000元元 例例(35)(35)按本月銷售收入的按本月銷售收入的8 8計(jì)算本月應(yīng)計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅。負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅。借；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借；主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 100

59、80 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 10080 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金用附加的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金用附加的核算應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅：應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅：1260001260008%=100808%=10080元元 例例(36)(36)將多余材料將多余材料10001000公斤出售，單位公斤出售，單位成本成本1010元，單位售價(jià)元，單位售價(jià)1515元，共計(jì)元，共計(jì)1500015000元，元，增值稅稅率增值稅稅率1717，貨款收存銀行。，貨款收存銀行。借；銀行存款借；銀行存款 21060 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) )2550 其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)

60、收支的核算 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 1000010000 貸：原材料貸：原材料 1000010000一、利潤(rùn)的核算一、利潤(rùn)的核算 利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)的構(gòu)成凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅 所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)納稅所所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的稅額。得額和規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的稅額。 利潤(rùn)總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的，利潤(rùn)總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的，它主要包括以下部分：它主要包括以下部分：=+- 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn): :是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的利潤(rùn)，它是會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的主要組成部分，得的利潤(rùn)，它是會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的主要