2020年春季《中級財務(wù)會計(高起專)》離線考核.doc

1、離線考核 中級財務(wù)會計 滿分 100 分一、名詞解釋（每小題 4 分，共 20 分。 ）1. 費用 : 是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2. 可理解性 : 要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。會計信息是一種專業(yè)性較強(qiáng)的信息產(chǎn)品，在強(qiáng)調(diào)會計信息的可理解性要求的同時，還應(yīng)假定使用者具有- 定的有關(guān)企業(yè)經(jīng)營活動和會計方面的知識，并且愿意付出努力去研究這些信息。3. 會計主體 : 是指會計信息所反映的單位，一個會計主體是一- 個獨 立的經(jīng)濟(jì)實體，企業(yè)作為一個會計主體，應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計

2、量和報告。獨立地記錄和核算企業(yè)本身各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，而不能核算、反映企業(yè)投資者或者其他經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動。會計主體是現(xiàn)代會計學(xué)的基本概念，因此，以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度對之進(jìn)行探討，有助于會計學(xué)界從更高層次理解和把握會計基本理論問題。主要討論和研究經(jīng)濟(jì)方面的問題。4. 負(fù)債 : 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 .5. 利得 : 是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。與損失相對。二、 簡答題（每小題 10 分，共 40 分。 ）1. 存貨在期末時如何計量？答：存貨的期末計量- 存貨期末計量

3、方法一、 存貨期末計量原則 資產(chǎn)負(fù)債表日， 存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。 存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值：是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。二、存貨期末計量方法 （一）存貨減值跡象的判斷1. 存貨存在下列情況之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本（存貨發(fā)生部分減值） ：（ 1）該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。（ 2 ）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格；（ 3 ）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，（ 4 ） 因企

4、業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌；（ 5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。2. 存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零（存貨完全沒有價值） ：（ 1 ）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（ 2 ）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（ 3 ）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（ 4 ）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。2. 簡述所有者權(quán)益的含義及來源構(gòu)成（1） 定義 : 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，它是企業(yè)資產(chǎn)中扣除

5、債權(quán)人權(quán)益后應(yīng)由所有者享有的部分，既可反映所有者投入資本的保值增值情況，又體現(xiàn)了保護(hù)債權(quán)人權(quán)益的理念。（2） 來源 : 所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，通常由股本（ 或?qū)嵤召Y本） 、資本公積（ 含股本游價或資本滋價、其他資本公積） 、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。商業(yè)銀行等金融企業(yè)在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備，也構(gòu)成所有者權(quán)益。3. 外購無形資產(chǎn)的價值是如何確定的？答： 1、外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)以實際支付的買價、 ?手續(xù)費及其他資本性支出作為入賬價值。2 、自創(chuàng)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，?應(yīng)按開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本計價，包括試驗費用、模型制

6、作費用、研制費、制圖費、律師費、設(shè)計費、工資、申請登記費以及其他費用等全部支出。3 、股東投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同、 ?協(xié)議約定的金額或評估確認(rèn)的價值入賬。4 、接受捐贈取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)的金額入賬， ?如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本入賬。5、非專利技術(shù)的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)。除企業(yè)合并外商譽(yù)不得作價入賬。1 、購入無形資產(chǎn)時：企業(yè)購入無形資產(chǎn)時，應(yīng)根據(jù)購入過程中所發(fā)生的全部支出。借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款2、其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)投資人以無形資產(chǎn)向本企業(yè)投資時，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值入賬借：無形資產(chǎn)貸：實收資本3、無形資產(chǎn)攤銷：借：管理費用貸：無形資產(chǎn)4、無

7、形資產(chǎn)，核算被清算企業(yè)持有的各種專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。5、處理破產(chǎn)財產(chǎn)的帳務(wù)處理按實際變賣收入與帳面價值的差額。借 : 清算損益貸 : 無形資產(chǎn)4. 年限平均法有哪些缺點？答：缺點：存在局限性（ 1 ）固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同。使用前期操作效能高，使用資產(chǎn)所獲得收入比較高， 而在使用后期， 工作效率一般呈下降趨勢， 帶來的經(jīng)濟(jì)效益逐漸減少。 平均年限法沒有不考慮這點，顯然是不合理的。（ 2 ）固定資產(chǎn)使用的總費用包括折舊費和修理費兩部分。通常在固定資產(chǎn)使用后期的修理費會逐漸增加。而平均年限法的折舊費用在各期是不變的。這造成了總費用逐漸增加，不符合配比的

8、原則。（ 3 ）平均年限法未考慮固定資產(chǎn)的利用程度和強(qiáng)度，忽視了固定資產(chǎn)使用磨損程度的差異及工作效能的差異。（ 4 ）平均年限法沒有考慮到無形損耗對固定資產(chǎn)的影響。三、業(yè)務(wù)題（共 40 分）1. D 公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)批準(zhǔn)將不需用的房屋一幢出售，其原值400 000 元，已提折舊 100 000元，出售收入 320 000 元，存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)出售房屋凈收入。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會計分錄。 （ 10 分）答：借：固定資產(chǎn)清理300000累計折舊 100000貸：固定資產(chǎn) 400000借：銀行存款320000貸：固定資產(chǎn)清理320000借：固定資產(chǎn)清理16000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)

9、稅16000借：固定資產(chǎn)清理4000貸： 營業(yè)外收入 40002. A 公司為一般納稅公司，適用增值稅率為 17。 2001 年 2 月購入設(shè)備一臺，價款380 萬元，增值稅64. 60 萬元，運雜費3 75 萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資22 40 萬元；領(lǐng)用原材料的實際成本為 5 萬元；領(lǐng)用庫存商品（應(yīng)稅消費品） 的實際成本為 18 萬元，市場售價20 萬元（不含稅） ，消費稅稅率10。安裝完畢投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用5 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元。要求：（ 1 ） 計算安裝完畢投入使用固定資產(chǎn)成本。 （ 7 分）解: （1） 固定資產(chǎn)安裝完畢入賬價值 =380+64.60+3.

10、 75+22. 40+5X1.17+18+20 x 17% +20 x10%=500（萬元）（ 2 ） 假定 2001 年 4 月 10 日安裝完畢并交付使用，采用平均年限法計算2001 年、 2002 年和 2006 年年折舊額。 （ 8 分）解： 2001 折舊額 =（500-20） +5X 8/ 12=64（ 萬元 ）2002 年年折舊額一（500- 20） 一 5=96（ 萬元 ）2006 年年折舊額 = (500-20) 十 5X4/ 12-32( 萬元 )3 某公司材料按計劃成本計價核算。2004 年 3 月份”原材料”科目的期初余額60 000 元， “材料成本差異”科目期初借方

11、余額 4 500 元，原材料單位計劃成本10 元， 3 月 10 日甲公司購進(jìn)材料2000 公斤，支付材料價款 15 000 元，增值稅稅款2 550 元， 3 月 11 日上述材料驗收入庫。 3 月 15 日生產(chǎn)車間領(lǐng)料2 000 公斤。 3 月 20 日進(jìn)貨 2 000 公斤， ，支付材料價款30 000 元，增值稅稅款 5 100 元。 3 月 22 日上述材料驗收入庫。 3 月 25 日生產(chǎn)車間第二次領(lǐng)料2 000 公斤。甲公司按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”法對期末存貨進(jìn)行計價。 2003 年末原材料的賬面價值為 15 萬元，由于市價下跌，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為 8萬元。要求：（ 1 ） 計算本月材料成本差異率、本月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異， （要求寫出計算過程） 。 （ 7 分）解 : 本月材料成本差異率= （4 500+10 000-5 000） / （60 000+20 000+20 000） x100%=9.5%本月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異= （20 000+20 000） x9.5%=3 800（ 2 ） 編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （ 8 分）借 : 物資采購 15000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額2550）貸: 銀行存款 17 550 借: 原材料 20 000貸 : 物資采購150