企業(yè)所得稅法競(jìng)賽試題

1、企業(yè)所得稅法競(jìng)賽試題16江蘇省地方稅務(wù)局新企業(yè)所得稅競(jìng)賽試卷一、單項(xiàng)選擇題本類題共15分，每題1分。是企業(yè)所1 根據(jù)？中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法？及其實(shí)施條例的規(guī)定， 得稅納稅人。A. 某律師事務(wù)所B. 批發(fā)市場(chǎng)的某個(gè)體戶C. 個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的某洗浴中心D. 紅星煤炭經(jīng)銷股份2、以下關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)說(shuō)法正確的選項(xiàng)是。A、租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C、承受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 3、以下經(jīng)南京市地稅局批準(zhǔn)仍未享受完的定期

2、減免稅收優(yōu)惠中，丨能享受稅 收優(yōu)惠至期滿的。A、某勞動(dòng)就業(yè)效勞企業(yè)享受的三免兩減半B、某資源綜合利用企業(yè)享受的五免C、某企業(yè)享受的新辦企業(yè)一免一減半D某轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)企業(yè)享受的企業(yè)所得稅免征4、以下有關(guān)費(fèi)用稅前扣除說(shuō)法正確的選項(xiàng)是。A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)局部可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)B、廣告費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)局部可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)C、非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)在所得稅前只能按一定比例列支D業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)局部不可以無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)5、以下各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定不能提取折舊的是。A. 因維修停用的機(jī)器設(shè)備B 未使用的房屋C以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)D 以融資租入方式租入的固定資產(chǎn)6、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

3、，以下工程中，不超過(guò)規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過(guò)局部準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的工程是。A、職工福利費(fèi) B、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)D、職工教育經(jīng)費(fèi)7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的以下工程中， 所得減半征收企業(yè)所得稅A、油料作物的種植B、麻類作物的種植C、香料作物的種植D糖料作物的種植8、以下說(shuō)法中不屬于公益性社會(huì)團(tuán)體的條件之一的是A、固定資產(chǎn)及其增值不歸屬該法人所有B、捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配C、收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)D終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織9. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下工程中不得直接扣除的是A. 向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出B. 未超過(guò)規(guī)定比例的

4、公益性捐贈(zèng)支出C. 無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出D. 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出10. 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是A. 某希望小學(xué)收到的財(cái)政撥款B. 某開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)企業(yè)收到的地方財(cái)政所得稅返還收入C. 非營(yíng)利組織從事盈利性活動(dòng)取得的收入D. 國(guó)債利息收入11. 根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 ?及其實(shí)施條例規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的為計(jì)稅根底。A. 竣工結(jié)算前發(fā)生的支出B.合同約定的價(jià)值C. 重置完全價(jià)值D.公允價(jià)值12. 根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 ?及其實(shí)施條例規(guī)定， 已足額提取折舊的 固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變的構(gòu)造延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的

5、支出。A. 機(jī)器設(shè)備B.房屋或者建筑物C與生產(chǎn)有關(guān)的工具、器具D.運(yùn)輸工具13. 以下 不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的對(duì)非居民企業(yè)取得所得可以指定扣 繳義務(wù)人的情形。A. 預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限缺乏一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)說(shuō)明不履行納稅義務(wù)的B. 沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的C未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的D. 發(fā)現(xiàn)偷逃稅行為的14甲企業(yè)與乙企業(yè)于 2008年9月6日簽訂了資產(chǎn)捐贈(zèng)協(xié)議， 乙企業(yè)于 2009年 10 月4 日收到了甲企業(yè)捐贈(zèng)的資產(chǎn)，甲企業(yè)該資產(chǎn)賬面價(jià)值 12萬(wàn)元，公允 價(jià)值 10萬(wàn)元，乙企業(yè)確認(rèn)捐贈(zèng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間及價(jià)值

6、為。A. 2008 年9月6日確認(rèn)收入 12萬(wàn)元 B. 2009 年10月 4日確認(rèn)收入 10萬(wàn)元C. 2008 年9月6日確認(rèn)收入 10萬(wàn)元 D. 2009 年10月 4日確認(rèn)收入 12萬(wàn)元15. 投資額超過(guò) 80 億元人民幣或集成電路線寬小于 0.25um 的集成電路生產(chǎn)企 業(yè)，可以減按 15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在 15年以上的， 從開(kāi)場(chǎng)獲利的年度起，實(shí)現(xiàn)。A. 兩免三減半B 五免五減半 C 三免三減半 D 兩免二減半、多項(xiàng)選擇題本類題共 30 分，每題 2 分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備的正確答案，不選、少選、多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選均不得分1. 匯總納稅企業(yè)所

7、得稅的， 總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將 案。A. 參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的信息B. 不參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)的信息C. 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 、地址D. 三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 、地址2. 按照國(guó)家稅務(wù)總局 ?企業(yè)所得稅核定征收方法 ?試行規(guī)定， 企業(yè)所得稅核定 征收方式包括 。A. 定額與定率相結(jié)合B. 核定應(yīng)稅所得率C.定額征收D.核定利潤(rùn)率3符合稅收優(yōu)惠條件的某公共污水處理廠 2021年運(yùn)營(yíng)第一年就取得經(jīng)營(yíng)收入， 2021年1月份經(jīng)營(yíng)者將公共污水處理廠轉(zhuǎn)讓給 A公司。A公司受讓后可享受 減免稅優(yōu)惠。A. 2021 年免征企業(yè)所得稅B. 2021 年至 2021 年減半征收企業(yè)所得稅C

8、. 2021 年至 2021 年減半征收企業(yè)所得稅D. 2021 年至 2021 年免征企業(yè)所得稅 2021 年至 2021 年減半征收企業(yè)所得稅4. 按照 ?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 ?及實(shí)施條例的規(guī)定，準(zhǔn)予 在費(fèi)用發(fā)生當(dāng)期直接扣除。30 萬(wàn)元，修理支出為 16 萬(wàn)元，延長(zhǎng)使用年50 萬(wàn)元，修理支出為 26 萬(wàn)元，延長(zhǎng)使用年100 萬(wàn)元，修理支出為 45 萬(wàn)元，延長(zhǎng)使用年80 萬(wàn)元，修理支出為 45 萬(wàn)元，延長(zhǎng)使用年A. 固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅根底為 限1年B. 固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅根底為限 2 年半C. 固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅根底為限3年D. 固定資產(chǎn)取得時(shí)的計(jì)稅根底為限4年，準(zhǔn)予扣除。上述

9、專.職工福利費(fèi).用于生態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)資金5企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的 項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。A. 用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金B(yǎng)C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D6. 以下關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述正確的有。A. 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由企業(yè)自行選擇，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案B. 可以按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳C. 按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月 度或者季度平均額預(yù)繳D. 預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更7. . 匯總納稅企業(yè)所得稅的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)。A. 審核分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失B. 允許分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失直接扣除C. 對(duì)計(jì)算分?jǐn)偠惪?/p>

10、比例的3項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)展查驗(yàn)核對(duì)D. 分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，向總機(jī)構(gòu)主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由總機(jī)構(gòu)匯總納稅時(shí)補(bǔ)繳8. 按照?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 ?及實(shí)施條例的規(guī)定， 財(cái)政撥款必須同時(shí)具 備 條件。A. 主體為各級(jí)人民政府，即負(fù)有公共管理職責(zé)的各級(jí)國(guó)家行政機(jī)關(guān)B. 撥款對(duì)象為納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織C. 撥款對(duì)象為事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織D. 撥款為列入預(yù)算支出的財(cái)政資金9. 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法，高新技術(shù)企業(yè)必須是在中國(guó)境內(nèi)不含港、澳、臺(tái)地區(qū)注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過(guò)等方式，或通過(guò) 5 年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品效勞的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)

11、產(chǎn)權(quán)。A 自主研發(fā) B 受讓 C 受贈(zèng) D 并購(gòu)10. 按照 ?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 ?及實(shí)施條例的規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以為計(jì)稅根底。A. 租賃開(kāi)場(chǎng)日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低付款額現(xiàn)值兩者中較低者B. 租賃開(kāi)場(chǎng)日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低付款額現(xiàn)值兩者中較高者C. 租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用D. 租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合 同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用11、下面哪些是居民企業(yè)。A、在北京注冊(cè)的企業(yè)在無(wú)錫市設(shè)立的子公司B、在美國(guó)注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在常州市的企業(yè)C、在韓國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在鹽城市的辦事處D在南通市注冊(cè)但在新加坡開(kāi)展工程

12、承包的企業(yè)12、下面關(guān)于企業(yè)所得稅的表述正確的選項(xiàng)是。A、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后余額，為應(yīng)納稅所得額B、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免 和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額C、非居民企業(yè)只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。收入總 額中包括征稅收入、不征稅收入、免稅收入13、對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策， 下面說(shuō)法正確的選項(xiàng)是 。A、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按 一定比例實(shí)行稅額抵免B、

13、企業(yè)安置殘疾人員所支付給殘疾人員的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納 稅所得額D企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入14、某企業(yè) 2008年2月16日開(kāi)業(yè)，因故在 2009年 6月30日終止經(jīng)營(yíng)， 9月15 日注銷工商登記，以下有關(guān)該企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理符合規(guī)定的是 。A、該企業(yè)的第一個(gè)納稅年度是 2008年1月1日至2008年12月31日B、該企業(yè)應(yīng)于2009年5月31日前，報(bào)送2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，辦 理匯算清繳C、該企業(yè)應(yīng)該在2009年8月2

14、9日之前辦理2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳D該企業(yè)在2009年9月15日前要繳清清算所得稅款15、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得扣除。A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B、土地增值稅稅款C、法定比例范圍外的公益性捐贈(zèng)支出D經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出三、判斷題本類題共15分，每題1分。你認(rèn)為正確的在題后括號(hào)內(nèi)劃 “2， 錯(cuò)誤的劃“X。1 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可在稅法規(guī) 定的期限內(nèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確 定適用稅率。2在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)發(fā)放給職工的加班加點(diǎn)工資應(yīng)作為實(shí)發(fā)工資的一 局部，按照稅法規(guī)定允許在所得稅前

15、扣除。 3企業(yè)匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，當(dāng)年內(nèi)所有外幣計(jì)算所得一律以當(dāng)年度最后一 日的外匯牌價(jià)折合人民幣計(jì)算。 4對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者 到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。 5實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，按有關(guān)規(guī)定可不進(jìn)展匯算清繳。 6采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)， 其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 7某國(guó)有工廠的一幢辦公樓已經(jīng)足額提取折舊，經(jīng)過(guò)改建后可以繼續(xù)使用，該 企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅務(wù)處理時(shí)按改建支出調(diào)整了固定資產(chǎn)的原值，計(jì)提折舊并 在所得稅前扣

16、除。其稅務(wù)處理是對(duì)的。 8按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度 又全部收回或者局部收回時(shí)， 應(yīng)當(dāng)調(diào)整扣除當(dāng)年的年度納稅申報(bào)表， 將已經(jīng) 扣除的損失做納稅調(diào)增工程處理。 9我國(guó)企業(yè)所得稅管轄權(quán)同時(shí)實(shí)行“地域管轄權(quán)和“居民管轄權(quán)的原那 么。根據(jù)“地域管轄權(quán)原那么，我國(guó)有權(quán)對(duì)我國(guó)居民的一切所得征稅；而根 據(jù)“居民管轄權(quán)原那么， 我國(guó)有權(quán)對(duì)來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的一切所得征稅。 ( )10、企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，可按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，這種收入確實(shí)認(rèn)方式表達(dá)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么的要求。 ( )11、企業(yè)將貨物用于其在建工程或?qū)⒇浳镎{(diào)配給異地的分公司， 在貨物

17、轉(zhuǎn)移時(shí)， 應(yīng)按照市場(chǎng)成交價(jià)視同銷售處理，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)銷售本錢。 ( ) 12、新企業(yè)所得稅法規(guī)定， 允許在稅前扣除的支出必須符合三個(gè)根本原那么的 要求，這三個(gè)根本原那么包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么、確定性原那么和合法原那 么。 ( )13、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日， 自行將其尚處于持有期間的交易性金融資產(chǎn)按公允 價(jià)值計(jì)算確認(rèn)的增值或溢價(jià) ，應(yīng)在調(diào)增該資產(chǎn)計(jì)稅根底的同時(shí)，將增值額計(jì) 入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ( ) 14、為鼓勵(lì)和扶持我國(guó)境內(nèi)企業(yè)研發(fā)及應(yīng)用高新技術(shù)，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在 一個(gè)納稅年度內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò) 500 萬(wàn)元的局部免征企業(yè)所得稅， 但企 業(yè)向境外企業(yè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓

18、的技術(shù)所得，不能享受該免稅待遇。 ( ) 15、依照稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)法的原那么， 企業(yè)的所在國(guó)假設(shè)與我國(guó)簽訂了稅收協(xié) 定的，那么該企業(yè)來(lái)源于我國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi) (注: 不屬免稅范圍 ) 只能適用協(xié)定 規(guī)定的稅率計(jì)算繳納預(yù)提所得稅。 ( )四、計(jì)算題本類題共 50 分，第一、第二、第三小題各 10 分，第四小題 20 分。列示計(jì)算過(guò)程，保存 2位小數(shù)點(diǎn)一某公司當(dāng)年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為 3000 萬(wàn)元。該公司在 A、B 兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，對(duì)C國(guó)某外國(guó)企業(yè)進(jìn)展了投資，擁有15%殳權(quán)。A國(guó)分支機(jī)構(gòu) 當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為35% 特許權(quán)使用費(fèi)所得100

19、萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為20% B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅 所得額400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%租金所 得100萬(wàn)元，B國(guó)規(guī)定的稅率為20%收到C國(guó)某外國(guó)企業(yè)股息270萬(wàn)元，C國(guó) 企業(yè)所得稅稅率20%、預(yù)提稅稅率10%、本國(guó)企業(yè)所得稅稅率25% ;境外已納 稅款均取得境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅憑證。其他相關(guān)資料：(1) 該公司2021年無(wú)減免稅和投資抵免；(2) 此題所有金額均為人民幣。請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算：1丨分國(guó)計(jì)算該公司從境外取得所得的復(fù)原所得。4分2分國(guó)計(jì)算該公司從境外取得所得的抵免限額、可抵免額和留抵稅額。4分3計(jì)算該公司當(dāng)年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。2分二南京

20、市天業(yè)通訊設(shè)備以下簡(jiǎn)稱天業(yè)公司是 2001年3月在南京 市鼓樓區(qū)注冊(cè)成立的一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的手機(jī)生產(chǎn)商，并于同年 設(shè)立了南京分公司，負(fù)責(zé)天業(yè)公司的主體業(yè)務(wù)。天業(yè)公司2002年5月正式投產(chǎn)，當(dāng)年即開(kāi)場(chǎng)獲利。隨著業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，天業(yè)公司開(kāi)場(chǎng)布局國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，2003 年6月，在北京設(shè)立了天業(yè)通訊科技分公司，專門負(fù)責(zé)手機(jī)產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)；2003 年8月，在武漢設(shè)立了天業(yè)通訊銷售效勞分公司，專門負(fù)責(zé)華中區(qū)域的產(chǎn)品銷 售及效勞工作。為了滿足手機(jī)銷售對(duì)產(chǎn)能的需求，天業(yè)公司先后在無(wú)錫和連云 港設(shè)立了天業(yè)通訊無(wú)錫分公司2005年1月成立和天業(yè)通訊連云港分公司2007年5月成立，從事手機(jī)生產(chǎn)業(yè)務(wù)。天業(yè)公司

21、還在2006年3月在香港設(shè) 立了天業(yè)通訊香港分公司，負(fù)責(zé)拓展海外業(yè)務(wù)。 2006年度、2007年度天業(yè)公 司及其下屬分公司的營(yíng)業(yè)收入、工資總額和資產(chǎn)總額情況見(jiàn)下表：天業(yè)公司及其下屬分公司營(yíng)業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素統(tǒng)計(jì)表單位：萬(wàn)元總分機(jī)構(gòu)名稱營(yíng)業(yè)收入工資總額資產(chǎn)總額2006 年2007 年2006 年2007 年2006 年2007 年南京分公司25002000180150500510北京分公司00808598108武漢分公司150018603037150158無(wú)錫分公司1000120090120350380香港分公司70098528354753連云港分公司011500900430其他

22、資料:1天業(yè)公司香港地區(qū)適用17.5%的稅率，在其他地區(qū)均適用 25%勺稅率; 2國(guó)家稅務(wù)總局？跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收征收管理暫行方法 規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)參與分?jǐn)偹枚愵~時(shí)，營(yíng)業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三項(xiàng) 因素的權(quán)重依次為 0.35、0.35、0.30。1計(jì)算2021年第一、二季度下屬分公司分?jǐn)偹枚愵~的分配比例，并填 寫天業(yè)公司企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配比例計(jì)算表。不寫計(jì)算過(guò)程，直接將數(shù)據(jù)填入表中；不參與分?jǐn)偹枚愵~的分支機(jī)構(gòu)不需計(jì)算填寫相關(guān)數(shù) 據(jù)。2天業(yè)公司2021年第一季度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，請(qǐng)分別計(jì)算第一 季度總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額及其應(yīng)分配預(yù)繳的稅額，并填寫天業(yè)公司及

23、其下 屬分公司2021年第一季度納稅情況明細(xì)表。不寫計(jì)算過(guò)程，直接將數(shù)據(jù)填 入表中；不參與分?jǐn)偹枚愵~的分支機(jī)構(gòu)不需計(jì)算填寫相關(guān)數(shù)據(jù)天業(yè)公司企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配比例計(jì)算表分配比例有效期：年 月 日至 年 月 日單位：萬(wàn)元總 機(jī) 構(gòu) 情 況總機(jī)構(gòu)名稱三項(xiàng)因素各分支機(jī)構(gòu) 收入總額之 和各分支機(jī)構(gòu) 工資總額之 和各分支機(jī)構(gòu) 資產(chǎn)總額之 和天業(yè)公司分 支 機(jī) 構(gòu) 情 況分支機(jī)構(gòu)名稱三項(xiàng)因素分配比 例收入總額工資總額資產(chǎn)總額南京分公司北京分公司武漢分公司無(wú)錫分公司香港分公司連云港分公司天業(yè)公司及其下屬分公司2021年第一季度納稅情況明細(xì)表單位：萬(wàn)元總分機(jī)構(gòu)名稱應(yīng)納稅所得額應(yīng)分配預(yù)繳的稅 額所得

24、稅預(yù)繳地點(diǎn)天業(yè)公司南京分公司北京分公司武漢分公司無(wú)錫分公司香港分公司連云港分公司三某高新技術(shù)企業(yè)2021年度取得銷售貨物的收入 5000萬(wàn)元，在扣除了 本錢、費(fèi)用、稅金和損失以后，企業(yè)的利潤(rùn)總額為 500萬(wàn)元，并據(jù)此申報(bào)納稅。 企業(yè)稅務(wù)專家在審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元：其中1月1日向非金融企業(yè)借款300萬(wàn)元用于采購(gòu)原 材料，支付全年利息22萬(wàn)元，6月1日向金融機(jī)構(gòu)借款120萬(wàn)元，專門用于生 產(chǎn)一種新型機(jī)械設(shè)備，該設(shè)備的生產(chǎn)周期為 2年，金融機(jī)構(gòu)借款年利率為7%, 本年度支付利息4.9萬(wàn)，以上兩筆借款期限均為一年；3月1向關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)借 款800萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期1年，本年

25、度支付利息60萬(wàn)元，甲企業(yè)擁有本 企業(yè)200萬(wàn)元的權(quán)益性資產(chǎn)；2.1月外購(gòu)一項(xiàng)專利權(quán)支付200萬(wàn)元未規(guī)定使用年限，本年攤銷費(fèi)用40 萬(wàn)元；3. 將2021年購(gòu)置并已經(jīng)享受投資抵免20萬(wàn)元所得稅的平安生產(chǎn)專用設(shè)備一 臺(tái)，以160萬(wàn)元價(jià)格售出，賬面凈值150萬(wàn)元，賬簿未予記載。4. 銷售費(fèi)用中本年發(fā)生符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 4萬(wàn)元，另企業(yè)有上年末未扣 除完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元企業(yè)未作處理。5. 該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢企業(yè)共同與境內(nèi)客戶簽訂合同并提供咨詢效勞，由該企業(yè)收取咨詢費(fèi)收入20萬(wàn)元，從中取得60%，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。其他相關(guān)資料：1、該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度；2、 假設(shè)不考慮借款時(shí)間，金融同期同類

26、銀行貸款年利率統(tǒng)一為6%3、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)提依據(jù)按老法規(guī)定計(jì)算；4、不考慮營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；5、不考慮稅收協(xié)定。6、 關(guān)聯(lián)企業(yè)債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為2: 1,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生的利息支 出不得扣除。要求：請(qǐng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算1、企業(yè)2021年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅；2、應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。四甲公司2001年10月成立，2001年11月開(kāi)場(chǎng)正式經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)資本2000 萬(wàn)元，職工人數(shù)300人，地處某市國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)，增值稅一般納稅人，主營(yíng) W產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)。1 公司從2007年度起選擇適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。2該公司固定資產(chǎn)的凈殘值率為3%，此題中涉及固定資產(chǎn)的

27、稅法折舊年限均為10年。3此題僅涉及企業(yè)所得稅，增值稅、消費(fèi)稅和其他各稅費(fèi)均省略。2021年利潤(rùn)表有關(guān)數(shù)據(jù)單位:萬(wàn)元工程金額工程金額一、營(yíng)業(yè)收入6000力卩：公允價(jià)值變動(dòng)收 益100減：營(yíng)業(yè)本錢2400投資收益295營(yíng)業(yè)稅金及附加1995二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)450銷售費(fèi)用600力卩：營(yíng)業(yè)外收入100管理費(fèi)用750減：營(yíng)業(yè)外支出67財(cái)務(wù)費(fèi)用150三、利潤(rùn)總額483資產(chǎn)減值損失50稅收管理員對(duì)該公司2021年度所得稅納稅申報(bào)輔導(dǎo)時(shí)發(fā)現(xiàn)本年發(fā)生的有關(guān) 業(yè)務(wù)情況如下：1.2008年1月1日向乙公司租出辦公用房一套，租期 3年，租賃合同規(guī)定， 租賃開(kāi)場(chǎng)日，乙公司向本公司一次性預(yù)付資金 60萬(wàn)，每年年末再支付租金

28、20萬(wàn); 企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款600000貸：預(yù)收賬款600000借：銀行存款200000預(yù)收賬款200000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000002. 承受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù)，安裝期15個(gè)月，合同總收入90萬(wàn)，至年底已預(yù) 收款項(xiàng)66萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生本錢42萬(wàn)，估計(jì)還會(huì)發(fā)生18萬(wàn)的本錢。本公司賬目中 并未做出反映。3. 本公司應(yīng)付B企業(yè)貨款賬面余額為60萬(wàn)元（含稅）。后因資金周轉(zhuǎn)困難， 未能支付貨款。2008年6月30日，經(jīng)雙方協(xié)商，本公司以一臺(tái)原值 78萬(wàn)元， 已提折舊27萬(wàn)元的設(shè)備抵債，該設(shè)備公允價(jià)值為 54萬(wàn)元，本企業(yè)支付評(píng)估費(fèi) 0.6萬(wàn)元，對(duì)于該抵債業(yè)務(wù)，本公司賬目中并未做出反映。4.1月1

29、日，受讓A公司股權(quán)30%出資金額300萬(wàn)元，A公司在投資基準(zhǔn) 日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。甲公司作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600000 貸：銀行存款3000000營(yíng)業(yè)外收入 6000005.2021年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，甲公司按其受讓股權(quán)日 A公司資 產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整后，A公司凈利潤(rùn)為250萬(wàn)元。甲公司作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 750000貸：投資收益 7500006.5 月 5日，甲公司購(gòu)置某上市公司股票 500萬(wàn)元， 10月 15日，該公司向 甲公司派發(fā)紅股 30萬(wàn)股，每股票面價(jià)值為 1元，甲公司不作會(huì)計(jì)處理，但作備 查登記。 年末， 該股票的市場(chǎng)收盤價(jià)為 600萬(wàn)元， 該企業(yè)將其差額 1

30、00萬(wàn)元計(jì)入 公允價(jià)值變動(dòng)損益。7.2021 年 4月上旬承受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批 , 取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專 用發(fā)票 , 注明商品價(jià)款 30萬(wàn)元、增值稅稅額 5.1 萬(wàn)。當(dāng)月下旬公司將該批商品 銷售, 向購(gòu)置方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票 , 注明商品價(jià)款 36萬(wàn)元、增值稅稅額 6.12 萬(wàn)元。本公司賬目中并未做出反映。8.6 月 10日承受某債務(wù)人根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議移交的公允價(jià)值為 30萬(wàn)元的電 子設(shè)備一臺(tái)，債務(wù)計(jì)稅本錢 40萬(wàn)元該應(yīng)收賬款未提壞賬準(zhǔn)備 。企業(yè)的會(huì)計(jì)處 理是：借：固定資產(chǎn) 300000營(yíng)業(yè)外支出 100000貸：應(yīng)收賬款 400000該電子設(shè)備本年未投入使用。9.2008 年 1

31、月 1 日支付 200 萬(wàn)元買入方案持有至到期的國(guó)庫(kù)券，該國(guó)庫(kù)券 面值 200 萬(wàn)元，利率 10%，為期五年，到期一次還本付息。 假設(shè)實(shí)際利率也為 10%10. 對(duì)被投資企業(yè)丙 居民企業(yè) 的投資采用本錢法核算， 已投資兩年。 2021 年從被投資企業(yè)丙分回利潤(rùn) 200萬(wàn)元，全部確認(rèn)為投資收益。11.2008 年 12 月 16 日研發(fā)成功非專利技術(shù)，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是： 借：管理費(fèi)用20000無(wú)形資產(chǎn)180000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出20000資本化支出180000 借：管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)攤銷 3000該公司本年 1 月開(kāi)場(chǎng)自行研發(fā)某非專利技術(shù)，本月研發(fā)成功，合計(jì)支出 20 萬(wàn)元，符合資本

32、化條件的金額為 18萬(wàn)元；該非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為 5年； 不享受技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷從無(wú)形資產(chǎn)投入使用當(dāng) 月開(kāi)場(chǎng)攤銷12.2008 年 12 月 31日，計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備 500000元。500000借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000013.對(duì)“應(yīng)付職工薪酬賬有關(guān)明細(xì)賬戶全年發(fā)生數(shù)進(jìn)展審查，資料匯總?cè)缑骷?xì)賬借方發(fā)生額實(shí)際支付 數(shù)貸方發(fā)生額計(jì)入本錢費(fèi)用數(shù)工資890萬(wàn)元900萬(wàn)元假設(shè)合理職工福利122萬(wàn)元122萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元有專用收 據(jù)18萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)18.5萬(wàn)元22.5萬(wàn)元該公司2007年已在企業(yè)所得稅前扣除但未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)結(jié)余20萬(wàn)元，20

33、06年、2007年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的虧損額為 10萬(wàn)元、2萬(wàn)元。以上業(yè)務(wù)都有合法的憑證，除單獨(dú)列舉的業(yè)務(wù)外已經(jīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要 求進(jìn)展了賬務(wù)處理，需經(jīng)審批的稅前扣除工程已審批。要求：計(jì)算1、2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；2、確定對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán) 投資和債務(wù)重組中取得的電子設(shè)備的計(jì)稅根底。按所給的業(yè)務(wù)情況列示計(jì)算過(guò)程五、操作題本類題共40分東華洗選設(shè)備是一家私營(yíng)有限責(zé)任公司，成立于2001年8月，注冊(cè)資本505 萬(wàn)元，該公司行業(yè)隸屬專用設(shè)備制造業(yè)。目前職工人數(shù)150人,其中生產(chǎn)工人120 人，主要生產(chǎn)壓濾機(jī)、濃縮機(jī)、刮板機(jī)等產(chǎn)品，主要為煤礦的洗煤廠、化工行業(yè) 的堿廠及水泥建材企業(yè)提供機(jī)械設(shè)

34、備，產(chǎn)品所耗主要材料一般由當(dāng)?shù)毓┙o商供 給，產(chǎn)品生產(chǎn)工藝一般為金加工一鑄件一焊接一裝配四個(gè)環(huán)節(jié)，生產(chǎn)周期約75天左右，公司適用企業(yè)會(huì)計(jì)制度。該公司2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入 32874144.05元，2021年實(shí)現(xiàn)銷售收入 34359142.5元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 435915.38元，匯算清繳時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增 359337.82元，應(yīng)納稅所得額 795253.20元，繳納所得稅159050.64元。2021年該企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)情況的資料如下：一賬本資料1.2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入34359142.5元，其中壓濾機(jī)銷售98臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售 收入18039982元；濃縮機(jī)銷售70臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入10457132.

35、5元；刮板機(jī)銷 售50臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入5862028元；2.2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢30687834元，其中壓濾機(jī)銷售總本錢16053789元（數(shù) 量100臺(tái)）、濃縮機(jī)銷售總本錢9464311.5元（數(shù)量70臺(tái)）、刮板機(jī)銷售總本錢 5169733.5 元（數(shù)量 50 臺(tái)）；3.2021年庫(kù)存產(chǎn)品總賬余額2150250.6元，其中壓濾機(jī)本年初結(jié)存 7臺(tái)， 生產(chǎn)入庫(kù)98臺(tái)，發(fā)出100臺(tái)，本年末結(jié)存5臺(tái)，余額802689.45元；濃縮機(jī)本年 初結(jié)存3臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)75臺(tái)，發(fā)出71臺(tái)，本年末結(jié)存7臺(tái),余額945171.15元; 刮板機(jī)本年初結(jié)存3臺(tái)，生產(chǎn)入庫(kù)52臺(tái)，發(fā)出50臺(tái)，本年末結(jié)存5臺(tái)，余額 402

36、390 元；4. 預(yù)提車間機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)37374.98元；5. 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊：2007年初6732021.16元；6. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用1602272.9元，其中廣告費(fèi)697893.47元，展覽費(fèi)135204.45元;7. 全年應(yīng)付工資貸方發(fā)生額 4000000元，借方發(fā)生額3000000元；8.2021年共提取職工福利費(fèi)560000元，職工教育經(jīng)費(fèi)100000,職工工會(huì)經(jīng) 費(fèi)80000元；9.2021年年末其他應(yīng)交款80000元全部為尚未撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。二有關(guān)報(bào)表資料利潤(rùn)表單位：元工程2007 年2021 年一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32874144.0534359142.5減：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢283076

37、85.79主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附 加176594.31122060.29二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)4389863.953549248.21力卩：其他業(yè)務(wù)收入減：其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用990324.271602272.9管理費(fèi)用900679.651205599.69財(cái)務(wù)費(fèi)用338595.56401695.1三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2160264.47339680.52力卩：投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入2540199457.99減：營(yíng)業(yè)外支出99422.48103223.13四、利潤(rùn)總額2063381.99435915.38減：所得稅680916.06262433.56五、凈利潤(rùn)1382465.93173481.82資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金2708210.731584357.65短期借款應(yīng)收賬款8266495.4513331675.02應(yīng)付賬款5626743.75應(yīng)收票據(jù)00其他應(yīng)交款080000其他應(yīng)收款97328.2493988.86應(yīng)付福利費(fèi)1208509.801220218.60存貨6503598.894435361.27其他應(yīng)付款3009204.045423