會計科目與核算

1、word新會計準如此常用科目整理紅色標注為新增科目一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金 指企業(yè)為 滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保存的現(xiàn)金。原科目：“現(xiàn)金科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的， 可以 單獨設(shè)置“備用金科目。期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002銀行存款指企業(yè)存放銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金?？颇亢怂闫髽I(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、 外埠存款等，在“其他貨幣資金科目核算。期末借方余額，反映企 業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各項存款。1012其他貨幣資金 指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣 資

2、金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金?？颇亢怂闫髽I(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信 用保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。期末借方余 額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn) 指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、 股 票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購置的股票、 債 券、基金等。是新增科目，取代原來的“短期投資科目?？颇亢怂闫髽I(yè)為交易目的所持有的債券投資、 股票投資、基金投資等 交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量 且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額, 反映企業(yè)持有的交易性金

3、融資產(chǎn)的公允價值。交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理：一、取得交易性金融資產(chǎn)時賬務(wù)處理1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額借：交易性金融資產(chǎn)本錢貸：銀行存款2、按發(fā)生的交易費用借：投資收益貸：銀行存款3、按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息的核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股 利和在資產(chǎn)負債表日分期付息，到期一次還本的債券投資分期計算出 的利息收入，應(yīng)確認為投資收益。借：應(yīng)收利息或應(yīng)收股利貸：投資收益三、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值

4、高于其賬面價值的差 額賬務(wù)處理借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面價值時做相反的分錄四、出售交易性金融資產(chǎn)時賬務(wù)處理借：銀行存款實際收到金額計貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢賬面金額貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：投資收益或借：投資收益差額同時將公允價值變動損益轉(zhuǎn)出借貸：公允價值變動損益貸：投資收益或借：投資收益1121應(yīng)收票據(jù)指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括 銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè) 匯票的票面金額。應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理一、收到債務(wù)人抵償前期所欠貨款而的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收

5、票據(jù)貸：應(yīng)收賬款二、因企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅銷項稅額三、收到帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在會計期末一般是月末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息持有期間計提利息價外費用均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅銷項稅四、票據(jù)到期收回款項時，應(yīng)按實際收到的金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)A、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期收回時，應(yīng)按收到的本息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)按票面價值貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用按其差額B、如為帶息應(yīng)付票據(jù)到期未收回時借：應(yīng)收賬款本息金額貸：應(yīng)收票據(jù)票面金額財務(wù)費用按其差額五、企業(yè)可以將自己持

6、有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)將持有的票據(jù)背 書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資本錢的金額借：材料采購或“原材料、“庫存商品等科目借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅貸：應(yīng)收票據(jù)按商業(yè)匯票的票面金額貸借銀行存款六、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的票據(jù)、委托收款憑證、 未付票款通知書或拒絕付款證明等，按票據(jù)的票面金額 借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款 指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提 供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購置單位收取的款項，包括應(yīng)由購置單位或承受 勞務(wù)單位負擔的稅金、代購置方墊付的各種運雜費等?？颇亢怂闫髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而應(yīng)該收取的款 項。因銷售商品、提供勞務(wù)等

7、而采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、 實際上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款科目核算。期末借方余額， 反映企業(yè)尚未收取的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，反映企業(yè)預收的賬款。 1123預付賬款指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣 等價物支付供給單位的款項。科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。預付款項情況不多的， 也可以不設(shè)本科目，將預付的款項直接計入 “應(yīng)付賬款科目。企業(yè) 進展在建工程而預付的工程價款，也在本科目核算。期末借方余額， 反映企業(yè)預付的款項，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131應(yīng)收股利 又稱為應(yīng)收股息企業(yè) 因進展股權(quán)投資 而發(fā) 生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利與進展債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利

8、息和應(yīng)收其 他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或 利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。科目核算企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的現(xiàn)金股利或利潤。應(yīng)收股利賬務(wù)處理一、企業(yè)取得交易性資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng) 享有的份額借：應(yīng)收股利貸：投資收益二、取得長期股權(quán)投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā) 放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款A、持有期間被投資單位宣告發(fā)放

9、現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份 額借：應(yīng)收股利貸：投資收益本錢法或長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整權(quán)益法。B、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本企業(yè) 投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一一本錢三、取得可供出售的金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：銀行存款可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額 借：應(yīng)收股利貸：投資收益四、實際收到現(xiàn)金股利或利潤借：銀行存款貸：應(yīng)收股利1132應(yīng)收利息指短期債券投資 實際支付的價款中包含的已到付息 期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這局部應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始 投資本錢中

10、。但實際支付的價款中包含 尚未到期的債券利息，如此計 入短期債券投資初始投資本錢中 不需要單獨核算的局部。科目核算企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、 持有至到期投資、可供出售金 融資產(chǎn)等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次性還本付息的持有至到期 投資在持有期間所取得的利息，在 “持有至到期投資科目核算。期 末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。本科目可按借款人或被投資 單位進展明細核算。應(yīng)收利息賬務(wù)處理一、企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付 息期但尚未領(lǐng)取的利息 借：應(yīng)收利息貸：銀行存款二、取得的持有至到期投資，按支付的價款中包含的、已到付息期但 尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息貸：銀行存款A、資

11、產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券 投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益按持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的 利息收入借貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整按其差額B、持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息借：持有至到期投資一一應(yīng)計利息貸：投資收益按持有至到期投資攤余本錢和實際利率計算確定的 利息收入借貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整按其差額三、取得的可供出售債券投資，同二的相關(guān)規(guī)定進展理。四、發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng) 當比照“貸款科目相關(guān)規(guī)定進展處理。五、企業(yè)發(fā)放的

12、貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同利 率計算確定的應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息貸：利息收入按貸款的攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入借貸：貸款一一利息調(diào)整按其差額六、應(yīng)收利息實際收到時借：銀行存款貸：應(yīng)收利息1221其他應(yīng)收款指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、 暫付款項?？颇亢怂闫髽I(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng) 付賬款、長期應(yīng)收款等等以外的各種應(yīng)收、暫付的款項。期末借方余 額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231壞賬準備指企業(yè)的應(yīng)收款項含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等計 提的，是備抵賬戶?？颇亢怂闫髽I(yè)計提的應(yīng)收款項的壞賬準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞

13、賬準備。1401材料米購指企業(yè)米用計劃本錢法進展材料日常核算而購入的材料采購本錢。原科目“物資采購科目核算企業(yè)米用計劃本錢進展材料日常核算而購入的材料的采購本錢。采用實際本錢進展日常核算而購入的材料的采購本錢，在“在途物資科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工本錢，在 “委托加工物資科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資科 目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購本錢。1402在途物資指企業(yè)已經(jīng)購入但尚未到達或尚未驗收入庫的各 種物資的實際本錢科目核算企業(yè)采用實際本錢或者進價進展材料、商品等物資 日常核算、貨款已付但尚未驗收入庫的在途物資的采購本錢。 期末借 方余額，反映企業(yè)在途材料、

14、商品的等物資采購本錢。在途物資賬務(wù)處理一、企業(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計入材料、商品采購本錢的金額 借：在途物資貸：銀行存款或“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)涉與增值稅進項稅額的，還應(yīng)進展相應(yīng)的處理。二、所購材料、商品到達驗收入庫借：原材料或“庫存商品貸：在途物資庫存商品采用售價核算的，按售價借：庫存商品貸：在途物資按進價借或貸：商品進銷差價進價與售價之間的差額1403原材料原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或 性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以與 不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料?？颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種材料，包括原料與主要材料、輔助材料、 外購半成品外購件、修理用

15、備件備品備件、包裝材料、燃料等 的計劃本錢或?qū)嶋H本錢。期末借方余額，反映企業(yè)庫存的原材料的計 劃本錢或?qū)嶋H本錢。1404材料本錢差異 指企業(yè)采用計劃本錢進展日常核算的材料計 劃本錢與實際本錢的差異。科目核算企業(yè)采用計劃本錢進展日常核算的材料的計劃本錢與 實際本錢之間的差額。企業(yè)也可以在“原材料、“周轉(zhuǎn)材料等科目設(shè)置“本錢差異明細科目。期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的 實際本錢大于計劃本錢的差異；期末貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的 實際本錢小于計劃本錢的差異。1405庫存商品指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，符合 標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的

16、產(chǎn)品以與外購或委托加工完成驗收入庫用于 銷售的各種商品?？颇亢怂闫髽I(yè)庫存的各種商品的實際本錢 進價或者計劃本錢 售價，包括庫存產(chǎn)成品、夕卜購商品、存放在門市部待出售的商品、 發(fā)出展覽的商品以與存放在夕、的商品等。 承受來料加工的代制品、 為 外單位加工修理的代修品，在制造、修理完成而驗收入庫后，視同企 業(yè)的產(chǎn)成品，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的 實際本錢進價或者計劃本錢售價。1406發(fā)出商品指在采用分期收款銷售方式下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)出，但尚 未實現(xiàn)收入的產(chǎn)品、商品和物資?？颇亢怂闫髽I(yè)未滿足收入確認條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實際 錢進價或者計劃本錢售價。企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托其 他

17、單位代銷的商品，也可以單獨設(shè)置 “委托代銷商品科目。期末借 方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實際本錢進價或者計劃本錢售 價。發(fā)出商品賬務(wù)處理一、對于未滿足收入確認條件的發(fā)出商品， 應(yīng)按發(fā)出商品的實際本錢或進價或計劃本錢或售價借：發(fā)出商品貸：庫存商品發(fā)出商品發(fā)生退回的，應(yīng)按退回商品的實際本錢或進價或計劃本錢或售價借：庫存商品貸：發(fā)出商品。二、發(fā)出商品滿足收入確認條件時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品采用計劃本錢或售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分攤的“產(chǎn)品本錢差 異'或“商品進銷差價"。1407商品進銷差價 指從事商品流通的企業(yè)采用售價核算的情況下，其商品售價與進價之間的差額科目

18、核算企業(yè)采用售價講展日常核算的商品的售價與進價之間 的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進銷差價。1408委托加工物資指企業(yè)委托外單位加工成新的材料或包裝物、 低 值易耗品等物資?？颇亢怂闫髽I(yè)委托外單位加工的各種材料、 商品等物資的實際本 錢。期末借方余額反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實際 本錢。委托加工物資賬務(wù)處理一、發(fā)給外單位加工的物資，按實際本錢 借：委托加工物資貸：原材料或庫存商品A、按支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等借：委托加工物資貸：銀行存款B、需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅， 借：委托加工物資借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅收回后用于繼續(xù)加工的或借

19、：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項收回后用于直接銷售的 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款二、收回委托加工物資加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資， 按加工收回物資的實際本錢 和剩余物資的實際本錢借：庫存商品或原材料貸：委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料指企業(yè)能夠?qū)掖问褂谩⒅饾u轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有 形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，新會計準如此下核算內(nèi)容：包裝物和 低值易耗品。周轉(zhuǎn)材料購入、自制、委托加工比照“原材料進展賬務(wù)處理科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃本錢或者實際本錢，包括包裝物、低值易耗品、以與企業(yè)建筑承包商的鋼模版、木模板、腳手架等。 企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨設(shè)置“包裝物、“低值易耗品科目，期末借方余額，反

20、映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際本錢或者 計劃本錢已經(jīng)在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。1461融資租賃資產(chǎn)指企業(yè)租賃專用為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得 的資產(chǎn)?？颇亢怂闫髽I(yè)租賃為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的本錢。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的本錢。融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處理一企業(yè)購入和以其他方式取得的融資租賃資產(chǎn)借：融資租賃資產(chǎn)貸：銀行存款二在租賃期開始日，按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借：長期應(yīng)收款借：未擔保余值按未擔保余值貸：融資租賃資產(chǎn)按融資租賃資產(chǎn)的公允價值最低租賃收款額與未擔保余值的現(xiàn)值之和貸：銀行存款按發(fā)生的初始直接費用貸：未實現(xiàn)融資收益按其差額融資租賃資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值有差額

21、的， 還應(yīng)借記“營業(yè)外 支出科目或貸記“營業(yè)外收入科目。1471存貨跌價準備指在中期、期末或年度終了，如由于存貨遭受毀 損、全部或局部陳舊過時或銷售價格低于本錢等原因，使存貨本錢不 可以收回的局部，應(yīng)按單個存貨項目的本錢高于其可變現(xiàn)凈值的差額 提取，并計入存貨跌價損失。科目核算企業(yè)存貨的跌價準備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計提 但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備。存貨跌價準備賬務(wù)處理一、資產(chǎn)負債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于本錢的 差額借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備已計提跌價準備的存貨價值以后又得以恢復， 應(yīng)在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失發(fā)出

22、存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務(wù)本錢生產(chǎn)本錢 二、企業(yè)建造承包商建造合同執(zhí)行中預計總本錢超過合同總收入的，應(yīng)按其差額借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備合同完工時借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務(wù)本錢1501 持有至到期投資 金融資產(chǎn)中的持有至到期投資一般只含有 債券，不包括股票，指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè) 有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 。企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當將其重分類為 可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價 值進展后續(xù)計量。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差 額計入所有者權(quán)益其他資本公積，在該可供

23、出售金融資產(chǎn)發(fā)生減 值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。 期末借方余額，反映 企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。持有至到期投資賬務(wù)處理一、企業(yè)取得持有至到期投資時借：持有至到期投資-本錢按該投資面值借：應(yīng)收利息支付價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息貸：銀行存款按實際支付金額借貸：持有至到期投資-利息調(diào)整按其差額二、持有期間的應(yīng)收未收利息A、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本的借：應(yīng)收利息按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息貸：投資收益按攤余本錢和實際計算率確定的利息收入借貸：持有至到期投資-利息調(diào)整按其差額B、持有至到期投資為一次還本付息的借：持有至

24、到期投資-應(yīng)計利息貸：投資收益按攤余本錢和實際計算率確定的利息收入借貸：持有至到期投資-利息調(diào)整按其差額三、出售持有至到期投資借：銀行存款實際收到金額貸：持有至到期投資-本錢賬面金額-利息調(diào)整-應(yīng)計利息借貸：投資收益按其差額1502持有至到期投資減值準備指公司持有至到期投資發(fā)生減值時 計提的減值準備。公司根據(jù)金融工具確認和計量準如此確定持有至 到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減值的金額，借記資產(chǎn)減值損失科目，貸 記本科目?？颇亢怂闫髽I(yè)持有至到期投資的減值準備。 反映企業(yè)已計提但尚 未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準備。持有至到期投資減值準備賬務(wù)處理一、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，

25、借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準備二、已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額借：持有至到期投資減值準備貸：資產(chǎn)減值損失1503可供出售金融資產(chǎn) 指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售的 非衍生金融資產(chǎn)，以與沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期 損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。簡 單的說就是，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、 債券和基金等， 沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持 有至到期投資等金融資產(chǎn)的?？颇亢怂闫髽I(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值， 包括劃分為 可供出售的股票投

26、資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生 減值的，可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準備 科目。期末借 方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理一、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時借：可供出售金融資產(chǎn)-本錢公允價值與交易費用之和借：應(yīng)收股利支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸:銀行存款實際支付金額二、企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的借：可供出售金融資產(chǎn)-本錢按債券票面價值借：應(yīng)收利息支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸:銀行存款實際支付金額借貸:可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整票面價值與實際價款差額三、資產(chǎn)負債表日可供出售債券投資應(yīng)收未收利息A、分期付息，一次還

27、本債券投資借：應(yīng)收利息按票面利率計算確定的利息收入貸：投資收益按攤余本錢和實際利率計算確定收利息收入借貸：可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整按差額B、一次還本付息債券投資借：可供出售金融資產(chǎn)-應(yīng)計利息票面利率計算確定應(yīng)收未收利息貸：投資收益按攤余本錢和實際利率計算確定收利息收入借貸：可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整按差額四、資產(chǎn)負債表日可供出售金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值的差額借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：資本公積-其他資本公積公允價值低于賬面價值的做相反的分錄、五、出售可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款實際收到金額貸：可供出售金融資產(chǎn)-本錢- 公允價值變動- 利息調(diào)整- 應(yīng)計利息借貸資本公積-其他資本

28、公積所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值 累計變動額借貸：投資收益差額1511長期股權(quán)投資指通過投資取得被投資單位的股份?？颇亢怂闫髽I(yè)持有的采用本錢法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 期末借方余額，反映企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的價值。1512長期股權(quán)投資減值準備 指企業(yè)長期股權(quán)發(fā)生減值時計提的減 值準備?？颇亢怂闫髽I(yè)長期股權(quán)投資的減值準備。期末貸方余額，反映企 業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準備。1521投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持 有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當能夠單獨計量和出售。 投資性房地產(chǎn) 主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用 權(quán)和已出租的建筑物?？颇?/p>

29、核算企業(yè)采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)本錢。 企業(yè)采用 公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的， 也通過本科目核算。采用本錢 模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷， 可以單獨設(shè)置“投 資性房地產(chǎn)累計折舊攤銷科目，比照“累計折舊等科目進展處理。采用本錢模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“投資的房地產(chǎn)減值準備科目， 比照“固定資產(chǎn)減值準備等科目 進展處理。期末貸方余額，反映企業(yè)采用本錢模式計量的投資性房地 產(chǎn)的本錢或采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值。投資性房地產(chǎn)賬務(wù)處理一、采用本錢模式計量1.企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：銀行存款在建工程等借：投資性

30、房地產(chǎn)貸：開發(fā)產(chǎn)品等借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準備貸：投資性房地產(chǎn)二、采用公允價值模式計量1.企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)一一本錢貸：銀行存款在建工程等借：投資性房地產(chǎn)一一本錢等（公允價值）公允價值變動損益（借方差額）貸：開發(fā)產(chǎn)品等資本公積其他資本公積（貸方差額）借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動貸：公允價值變動損益或相反分錄借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)一一本錢公允價值變動注

31、：“投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動有可能在借方借：資本公積其他資本公積貸：其他業(yè)務(wù)本錢借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢或相反分錄1531長期應(yīng)收款指企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項和采用遞延 方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活 動產(chǎn)生的應(yīng)收款項?？颇亢怂闫髽I(yè)的長期應(yīng)收款項，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項、 采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款 項等。實質(zhì)上構(gòu)成被投資單位凈投資的長期權(quán)益， 也通過本科目核算。 期末借方余額，反映企業(yè)尚未手繪的長期應(yīng)收款。長期應(yīng)收款賬務(wù)處理一、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃 開始日最低租賃收款額與初

32、始直接費用之和 借：長期應(yīng)收款 借：未擔保余值按未擔保余貸：融資租賃資產(chǎn)按融資租賃資產(chǎn)的公允價值最低租賃收款額 和未擔保余值的現(xiàn)值之和貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出按融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額貸：銀行存款按發(fā)生的初始直接費用貸：未實現(xiàn)融資收益按其差額二、采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長 期應(yīng)收款，滿足收入確認條件的，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款借：長期應(yīng)收款【按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值折現(xiàn)值】貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：未實現(xiàn)融資收益按其差額涉與增值稅的，還應(yīng)進展相應(yīng)的處理。三、如有實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，被投資單位發(fā)生的凈虧損應(yīng)由本企業(yè)承當?shù)木植?，?/p>

33、“長期股權(quán)投資的賬面價值 減記至零以后，還需承當?shù)耐顿Y損失，應(yīng)以本科目中實質(zhì)上構(gòu)成了對 被投資單位凈投資的長期權(quán)益局部賬面價值減記至零為限，繼續(xù)確認投資損失借：投資收益貸：長期應(yīng)收款除上述已確認投資損失外，投資合同或協(xié)議中約定仍應(yīng)承當?shù)膿p失， 確認為預計 負債1532未實現(xiàn)融資收益 是出租人在租賃期開始日時記錄的應(yīng)收融資 租賃款、未擔保余值和租賃資產(chǎn)賬面價值的差額， 是其將來融資收入 確認的根底?？颇亢怂闫髽I(yè)分期計入租賃收入或者利息收入的未實現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當期收益的未實現(xiàn)融資收益。未實現(xiàn)融資收益賬務(wù)處理一、出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃 開

34、始日最低租賃收款額與初始直接費用之和借：長期應(yīng)收款借：未擔保余值按未擔保余值貸：融資租賃資產(chǎn)按融資租賃資產(chǎn)的公允價值最低租賃收款額 和未擔保余值的現(xiàn)值之和貸：營業(yè)外收入或借：營業(yè)外支出按融資租賃資產(chǎn)的公允價 值與賬面價值的差額貸：銀行存款按發(fā)生的初始直接費用貸：未實現(xiàn)融資收益按其差額采用實際利率法按期計算確定的融資收入借：未實現(xiàn)融資收益貸：租賃收入二、采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供 勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認條件的借：長期應(yīng)收款按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款貸：主營業(yè)務(wù)收入按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價貸：未實現(xiàn)融資收益按其差額涉與增值稅的，還應(yīng)進展相應(yīng)的處

35、理。采用實際利率法按期計算確定的利息收入借：未實現(xiàn)融資收益貸：財務(wù)費用1601固定資產(chǎn)是指同時具有如下特征的有形資產(chǎn) 一、為生產(chǎn)商品、提 供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；二、使用壽命超過一個會計年度，單位價值較高無具體價值標 準。固定資產(chǎn)同時滿足如下條件的，才能予以確認：一、與該固定 資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 二、該固定資產(chǎn)的本錢能夠可 靠地計量?？颇亢怂闫髽I(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價。建造承包商的臨時設(shè)施、 以與企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、 未單獨計價的軟件，也通過本科 目核算。期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧賬務(wù)處理、固定資產(chǎn)盤盈盤盈固定資產(chǎn)作為前期過失處理，通

36、過“以前年度損益調(diào)整科 目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價值：如果同類 或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價 格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；假如同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價值。1、發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊貸：以前年度損益調(diào)整2、調(diào)整企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費-有交所得稅3、“以前年度損益調(diào)整科目余額調(diào)整到“利潤分配科目借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配-未分配利潤二、固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢一一

37、待處理固定資產(chǎn)損溢科目核算，盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損 益，通過“營業(yè)外支出一一盤虧損失科目核算，計入當期損益。1、批準前借：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益借：累計折舊借：固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項稅轉(zhuǎn)出2、批準后A、可收回的賠償借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益B、計入營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益1602累計折舊 指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對 應(yīng)計 折舊額進展系統(tǒng)分攤。應(yīng)計折舊額是指應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原 價扣除其預計凈殘值后的金額科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。 期末貸方余額，

38、反映企業(yè)固 定資產(chǎn)的累計折舊額。1603固定資產(chǎn)減值準備 指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當將可收回金額低于其賬面價值的差額 進展計提減值準備?？颇亢怂闫髽I(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。 期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準備。固定資產(chǎn)減值準備賬務(wù)處理資產(chǎn)負債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。1604在建工程 指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出?？颇亢怂闫髽I(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 在

39、建工 程發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置 “在建工程減值準備科目，比照“固 定資產(chǎn)減值準備科目進展處理。期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到 預定可使用狀態(tài)的在建工程的本錢。1605工程物資指企業(yè)用于基建工程、更改工程和大修理工程的各種 物資。科目核算企業(yè)為在建工程準備的各種物資本錢。包括工程用材 料、尚未安裝的設(shè)備以與為生產(chǎn)準備的工具、器具等。工程物資發(fā)生 減值的，可以單獨設(shè)置“工程物資減值準備科目，比照“固定資產(chǎn) 減值準備科目進展處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準備 的各種物資本錢。工程物資賬務(wù)處理本科目可按“專用材料、“專用設(shè)備、“工器具等進展明細 核算。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“工程物

40、資減值準備科 目，比照“固定資產(chǎn)減值準備科目進展處理。一、購入為工程準備的物資借：工程物資貸：銀行存款其他應(yīng)付款等二、領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資 工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。已計提減值 準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。三、工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料庫存商品等貸：工程物資1606固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定 資產(chǎn)凈值以與在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入?？颇亢怂闫髽I(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交 換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)的價值以與在清理過程中所發(fā) 生的費用等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未

41、清理完畢的固定資產(chǎn)凈損 失。1611未擔保余值 指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔保 余值以后的資產(chǎn)余值?？颇亢怂闫髽I(yè)租賃專用采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔保 余值。未擔保余值發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“未擔保余值減值準備 科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔保余值。未擔保余值賬務(wù)處理參照“融資租賃資產(chǎn)賬務(wù)處理1701無形資產(chǎn) 指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可識別 非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包 括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán) 等，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即將專利權(quán)、商標權(quán)等稱為無形資產(chǎn)。科目核算企業(yè)持有的無形資

42、產(chǎn)的本錢，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn) 的本錢。無形資產(chǎn)賬務(wù)處理一、無形資產(chǎn)取得1、購入無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理按實際支付價款入賬：借：無形資產(chǎn)一一XX貸：銀行存款2、自創(chuàng)無形資產(chǎn)A、自創(chuàng)過程中發(fā)生的一切費用借：研發(fā)支出資本化支出貸：原材料應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅進項轉(zhuǎn)出應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等B、研制成功后，將該項技術(shù)開發(fā)費作為無形資產(chǎn)原值入賬：借：無形資產(chǎn)一一XX貸：研發(fā)支出資本化支出3、其他單位投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)以評估確認價值或合同、協(xié)議約定金 額計價：借：無形資產(chǎn)一一XX貸：實收資本4、承受捐贈的無形資產(chǎn)以發(fā)票所列示價格或同類無形資產(chǎn)的市場

43、價 格計價：借：無形資產(chǎn)一一XX貸：營業(yè)外收入二、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的賬務(wù)處理企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，有兩種情形：一是轉(zhuǎn)讓所有權(quán)；一是轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。情形不同，賬務(wù)處理方法也有不同。1、無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。A、以實際取得轉(zhuǎn)讓價款記入相關(guān)收入賬戶：借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入或者借記“營業(yè)外支出B、將應(yīng)交營業(yè)稅金記為轉(zhuǎn)讓成果支出：借：營業(yè)外收入/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅2、無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。A、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時，每年實際收到的使用費：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入無形資產(chǎn)相關(guān)攤銷支出：借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計攤銷3、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理1無形資產(chǎn)攤銷期限確實認原如

44、此：無形資產(chǎn)的攤銷年限一經(jīng) 確定，就不得隨便更改，根據(jù)現(xiàn)行制度，無形資產(chǎn)攤銷期限確實認原 如此為：法律和合同以與企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受 益年限的，按照規(guī)定的有效期限和受益年限孰短的原如此確定；法律沒有規(guī)定有效年限，而企業(yè)合同或者合同申請書種有規(guī)定受益年限 的，按規(guī)定的受益年限確定；法律或合同以與企業(yè)申請書均示規(guī)定存 放期限或者受益年限的，按照不少于 10年的期限規(guī)定。2無形資產(chǎn)攤銷方法。無形資產(chǎn)一般采用分期等額攤銷法進展 攤銷。其攤銷方法如下：某項無形資產(chǎn)年攤銷額=該項無形資產(chǎn)實際支出數(shù)/有效年份月攤銷額=年攤銷額/123無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理。以月實際攤銷額：借：管理費用一一無

45、形資產(chǎn)攤銷貸：累計攤銷4、無形資產(chǎn)對外投資的賬務(wù)處理企業(yè)用無形資產(chǎn)對外投資。當資產(chǎn)評估確認的價值大于其賬面價值 法：借：長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn)評估價值累計攤銷貸：無形資產(chǎn)一一XX 無形資產(chǎn)賬面余額營業(yè)外收入資產(chǎn)評估價值大于無形資產(chǎn)賬面價值余額當資產(chǎn)評估確認的價值小于賬面凈值時：借：長期股權(quán)投資 評估價值營業(yè)外支出一一XX無形資產(chǎn)賬面價值大于評估價值余額 累計攤銷貸：無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)賬面余額1702累計攤銷是企業(yè)在使用無形資產(chǎn)過程中，對其價值的分期收回 行為與收回額，其計提攤銷的方法，一般情況下采用在使用或受益期 間內(nèi)直線平均法。與固定資產(chǎn)的累計折舊同理，只是為了區(qū)別而使 用的稱謂不同而已丨，

46、賬務(wù)處理同累計折舊?？颇亢怂闫髽I(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計攤銷。1703無形資產(chǎn)減值準備 在資產(chǎn)負債表日存在可能發(fā)生減值的跡象 時，其可收回金額低于賬面價值的，企業(yè)應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價 值減記至可收回金額，減記的金額確認為減值損失，計入當期損益， 同時計提相應(yīng)的減值準備?？颇亢怂闫髽I(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。 期末貸方余額，反映企業(yè)已 計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的減值準備。無形資產(chǎn)減值準備賬務(wù)處理資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。1801長期待攤費用指企業(yè)已經(jīng)支出，

47、但攤銷期限在1年以上的各項 費用?？颇亢怂闫髽I(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負擔的分攤期限一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用。長期待攤費用賬務(wù)處理一、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：銀行存款“原材料等科目二、攤銷長期待攤費用借：管理費用“銷售費用等科目貸：長期待攤費用1181遞延所得稅資產(chǎn) 指企業(yè)未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)。科目核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)牛的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)賬務(wù)處理一、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資

48、產(chǎn)貸：所得稅費用一一遞延所得稅費用A、資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng) 按其差額確認借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用一一遞延所得稅費用等科目B、資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額 做相反的會計分錄。C企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅根底不同形成可 抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購置日確認遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：商譽等科目。D與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：資本公積一一其他資本公積科目。二、資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得 額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延

49、所得稅資產(chǎn)中應(yīng) 減記的金額借：所得稅費用一一遞延所得稅費用資本公積一一其他資本公積等 科目貸：遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財產(chǎn)損益 指在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的 盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢和“待處 理流動資產(chǎn)損溢兩個明細科目?？颇亢怂闫髽I(yè)在清查財產(chǎn)的過程中查明的各種財產(chǎn)盤虧、盤盈、 毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗， 也通過本科 目核算。企業(yè)如果有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期過失而計入“以前年度損益調(diào)整科目。本科目在期末結(jié)賬前處理完畢，無余額。二、負債類2001短期借款指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償 某項債務(wù)而向銀行或其他金融機構(gòu)

50、等外單位借入的、 還款期限在一年 以下含一年的各種借款。科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限一年以下含一年的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。2101交易性金融負債指企業(yè)采用短期獲利模式進展融資所形成的 負債，比如應(yīng)付短期債券?？颇亢怂闫髽I(yè)負擔的交易性金融負債的公允價值。 企業(yè)持有的直 接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)承當?shù)慕灰仔越鹑谪搨墓蕛r 值。交易性金融負債賬務(wù)處理一、企業(yè)承當?shù)慕灰仔越鹑谪搨瑧?yīng)按實際收到的金額借：銀行存款借：投資收益按發(fā)生的交易費用貸：交易性金融負債按交易性金融負債的公允價值二、資

51、產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息借：投資收益貸：應(yīng)付利息A、資產(chǎn)負債表日交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B、公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。三、處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款按實際支付的金額貸或借：投資收益按其差額同時，按該金融負債的公允價值變動借或貸公允價值變動損益貸或借投資收益科目2201應(yīng)付票據(jù) 指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進展結(jié)算因采 用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日 期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括

52、商業(yè)承 兌匯票和銀行承兌匯票?？颇亢怂闫髽I(yè)因購置材料、商品與承受勞務(wù)供給等而開出、 承兌 的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。期末貸方余額，反 映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理一、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等借：材料采購庫存商品等科目應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅貸：應(yīng)付票據(jù)二、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款三、支付票款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款四、銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款按票面金額轉(zhuǎn)作短期借款借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款五、銀行承兌匯票到期企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款2

53、202應(yīng)付賬款指因購置材料、商品或承受勞務(wù)供給等而發(fā)生的債 務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債?？颇亢怂闫髽I(yè)因購置材料、商品和承受勞務(wù)供給等經(jīng)營活動而應(yīng) 該支付的款項。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 2203預收賬款指企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購置單 位或承受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預收的款項。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。 預收賬款情況不多的也 可以不設(shè)置本科目，將預收的款項直接計入 “預收賬款科目。期末 貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷 的款

54、項。2211應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付職工的各種薪資。 企業(yè)外 商按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵與福利基金， 也在本科目核算。 期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交稅費指企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)， 對其經(jīng)營所 得依法繳納各種稅費?？颇亢怂闫髽I(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費。 包括增值 稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè) 稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償 費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也在本科目核算。期末貸方余 額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費；期末借方余額，反映企業(yè)多交過尚未 抵扣的稅費。2231應(yīng)付利息指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款， 分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息?？颇?/p>