會計學(xué)之財務(wù)報表概述

1、 第七章第七章 財務(wù)報表財務(wù)報表 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 財務(wù)報表附注財務(wù)報表附注 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述 一、財務(wù)報表概念和內(nèi)容一、財務(wù)報表概念和內(nèi)容 財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)特定日期財務(wù)財務(wù)報表是綜合反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書狀況和一定期間經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。由基本財務(wù)報表和財務(wù)報表附注構(gòu)成。面文件。由基本財務(wù)報表和財務(wù)報表附注構(gòu)成。 企業(yè)財務(wù)報表至少包括下列組成部分：企業(yè)財務(wù)報表至少包括下列組成部分： 1 1）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表

2、2 2）利潤表）利潤表 3 3）現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表 4 4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表 5 5）財務(wù)報表附注）財務(wù)報表附注 二、財務(wù)報表的分類二、財務(wù)報表的分類 1 1、按編報期間分類：、按編報期間分類： -中期財務(wù)報表（包括月報、季報和半年報）中期財務(wù)報表（包括月報、季報和半年報） 中期：指短于一個完整的會計年度的報告期間。中期：指短于一個完整的會計年度的報告期間。 月報，月報， 按月編制。按月編制。 季報，季報， 按季編制。按季編制。 半年報，半年報， 按半年編制。按半年編制。 -年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表 年報，年報， 按年編制，按年編制， 2 2、

3、按編報主體分類、按編報主體分類 個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表以其自身為主體編制的財以其自身為主體編制的財務(wù)報表務(wù)報表 合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表 指指由母公司編制的反映母公司和全由母公司編制的反映母公司和全部子公司形成的集團(tuán)整體財務(wù)狀況，經(jīng)營成部子公司形成的集團(tuán)整體財務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的財務(wù)報表果和現(xiàn)金流量等情況的財務(wù)報表 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 1 1、性質(zhì)：、性質(zhì)：反映某一反映某一特定日期特定日期( (月末或年末月末或年末) )財務(wù)狀況財務(wù)狀況的財務(wù)報表。是靜態(tài)報表。的財務(wù)報表。是靜態(tài)報表。 2 2、作用：、作用：

4、1 1）了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況）了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況 2 2）分析企業(yè)的短期償債能力）分析企業(yè)的短期償債能力 如衡量短期償債能力的財務(wù)指標(biāo)主要有：如衡量短期償債能力的財務(wù)指標(biāo)主要有：流動比率流動比率= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債 速動比率速動比率= =（流動資產(chǎn)（流動資產(chǎn)- -存貨）存貨）流動負(fù)債流動負(fù)債 3 3）分析企業(yè)的長期償債能力）分析企業(yè)的長期償債能力 衡量企業(yè)長期償債能力的財務(wù)指標(biāo)主要有：衡量企業(yè)長期償債能力的財務(wù)指標(biāo)主要有： 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額100%100%4 4）分析企業(yè)的財務(wù)彈性分析企業(yè)的財務(wù)彈性5

5、 5）分析預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況變動趨勢分析預(yù)測企業(yè)財務(wù)狀況變動趨勢 二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理和項目的分類排列二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理和項目的分類排列 （一）編制原理（一）編制原理 根據(jù)會計等式根據(jù)會計等式“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”編制編制 （二）項目分類與排列（二）項目分類與排列 1 1、資產(chǎn)項目、資產(chǎn)項目 按資產(chǎn)的流動性強(qiáng)弱排列按資產(chǎn)的流動性強(qiáng)弱排列，流動性的資產(chǎn)強(qiáng)排在前，弱的排在流動性的資產(chǎn)強(qiáng)排在前，弱的排在后。后。 2 2、負(fù)債項目、負(fù)債項目 按負(fù)債償還期限長短排列按負(fù)債償還期限長短排列，償還期限短的排在前，長的排在后。償還期限短的排在前，長的排在后。 3 3、所有者權(quán)益項目、

6、所有者權(quán)益項目 按永久性程度強(qiáng)弱排列，按永久性程度強(qiáng)弱排列，永久性程度強(qiáng)的排在前，弱的排在后。永久性程度強(qiáng)的排在前，弱的排在后。 三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1 1、帳戶式帳戶式 （我國目前采用）（我國目前采用） 2 2、報告式、報告式 四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 負(fù)債表各項目的數(shù)字應(yīng)包括負(fù)債表各項目的數(shù)字應(yīng)包括“年初數(shù)年初數(shù)”和和“期末數(shù)期末數(shù)”兩欄。兩欄。 “年初數(shù)年初數(shù)”欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)期末數(shù)”欄填例欄填例 “期末數(shù)期末數(shù)”欄根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末欄根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額填列。余額填列

7、。 具體方法有：具體方法有： 1 1、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。 如如“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”等項目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總帳賬戶的余額直接填等項目，應(yīng)根據(jù)各相關(guān)總帳賬戶的余額直接填列。列。 2 2、根據(jù)若干個總分類帳戶的期末余額分析計、根據(jù)若干個總分類帳戶的期末余額分析計算后填列。算后填列。 如貨幣資金項目如貨幣資金項目=“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”總賬期總賬期末余額末余額+ +“銀行存款銀行存款”總賬期末余額總賬期末余額+ +“其他貨幣其他貨幣資金資金”總帳期末余額總帳期末余額 3 3、根據(jù)若干個

8、明細(xì)分類帳戶期末余額分析計、根據(jù)若干個明細(xì)分類帳戶期末余額分析計算后填列算后填列. . 如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等項目。預(yù)收賬款等項目?！皯?yīng)收帳款應(yīng)收帳款”項目項目各各“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”明細(xì)帳期末借方余明細(xì)帳期末借方余額合計各額合計各“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”明細(xì)帳期末借方余額合計明細(xì)帳期末借方余額合計“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”項目項目各各“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”明細(xì)帳期末貸方余明細(xì)帳期末貸方余額合計額合計+ +各各“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”明細(xì)帳期末貸方余額合計明細(xì)帳期末貸方余額合計“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”項目項目各各“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”明細(xì)帳期末貸方余明細(xì)帳期末貸方

9、余額合計各額合計各“預(yù)付帳款預(yù)付帳款”明細(xì)帳期末貸方余額合計明細(xì)帳期末貸方余額合計“預(yù)付帳款預(yù)付帳款”項目項目各各“預(yù)付帳款預(yù)付帳款”明細(xì)帳期末借方余明細(xì)帳期末借方余額合計各額合計各“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”明細(xì)帳期末借方余額合計明細(xì)帳期末借方余額合計 應(yīng)收帳款報表金額應(yīng)該在上述基礎(chǔ)上扣減應(yīng)收帳款報表金額應(yīng)該在上述基礎(chǔ)上扣減“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”例：甲企業(yè)例：甲企業(yè)20092009年年1212月月3131日有關(guān)賬戶的余額如下：日有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款380380萬，其中明細(xì)帳如下：萬，其中明細(xì)帳如下：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款a a 300300萬萬 ( (借余借余) ) b b 200200萬

10、萬 ( (借余借余) ) c c 120120萬萬 ( (貸余貸余) )應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款300300萬元，其中明細(xì)帳如下：萬元，其中明細(xì)帳如下：應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款-d 260-d 260萬萬 ( (貸余貸余) ) -e 140 -e 140萬萬 （貸余）（貸余） -f -f 100100萬萬 ( (借余借余) )預(yù)收帳款預(yù)收帳款-g -g 180 180萬萬 ( (借余借余) )預(yù)付帳款預(yù)付帳款-h 30-h 30萬萬 ( (借余借余) )壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 5050萬萬 ( (貸余）貸余）要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表上的以下項目：要求：計算資產(chǎn)負(fù)債表上的以下項目：應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款= = 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款

11、= =預(yù)收帳款預(yù)收帳款= = 預(yù)付帳款預(yù)付帳款= = 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款= 300= 300萬萬+200+200萬萬+180+180萬萬-50-50萬萬=630=630萬萬 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款=260=260萬萬+140+140萬萬=400=400萬萬 預(yù)付帳款預(yù)付帳款= 30= 30萬萬+100+100萬萬=130=130萬萬 預(yù)收帳款預(yù)收帳款=120=120萬萬=120=120萬萬 4 4、根據(jù)總分類帳戶余額和明細(xì)分類帳戶余額分析、根據(jù)總分類帳戶余額和明細(xì)分類帳戶余額分析計算填列。計算填列。 如如“長期借款長期借款”項目，項目，“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項目等項目等 “長期借款長期借款”項目項目=“

12、長期借款長期借款”賬戶余額賬戶余額- - 將于將于一年內(nèi)償還的長期借款一年內(nèi)償還的長期借款 “應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項目項目=“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”賬戶余額賬戶余額- - 將于一將于一年內(nèi)償還的應(yīng)付債券年內(nèi)償還的應(yīng)付債券 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)轉(zhuǎn)列在流動負(fù)債部分一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)轉(zhuǎn)列在流動負(fù)債部分。 某公司長期借款情況如下表所示：某公司長期借款情況如下表所示：借款起始日期借款起始日期借款期限借款期限 金額金額20082008年年1 1月月1 1日日 5 5年年 200200萬元萬元20062006年年4 4月月1 1日日 3 3年年 300300萬元萬元 要求計算要求計算20082008年年

13、1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款長期借款”項目的列示金額項目的列示金額 該公司該公司20082008年年1212月月3131日日“長期借款長期借款”總帳的總帳的余額為余額為500500萬元萬元. . 但，但，20082008年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中長期日資產(chǎn)負(fù)債表中長期借款項目借款項目=200=200萬元萬元 2006 2006年年4 4月月1 1日借入的日借入的300300萬需轉(zhuǎn)列在流萬需轉(zhuǎn)列在流動負(fù)債部分的動負(fù)債部分的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目。項目。 5 5根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬

14、戶余額后的凈額填列。凈額填列。 如資產(chǎn)負(fù)債表中的如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“長期長期股權(quán)投資股權(quán)投資”項目、項目、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目、項目、“無形資無形資產(chǎn)產(chǎn)”項目、項目、“存貨存貨”項目等。項目等。 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項目項目=“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的賬戶的期末借方余額期末借方余額“累計折舊累計折舊”賬戶期末貸方余額賬戶期末貸方余額“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額賬戶期末貸方余額 “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項目項目=“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶的期末借賬戶的期末借方余額方余額“累計攤銷累計攤銷”賬戶期末貸方余額賬戶期末貸方余額“無形無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

15、”賬戶貸方余額賬戶貸方余額 “存貨存貨”項目項目=“原材料原材料”、“庫存商庫存商品品”、“委托加工物資委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”“”“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”等等總賬賬戶期末借方余額總賬賬戶期末借方余額“存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備”賬賬戶期末貸方余額戶期末貸方余額未分配利潤項目的填列未分配利潤項目的填列： 1212月末直接根據(jù)月末直接根據(jù)“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”余額填列。余額填列。 1 111 11月末根據(jù)月末根據(jù)“利潤分配利潤分配”和和“本年利潤本年利潤”兩個賬戶余額分析填列：兩個賬戶余額分析填列： 例：例：1010月月3131

16、日，企業(yè)的日，企業(yè)的“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶是貸方余額是貸方余額100100萬元，萬元，”本年利潤本年利潤“賬戶有借賬戶有借方余額方余額3030萬元，要求計算萬元，要求計算1010月末資產(chǎn)負(fù)債表未月末資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目金額。分配利潤項目金額。 未分配利潤未分配利潤=100=100萬萬-30-30萬萬=70=70萬元萬元資料：某公司資料：某公司20082008年年1212月末有關(guān)帳戶的期末余額為：月末有關(guān)帳戶的期末余額為： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1000 1000 （借方余額（借方余額 ）銀行存款銀行存款 825000 825000 （借方余額（借方余額 ）其它貨幣資金其它貨幣資金 300

17、00 30000 （借方余額（借方余額 ）原材料原材料 65000 65000 （借方余額（借方余額 ）庫存商品庫存商品 540000 540000 （借方余額（借方余額 ）在途物資在途物資 6000 6000 （借方余額（借方余額 ）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 10000 10000 （借方余額（借方余額 ）工程物資工程物資 20000 20000 （借方余額（借方余額 ）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 3880000 3880000 （借方余額（借方余額 ）累計折舊累計折舊 550000 550000 （貸方余額）（貸方余額）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000 10000 （貸方余額）（貸方余額）要求：

18、根據(jù)上述有關(guān)資料確定資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的金要求：根據(jù)上述有關(guān)資料確定資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的金額：額：1. 1.貨幣資金。貨幣資金。2.2.存貨，存貨，3.3.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 要求：根據(jù)上述有關(guān)資料確定資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的要求：根據(jù)上述有關(guān)資料確定資產(chǎn)負(fù)債表下列項目的金額金額 貨幣資金貨幣資金=1 000+825 000+30000=856 000=1 000+825 000+30000=856 000元元存貨存貨=65 000+540 000+6 000+10 000=621 000=65 000+540 000+6 000+10 000=621 000元元固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=3880 000-

19、550 000-10 000=3 320 000=3880 000-550 000-10 000=3 320 000元元 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的性質(zhì)和作用一、利潤表的性質(zhì)和作用 （一）性質(zhì)：（一）性質(zhì)：反映某一反映某一會計期間會計期間( (月度或年度月度或年度) )經(jīng)營成果經(jīng)營成果的財務(wù)報表。是動態(tài)報表。的財務(wù)報表。是動態(tài)報表。 （二）作用：（二）作用： 1 1、分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力、分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力 衡量企業(yè)獲利能力的財務(wù)指標(biāo)主要有：衡量企業(yè)獲利能力的財務(wù)指標(biāo)主要有： 資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率等資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率等 2 2、

20、評價企業(yè)管理績效、評價企業(yè)管理績效 3 3、作出合理的經(jīng)營管理決策、作出合理的經(jīng)營管理決策 二、利潤表的格式二、利潤表的格式 （一）單步式（一）單步式 是指將所有的收入?yún)R總相加，所有的費用也匯是指將所有的收入?yún)R總相加，所有的費用也匯總相加，然后用收入合計數(shù)減去費用合計數(shù)，通過一個總相加，然后用收入合計數(shù)減去費用合計數(shù)，通過一個步驟計算出本期凈利潤的利潤表格式。步驟計算出本期凈利潤的利潤表格式。 優(yōu)點：優(yōu)點：表式直觀、簡單，易于理解，編制也比較表式直觀、簡單，易于理解，編制也比較方便。方便。 缺點：缺點：不能向報表使用者提供較有意義的一些中不能向報表使用者提供較有意義的一些中間性信息，如營業(yè)利潤

21、、利潤總額等，不利于進(jìn)行分析間性信息，如營業(yè)利潤、利潤總額等，不利于進(jìn)行分析比較。比較。 （二）多步式（我國采用）（二）多步式（我國采用） 多步式利潤表是指將凈利潤的計算分多步式利潤表是指將凈利潤的計算分解為多個步驟，以產(chǎn)生一系列有關(guān)形成最終凈解為多個步驟，以產(chǎn)生一系列有關(guān)形成最終凈利潤的有意義的中間信息的利潤表格式。利潤的有意義的中間信息的利潤表格式。 我國的利潤表采用多步式，共分我國的利潤表采用多步式，共分3 3步：步： 第一步計算出營業(yè)利潤第一步計算出營業(yè)利潤：營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -管理費管理費用用- -財務(wù)費用財務(wù)費用- -銷售費用銷售

22、費用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價公允價值變動收益值變動收益+ +投資收益投資收益= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤 第二步計算出利潤總額第二步計算出利潤總額；營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出= =利潤總額利潤總額 第三步計算出凈利潤第三步計算出凈利潤；利潤總額利潤總額- -所得稅所得稅= =凈利潤凈利潤 此外，上市公司還應(yīng)在利潤表中揭示每此外，上市公司還應(yīng)在利潤表中揭示每股收益的信息。股收益的信息。 四、利潤表的編制方法四、利潤表的編制方法 根據(jù)收入類帳戶和費用類帳戶（即損益類根據(jù)收入類帳戶和費用類帳戶（即損益類帳戶）的本期發(fā)生額填列。帳戶）的本期發(fā)生額填

23、列。 1.1. 收入各項目的填列：收入各項目的填列： 根據(jù)各收入帳戶貸方發(fā)生額填列（根據(jù)各收入帳戶貸方發(fā)生額填列（若有借若有借方發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列方發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列）；）； 其中其中：“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入”帳戶發(fā)生額加上帳戶發(fā)生額加上“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”帳戶發(fā)帳戶發(fā)生額填列生額填列 例：例：“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”帳戶的貸方發(fā)生額為帳戶的貸方發(fā)生額為100100萬，借方發(fā)生額為萬，借方發(fā)生額為1010萬元，萬元，“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”帳戶貸方發(fā)生額帳戶貸方發(fā)生額5 5萬。萬。 要求：確定利潤表上要求：確定利潤表上“營業(yè)收

24、入營業(yè)收入”項目的金項目的金額額 2 2。費用各項目的填列：。費用各項目的填列： 根據(jù)各費用帳戶借方發(fā)生額填列（根據(jù)各費用帳戶借方發(fā)生額填列（若有貸方若有貸方發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列發(fā)生額，則應(yīng)抵減后填列，如財務(wù)費用賬戶）。，如財務(wù)費用賬戶）。 其中其中：“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本成本”賬戶的發(fā)生額加上賬戶的發(fā)生額加上“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生賬戶發(fā)生額填列額填列3 3。計算出。計算出“營業(yè)利潤營業(yè)利潤”項目，項目，“利潤總額利潤總額”項目和項目和“凈利潤凈利潤”項目項目例：見書例：見書224224頁習(xí)題二頁習(xí)題二要求：計算出要求：計算出“營業(yè)利潤營

25、業(yè)利潤”，“利潤總額利潤總額”及及“凈利凈利潤潤”項目金額項目金額 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用一、現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 1 1、性質(zhì)：、性質(zhì)： 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。入和流出的報表。 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：是指一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流：是指一定時期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量出的數(shù)量 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金現(xiàn)金” 是一個廣義的概念，是一個廣義的概念，指現(xiàn)金及現(xiàn)金等指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。價物。 其中：其中：現(xiàn)金現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及

26、可以隨時用于支付的存款。：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。包括包括 現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 現(xiàn)金等價物：現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般是在從購買日起已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般是在從購買日起3 3各月各月內(nèi)到期的短期的債券投資。內(nèi)到期的短期的債券投資。 2 2、作用、作用 1 1）預(yù)測企業(yè)未來期間的現(xiàn)金流量狀況）預(yù)測企業(yè)未來期間的現(xiàn)金流量狀況 2 2）評價和預(yù)測企業(yè)的支付能力）評價和預(yù)測企

27、業(yè)的支付能力 3 3）分析評價企業(yè)的利潤質(zhì)量。）分析評價企業(yè)的利潤質(zhì)量。 二?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)二。現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) （見書（見書223-225223-225） 1 1。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 2 2。投資活動現(xiàn)金流量。投資活動現(xiàn)金流量 3 3?；I資活動現(xiàn)金流量?；I資活動現(xiàn)金流量 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 一、所有者權(quán)益變動表的概念及結(jié)構(gòu)一、所有者權(quán)益變動表的概念及結(jié)構(gòu) 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。包括實收資本，資本公積，盈余公積和未分配包括實收

28、資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤的當(dāng)期增減情況。利潤的當(dāng)期增減情況。 所有者權(quán)益變動表由凈利潤，所有者權(quán)益變動表由凈利潤， 直接計直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，所有者投入資本入所有者權(quán)益的利得和損失，所有者投入資本和減少資本，利潤分配，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)和減少資本，利潤分配，所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)五部分組成。五部分組成。 二、所有者權(quán)益變動表的編制二、所有者權(quán)益變動表的編制 根據(jù)根據(jù)“實收資本實收資本”、“資本公資本公積積”、“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”等帳等帳戶的發(fā)生額分析填列。戶的發(fā)生額分析填列。 第六節(jié)第六節(jié) 附注附注 一、附注的概念與作用一、附注的概念與作用 附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。的說明等。 作用：作用： 1 1）擴(kuò)充了財務(wù)報表所提供信息的容）擴(kuò)充了財務(wù)報表所提供信息的容量量 2 2）提高了財務(wù)報表所提供信息）提高了財務(wù)報表所提供信息的質(zhì)量的質(zhì)量 二二. . 附注的主要內(nèi)容附注的主要內(nèi)容 1 1、企業(yè)的基本情況（企業(yè)注冊