企業(yè)合并的財稅處理課后練習(xí)

1、企業(yè)合并的財稅處理課后練習(xí)判斷題：1、有關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)負(fù)債的組合，只有同時具備投入、加工處理過程和產(chǎn)出三個要素，才能構(gòu)成企業(yè)合并中的一項業(yè)務(wù)。 題號： Qhx005674AB、錯正確答案：B題目解析：有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的組合要形成一項業(yè)務(wù)，通常應(yīng)具備投入、加工處理過程和產(chǎn)出三個要素。有關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)、負(fù)債的組合要構(gòu)成一項業(yè)務(wù)，不一定要同時具備上述三個要素，具備投入和加工處理過程兩個要素即可認(rèn)為構(gòu)成一項業(yè)務(wù)。2、如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，而被合并方（或被購買方）并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，則該交易或事項不形成企業(yè)合并，而應(yīng)當(dāng)作為購買資產(chǎn)處理。 題號： Qhx005675AB、錯正確答案：A題目解析

2、：如果一個企業(yè)取得了對另一個或多個企業(yè)的控制權(quán)，而被合并方（或被購買方）并不構(gòu)成業(yè)務(wù)，即在交易或事項發(fā)生時被合并方（或被購買方）未持有任何資產(chǎn)負(fù)債或者僅持有貨幣資金和金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債，則該交易或事項不形成企業(yè)合并，不能按照企業(yè)合并準(zhǔn)則進(jìn)行處理，而應(yīng)當(dāng)作為購買資產(chǎn)處理。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)將不構(gòu)成業(yè)務(wù)的一組資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的購買成本按照購買日所取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值的比例進(jìn)行分配。3、企業(yè)合并會引起報告主體的變化，而報告主體的變化往往產(chǎn)生于控制權(quán)的變化。 題號：Qhx005676AB、錯正確答案：A題目解析：從企業(yè)合并的定義看，是否形成企業(yè)合并，除要看取得的企業(yè)是否構(gòu)成業(yè)

3、務(wù)之外，關(guān)鍵要看有關(guān)交易或事項發(fā)生前后，是否引起報告主體的變化。報告主體的變化產(chǎn)生于控制權(quán)的變化。在交易事項發(fā)生以后，一方能夠?qū)α硪环降纳a(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制，形成母子公司關(guān)系，就涉及到控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，從合并財務(wù)報告角度形成報告主體的變化；交易事項發(fā)生以后， 一方能夠控制另一方的全部凈資產(chǎn)，被合并的企業(yè)在合并后失去其法人資格，也涉及到控制權(quán)及報告主體的變化，形成企業(yè)合并。4、同受國家控制的國有企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。 題號： Qhx005677AB、錯正確答案：A題目解析：企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)綜合

4、構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行判斷。通常情況下，同一控制下的企業(yè)合并是指發(fā)生在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并。同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。5、 題號： Qhx0056786、在適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的情況下，被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)當(dāng)按照清算進(jìn)行所得稅處理。 題號： Qhx005679AB、錯正確答案：A題目解析：財政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅 200959 號）規(guī)定，企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理：

5、（四）企業(yè)合并，當(dāng)事方應(yīng)按下列規(guī)定處理：1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。2、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。7、企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個企業(yè)的交易或事項。 題號：Qhx005680AB、錯正確答案：B題目解析：企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。這里的“一個報告主體”，可以是一個企業(yè)，也可以是合并財務(wù)報表主體（即企業(yè)集團(tuán)）。8、企業(yè)合并成本大于購買方在企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。 題號： Qhx00

6、5681AB、錯正確答案：B題目解析：企業(yè)合并成本大于購買方在企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)。9、購買方通過非同一控制下的企業(yè)合并取得被購買方100%股權(quán)的，被購買方應(yīng)當(dāng)按照合并中確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值調(diào)整其賬面價值。 題號： Qhx005682AB、錯正確答案：B題目解析：非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方通過企業(yè)合并取得被購買方100股權(quán)的，被購買方可以按照合并中確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值調(diào)整其賬面價值。除此之外，其他情況下被購買方不應(yīng)因企業(yè)合并改記有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值。10、 合并方對在同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的合并差額，不

7、能作為資產(chǎn)處置損益，而應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目。 題號： Qhx005683AB、錯正確答案：A題目解析：合并方對在同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的合并差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，不能計入企業(yè)合并當(dāng)期的損益，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目。在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方的所有者權(quán)益時，應(yīng)當(dāng)首先調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。11、非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入企業(yè)合并成本。 題號： Qhx005684AB、錯正確答案：B題目解析：購買方為企業(yè)合并發(fā)生

8、的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用， 無論是在同一控制下的企業(yè)合并中還是在非同一控制下的企業(yè)合并中，都應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。12、 在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方、被合并方和被合并方股東的會計處理均可以采用權(quán)益結(jié)合法。 題號： Qhx005685AB、錯正確答案：B題目解析：權(quán)益結(jié)合法僅適用于合并方對同一控制下企業(yè)合并的會計處理，同一控制下除企業(yè)合并以外的其他交易或事項的會計處理不能采用權(quán)益結(jié)合法。而且， 在同一控制下的企業(yè)合并中，合并方與被合并方、被合并方股東的會計處理并不對等。13、 在非同一控制下的企業(yè)合并中，或有對價因具有較大的不確定性，因此其在購

9、買日的公允價值不能計入企業(yè)合并成本。 題號： Qhx005686AB、錯正確答案：B題目解析：在某些情況下，合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來一項或多項或有事項的發(fā)生，購買方通過發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對價，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對價。購買方應(yīng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本。14、 購買方在非同一控制下的企業(yè)合并中取得的被購買方或有負(fù)債，履行有關(guān)的義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為負(fù)債確認(rèn)。 題號：Qhx005687AB、錯正確答案：B題目解析：為了盡可能反映購買

10、方由于進(jìn)行企業(yè)合并可能承擔(dān)的潛在義務(wù)，對于購買方在企業(yè)合并時可能需要代被購買方承擔(dān)的或有負(fù)債，即使在購買日相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性較小，但在其公允價值能夠合理確定的情況下，也需要作為合并中取得的負(fù)債確認(rèn)。15、 對于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的企業(yè)并購，參與并購的各方只能選用特殊性稅務(wù)處理方法。 題號： Qhx005688AB、錯正確答案：B題目解析：對于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的企業(yè)并購，參與并購的各方既可以選用一般性稅務(wù)處理方法，也可以選用特殊性稅務(wù)處理方法16、 對于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的企業(yè)并購，參與并購的各方可以選用不同的所得稅稅務(wù)處理方法。 題號： Qhx005689

11、AB、錯正確答案：B題目解析：對于符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的企業(yè)并購，參與并購的各方的行動應(yīng)當(dāng)保持一致 （即同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)當(dāng)采取一致稅務(wù)處理原則）， 要么都選用一般性稅務(wù)處理方法，要么都選用特殊性稅務(wù)處理方法。單選題：1、被合并方在企業(yè)合并后仍保持其獨(dú)立的法人資格繼續(xù)經(jīng)營，合并方確認(rèn)企業(yè)合并形成的對被合并方投資的合并方式是（）。 題號： Qhx005690A吸收合并以新設(shè)合并 C控股合并D、三種方式均不是正確答案：C題目解析：控股合并，是指合并方（或購買方）在企業(yè)合并中取得對被合并方（或被購買方）的控制權(quán)，被合并方（或被購買方）在合并后仍保持其獨(dú)立的法人資格并繼續(xù)經(jīng)營，合并方（或購

12、買方）確認(rèn)企業(yè)合并形成的對被合并方（或被購買方）的投資。2、下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中不正確的是（）。 題號： Qhx005691A、企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項日同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終 控制且該控制并非暫時性的事項C同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，由于參與合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并D非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均不受同一方或相同的多方但該最終控制的交易，或者參與合并的各方在合并前后雖受同一方或相同的多方最終控制，控制是暫時的事項正確答案：C題

13、目解析：企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)綜合構(gòu)成企業(yè)合并交易的各方面情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行判斷。通常情況下，同一控制下的企業(yè)合并是指發(fā)生在同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的合并。同受國家控制的企業(yè)之間發(fā)生的合并，不應(yīng)僅僅因?yàn)閰⑴c合并各方在合并前后均受國家控制而將其作為同一控制下的企業(yè)合并。 題號： Qhx005692非同一控制下企業(yè)合并的會份額之間的差額。 題號：3、購買方對非同一控制下的企業(yè)合并應(yīng)當(dāng)采用（）進(jìn)行會計處理。A、購買法B、權(quán)益法C、成本法D權(quán)益結(jié)合法正確答案：A題目解析：同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法是權(quán)益結(jié)合法，計處理方法是購買法。4、 商譽(yù)是指企業(yè)合并成本

14、大于購買方在合并中取得的被購買方Qhx005693A、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值以可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值C凈資產(chǎn)公允價值D凈資產(chǎn)賬面價值正確答案：A題目解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，當(dāng)企業(yè)合并成本大于購買方在合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，其差額是正商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為商譽(yù)，并按規(guī)定進(jìn)行減值測試；當(dāng)企業(yè)合并成本小于購買方在合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時， 其差額是負(fù)商譽(yù)，但不允許將其確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)，而應(yīng)當(dāng)計入合并當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）5、購買方對企業(yè)合并成本小于企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期（）。 題號：Qhx0056

15、94A資本公積以盈余公積 C未分配利潤 D、營業(yè)外收入正確答案：D題目解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本小于購買方在合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額是負(fù)商譽(yù)，但不允許將其確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)，而應(yīng)當(dāng)計入合并當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。6、不符合同一控制下企業(yè)合并特點(diǎn)及其處理原則的是（）。 題號： Qhx005695A、從最終控制方的角度來看，企業(yè)合并發(fā)生前后能夠控制的凈資產(chǎn)價值量沒有變化以合并方在企業(yè)合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值不變C合并方取得凈資產(chǎn)的入賬價值相對于其支付對價的賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益D合并方取得凈資產(chǎn)的入賬價值

16、相對于其支付對價的公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益正確答案：D題目解析：合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值與為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，不計入企業(yè)合并當(dāng)期損益。7、A公司系A(chǔ)集團(tuán)的母公司，分別控制B公司和C公司。2009年10月31日，A公司從A集團(tuán)外部收購D 公司60%的股權(quán)，并能夠控制D 公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，D 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值分別為7,000 萬元和 5,000 萬元。 2011 年 8 月 31 日， B公司收購A公司持有的D公司60%殳權(quán)，并能夠控制 D公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。2009年11月1日至2011年8

17、月31日，D公司按照購買日凈資產(chǎn)公允價值計算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3,000萬元， 按照購買日凈資產(chǎn)賬面價值計算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為3,500 萬元， 無其他所有者權(quán)益變動。則在合并日B 公司取得D 公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（） 萬元。 題號： Qhx005696A、 5,100B、 6,000C、 8,500D、 10,000正確答案：B題目解析：在合并日D公司的所有者權(quán)益相對于 A公司而言的賬面價值=自2009年11月1日D公司凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算至2011年8月31日的賬面價值=7,000 + 3,000 = 10,000（萬元）；在合并日B公司取得D公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=10,0

18、00 X60%r 6,000 （萬元）。8、根據(jù)企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的規(guī)定，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購企業(yè)（）以上股權(quán)的股東。 題號： Qhx005697A、 20%B、 50%C、 75%D、 85% 正確答案：A題目解析：企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，是指原持有轉(zhuǎn)讓企業(yè)或被收購企業(yè)20%以上股權(quán)的股東。9、當(dāng)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（） 時， 表明該項股權(quán)收購符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件。 題號： Qhx005698A、 15%B、 20%C、 80

19、%D、 85%正確答案：D題目解析：根據(jù)財稅200959 號的規(guī)定，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇特殊性稅務(wù)處理方法進(jìn)行所得稅處理。10、 在參與股權(quán)收購交易的各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法的情況下，下列有關(guān)股權(quán)收購交易的說法中不正確的是（）。 題號： Qhx005699A、收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定 日被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定 C收購企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以公允價值為基礎(chǔ)確定D收購企業(yè)、被收購企業(yè)的

20、原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不 變正確答案：C題目解析：根據(jù)財稅200959 號的規(guī)定，企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。在參與股權(quán)收購交易的各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法的情況下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定； 在參與股權(quán)收購交易的各方均選用一般性稅務(wù)處理方法的情況下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以公允價值確定。11、 2009 年 5 月 9 日， B 公司成立時的注冊資本為500 萬元，其中：C 公司出資400 萬元，占注冊資本的80% D公司出資100萬元，占注冊資本

21、的 20% 2011年10月31日，B公司 凈資產(chǎn)的賬面價值、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值分別為1,000萬元、1,200萬元。A公司通過向C公司定向增發(fā)300萬股普通股（面值為 1元，市場價3.20元），取得C公司持有B公 司80%勺股份，C公司由此取得 A公司10%勺股份。則在合并各方均選用一般性稅務(wù)處理規(guī) 定的情況下，A公司取得B公司80%殳權(quán)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。 題號：Qhx005700 A、 400B、 800C、 960D、 1,200 正確答案：C題目解析：A公司取得B公司80%殳權(quán)的計稅基礎(chǔ)=300X 3.20= 960 （萬元）。12、2009年5月9日，B公司成立時的注冊資本為

22、500萬元，其中：C公司出資400萬元，占注冊資本的80%； D 公司出資100 萬元，占注冊資本的20%。 2011 年 10 月 31 日， B 公司凈資產(chǎn)的賬面價值、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值分別為1,000萬元、1,200萬元。A公司通過向C公司定向增發(fā)300萬股普通股（面值為 1元，市場價3.20元），取得C公司才I有B公 司 80%的股份，C 公司由此取得A 公司10%的股份。則在合并各方均選用一般性稅務(wù)處理規(guī)定的情況下，C公司取得A公司10%殳權(quán)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。 題號：Qhx005701A、 400B、 800C、 960D、 1,200 正確答案：C題目解析：C公司取得A公司

23、80%殳權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1,200 X80%= 960（萬元），或者300X3.20 =960 （萬兀）。13、2009年5月9日，B公司成立時的注冊資本為500萬元，其中：C公司出資400萬元，占注冊資本的80%； D 公司出資100 萬元，占注冊資本的20%。 2011 年 10 月 31 日， B 公司凈資產(chǎn)的賬面價值、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值分別為1,000萬元、1,200萬元。A公司通過向C公司定向增發(fā)300萬股普通股（面值為 1元，市場價3.20元），取得C公司才I有B公 司 80%的股份，C 公司由此取得A 公司10%的股份。則在合并各方均選用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的情況下，A公司取得B

24、公司80%殳權(quán)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。 題號：Qhx005702A、 400B、 800C、 960D、 1,200正確答案：A題目解析：在參與股權(quán)收購交易的各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法的情況下，收購企業(yè)A公司取得被收購企業(yè)股權(quán)B 公司的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)400 萬元確定。14、2009年5月9日，B公司成立時的注冊資本為500萬元，其中：C公司出資400萬元，占注冊資本的80%； D 公司出資100 萬元，占注冊資本的20%。 2011 年 10 月 31 日， B 公司凈資產(chǎn)的賬面價值、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值分別為1,000萬元、1,200萬元。A公司通過向C公司定向增發(fā)

25、300萬股普通股（面值為 1元，市場價3.20元），取得C公司才I有B公 司 80%的股份，C 公司由此取得A 公司10%的股份。則在合并各方均選用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的情況下，C公司取得A公司10%殳權(quán)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。 題號：Qhx005703A、 400B、 800C、 960D、 1,200 正確答案：A題目解析：在參與股權(quán)收購交易的各方均選用特殊性稅務(wù)處理方法的情況下，被收購企業(yè)的股東C公司取得收購企業(yè) A公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ) 400萬元確 定。15、A公司和B公司均為C公司的子公司。2011年8月31日，A公司以賬面價值為 3,000 萬元、公允價值（不

26、含增值稅額）為 4,000萬元的存貨為對價，自 C公司手中取得對 B公司 80%勺股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)賬面價值為5,000萬元、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5,800萬元。假定A公司、B公司和C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅 稅率均為17%假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年8月31日，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。 題號： Qhx005704A、 3,510B、 4,000C、 4,640D、 4,680正確答案：B題目解析：由于該項企業(yè)合并屬于同一控制下的控股合并，因此合并方取得長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照合并方在合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益原賬

27、面價值的份額確定。A公司取得B公司長期股權(quán)投資的入賬價值=5,000 X80%= 4,000 （萬元）。16、2011年8月31日，A公司以賬面價值為 3,000萬元、公允價值（不含增值稅額）為4,000 萬元的存貨為對價，自 C公司手中取得對 B公司80%勺股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日 B公司 凈資產(chǎn)賬面價值為 5,000萬元、可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 5,800萬元。假定A公司、B公司 和 C 公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。在2011年8月31日以前，A公司與B公司、A公司與C公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年8月31日，A公司對B公司長期股權(quán)投資

28、的賬面價值為（）萬元。 題號：Qhx005705 A、 3,510B、 4,000C、 4,640D、 4,680正確答案：D題目解析：由于該項企業(yè)合并屬于非同一控制下的控股合并，因此購買方取得長期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本計量，即按照購買方在購買日為進(jìn)行企業(yè)合并而支付對價的公允價值土或有對價的公允價值確定。A公司取得B公司長期股權(quán)投資的入賬價值= 4,000 X （ 1 + 17% = 4,680 （萬元）。多選題：1、在確定控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的要求進(jìn)行職業(yè)判斷，需要綜合考慮的相關(guān)因素包括（）。 題號： Qhx005706A、被合并方各個投資者的持股情況日投

29、資者之間的相互關(guān)系C潛在表決權(quán)D公司治理結(jié)構(gòu)正確答案：ABCD題目解析：在確定控制權(quán)時，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的要求，綜合考慮所有相關(guān)因素進(jìn)行職業(yè)判斷，如被合并方各個投資者的持股情況（即表決權(quán)比例）、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)、潛在表決權(quán)、日常經(jīng)營管理特點(diǎn)等因素。2、合并日（或者購買日）的確定，應(yīng)當(dāng)同時滿足的條件有（）。 題號： Qhx005707A、企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會或股東會等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過日 參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)交接手續(xù)C并方（或者購買方）已支付了購買價款的大部分，并且有能力、有計劃支付剩余款項D合并方（或者購買方）實(shí)際上已經(jīng)控制了被合并方（或者被購買方）的財

30、務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險正確答案：ACD題目解析：同時滿足了以下條件時，一般可認(rèn)為實(shí)現(xiàn)了控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，形成合并日（或者購買日）。有關(guān)的條件包括：（1）企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會或股東會等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過；（2）按照規(guī)定，合并事項需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)； （ 3）參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)；（4）合并方（或者購買方）已支付了購買價款的大部分（一般應(yīng)超過50%），并且有能力、有計劃支付剩余款項；（5）合并方（或者購買方）實(shí)際上已經(jīng)控制了被合并方（或者被購買方）的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。3、合并方對在同一

31、控制下的企業(yè)合并中取得被合并方的凈資產(chǎn)或者取得長期股權(quán)投資的入賬價值與為進(jìn)行企業(yè)合并而支付對價的賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng) （）。 題號： Qhx005708A、計入企業(yè)合并當(dāng)期的損益日調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）C調(diào)整資本公積（其他資本公積）D調(diào)整留存收益正確答案：BD題目解析：同一控制下企業(yè)合并中的合并差額，是指合并方在企業(yè)合并中取得被合并方的凈資產(chǎn)或者取得長期股權(quán)投資的入賬價值與為進(jìn)行企業(yè)合并而支付對價（如現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等）的賬面價值之間的差額。合并方對在同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的合并差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，不能計入企業(yè)合并當(dāng)期的損益，應(yīng)當(dāng)

32、將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目。在根據(jù)合并差額調(diào)整合并方的所有者權(quán)益時，應(yīng)當(dāng)首先調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。4、同一控制下的吸收合并在合并日的會計處理正確的有（）。 題號： Qhx005709A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價值計量日合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價值計量C合并方為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用，于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用D合并方取得被合并方凈資產(chǎn)的賬面價值與為進(jìn)行企業(yè)合并而支付對價的賬面價值之間的差額，調(diào)整所有者權(quán)益正確答案：ACD題目解析：合并方在同一控制下企

33、業(yè)合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方資產(chǎn)和負(fù)債的原賬面價值計量，而不應(yīng)按照公允價值計量；合并方對在同一控制下的企業(yè)合并中取得被合并方的凈資產(chǎn)或者取得長期股權(quán)投資的入賬價值與為進(jìn)行企業(yè)合并而支付對價的賬面價值之間的差額，不能作為資產(chǎn)處置損益，不能計入企業(yè)合并當(dāng)期的損益，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目；合并方為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，是指合并方為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。5、對同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。 題號： Qhx005710A、合并方在同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)

34、取得的被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債，僅限于被合并方原賬面上已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債日合并方在同一控制下的企業(yè)合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債，也不形成商譽(yù)，但被合并方在企業(yè)合并前賬面上原已確認(rèn)的商譽(yù)應(yīng)作為合并中取得的資產(chǎn)確認(rèn)C合并方在同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方的原賬面價值計量D合并方在同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方的公允價值計量正確答案：ABC題目解析：合并方在同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方各項資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照被合并方資產(chǎn)和負(fù)債的原賬面價值計量，而不應(yīng)按照公允價值計量。6、符合非同一控制下企業(yè)合并特點(diǎn)及其處理原則的是（）。 題號：

35、Qhx005711A、購買方確認(rèn)所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，不僅包括被購買方原賬面上已確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債，而且還包括被購買方原來未予確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債日企業(yè)合并成本應(yīng)當(dāng)按照購買方在購買日為進(jìn)行企業(yè)合并而支付對價的公允價值加上（或者減去）或有對價的公允價值確定C購買方在企業(yè)合并中取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債在滿足確認(rèn)條件時以其在購買日的賬面價值計量D對于被購買方在企業(yè)合并前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項目，購買方在對企業(yè)合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時不應(yīng)予以考慮正確答案：ABD題目解析：購買方在企業(yè)合并中取得的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債在滿足確認(rèn)條件時以其在購買日的公允價值計量。7、有關(guān)合

36、并方（或購買方）為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用的處理，下列說法中正確的有（）。題號：Qhx005712A、 為企業(yè)合并而折價發(fā)行債券支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入負(fù)債的初始計量金額，并增加折價的金額B、 為企業(yè)合并而溢價發(fā)行債券支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入負(fù)債的初始計量金額，并減少溢價的金額C為企業(yè)合并而面值或折價發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益D為企業(yè)合并而溢價發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積（股本溢價）正確答案：ABCD題目解析：合并方（或購買方）為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)行債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入負(fù)債的初始計量

37、金額：（1）債券如為折價或面值發(fā)行的：該部分費(fèi)用應(yīng)當(dāng)增加折價的金額；（2）債券如為溢價發(fā)行的：該部分費(fèi)用應(yīng)當(dāng)減少溢價的金額。合并方（或購買方）在企業(yè)合并中因發(fā)行權(quán)益性證券而支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益性證券的初始計量金額：（1 ）在溢價發(fā)行權(quán)益性證券的情況下：應(yīng)當(dāng)從溢價收入中扣除（即沖減資本公積股本溢價）；（ 2）在面值或折價發(fā)行權(quán)益性證券的情況下：應(yīng)當(dāng)沖減留存收益（盈余公積和未分配利潤）。8、對非同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。 題號： Qhx005713A、購買方在企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合無形資產(chǎn)的定義且其在購買日的公允價值能夠可靠計量以對于購買方在企業(yè)合并

38、時可能需要代被購買方承擔(dān)的或有負(fù)債，在購買日只要其公允價值能夠合理確定，則應(yīng)當(dāng)作為合并中取得的負(fù)債確認(rèn)C購買方在對企業(yè)合并成本進(jìn)行分配、確認(rèn)在企業(yè)合并中取得可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債時，無需考慮被購買方在企業(yè)合并前已經(jīng)確認(rèn)的商譽(yù)和遞延所得稅項目D購買方對企業(yè)合并成本與在合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益項目正確答案：ABC題目解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，當(dāng)企業(yè)合并成本大于購買方在合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，其差額是正商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為商譽(yù)，并按規(guī)定進(jìn)行減值測試；當(dāng)企業(yè)合并成本小于購買方在合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額時，

39、其差額是負(fù)商譽(yù)，但不允許將其確認(rèn)為負(fù)商譽(yù)，而應(yīng)當(dāng)計入合并當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。9、對非同一控制下企業(yè)合并的合并成本，下列說法中正確的有（）。 題號： Qhx005714A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本以購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等的公允價值為計量基礎(chǔ)日購買方應(yīng)將合并協(xié)議約定的或有對價作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對價的一部分，按照其在購買日的公允價值計入企業(yè)合并成本C購買方為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本D購買方為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益正確答案：ABD題目解析：合并方（或

40、者購買方）為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，是指合并方（或者購買方）為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用。無論是在同一控制下的企業(yè)合并中還是在非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方 （或者購買方）為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） 。10、 稅法規(guī)定，合并企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付和非股權(quán)支付，下列屬于非股權(quán)支付形式的有（）。 題號： Qhx005715A、本企業(yè)持有的對子公司的長期股權(quán)投資日本企業(yè)發(fā)行股票C本企業(yè)持有的對其他單位的債券投資D本企業(yè)為被合并企業(yè)的股東承擔(dān)債務(wù)正確答案：CD題目解析：股權(quán)支付：是指企業(yè)

41、重組中購買、換取資產(chǎn)的一方以本企業(yè)或其控股企業(yè)（是指由本企業(yè)直接持有股份的企業(yè)）的股權(quán)和股份作為支付對價的形式。非股權(quán)支付：是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、除本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、 固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn) （如無形資產(chǎn)、在建工程）以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付對價的形式。11、在下列有關(guān)企業(yè)重組日的說法中，表述正確的有（）。 題號： Qhx005716A、股權(quán)收購，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效的日期為重組日日 股權(quán)收購，以完成股權(quán)變更手續(xù)的日期為重組日C股權(quán)收購，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)的日期為重組日D企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更的

42、日期為重組日正確答案：CD題目解析：股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日；企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。12、 使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，應(yīng)當(dāng)同時符合的條件有（）。 題號： Qhx005717A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的日 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合稅法規(guī)定的比例C重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合稅法規(guī)定的比例D、 企業(yè)重組后的連續(xù)12 個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動，以及企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12 個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)正確答案：ABCD題目解析：根據(jù)財稅200959 號的規(guī)定，企業(yè)重組同時符合下列條件的使用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定： （ 1） 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（ 2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例；（3）企業(yè)重組后的連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動；（ 4） 重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定的比例；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。13、