企業(yè)成本預(yù)算管理的困境及對策

1、編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第2頁共6頁企業(yè)成本預(yù)算管理的困境及對策摘要：當(dāng)前，通信行業(yè)面臨著諸多問題，譬如行業(yè)飽和、價格競爭日趨 激烈，科學(xué)技術(shù)發(fā)展帶來的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)競爭，以及5G大投資、國有企業(yè)改革的 壓力等，這使得通信企業(yè)的利潤空間不斷縮小。本文結(jié)合當(dāng)前通信企業(yè)的實際情 況，深入分析通信企業(yè)在成本預(yù)算組織、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算 考評等方面存在的問題，并根據(jù)存在的問題提出完善成本預(yù)算組織、科學(xué)編制預(yù) 算、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督、嚴(yán)格預(yù)算考評等解決通信企業(yè)成本預(yù)算管理 困境的對策。關(guān)鍵詞：通信企業(yè);成本預(yù)算管理;問題;對策成本預(yù)算管理是

2、企業(yè)全面預(yù)算管理的一部分，在企業(yè)經(jīng)營中有著不可 忽視的作用。當(dāng)前，通信行業(yè)積極響應(yīng)國家提速降費的號召，迎接5G大投資時 代的來臨，同時也面臨著傳統(tǒng)語音業(yè)務(wù)收入下滑、新興業(yè)務(wù)拓展較為困難的壓力。 借助成本預(yù)算管理，提升投入產(chǎn)出效益，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是每一個通信企 業(yè)都必須重視的課題。1通信企業(yè)成本預(yù)算管理的作用成本預(yù)算管理，就是利用預(yù)算對企業(yè)的成本資源進(jìn)行分配、考核、控 制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。加強(qiáng)成 本預(yù)算管理，對于通信企業(yè)來說具有十分重要的意義和作用。一是可以有效整合 利用企業(yè)的成本資源，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)；二是可以提升企業(yè)的經(jīng) 營管理能

3、力，能夠讓企業(yè)各部門人員加強(qiáng)合作，提高各項工作的質(zhì)量；三是可以 及時監(jiān)督管控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。2通信企業(yè)成本預(yù)算管理存在的問題2.1成本預(yù)算管理組織問題。一個完整的成本預(yù)算管理組織，通常包括 預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理工作小組。通信企業(yè)成本預(yù)算管理 組織主要存在的問題：一是組織機(jī)構(gòu)不完善，通常只成立了預(yù)算管理委員會，預(yù) 算管理辦公室即財務(wù)部門，基本沒有成立預(yù)算管理工作小組。二是組織機(jī)構(gòu)職責(zé) 不明確。預(yù)算管理委員會層面通常流于形式，沒有明確規(guī)定哪些事項由預(yù)算管理 委員會決策，或是以公司領(lǐng)導(dǎo)決策替代了預(yù)算管理委員會決策；預(yù)算管理工作小 組層面即使成立了也沒有明確

4、規(guī)定職責(zé)，日常基本沒有在履職。成本預(yù)算管理工 作常常成為財務(wù)部門的內(nèi)部工作。2.2成本預(yù)算編制問題。成本預(yù)算編制，就是 成本預(yù)算擬定、確定的過程。以X通信企業(yè)（以下簡稱X企業(yè)）為例，其在成本 預(yù)算編制過程中主要存在的問題：一是預(yù)算編制起點的問題。預(yù)算編制起點通常 有兩種模式：一種是以銷售為起點，另一種是以利潤為起點。X企業(yè)的收入、利 潤目標(biāo)均是由上級公司下達(dá)的。收入目標(biāo)、利潤目標(biāo)的確定就“框定了 X企業(yè)的 總成本額度。這個總成本額度并非基于市場、基于實際，而是基于”計劃，與X 企業(yè)的實際成本需求存在較大的偏差。X企業(yè)的預(yù)算編制會受制于這個總成本額 度。二是預(yù)算編制人員的參與度問題。預(yù)算編制工作

5、是基于對生產(chǎn)經(jīng)營過程中各 項耗費的預(yù)測而開展的，需要實際產(chǎn)生這些耗費的業(yè)務(wù)部門的共同參與。但是， 業(yè)務(wù)部門往往認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，不能很好地參與到預(yù)算編制工作中, 而財務(wù)部門乂無法百分白地摸清生產(chǎn)經(jīng)營活動，導(dǎo)致實際的成本預(yù)算需求難以確 定，編制不準(zhǔn)確。三是預(yù)算需求是動態(tài)的、變化的。企業(yè)實際的成本需求會隨著 市場環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展、人員情況、資產(chǎn)情況等各種因素發(fā)生變化。以X企業(yè)的發(fā) 展酬金為例，預(yù)計發(fā)展10萬用戶，實際發(fā)展12萬用戶，發(fā)展酬金自然會增長, 這也使得實際成本預(yù)算需求的確定變得復(fù)雜起來。2.3成本預(yù)算執(zhí)行問題。成本 預(yù)算執(zhí)行是成本預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果成本預(yù)算執(zhí)行存在偏差，即使存

6、在監(jiān) 督、考核、評估，也無法挽回企業(yè)的損失。在通信企業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行過程中主要 存在的問題：一是主觀執(zhí)行部門的問題。作為成本預(yù)算的執(zhí)行部門，業(yè)務(wù)部門往 往只關(guān)注業(yè)績，并沒有按照預(yù)算來規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，預(yù)算歸預(yù)算、執(zhí)行歸執(zhí)行 的現(xiàn)實情況比比皆是。二是客觀執(zhí)行環(huán)境的問題。生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境隨時在變化，生 產(chǎn)經(jīng)營的耗費需求也會隨之變化，即使執(zhí)行部門遵照預(yù)算開展活動，也會因執(zhí)行 環(huán)境的變化，出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏差。2.4成本預(yù)算監(jiān)督問題。成本預(yù)算監(jiān)督，就 是對企業(yè)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管控。以X企業(yè)為例，其在成本預(yù)算監(jiān)督過 程中主要存在的問題：一是監(jiān)督意識的問題。通常只有財務(wù)部門落實監(jiān)督工作， 公司領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部

7、門往往更為關(guān)注的是收入等市場指標(biāo)，缺乏監(jiān)督意識，在業(yè)務(wù) 拓展過程中為了業(yè)務(wù)發(fā)展忽略成本效益的情況屢屢皆是，收不抵支的情況也不乏 有之，即使財務(wù)部門做了監(jiān)督通報，也少有人關(guān)注。二是監(jiān)督手段的問題。通常 監(jiān)督只是通報預(yù)算完成率、同比增長率等指標(biāo)，監(jiān)督的廣度和深度都有所欠缺, 無法覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營過程中的方方面面，缺乏對執(zhí)行偏差原因的深層次挖掘。2.5 成本預(yù)算考評問題。成本預(yù)算管理考評，就是對企業(yè)各單位成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn) 行的考核和評價，它是實現(xiàn)成本預(yù)算約束與激勵作用的必要環(huán)節(jié)。在通信企業(yè)成 本預(yù)算考評過程中主要存在的問題：一是考評辦法不完善。在通信行業(yè)收入增長 乏力、市場競爭加劇的現(xiàn)實下，通信企業(yè)

8、往往只注重收入等市場業(yè)績的考評，不 注重成本預(yù)算執(zhí)行情況的考評。二是考評指標(biāo)不科學(xué)。成本預(yù)算考評受限于通信 第4頁共6貞編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第6頁共6頁企業(yè)客觀環(huán)境的復(fù)雜性、受限于財務(wù)數(shù)據(jù)報賬的滯后性等原因，往往很難設(shè)置一 些合理的考評指標(biāo)，在實際運作中，成本預(yù)算執(zhí)行情況往往難以考評。3解決通信企業(yè)成本預(yù)算管理問題的對策3.1完善預(yù)算管理組織。3.1.1成立預(yù)算管理委員會，明確職責(zé)。一是 要合理構(gòu)建，應(yīng)包括公司領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)部、人力部、市場部、運維部、辦公室等 主要專業(yè)部門的領(lǐng)導(dǎo)。二是要明確職責(zé)，明確重大事項應(yīng)由預(yù)算管理委員會集體 決策。3.1.2

9、成立預(yù)算管理工作小組，明確職責(zé)。一是要根據(jù)通信企業(yè)實際，成 立人力、市場、運維、辦公等各類具體的工作小組，明確工作小組的牽頭部門及 牽頭負(fù)責(zé)人；二是要明確工作小組在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考評 等各個環(huán)節(jié)的職責(zé)，形成固定的工作機(jī)制。預(yù)算管理工作小組的設(shè)立，對于后續(xù) 的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考評都具有十分重要的意義。3.2科學(xué) 編制預(yù)算。3.2.1充分發(fā)揮預(yù)算管理工作小組的作用。相較于財務(wù)部門，預(yù)算管 理工作小組更為深入?yún)⑴c生產(chǎn)經(jīng)營活動，更能了解實際的成本耗費需求。相較于 基層一線，預(yù)算管理工作小組在與財務(wù)部門的長期溝通中，更能理解財務(wù)部門統(tǒng) 等規(guī)劃預(yù)算的必要性。預(yù)算管理工

10、作小組，可以成為財務(wù)部門與基層一線有效溝 通的橋梁，111預(yù)算管理工作小組牽頭收集對應(yīng)專業(yè)的預(yù)算需求，并對預(yù)算需求進(jìn) 行初步審核，會促使預(yù)算編制工作更富有成效。3.2.2區(qū)分成本性質(zhì)，分類編制 成本預(yù)算。區(qū)分通信企業(yè)各項成本的性質(zhì)，遵循可控原則，分類編制成本預(yù)算。 以X企業(yè)為例，其將成本區(qū)分為統(tǒng)管成本、彈性成本、專項成本、下達(dá)成本四類， 適配不同的預(yù)算規(guī)則，如表1所示。分類編制成本預(yù)算，可以有效解決預(yù)算編制 中預(yù)算需求動態(tài)的、變化的問題，也為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評估提 供基礎(chǔ)。3.3加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。3.3.1提高認(rèn)識，強(qiáng)化業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合。業(yè)務(wù)部門 應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，有效的成本預(yù)算管理可以使

11、成本資源更好地支撐服務(wù)經(jīng)營工作，會 助力其完成業(yè)績指標(biāo)；財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，有效的成本預(yù)算管理是圍繞“經(jīng)營 目標(biāo)而開展的，不是圍繞“成本控制而開展，不能為了“控而“控。提高全員對 成本預(yù)算管理的認(rèn)識，強(qiáng)化業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，從而更好地開展成本預(yù)算執(zhí)行, 最終共同實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。3.3.2明確預(yù)算執(zhí)行工作職責(zé)。明確預(yù)算管理工作小組 及各使用部門的職責(zé)，一是要求其按照下達(dá)的預(yù)算規(guī)劃本專業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；二 是要求其及時報告預(yù)算例外事項，杜絕未預(yù)先行事項。3.4強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督。3.4.1 健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。建立預(yù)算監(jiān)督部門，健全全員監(jiān)督機(jī)制。既要明確各級財務(wù) 部門的監(jiān)督職責(zé)，也要明確預(yù)算管理工作小組的監(jiān)督職

12、責(zé)。3.4.2建立成本監(jiān)督 體系。一是針對企業(yè)的重點成本，如折舊攤銷、渠道費用等，應(yīng)建立按月、或是 按季的定期監(jiān)督機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，適時開展專題分析。二 是針對企業(yè)的營銷成本，應(yīng)建立營箱活動效果監(jiān)督機(jī)制，要對前期執(zhí)行完畢的營 銷活動效果及時總結(jié)評估，為下期營銷活動策劃提供參考。三是針對企業(yè)的專項 成本，如ICT業(yè)務(wù)成本等，應(yīng)建立專項成本效益全流程跟蹤體系，做好專項成本 監(jiān)督管控工作。四是針對成本使用效益低下的項目，應(yīng)建立預(yù)算回收機(jī)制，騰出 成本空間，實現(xiàn)成本的有效投入，實現(xiàn)成本下達(dá)、執(zhí)行、監(jiān)督、回收的閉環(huán)管理。 3.5嚴(yán)格預(yù)算考評。3.5.1提高管理層對成本預(yù)算管理的認(rèn)識，建

13、立預(yù)算考評辦法。 提高管理層對成本預(yù)算管理的認(rèn)識，使其認(rèn)識到成本預(yù)算管理是一種較為完善的 企業(yè)管理模式，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的重要幫手，而不是一項普普通通的財 務(wù)部門的日常工作。在提高管理層認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將預(yù)算考評納入企業(yè)的KPI考評體系，通過考評引導(dǎo)全體成員重視成本預(yù)算管理。3.5.2開展智慧財務(wù)管理， 提升預(yù)算考評工作水平。在預(yù)算考評時，不能單純地僅對預(yù)算完成率、同比增長 率等指標(biāo)進(jìn)行考評?？荚u不僅要關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，還應(yīng)該關(guān)注非財務(wù)數(shù)據(jù)，在開展 智慧財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，集成市場、投資、人力等各系統(tǒng)數(shù)據(jù)，開展表外資 源管理工作、業(yè)務(wù)價值管理工作。通過合理選擇預(yù)算考評指標(biāo)，提升預(yù)算考評工 作水平。4結(jié)語綜上所述，成本預(yù)算管理是企業(yè)管理的一項重要課題，通信企業(yè)要重 視成本預(yù)算管理，通過完善成本預(yù)算組織、科學(xué)編制預(yù)算、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、強(qiáng)化 預(yù)算監(jiān)督、