基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)(生產(chǎn)環(huán)節(jié))

1、基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 會會 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué)1、向紅星工廠購進(jìn)乙材料，買價(jià)、向紅星工廠購進(jìn)乙材料，買價(jià)3600元，稅率元，稅率17%，貨款尚未支，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。付，材料尚在運(yùn)輸途中。2、以銀行存款、以銀行存款200元支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。元支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。3、上述乙材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。、上述乙材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。4、按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠訂貨款、按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠訂貨款180000180000元。元。5、收到勝利工廠發(fā)來、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款、收到勝利工廠發(fā)來、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款420000420000元，元，稅款稅款71400

2、71400元，勝利工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)元，勝利工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)50005000元元6、以銀行存款補(bǔ)付余款、以銀行存款補(bǔ)付余款316400316400元。元。7、向新華工廠購進(jìn)甲材料向新華工廠購進(jìn)甲材料200噸，單價(jià)噸，單價(jià)100元。材料已驗(yàn)收入庫，元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款貨款20000元，增值稅金元，增值稅金3400元，開出并承兌一張銀行承兌匯票元，開出并承兌一張銀行承兌匯票8、以銀行存款償還錢光明工廠、以銀行存款償還錢光明工廠35100元和躍華工廠元和躍華工廠58500元的購貨元的購貨款。款。9、銀行承兌匯票到期，以銀行存款償還、銀行承兌匯票到期，以銀行存款償還23400元。元。 10、采購元預(yù)借差

3、旅費(fèi)、采購元預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。元，以現(xiàn)金支付。第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容一、生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過程是價(jià)值消耗的過程，也是產(chǎn)品價(jià)值企業(yè)生產(chǎn)過程是價(jià)值消耗的過程，也是產(chǎn)品價(jià)值形成的過程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：形成的過程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （一）有關(guān)成本核算的幾個(gè)基本概念：（一）有關(guān)成本核算的幾個(gè)基本概念：1.生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本 生產(chǎn)費(fèi)用：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生

4、的各種耗費(fèi)。（與時(shí)期相關(guān)）（與時(shí)期相關(guān)） 生產(chǎn)成本：指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)成本：指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。（與產(chǎn)品相關(guān)）（與產(chǎn)品相關(guān)） 注意：在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并注意：在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并 不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.2.直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 直接費(fèi)用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。直接費(fèi)用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。 間接費(fèi)用：不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和間接費(fèi)用：不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費(fèi)。（一般需管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費(fèi)。（一般需歸集后，分配計(jì)入產(chǎn)品成本。）

5、歸集后，分配計(jì)入產(chǎn)品成本。） 注意：管理費(fèi)用為期間費(fèi)用，不計(jì)入成本。注意：管理費(fèi)用為期間費(fèi)用，不計(jì)入成本。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用某產(chǎn)品的直接費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）用）=生產(chǎn)成本（制造成本）生產(chǎn)成本（制造成本） 之所以稱之所以稱“制造成本制造成本”，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即生產(chǎn)車間或分廠環(huán)節(jié)，即生產(chǎn)車間或分廠。3.3.成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目 成本計(jì)算對象：成本計(jì)算對象： 指費(fèi)用的承擔(dān)者。指費(fèi)用的承擔(dān)者。 成本項(xiàng)目：成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分為直接材料、直接

6、人工和制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）。為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）。 直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補(bǔ)貼等中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補(bǔ)貼等（福利費(fèi)）。（福利費(fèi)）。 制造費(fèi)用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)制造費(fèi)用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。生的各種間接費(fèi)用。 （二）生產(chǎn)費(fèi)用流程圖（二）生產(chǎn)費(fèi)用流程圖二、生產(chǎn)過程主要賬戶

7、二、生產(chǎn)過程主要賬戶 2.2.制造費(fèi)用制造費(fèi)用（1 1）含義：）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 3.3.管理費(fèi)用管理費(fèi)用（1 1）含義：）含義： 該賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為屬于損益類賬戶，核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利括折舊費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞

8、動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 賬戶的管理費(fèi)用賬戶的管理費(fèi)用 4.4.銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用（1 1）含義：）含義： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入

9、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 賬戶的營業(yè)費(fèi)用賬戶的營業(yè)費(fèi)用 5. 5.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（1）含義：該該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 應(yīng)付應(yīng)付職工薪酬職工薪酬 貸貸 實(shí)際支付給職工實(shí)際支付給職工 月末計(jì)算分配月末計(jì)算分配 的工資額的工資額 的工資額的工資額 期末余額：期末余額： 期末余額：期末余額： 多發(fā)的工資額多發(fā)的工資額 應(yīng)付未付的工資額應(yīng)付未付的工資額 6. .累計(jì)折舊累計(jì)折舊（1 1）含義：）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算

10、企業(yè)固定資產(chǎn)因使該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價(jià)值。用磨損而減少的價(jià)值。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸貸 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù)提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷）減少（退出注銷） （增加）（增加） 期末余額：期末余額： 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額7.7.庫存商品庫存商品（1 1）含義：）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算公司已完工入庫該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算公司已完工入庫并可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶。并可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶。（2 2）賬戶結(jié)構(gòu)：）賬戶結(jié)構(gòu)： 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 完工入庫產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已

11、銷售發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售發(fā)出 的生產(chǎn)成本的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額：期末余額： 庫存商品的成本庫存商品的成本 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)用的核算（一）材料費(fèi)用的核算 領(lǐng)料單領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 注意：領(lǐng)料地點(diǎn)與用途注意：領(lǐng)料地點(diǎn)與用途2003年年12月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下：如下： 1.1.倉庫發(fā)出材料一批，材料領(lǐng)用情況如下：倉庫發(fā)出材料一批，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì)產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì)1596515965元，元，車間和廠部

12、行政管理部門分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各車間和廠部行政管理部門分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是是1 575元和元和945元。經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲元。經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲材料共耗用材料共耗用380件，計(jì)件，計(jì)11 970元，乙材料共耗用元，乙材料共耗用200公斤，計(jì)公斤，計(jì)1 140元，丙材料共耗用元，丙材料共耗用500公斤，計(jì)公斤，計(jì)5 375元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 15965制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 575管理費(fèi)用管理費(fèi)用 945貸：原材料甲材料貸：原材料甲材料 11 970乙材料乙材料 1140 丙材料丙材料 5 375（二）人工費(fèi)的核算（二）人工費(fèi)的核算 生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成

13、本生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費(fèi)用車間管理人員：制造費(fèi)用 廠部、公司等行政管理人員：管理費(fèi)用廠部、公司等行政管理人員：管理費(fèi)用 工程人員：在建工程工程人員：在建工程 銷售人員：銷售費(fèi)用銷售人員：銷售費(fèi)用2.2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資結(jié)算本月應(yīng)付職工工資18 00018 000元，其中元，其中生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資6 0006 000元，生元，生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資9 0009 000元，車間管元，車間管理人員工資理人員工資1 0001 000元，廠部行政管理人員元，廠部行政管理人員工資工資2 0002 000元。元。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本

14、A產(chǎn)品產(chǎn)品 15 000制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工貸：應(yīng)付職工 薪酬 18000 000 3.3.利和公司開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金利和公司開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金1800018000元，準(zhǔn)元，準(zhǔn)備發(fā)工資。備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1800018000 貸：銀行存款貸：銀行存款4.利和公司用現(xiàn)金發(fā)放工資。利和公司用現(xiàn)金發(fā)放工資。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1800018000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金5.公司按職工工資的公司按職工工資的14%14%計(jì)提福利費(fèi)。計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本借

15、：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 2100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 140管理費(fèi)用管理費(fèi)用 280 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2520（三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配 注意：注意： 制造費(fèi)用的內(nèi)容；制造費(fèi)用的內(nèi)容； 制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的歸集“T”形賬戶；形賬戶； 制造費(fèi)用的分配方法。制造費(fèi)用的分配方法。6.6.利和公司用銀行存款利和公司用銀行存款1200012000元預(yù)付明年報(bào)刊元預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi)。費(fèi)。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 1200012000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12000120007.7.月末攤銷由本月負(fù)擔(dān)的，已于年初支付的月末攤銷由本月負(fù)擔(dān)的，已于年初支付的生產(chǎn)設(shè)

16、備租金生產(chǎn)設(shè)備租金20002000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 20002000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 200020008.8.公司于支付計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)公司于支付計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)800800元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 800800 貸：銀行存款貸：銀行存款 8008009.9.月末計(jì)提短期借款利息月末計(jì)提短期借款利息300300元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300300 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 30030010.10.支付本季度短期借款利息支付本季度短期借款利息10001000元，已預(yù)提元，已預(yù)提900900元。元。 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 900900 財(cái)務(wù)

17、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 100100 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000100011.11.月末計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)月末計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)16001600元，其中：元，其中：車間車間10001000元，行政管理部門元，行政管理部門600600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10001000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 600600 貸：累積折舊貸：累積折舊 1600160012.12.公司用銀行存款公司用銀行存款40004000元支付日常辦公費(fèi)元支付日常辦公費(fèi)50005000元，元，其中：車間其中：車間24852485元，行政管理部門元，行政管理部門25152515元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2

18、4852485 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 25152515 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000500013、當(dāng)期制造費(fèi)用的、當(dāng)期制造費(fèi)用的歸集：歸集：分配率分配率=9000=9000 （6000+90006000+9000） =0.6=0.6元元制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 36003600 BB產(chǎn)品產(chǎn)品 54005400 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 9000900014、完工產(chǎn)品入庫、完工產(chǎn)品入庫 借：庫存商品借：庫存商品AA產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)車工本貸：生產(chǎn)車工本A產(chǎn)品產(chǎn)品練習(xí)練習(xí)1某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,無在產(chǎn)品，本月成本無在產(chǎn)

19、品，本月成本資料如下：資料如下：本月生產(chǎn)該產(chǎn)品消耗材料本月生產(chǎn)該產(chǎn)品消耗材料50000元，生產(chǎn)工元，生產(chǎn)工人工資人工資8000，車間管理人員工資，車間管理人員工資2000元，車元，車間水電費(fèi)間水電費(fèi)2000元、固定資產(chǎn)折舊元、固定資產(chǎn)折舊3000元，企元，企業(yè)管理人員工資業(yè)管理人員工資9000元，企業(yè)管事部門發(fā)生元，企業(yè)管事部門發(fā)生水電費(fèi)水電費(fèi)8000元，折舊元，折舊5000元，本月生產(chǎn)產(chǎn)品元，本月生產(chǎn)產(chǎn)品全部完工。全部完工。寫出相關(guān)會計(jì)分錄。寫出相關(guān)會計(jì)分錄。1、消耗材料消耗材料2、工資、工資3、折舊、折舊4、水電費(fèi)、水電費(fèi)5、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)6、完工、完工 產(chǎn)品入庫產(chǎn)品入庫某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年年4月月1日期初日期初在產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本35000元；元；4月份發(fā)生如下費(fèi)用：月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料60000元，車間一般耗用材料元，車間一般耗用材料2000元，廠部耗用材料元，廠部耗用材料500元，生產(chǎn)工人工元，生產(chǎn)工人工資資20000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資3000元，廠元，廠部管理人員工資部管理人員工資5000元，車間固定資產(chǎn)折舊元，車間固定資產(chǎn)折舊7000元，廠部固定資產(chǎn)折舊元，廠部固定資產(chǎn)折舊10000元，廣告元，廣告費(fèi)費(fèi) 8000元；月末在產(chǎn)品成本元；月末在產(chǎn)品成本3