論企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

1、論企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量摘要：會(huì)計(jì)信息對(duì)于企業(yè)管理而言具有極其重要的作用，可以為投資者決 策提供重要的依據(jù)，因此確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量顯得尤為重要。但是目前我國(guó)企業(yè) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相對(duì)較差，會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象嚴(yán)重，究其原因主要是由于企業(yè)內(nèi) 部控制環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱。本文主要分析了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響， 介紹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要作用，最后提出了幾點(diǎn) 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；關(guān)系會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性是確保企業(yè)信息使用者做出正確決策的重要基 礎(chǔ)條件，如果會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理者做出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，使企業(yè) 蒙受重

2、大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的話可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，面臨破產(chǎn)或者 倒閉的危險(xiǎn)。目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在信息失真問(wèn)題，導(dǎo)致信息失真的原因具 有多樣化，其中企業(yè)內(nèi)部控制是最為重要的原因之一。企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系 統(tǒng)的工作，涉及到企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，要 求會(huì)計(jì)部門和其他部門之間不僅要相互聯(lián)系，同時(shí)也要相互制約。目前，我國(guó) 大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作并不理想，存在內(nèi)部控制環(huán)境不良、內(nèi)部控制制度不 完善、內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)行效率低下等問(wèn)題，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響企業(yè)內(nèi)部控制主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者在開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò) 程中采取的一系列制約、控制措

3、施，從而確保企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制主要 包括信息與交流、控制活動(dòng)、控制環(huán)境、監(jiān)督評(píng)審等幾大要素，下面具體分析 這些要素對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響。1 .信息與交流對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響信息和交流主要是將相關(guān)的信息及時(shí)向企業(yè)外相關(guān)部門和企業(yè)內(nèi)各主管部 門提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，是內(nèi)部控制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具 有很大的影響。如果企業(yè)制定了完善的管理制度，但是企業(yè)員工并不理解，也 沒有掌握正確的運(yùn)用方法，這樣的管理制度基本上形同虛設(shè)。建立良好的溝通 機(jī)制，可以使企業(yè)內(nèi)部各部門之間進(jìn)行良好的交流，不僅有利于企業(yè)管理者掌 握企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，做出準(zhǔn)確的決策，也可以使員工更加全面的了解企業(yè)

4、內(nèi)部控制制度，明確自身的責(zé)任，并且及時(shí)向其他人員交換自己需要的信息。 制定有效的信息與交流體系可以更全面的獲取企業(yè)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面的 相關(guān)數(shù)據(jù)，也可以更加全面的獲取市場(chǎng)和決策相關(guān)的信息，有利于提高企業(yè)會(huì) 計(jì)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、可靠性。2 .控制活動(dòng)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響所謂內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是企業(yè)自我調(diào)節(jié)、制約各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在 機(jī)制，內(nèi)部控制制度是否健全，是否嚴(yán)格落實(shí)實(shí)施對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有 極其重要的影響。內(nèi)部控制活動(dòng)基于全部控制論的理念下可以分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控 制以及內(nèi)部管理控制兩大部分：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。其范圍直接關(guān)系到會(huì)計(jì)各方 面業(yè)務(wù)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要是為了確保企業(yè)各

5、項(xiàng)資產(chǎn)的完整性及安全性， 避免企業(yè)資產(chǎn)受到損害或者流失，同時(shí)也要確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及業(yè)務(wù)經(jīng) 營(yíng)信息的完整性、真實(shí)性。內(nèi)部管理控制。其主要目標(biāo)是為了提高企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理政策的全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 同時(shí)也是為了控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。3 .控制環(huán)境對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響所謂控制環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部氛圍，良好的控制環(huán)境是確保企業(yè)內(nèi)部各 項(xiàng)控制措施有序、高效開展的重要保障，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí) 現(xiàn)具有很大的影響?？刂骗h(huán)境主要是由企業(yè)管理者倡導(dǎo)，全體員工共同配合創(chuàng) 造所形成，對(duì)于企業(yè)員工（包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員）會(huì)產(chǎn)生潛移默化的影響。正是 這種潛意識(shí)、

6、無(wú)形的控制環(huán)境會(huì)嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，因?yàn)榭刂骗h(huán)境是構(gòu) 建其他內(nèi)控要素的重要基礎(chǔ)，對(duì)于其他內(nèi)控要素實(shí)施效果會(huì)有直接的影響，對(duì) 于企業(yè)各項(xiàng)管理職能的作用發(fā)揮也會(huì)有所影響。良好的控制環(huán)境可更好的實(shí)現(xiàn) 各項(xiàng)工作目標(biāo)，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作營(yíng)造一種良好的環(huán)境， 確保會(huì)計(jì)信息的采集、整理、歸類、匯總、傳播等各環(huán)節(jié)能夠?qū)⑵髽I(yè)實(shí)際生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況反映出來(lái)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。4 .監(jiān)督、評(píng)審對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響在企業(yè)內(nèi)部控制中，監(jiān)督評(píng)審主要包括內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)兩種，監(jiān)督是 確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段。一般情況下，隨著市場(chǎng)發(fā)展的不斷變化， 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及企業(yè)管理制度也會(huì)隨之

7、改變，因此企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是處 于不斷變化的狀態(tài)，這就要求企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)審力度。 只有嚴(yán)格的監(jiān)督才可以有效控制企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作程序以及內(nèi)部環(huán)境，監(jiān)督是 否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并且及時(shí)將相關(guān)的執(zhí)行結(jié)果向上級(jí)反饋，這樣可及 時(shí)發(fā)現(xiàn)各種違紀(jì)違規(guī)行為，更好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。監(jiān)督評(píng)審不僅僅有利于 完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)控制度的規(guī)范性，使其更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展， 同時(shí)也可為確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供重要保障。二、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的作用實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間的關(guān)系可以看成是一個(gè)過(guò) 程、結(jié)果之間的關(guān)系。有效的內(nèi)部控制可確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息

8、的真 實(shí)性，確保會(huì)計(jì)核算程序嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這樣可確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息處 理結(jié)果的真實(shí)可靠性。內(nèi)部控制會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)以及參與經(jīng)營(yíng) 管理活動(dòng)的相關(guān)人員進(jìn)行全面的約束、控制，這樣可有效規(guī)范、約束企業(yè)會(huì)計(jì) 行為，形成良好的內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制，使企業(yè)各職能部門及崗位人員能夠明 確自己的職責(zé)，相互協(xié)調(diào)配合，相互監(jiān)督，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效、有 序開展，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的透明度以及完整性。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息記錄、計(jì)量、確認(rèn)、報(bào)告等各 環(huán)節(jié)中的問(wèn)題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性、真實(shí)性，從 而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、真實(shí)的反映出企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成

9、果以 及財(cái)務(wù)狀況。其次，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)之一是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性，要 求企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠嚴(yán)格按照國(guó)家出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法規(guī)以及方針政策執(zhí)行，這 樣可大大提高會(huì)計(jì)信息披露的有效性以及合法性。三、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部 控制，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量L加強(qiáng)信息交流和溝通良好的信息流動(dòng)和溝通有利于提高企業(yè)內(nèi)控工作效率以及效果，因此企業(yè) 有必要建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)。具體而言，企業(yè)應(yīng)該明確劃 分企業(yè)內(nèi)部各崗位的職責(zé)，而且需要制定具體、詳細(xì)的工作流程圖，建立暢 通、開放的信息溝通以及反饋渠道，確保企業(yè)內(nèi)部信息能夠流動(dòng)暢通，實(shí)現(xiàn)企 業(yè)內(nèi)部信息資源共享。如果出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真或者會(huì)計(jì)信息批漏的現(xiàn)象，應(yīng)

10、執(zhí) 行嚴(yán)格的責(zé)任制，并且及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。5 .將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用充分發(fā)揮出來(lái)在內(nèi)部控制活動(dòng)中等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極為重要的內(nèi)容，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 的作用充分發(fā)揮出來(lái)，可大大提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。為此，企業(yè)所有者應(yīng)指派財(cái) 務(wù)總監(jiān)全權(quán)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)工作，然后財(cái)務(wù)總監(jiān)將會(huì)計(jì)控制目標(biāo) 分配到每一位會(huì)計(jì)人員身上。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者全權(quán)負(fù)責(zé)管理公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情 況，而財(cái)務(wù)總監(jiān)和經(jīng)營(yíng)者之間應(yīng)該相互監(jiān)督、配合。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅需要仔細(xì)核 對(duì)、審閱賬簿、報(bào)表等，同時(shí)需要控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)處理等工作。6 .進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境可以體現(xiàn)在企業(yè)文化、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、員工的能力、職業(yè)道 德

11、、人力資源政策、審計(jì)委員會(huì)等諸多方面。人是影響內(nèi)部控制的首要因素， 想要營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)人的控制，對(duì)于企業(yè)管理 人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)以及綜合素質(zhì)培訓(xùn)，嚴(yán)格監(jiān)督管理人員的行為，提高 管理人員的綜合素質(zhì)，以防出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)信息批漏等現(xiàn)象。同時(shí)應(yīng) 進(jìn)一步優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)，使經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)之間形成相互制衡的 關(guān)系，可以適當(dāng)增大外部獨(dú)立董事的占比，突出董事會(huì)的獨(dú)立性。在董事會(huì)下 應(yīng)該設(shè)立必要的審計(jì)委員會(huì)（由外部獨(dú)立董事組成），這樣可有效加強(qiáng)監(jiān)督力 度。7 .加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的一種控制手段，也是確保企業(yè)會(huì) 計(jì)信息質(zhì)量的有力保障，是對(duì)企業(yè)其他內(nèi)部控制活動(dòng)的一種再控制。企業(yè)應(yīng)成 立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層或者董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，但是也需 要納入其他部門管理人員，這樣才可以確保內(nèi)部審計(jì)工作始終貫穿于企業(yè)內(nèi)部 各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)中，確保各種財(cái)務(wù)資料信息的完整性、真實(shí)性。企業(yè)內(nèi)部