審計方法培訓

1、計算機審計方法培訓計算機審計方法培訓 20102010年年4 4月月培訓目錄一、審計方法的相關要素一、審計方法的相關要素二、審計方法流程圖的編制規(guī)范二、審計方法流程圖的編制規(guī)范三、審計方法語言編制規(guī)范三、審計方法語言編制規(guī)范四、審計方法的驗證四、審計方法的驗證五、審計方法的相關資料五、審計方法的相關資料一、審計方法的相關要素一、審計方法的相關要素一、審計方法的相關要素 計算機審計方法要素包括1212項項：方法代碼、方法名稱、目標功能、所需數(shù)據(jù)、分析步驟、流程圖、方法語言、適用法規(guī)、審計建議、作者單位、時間、標志。 一、審計方法的相關要素（一）方法代碼（一）方法代碼 審計方法代碼分為分類碼分類碼

2、和流水碼流水碼，中間用“/”作分隔符。分類碼的前兩位由本規(guī)劃的兩級分類規(guī)定，用大寫羅馬字母表示;后若干位為分類擴展，其長度和編制規(guī)則本規(guī)劃不作規(guī)定，由各專業(yè)計算機審計方法體系編制確定，代碼用大寫羅馬字母或阿拉伯數(shù)字表示;流水碼為本規(guī)劃確定的具體審計方法代碼，用4位阿拉伯數(shù)字表示。為避免大寫羅馬字母和阿拉伯數(shù)字的混淆，在大寫羅馬字母中不使用I、O字母。一、審計方法的相關要素計算機審計方法體系代碼結構一、審計方法的相關要素 計算機審計方法代碼編制時，分類碼執(zhí)行本規(guī)劃和專業(yè)計算機審計方法體系的規(guī)定;流水碼在審計師審計方法庫中按序列方式編制，入選審計機關、審計署的計算機審計方法庫時可重新編制。 計算機

3、審計方法代碼表【實例】項目支出預算編制與批復審計方法，屬于部門預算執(zhí)行計算機審計方法體系中的部門預算項目支出審計方法。其方法代碼表示為：BBD/0001。 一、審計方法的相關要素（二）方法名稱（二）方法名稱 計算機審計方法名稱是具體審計事項的方法表述。方法名稱要簡明扼要，一般不超過50個字符，能夠直接反映其具體審計事項的審計目標，并且盡可能進行正面表述。 一、審計方法的相關要素【實例】對預算部門項目支出預算編制與批復的審計方法，表述為：項目支出預算編制與批復審計方法。 一、審計方法的相關要素（三）目標功能（三）目標功能 計算機審計方法的目標功能是對具體審計事項的審計目標、審計功能及其實現(xiàn)的表述

4、。一、審計方法的相關要素【實例】項目支出預算編制與批復審計方法的目標功能可表述為： 審計目標審計目標：檢查預算部門項目支出預算編制和批復的程序合規(guī)性、及時性，內(nèi)容真實性、合理性、可行性和完整性。 審計功能審計功能：通過對預算部門和所屬預算單位按照財政部門要求編制、審核、報送、批復項目支出預算的有關程序、部門項目庫的管理與利用等事項的檢查，實現(xiàn)審計目標，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。 一、審計方法的相關要素（四）所需數(shù)據(jù)（四）所需數(shù)據(jù) 根據(jù)審計方法的目標與功能定位，確定所需數(shù)據(jù)和相關資料。審計所需數(shù)據(jù)和相關資料的介質載體包括電子數(shù)據(jù)和紙質資料。電子數(shù)據(jù)包括結構化結構化數(shù)據(jù)、非結構化數(shù)據(jù)、半結構化數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)、非

5、結構化數(shù)據(jù)、半結構化數(shù)據(jù)。審計方法引用的經(jīng)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的電子數(shù)據(jù)，應當遵循國家審計數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃的數(shù)據(jù)規(guī)劃規(guī)范，以及審計方法所對應的專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的基礎表或分析表及其數(shù)據(jù)元素的規(guī)范。一、審計方法的相關要素 注意：注意：計算機審計方法所需的基礎表或分析表及其數(shù)據(jù)元素，應標明其專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的版本號。 一、審計方法的相關要素【實例】項目支出預算編制與批復審計方法的所需數(shù)據(jù)資料。項目支出預算編制與批復審計方法所需數(shù)據(jù)屬于部門預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的范疇，其數(shù)據(jù)規(guī)劃版本號為第7號。項目支出預算編制與批復審計方法所需數(shù)據(jù)資料見表。一、審計方法的相關要素序號數(shù)據(jù)資料名稱結構化非結構化半結構化1預算部門

6、信息，包括行政職能等。2所屬預算單位信息，包括行政職能等。3部門項目庫信息，包括：項目申報文件、項目評審資料、項目調(diào)整資料、項目預算等。4有關預算項目的國家方針政策和財政政策5預算部門報送項目預算（一上）6財政部門批復項目預算（一下）7預算部門按財政批復調(diào)整項目預算8預算部門報送項目預算（二上）9財政部門批復項目預算（二下）10預算部門批復項目預算一、審計方法的相關要素 項目支出預算編制與批復審計方法所需的數(shù)據(jù)資料，主要來自該審計方法所對應的預算執(zhí)行審計數(shù)據(jù)規(guī)劃的基礎表或分析表及其數(shù)據(jù)元素。同時，也需要該類專業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃中包含的非結構化、半結構化資料，以及未納入數(shù)據(jù)規(guī)劃的其他相關資料。例如，

7、有關預算項目的國家方針政策和財政政策等。 一、審計方法的相關要素數(shù)據(jù)表：（1）基礎表：預算項目基本信息表(ABB31/0001)。 數(shù)據(jù)元素：預算年份、預算單位代碼、預算項目代碼、預算項目名稱、預算項目負責人、預算項目類型、預算項目類別、預算項目屬性、預算項目立項報告、預算項目可行性研究報告、預算項目起始年份、預算項目結束年份、預算項目批復日期。 一、審計方法的相關要素（2）基礎表：預算項目總體投資情況表(ABB31/0002)。 數(shù)據(jù)元素：預算項目是否政府采購、預算項目二次分配屬性、預算項目總投資、預算項目投資結構、預算項目總投資財政撥款、預算項目總投資預算外資金、預算項目總投資其他資金、預

8、算項目總投資專項建設資金、預算項目總投資銀行貸款。 一、審計方法的相關要素（3）基礎表：預算項目其他信息(ABB31/0003)。 數(shù)據(jù)元素：預算項目申請理由及主要內(nèi)容、預算項目總體目標、預算項目組織實施條件、預算項目績效評價結論、預算項目可行性報告內(nèi)容。 一、審計方法的相關要素（4）基礎表：預算項目評審信息表(ABB31/0006)。 數(shù)據(jù)元素：預算項目評審日期、預算項目立項依據(jù)的充分性、預算項目材料及法定手續(xù)的完備性、預算項目目標設置的合理性、預算項目組織實施能力與條件、預算項目預期社會經(jīng)濟效益、預算項目資金籌措情況、預算項目支出的合理性、預算項目風險與不確定因素、預算項目評審意見、預算項

9、目評審建議。 一、審計方法的相關要素（五）分析步驟（五）分析步驟 審計方法分析步驟是依據(jù)該方法確定的審計目標、審計功能、所需數(shù)據(jù)，進行審計業(yè)務模型構建、審計事項分解，在此基礎上進行逐步分析的描述。 一、審計方法的相關要素1、分析部門項目支出預算編制及批復所涉及到的實體和關系，建立部門項目支出預算編制及批復業(yè)務審計的實體關系圖，并提取圖中的實體與關系因素。 一、審計方法的相關要素一、審計方法的相關要素如圖所示，項目支出預算編制及批復業(yè)務的實體實體和關系關系如下：實體1：財政部門。實體2：預算部門。實體3：所屬預算單位。實體4：部門項目庫。實體5：財政項目庫。實體6：項目支出預算。一、審計方法的相

10、關要素關系1：財政部門向預算部門下達預算編制通知。關系2：預算部門向所屬預算單位轉發(fā)預算編制通知。關系3：所屬預算單位向預算部門報送項目支出預算（一上）。關系4：預算部門對申報的項目審核后，將符合國家有關方針政策、符合財政資金支持方向和財政資金供給范圍、屬于本部門履行行政職能和促進事業(yè)發(fā)展條件的項目納入部門項目庫。 一、審計方法的相關要素關系5：預算部門根據(jù)年度部門預算編制要求，對項目庫中的項目擇優(yōu)排序后匯總編制本部門項目支出預算草案（一上）。關系6：預算部門將本部門項目支出預算草案（一上）報送財政部門。關系7：財政部門對預算部門項目支出預算草案（一上）進行審核，結合該預算部門項目支出結余情況

11、，測算并下達項目支出預算控制數(shù)及財政補助數(shù)（一下）。 一、審計方法的相關要素關系8：預算部門向所屬預算單位轉發(fā)財政部門預算控制數(shù)，并指導所屬預算單位調(diào)整項目支出預算草案及預算明細（一下）。關系9：所屬預算單位向預算部門報送按預算控制數(shù)調(diào)整后的本單位項目支出預算草案及預算明細、項目編制及論證文件（二上）。關系10：預算部門對申報的項目審核后，在本部門項目庫中更新各項目預算申報數(shù)據(jù)。 一、審計方法的相關要素2、審計人員對項目支出預算草案編制程序的合規(guī)性進行檢查。 結合E-R模型關系3至關系5、關系8至關系10、關系15，部門預算項目支出數(shù)據(jù)模型，側重檢查預算部門項目支出預算草案編制時是否在部門項目

12、庫中執(zhí)行了項目篩選程序、批復是否及時等方面的程序合規(guī)性。 一、審計方法的相關要素（1）程序合規(guī)性檢查。 具體檢查預算部門是否將所屬預算單位報送的項目納入了部門項目庫？向財政部門報送的預算部門項目支出預算草案（一上）是否出自部門項目庫？在財政部門批復預算控制數(shù)后是否調(diào)整了項目支出預算草案、是否經(jīng)由項目庫更新程序向財政部門重新報送項目支出預算草案（二上）？是否及時足額向所屬預算單位批復項目支出預算等。關鍵控制點是部門項目庫的建立、更新和執(zhí)行環(huán)節(jié)。一、審計方法的相關要素（2）電子數(shù)據(jù)檢查。 檢查批復的預算項目是否來自部門項目庫。通過部門項目庫的預算項目基本信息表(ABB31/0001)，檢查批復并執(zhí)

13、行的預算項目與預算項目基本信息表中的預算年份、預算單位代碼、預算項目代碼、預算項目名稱等信息的一致性。 檢查預算部門是否按財政部門批復的項目預算（一下）更新項目庫后重新報送項目支出預算草案。通過部門項目庫的預算項目總體投資情況表(ABB31/0002)，檢查批復并執(zhí)行的預算項目與預算項目總體投資情況表中的預算項目總投資、預算項目總投資財政撥款、預算項目總投資預算外資金、預算項目總投資其他資金、預算項目總投資專項建設資金、預算項目總投資銀行貸款等信息的一致性。一、審計方法的相關要素（六）流程圖（六）流程圖 結合審計分析步驟的表述，采用計算機審計方法流程圖編制規(guī)范的規(guī)定，編制流程圖?！緦嵗宽椖恐?/p>

14、出預算編制與批復審計方法流程圖。 一、審計方法的相關要素一、審計方法的相關要素（七）方法語言（七）方法語言 結合審計分析步驟的表述，將列入計算機審計方法語言執(zhí)行的內(nèi)容，采用計算機審計方法語言編制規(guī)范的規(guī)定，編制方法語言。【實例】項目支出預算編制與批復審計方法語言：項目支出預算編制合規(guī)性審計方法語言。 一、審計方法的相關要素(1) 檢查部門項目支出預算草案編制程序的合規(guī)性。a. 檢查批復的預算項目是否來自部門項目庫:var CurQuery,IsEmpty,CurNum,SqlStr;begin SqlStr:= SELECT 預算項目（一上）信息表.預算年份,預算項目（一上）信息表.預算單位代

15、碼 ,預算項目（一上）信息表.預算項目代碼,預算項目（一上）信息表.預算項目名稱 ,批復（一下）預算項目信息表.預算項目名稱 as 批復（一下）預算項目名稱 FROM 預算項目基本信息表 as 預算項目（一上）信息表 left join 預算項目基本信息表 as 批復（一下）預算項目信息表 on 預算項目（一上）信息表.預算年份=批復（一下）預算項目信息表.預算年份 and 預算項目（一上）信息表.預算單位代碼=批復（一下）預算項目信息表.預算單位代碼 and 預算項目（一上）信息表.預算項目代碼=批復（一下）預算項目信息表.預算項目代碼 and 預算項目（一上）信息表.預算科目代碼=批復（一

16、下）預算項目信息表.預算科目代碼 and 批復（一下）預算項目信息表.預算階段 = 2 where 預算項目（一上）信息表.預算年份 = 2007 and 預算項目（一上）信息表.預算階段= 1;一、審計方法的相關要素 ShowMsg(生成的SQl 語句為: +SqlStr); CurQuery:=createq(SqlStr,-1); IsEmpty:=qeof(CurQuery); if IsEmpty#1 then beginRepeat CurNum:=qvalue(CurQuery , 批復（一下）預算項目名稱); If CurNum=null then Begin AddTrans

17、Rslt(CurQuery,批復的預算項目是否來自部門項目庫疑點); End; IsEmpty:=qmov(CurQuery,1); IsEmpty:=qeof(CurQuery); until IsEmpty=1;TransBatch(CurQuery,業(yè)務疑點查詢結果); end else begin ShowMsg(批復的預算項目是否來自部門項目庫疑點); end; end. 一、審計方法的相關要素（八）適用法規(guī)（八）適用法規(guī) 對審計評價、發(fā)現(xiàn)問題的適用法律法規(guī)條款。（九）審計建議（九）審計建議 審計建議是指審計方法執(zhí)行后，根據(jù)執(zhí)行結果提出對該審計事項的客觀評價、對發(fā)現(xiàn)問題的疑點描述、對

18、延伸審計分析或取證分析的建議。一、審計方法的相關要素（十）作者單位（十）作者單位 計算機審計方法的編制作者和所在單位。如有多個作者，要進行作者排序，并填寫第一作者所在單位。 （十一）時間（十一）時間 計算機審計方法的編制或審計機關評審入選的時間。 （十二）標志（十二）標志 計算機審計方法標志是為特定審計方法的應用實現(xiàn)、由執(zhí)行系統(tǒng)響應完成的一種配置。計算機審計方法標志包括參數(shù)標志、批量執(zhí)行標志等，并根據(jù)審計方法的應用實現(xiàn)逐步擴充。 本規(guī)劃確定的標志配置符：參數(shù)標志定義為A A，批量執(zhí)行標志定義為B B。 二、審計方法流程圖編制規(guī)范二、審計方法流程圖編制規(guī)范二、審計方法流程圖編制規(guī)范 審計方法流程

19、圖表示計算機審計方法的操作步驟和數(shù)據(jù)流向。 審計方法流程圖包括：（1）指明數(shù)據(jù)存在的數(shù)據(jù)符號數(shù)據(jù)符號，這些數(shù)據(jù)符號也可指明該數(shù)據(jù)的存儲形式以及業(yè)務意義； （2）定義要執(zhí)行的邏輯路徑以及指明對數(shù)據(jù)執(zhí)行的操作的處理符號處理符號； （3）指明各處理和（或）數(shù)據(jù)間數(shù)據(jù)流向的流線符號流線符號；（4）便于讀、寫系統(tǒng)流程圖的特殊符號特殊符號。 二、審計方法流程圖編制規(guī)范（一）常用符號（一）常用符號 （二）約定（二）約定1 1、符號、符號 符號的用途是用圖形來標識它所表示的功能，而不考慮符號內(nèi)的內(nèi)容。 2、圖的布局圖的布局 在圖中，應對各個符號均勻地分配空間，連線應保持合理長度，要盡量少使用長線。 3 3、符

20、號的形狀、符號的形狀 在本規(guī)范中，大多數(shù)符號都被設計成能在符號內(nèi)列出說明性文字。 實際使用各種符號時須參照本標準所給符號的形狀，尤其不要改變角度和其他影響符號形狀的因素，盡可能統(tǒng)一各種符號的大小。 描繪符號的方向是任意選定的，可能的話最好取水平方向。二、審計方法流程圖編制規(guī)范4 4、符號內(nèi)的說明性文字、符號內(nèi)的說明性文字 應該把理解某個符號的功能所需要的最低限度的說明性文字置于符號內(nèi)。它們應該按從左至右和自上向下的方式來書寫，與流向無關。若說明性文字的篇幅很大而不便放進符號時，可以使用一個注解符。 5 5、流線符號、流線符號 流線可以指示數(shù)據(jù)流或控制流。6 6、標準流向、標準流向 標準流向是從

21、左到右和自上而下。7 7、箭頭的使用、箭頭的使用 為了圖的清晰，可隨時在流線上使用箭頭指示流向（例如在交結點處）。 二、審計方法流程圖編制規(guī)范8 8、流線的交叉、流線的交叉 應當盡量避免流線的交叉。即使出現(xiàn)流線的交叉，交叉的流線之間也沒有任何邏輯關系，不對流向產(chǎn)生任何影響。 9 9、連接符、連接符 為了避免在同一張圖上出現(xiàn)跨越多根流線的交叉和使用長線，或者為了將圖在另一頁上繼續(xù)，需要用連接符將流線截斷。截斷開始處的連接符稱作出口連接符，截斷結束處的連接符稱作入口連接符。換頁引用可以用與連接符相連的一個注解表示。 二、審計方法流程圖編制規(guī)范例如：頁內(nèi)引用二、審計方法流程圖編制規(guī)范1010、流線的

22、匯集、流線的匯集 兩根或更多的進入線可以匯集為一根輸出線。當兩根或更多流線匯集為一根流線時，各連接點應相互錯開以提高清晰度，并在必要時使用箭頭表示流向。二、審計方法流程圖編制規(guī)范1111、多個出口、多個出口 (1)一個符號如有多個出口，應按下述兩種方法的某一種來表示：直接從該符號引出通向其他符號的若干條流線； 二、審計方法流程圖編制規(guī)范(2)從該符號引出一條流線，這條流線分支成若干條流線。例： 二、審計方法流程圖編制規(guī)范1212、重復的表示、重復的表示 用多個符號的重疊形式表示多個具有相應文字說明的同類的符號，重疊符號中的每個符號內(nèi)都有一些文字說明。例如使用或建立多個媒體或多個文卷。打印各種報

23、告等都用同一符號的重疊形式來表示。 當重疊的符號為有序集時，其順序按從前往后來理解。 流線可以從重疊符號的任一點進入或離開，這些符號的優(yōu)先順序并不由流線的進入或離開點所改變。二、審計方法流程圖編制規(guī)范項目建議書可研報告初步設計二、審計方法流程圖編制規(guī)范1313、流程圖示例、流程圖示例 二、審計方法流程圖編制規(guī)范（三）數(shù)據(jù)流程圖的繪制工具（三）數(shù)據(jù)流程圖的繪制工具 數(shù)據(jù)流程圖的繪制采用微軟公司出品 的OFFICE2003組件中的VISIO2003工具。 Office Visio 2003 提供了各種模板：業(yè)務流程的流程圖、網(wǎng)絡圖、工作流圖、數(shù)據(jù)庫模型圖和軟件圖，這些模板可用于可視化和簡化業(yè)務流程

24、、跟蹤項目和資源、繪制組織結構圖、映射網(wǎng)絡、繪制建筑地圖以及優(yōu)化系統(tǒng)。三、審計方法語言編制規(guī)范三、審計方法語言編制規(guī)范三、審計方法語言編制規(guī)范 計算機審計方法語言包括ASL審計腳本語言和SQL語句兩部分。 ASL審計腳本語言完成審計方法的流程控制。ASL審計腳本語言是由審計署基于PASCAL語言研制的適用于審計人員編制計算機審計方法的語言。 SQL語句完成對數(shù)據(jù)庫的操作。 三、審計方法語言編制規(guī)范（一）（一）概述概述 審計腳本語言是基于PASCAL語言的基礎之上開發(fā)一門專為審計人員書寫審計方法的編程語言。審計腳本語言主體是PASCAL語言的子集，在此基礎之上進行了數(shù)據(jù)庫操作、圖表輸出等一系列功

25、能擴展，其功能簡單，結構清晰，可讀性強，具備了一般高級語言的必備部分。 三、審計方法語言編制規(guī)范（二）（二）約束約束 (1)變量、標示符、函數(shù)及過程名稱一律使用英文字母開頭，可以使用英文和數(shù)字。 (2)變量、標示符、函數(shù)及過程名稱大小寫不敏感。 (3)一段程序中變量、過程不能超過100個。 (4)數(shù)字最大位數(shù)為24位。 (5)過程嵌套不超過3層。 (6)一行程序不超過5000個字符三、審計方法語言編制規(guī)范 (7)任何一段超過1行以上的程序需要使用begin.end語句進行約束，表明哪里是開始，哪里是結束。 (8)每行程序以分號作為結束符。 (9)全程序以end.作為結束 (10)變量定義要在主

26、程序的begin之前。 (11)賦值語句使用:=為運算符三、審計方法語言編制規(guī)范（三）（三）系統(tǒng)基本字及系統(tǒng)函數(shù)系統(tǒng)基本字及系統(tǒng)函數(shù)（四）敘述語法（四）敘述語法1、分支語句（1）格式、IF 布爾表達式THEN 語句；、IF 布爾表達式THEN 語句 ELSE 語句；（注意型IF語句中語句后無；號）()功能 、執(zhí)行IF語句時，先計算布爾表達式的值，若為TRUE則執(zhí)行語句，否則不執(zhí)行任何操作。、執(zhí)行IF語句時，先計算布爾表達式的值，若為TRUE則執(zhí)行語句，否則執(zhí)行語句2。三、審計方法語言編制規(guī)范2 WHILE循環(huán)while語句的形式為：while do ；其意義為：當布爾表達式的值為true時，執(zhí)

27、行do后面的語句。while語句的執(zhí)行過程為：判斷布爾表達式的值,如果其值為真,執(zhí)行步驟2,否則執(zhí)行步驟4;執(zhí)行循環(huán)體語句(do后面的語句);返回步驟1;結束循環(huán),執(zhí)行while的下一個語句。說明：這里while和do為保留字，while語句的特點是先判斷，后執(zhí)行。當布爾表達式成立時，重復執(zhí)行do后面的語句(循環(huán)體)。 三、審計方法語言編制規(guī)范3 REPEATuntil循環(huán) 用while語句可以實現(xiàn)當型循環(huán)，用repeat-until 語句可以實現(xiàn)直到型循環(huán)。repeat-until語句的含義是：重復執(zhí)行循環(huán)，直到指定的條件為真時為止。直到循環(huán)語句的一般形式:Repeat;:;until ;

28、其中Repeat、until是ASL保留字，repeat與until之間的所有語句稱為循環(huán)體。三、審計方法語言編制規(guī)范說明：repeat語句的特點是：先執(zhí)行循環(huán)，后判斷結束條件，因而至少要執(zhí)行一次循環(huán)體。repeat-until是一個整體，它是一個（構造型）語句，不要誤認為repeat是一個語句，until是另一個語句。repeat語句在布爾表達式的值為真時不再執(zhí)行循環(huán)體，且循環(huán)體可以是若干個語句，不需用begin和end把它們包起來， repeat 和until已經(jīng)起了begin和end的作用。while循環(huán)和repeat循環(huán)是可以相互轉化的。三、審計方法語言編制規(guī)范【實例】篩選出“借：現(xiàn)金

29、，貸：不是銀行存款”，并且金額大于1000元的記錄var a,b,i;begin a:=createq(SELECT DISTINCT 源憑證號 FROM 憑證庫 WHERE (源憑證號 IN (SELECT DISTINCT 源憑證號 FROM 憑證庫 WHERE LEFT(科目編碼, 3) = 101 AND 借方金額 1000) AND 貸方金額 0 AND LEFT(科目編碼, 3) 102, -1); b:=qeof(a); if b#1 then begin repeat i:=qfdvalue(a,源憑證號); addvourslt(i); b:=qmov(a,1); b:=qeof(a); until b=1; end;end.三、審計方法語言編制規(guī)范【實例】電腦、空調(diào)、微、房、儀器、設備”等字段，且發(fā)生額500元的記錄var a,b,i;begin a:=cre