審計學(xué)實驗報告

1、審計學(xué)實驗報告 實 實 驗 驗 報 報 告 告 課 課 程 審計學(xué) 班 班 級 會計學(xué) 120 學(xué) 學(xué) 號 121 8 62 姓 姓 名 黃時輝 實驗項目數(shù) 四 2021 年 年 2 月 月 實驗 ( ( 實驗項目序號） 審 計 學(xué) 課 程 實 驗 報 告 實驗地點： 二教 501 實驗名稱 審計實訓(xùn)題 指導(dǎo)教師 郭瑛 實驗時間 星期六 姓 名 黃時輝 學(xué)號 108062 成績 一、 實驗訓(xùn)練目得 課程實習(xí)就是大學(xué)本科教育中得一個極其重要得環(huán)節(jié),特別對于我們會計專業(yè)學(xué)生而言更就是如此,它就是對我們學(xué)生得專業(yè)知識進行綜合培養(yǎng)與檢閱得教學(xué)形式。學(xué)生通過審計學(xué)課程實習(xí),不僅能夠熟悉審計實務(wù)得流程,而

2、且能夠加深對審計理論知識得理解與應(yīng)用。除此之外,在實習(xí)時過程中，通過具體業(yè)務(wù)得操作，能夠提高分析問題與解決問題得能力,還能培養(yǎng)同學(xué)之間團結(jié)互助與討論學(xué)習(xí)得精神。其實這也正應(yīng)了 "實踐就是檢驗真理得唯一標(biāo)準(zhǔn)'這句話,我們只有把從書本上學(xué)到得理論知識應(yīng)用于實際得實務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課得知識。 二. . 實驗預(yù)習(xí)（含實驗原理及設(shè)計過程等） 1、了解資產(chǎn)負(fù)債表審計得內(nèi)容與運用資產(chǎn)負(fù)債表得審計程序。 了解利潤表審計得內(nèi)容與運用利潤表得審計程序。 了解主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款二個項目得審計程序。 4、了解熟練運用應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊三個項目得審計程序。 5、熟練運用存貨

3、成本得審計程序，并對存貨進行分析性復(fù)核。 6、熟練運用現(xiàn)金、銀行存款二個項目得審計程序。 三. . 實驗訓(xùn)練內(nèi)容 了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)得基本情況 2.執(zhí)行分析性復(fù)核程序 .初步評價重要性水平 4考慮審計風(fēng)險 5、對重要認(rèn)定制定初步審計策略 6了解被審計單位內(nèi)部控制 7進行控制測試及評價控制風(fēng)險 8.確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性測試 四、實驗訓(xùn)練過程( ( 含實驗步驟、測試數(shù)據(jù)、實驗結(jié)果等) ) (一)準(zhǔn)備階段 1、了解被審單位得相關(guān)情況,簽訂審計業(yè)務(wù)約定書; 2、編制審計計劃,執(zhí)行分析性復(fù)核程序,根據(jù)自己得審計任務(wù),重點執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債表得縱向趨勢分析，綜合其她成員意見初步評價重要性水平，考慮

4、審計風(fēng)險對重要認(rèn)定制定初步審計策略; 3、進行內(nèi)部控制測試及評估控制風(fēng)險,根據(jù)自己得審計任務(wù),重點審計生產(chǎn)循環(huán)審計得內(nèi)控測試,編制該項內(nèi)控測試工作底稿，對相關(guān)內(nèi)部控制得可信賴程度及控制風(fēng)險作出評價,為實質(zhì)性測試作好準(zhǔn)備,并得出審計結(jié)論; (二)實施階段 1、對投資循環(huán)進行實質(zhì)性測試,重點對短期投資、投資收益、無形資產(chǎn)等項目實施測試； 2、首先確認(rèn)上述項目就是否存在,就是否歸被審計單位所有,就是否在資產(chǎn)負(fù)債表與損益表中得到恰當(dāng)披露;然后核查明細(xì)賬與總帳,確認(rèn)上述項目得增減 變動就是否正確記錄;接著對所抽查得憑證核對,確認(rèn)計價及會計處理就是否正確;最后對測試結(jié)果作出審計結(jié)論 在對"某會計

5、師事務(wù)所甲與乙注冊會計師接受 ab 公司得委托,于 210年 2 月 1-10 日對b 公司 209 年得年度報表進行年度報表審計'中資產(chǎn)負(fù)債表進行分析,營業(yè)收入減少了 9680,凈利潤減少了 467,凈資產(chǎn)減少了5、實驗三，四就是因為科目記錄得錯誤導(dǎo)致公司得報告錯誤。 (三）報告階段 與其她成員共同幫助項目經(jīng)理進行匯總整理,完成審計差異調(diào)整表與試算平衡表 (四)試驗歸檔階段 撰寫試驗報告 五、數(shù)據(jù)分析、實驗結(jié)論與討論 1、實驗二中營業(yè)收入負(fù)增長 2%,營業(yè)成本節(jié)約了 27，利潤總與下降了 42、%，所以瞧得出銷售對利潤影響很大,所以審計時應(yīng)關(guān)注銷售方面得因素。 利潤總額下降了 48%

6、及凈利潤下降了67%,所以要關(guān)注其她費用對利潤得影響 2、還有應(yīng)收賬款上升了 1%。毛利率就是1%,可能有虛增得嫌疑。營業(yè)利潤占利潤總與得 4%毛利 3、實驗三中該公司因為存在很多職能分工不明確,就導(dǎo)致很多責(zé)任落實不到位,資金浪費,貪污得嫌疑。 、實驗四中對應(yīng)收賬款項目得分析，得出回函與實際相差較大,要重點反映,還有費用得不正確記錄也要及時改正。 結(jié)論與討論: (一)、了解審計案例得各種情況,磨刀不誤砍材功。 這點讓我體會特別深,首先要先了解被審計單位，了解其基本業(yè)務(wù)。避免在審計工作過程中胡子眉毛一起抓。比如在其她資料得"實質(zhì)性測試審計人員時間安排表'可以知道審計程序得執(zhí)行人

7、員,審計時間,復(fù)核人，復(fù)核時間等。 （二）、細(xì)節(jié)之處別忘了填寫 在審計工作得自我學(xué)習(xí)中,經(jīng)常以為把所有表與表頭都填完了,到用答案檢驗時總就是會瞧到自己不能得滿分,那邊缺了一些,這邊又缺了一些。到處補缺補漏得,到后面總結(jié)一個經(jīng)驗就就是一開始做得時候就填表頭,不能在細(xì)節(jié)之處被扣分。 (三)、填寫審定表得注意點 首先明確審計就是對報表項目審計,而不就是會計科目。那么就會了解對貨幣資金得審計不就是審計發(fā)生得每筆業(yè)務(wù)。其次審定表不就是在第一個審計程序一一核對報表與總賬、明細(xì)賬金額時就一次性填完。左邊得報表期初數(shù)根據(jù)上年已審會計報表過入,報表期末數(shù)根據(jù)未審會計報表過入,個明細(xì)賬未審數(shù)根據(jù)明細(xì)分類賬過入，右

8、邊得審定數(shù)一列就是根據(jù)審計證據(jù)得得出得,舉個例子說,現(xiàn)金與銀行存款等審定數(shù)分別根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點表與銀行存款余額明細(xì)表過入。最后莫忘了審計結(jié)論與復(fù)核結(jié)論得選擇。 六、心得體會 審計作為應(yīng)用性很強得一門學(xué)科、一項重要得經(jīng)濟管理工作,就是加強經(jīng)濟管理,提高經(jīng)濟效益得重要手段,經(jīng)濟管理離不開審計,經(jīng)濟越發(fā)展審計工作就顯得越重要。 經(jīng)過審計實驗課程得學(xué)習(xí),老師組織進行了為期一周得實訓(xùn)課程。通過這段時間得實訓(xùn)，使我切身體會到了將審計理論實際應(yīng)用于審計實務(wù)操作中得重要性。 這一周,通過對審計案例得學(xué)習(xí)與分析，掌握審計工作得一些具體得內(nèi)容。在實驗中我們遇到了一些問題，但通過對這些問題得解決，鞏固了以前所學(xué)知識

9、。在實驗中讓我們感覺最深刻得就是審計工作與會計工作都就是一樣得需要我們得細(xì)心,還有就就是團結(jié)合作得精神,審計工作分工細(xì),一個人難以獨立完成。審計報告得實驗,讓我了解審計報告得意義與種類,基本上掌握了判斷審計報告得種類與審計報告得編寫能力。 每做一次實訓(xùn),感覺大家得收獲總會不少。做實訓(xùn)就是為了讓我對平時學(xué)習(xí)得理論知識與實際操作相結(jié)合,在理論與實訓(xùn)教學(xué)基礎(chǔ)上進一步鞏固已學(xué)基本理論及應(yīng)用知識并加以綜合提高,學(xué)會將知識應(yīng)用于實際得方法,提高分析與解決問題得能力。在實訓(xùn)得過程中,我深深感覺到自身所學(xué)知識得有限。有些題目書本上沒有提及,所以我就沒有去研究過,做得時候突然間覺得真得有點無知,雖所現(xiàn)在去瞧依然

10、可以解決問題,但還就是浪費了許多時間,這一點就是我必須在以后得學(xué)習(xí)中加以改進得地方,同時也要督促我在學(xué)習(xí)得過程中不斷得完善自我。 雖說時間不長,但其中得每一次實訓(xùn)都使我收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我對一些審計知識得理解,從而真正做到了理論聯(lián)系實際；更讓我們學(xué)到了很多之前在課堂上所根本沒法學(xué)到得東西,這對于我得學(xué)業(yè),乃至我以后人生得影響無疑都就是極其深遠(yuǎn)得。經(jīng)過這次審計實訓(xùn),我明白了很多事情,使我更認(rèn)真得學(xué)習(xí)。為了適應(yīng).,我要不斷得學(xué)習(xí),不斷得提高自己， 在實踐中鍛煉自己,使自己在激烈得競爭中立于不敗地! 七、教師評語 教師簽名： 塊 實訓(xùn)模塊 2 審計計劃階段審計工作底稿得編制 (

11、一) 分析性測試工作底稿 要求：完成表 21 中得欄與欄 表 2- 橫向趨勢分析表 被審計單位:b 公司 編制人:李麗 日期:010/2/3 索引號:g10-1 會計期間或截止日:200年 復(fù)核人：張磊 日期:210/2/3 頁次:1/1 會計報表 00年 2021 年 200年比 2021 年增長 說 明 項 目 已審數(shù) 未審數(shù) 金額 % = =/ 營業(yè)收入 19 2 99 9620 -、5303 營業(yè)成本 2 42 1 7 -80 -、2706 營業(yè)利潤 7 6 5 -126 -0、1985 利潤總額 310 017 -1327 4、28065 凈利潤 27 -1 017 -1294 4、

12、6148 存貨 23 4 9 20 -328 -0、16619 續(xù)表 應(yīng)收賬款 21 847 5 88 34 0、66659 速動資產(chǎn) 2 1 26 90 4 0、18737 流動資產(chǎn) 5 125 55 023 898 0、057 流動負(fù)債 50 08 1 979 189 0、03754 流動資產(chǎn)凈額 82 837 85 367 2530 0、03054 固定資產(chǎn) 45 354 6 1 1457 0、0325 在建工程 1 2 036 -786 -、41 資產(chǎn)總額 82 837 85 367 5 0、302 負(fù)債總額 63 51 66 27 925 0、046171 實收資本 13 42 14

13、 0 32 0、079 凈資產(chǎn)額 9 86 0 -9 、0207 注:"說明'欄僅分析增減比例超過%以上得項目 要求:完成表 2-2 中得欄與欄 表 2 資產(chǎn)負(fù)債表縱向趨勢分析表 被審計單位:a公司 編制人:李麗 日期:010/ 索引號:g10-2 會計期間或截止日:2021 年 復(fù)核人:張磊 日期：2021/3 頁次:/1 會計報表項目 200年 00年 增減數(shù) (%) 說 明 已審數(shù) % 未審數(shù) % 2年度未審會計報表 =- 流動資產(chǎn) 52 125 6、9 55 02 4、4 1、 項 目 與 000 年度已審會計報表項目放入比較分析：資產(chǎn)、負(fù)債與權(quán)益各項目前后各期變動不

14、大，無重大異常變動 長期投資 554 0、7 554 0、7 0 固定資產(chǎn)凈額 27 87 3、6 2 35 3、 -1、5 在建工程 1 822 2、1 1 036 、2 0、9 遞延資產(chǎn) 479 0、 1 25 1、5 、8 無形資產(chǎn) 0 0 1 0、1 、1 資產(chǎn)合計 82 37 100 8 367 1 0 流動負(fù)債 50 088 79、1 1 99 8、4 -0、7 長期負(fù)債 13 263 20、9 4 9 、6 0、7 負(fù)債合計 6 351 10 6 276 00 0 實收資本 1 421 68、 14 053 6、1 7、2 其她權(quán)益 6 65 31、1 3 2、9 -7、2 權(quán)益

15、合計 19 4 100 19 09 00 0 注:"說明'欄僅分析增減比例超過 10%以上得項目。 要求:完成表 2中得欄與欄 表 2-3 比率趨勢分析表 被 審 計 單 位 :ab 公 司 編制人:李麗 日 期 : 0 0/2 3 索引號:03 會計期間或截止日:2021 年 復(fù)核人:張磊 日期:2021/2/3 頁次：1/1 比率指標(biāo) 計算公式 208 年 200年 增減數(shù) 說明 = 償債能力比率 0 00年度末審計報表項目與 200年度已審計報表項目得比較分析:同比應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降 低 了 %，有兩方面得原因:銷售收入同比有較大幅度減少,平均應(yīng)收賬款余額有較大幅度增加,

16、審計時要關(guān)注銷售收入與應(yīng)收1、流動比率 流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 1、4 1、06 0、02 2、速動比率 速動資產(chǎn)/流動負(fù)債 0、52 0、2 0、1 財務(wù)杠桿比率 1、負(fù)債比率 負(fù)債總額資產(chǎn)總額 0、7 0、8 0、0 、資本對負(fù)債比率 資本額/負(fù)債總額 、211 9 0、22 、00 3、利息保障系數(shù) (稅前利潤利息支出)利息支出 1、1 0、62 -0、 經(jīng)營效率比率 1、存貨轉(zhuǎn)周率 銷售成本/平均存貨 1、0 1、3 -0、27 、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 銷售成本/平均應(yīng)收賬款 、87 1、2 -0、67 3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0、4 0、4 0、13 獲利能力比率 1、銷售利潤率 利潤總額/營業(yè)收入

17、 0、00 -、36 -0、044 、資產(chǎn)報酬率 凈利潤/平均凈資產(chǎn) 、04 、03 -0、067 賬款變動對企業(yè)經(jīng)營得影響。同比,利息保障系數(shù)降低了48,經(jīng)分析主要利潤盈虧 逆 轉(zhuǎn) 所致，要關(guān)注影響虧損得因素。 3、總投資報酬率 凈利潤/平均總資產(chǎn) 0、003 -0、01 -、015 注:1、速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-待攤費用預(yù)付貨款。 2、平均存貨,平均應(yīng)收賬款,平均凈資產(chǎn)按年初、年末余額平均計算。 、"說明'欄僅分析增減數(shù)超過 5%以上得指標(biāo)。 要求：根據(jù)上述內(nèi)容,完成表 2-4 表 2- 分析性測試情況匯總表 被審計單位:公司 編制人:李麗 日期:20/3 索引號：g

18、10-4 會計期間或截止日:2021 年 復(fù)核人:張磊 日期:10/3 頁次:/1 測試項目 重要事項說明 橫向趨勢分析表 1、營業(yè)收入，營業(yè)成本同比分別減少 25、3%、27%,致使?fàn)I業(yè)利潤也減少了 1、9%，說明本年度 a企業(yè)銷售產(chǎn)品情況不良,審計時應(yīng)關(guān)注影響銷售得因素,如何影響本年度得利潤情況。 2利潤總額、凈利潤同比分別減少了 428、46,說明除本年銷售得影響外,還要關(guān)注業(yè)務(wù)利潤、費用、營業(yè)外支出對本年度利潤得影響。 3應(yīng)收賬款同比增加了 16、7,同營業(yè)收入減少相比,不合理,審計時應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款就是否包括不屬于貨物交易債權(quán)得事項。 4.在建工程同比減少 4、1%,審計時要關(guān)注在建工

19、程得減少對利潤得影響。 資產(chǎn)負(fù)債表縱向 趨勢分析表 無重大異常變動 損益表縱向趨勢 分析表 盈虧發(fā)生逆轉(zhuǎn)造成得，審計時要關(guān)注影響 ab 企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)向虧損得原因 比率趨勢分析表 存貨、應(yīng)收賬款與總資產(chǎn)得周轉(zhuǎn)率均有大幅度下降，審計時需要關(guān)注影響存貨、應(yīng)收賬款變動對企業(yè)經(jīng)營得影響 項目經(jīng)理對測試結(jié)果得綜合分析或初步確定得審計重點 初步確定審計得重點領(lǐng)域有： 1 營業(yè)收入、營業(yè)成本項目 影響利潤得其她業(yè)務(wù)利潤、費用、營業(yè)外支出項目 3 應(yīng)收賬款項目 存貨項目、 5 在建工程項目 ( 二) 審計風(fēng)險初步評估表 要求：根據(jù)回答狀況,得出審計結(jié)論,填寫在表 2-5 最后得空白欄。 表-5 審計風(fēng)險初步評估

20、表 被審計單位:ab 公司 編制人：李麗 日期:0102/3 索引號：2- 會計期間或截止日：2021 年 復(fù)核人:張磊 日期:01/2/3 頁次:1 項 目 就是(y)或否(n) 需要估計得賬戶 易被錯誤使用得賬戶 復(fù)雜得交易或計算 異常得交易或偶然交易 貨幣資金 n n n 短期投資 n n n 應(yīng)收款項 y 壞賬損失 n n n 存貨 n y n n 其她應(yīng)收款（待攤) y 攤銷費用 y n 長期資產(chǎn) n n n 應(yīng)付款項 n n n 應(yīng)繳稅費 沒有異常 n 預(yù)計負(fù)債 y n 長期借款 n n n 股本 (實收資本) n n 收入 n n n n 費用 y 壞賬損失 攤銷費用 n n 關(guān)

21、聯(lián)方交易 n n 續(xù)表 審計結(jié)論: 與總體評估水平相比,應(yīng)收款項、存貨、長期資產(chǎn)、費用與關(guān)聯(lián)方交易得風(fēng)險均為中等 。 實訓(xùn)模塊 內(nèi)部控制測試 3 3 、1 1 購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制及測試 【實訓(xùn)資料】 注冊會計師、在 29 年度c 公司財務(wù)報表審計時,對采購與付款循環(huán)進行了解,形成"購貨與付款循環(huán)備忘錄'如下表: 要求:(1)指出可能存在得缺陷與改進措施,填列在表 3-中 表 3- 購貨與付款循環(huán)備忘錄 被審計單位名稱: 財務(wù)報表期間: 工作底稿索引號: 編制人及復(fù)核人簽字 編制人: 日期: 復(fù)核人如項目經(jīng)理/項目負(fù)責(zé)人： 日期： 項目質(zhì)量控制復(fù)核: 日期: 內(nèi)部控制描述

22、可能存在得缺陷 改進措施 購貨由采購部門負(fù)責(zé),根據(jù)自己填制得采購單采購,貨物進廠后由隸屬于采購部門得驗收部門負(fù)責(zé)驗收 采購部門根據(jù)自己編制得采購單采購,驗收部門屬于采購部門。 采購部門得采購應(yīng)根據(jù)存儲或其她授權(quán)部門填制得采購單采購，驗收部門應(yīng)獨立于采購、存儲部門。 如果貨物驗收合格,驗收部門就在"采購單'上蓋"貨已驗訖'得印章，交給會計部門付款 驗收部門在采購單上蓋"貨已驗訖'得印章作為驗收完畢得證明,進行會計財務(wù)處理與開票付款不相容得職責(zé)都由會計部門辦理 驗收部門應(yīng)在驗收完畢后填制一式多聯(lián)得驗收報告單，在報告單上預(yù)留空格,注明完全合格或拒

23、收數(shù)量及原因。驗收報告單分送采購、存儲、會計等部門,應(yīng)由會計部門編制付款憑單通過財務(wù)部門 開票付款 對于驗收不合格得貨物由驗收部門直接退給供貨商 驗收部門不辦理有關(guān)手續(xù),退貨過于草率 驗收部門應(yīng)在驗收報告單中注明退回數(shù)量,并請供應(yīng)商簽名后方可退回。 驗收后得貨物直接堆放在機器旁準(zhǔn)備加工 驗收貨物不能直接堆放在機器旁 貨物應(yīng)先經(jīng)存儲部門點驗與檢查后驗收,再憑完善得發(fā)貨控制系統(tǒng),進行領(lǐng)料加工。 【實訓(xùn)要求】 （1） 指出可能存在得缺陷及改進措施。 （2）注冊會計師張三就是否應(yīng)對 abc 公司購貨與付款循環(huán)進行控制測試？ 1、相關(guān)得內(nèi)部控制不存在。 2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在,但注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)

24、其并未有效運行。 3、符合性測試得工作量可能大于進行符合性測試所減少得實質(zhì)性測試得工作量。對于 abc 公司，其內(nèi)部控制雖然存在,但內(nèi)部控制本身設(shè)計得嚴(yán)重缺陷不僅使其內(nèi)部控制不能起到控制作用,而且可能使符合性測試得工作量大于進行符合性測試所減少得實質(zhì)性測試得工作量，所以,張三不應(yīng)對 abc公司購貨與付款循環(huán)進行控制測試。 塊 實訓(xùn)模塊 4 重要項目得實質(zhì)性測試 訓(xùn) 實訓(xùn) 4-1 應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備得測試 【料 實訓(xùn)資料 1】 注冊會計師甲與乙審計 ab公司"應(yīng)收賬款'項目,對截至 20年 12 月3日應(yīng)收賬款實施函證程序，抽取樣本0 個,其中 15 個客戶情況如下： （） 公

25、司欠款600 萬元,收到對方詢證回函聲明,已于 1月日由銀行匯出 160萬元。 （） w 公司欠款 1800 萬元，收到詢證回函稱: "經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方 100萬元'，雙方差額00 萬元，被審單位財務(wù)報表報出前未核對清楚。 （） 公司欠款500 萬元,雖已發(fā)出函證,但未收到回函。 （） c 公司欠款 150 萬元,收到對方詢證回函稱："已于 10 月份預(yù)付貨款50萬元,足以抵付欠款。' （） 公司欠款 10萬元。收到對方詢證回函稱：所購貨從未收到。 于就是，注冊會計師甲又實施以下程序進行判斷: （） 查閱有關(guān)憑證，證實公司欠款確已于次年度得月日入賬。 （） 查明雙方差額0萬元得原因就是：該款已于 209 年 12 月 31 日收到,該公司尚未進行會計處理。 （） 采用代替程序證實 b 公司欠款 25萬元。 （） 檢查預(yù)收貸款確實收到并已入賬,同時檢查能夠抵付,提請公司作調(diào)整會