稅務(wù)籌劃考點(diǎn)復(fù)習(xí)資料附答案doc

1、“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的資料，影響：1、有可能降低稅負(fù)，因?yàn)樵囆胁铑~征稅2、減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，比如交通運(yùn)輸業(yè)；3、監(jiān)管更加嚴(yán)格，因?yàn)樵鲋刀惞芾肀容^成熟，營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，實(shí)行稽核比對(duì)信息。當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅還沒(méi)有做到這一點(diǎn)；4、需要一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程，營(yíng)業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，申報(bào)表、防偽稅控系統(tǒng)都要學(xué)習(xí) 利弊，禾完善增值稅鏈條，結(jié)構(gòu)性減稅，利用防偽稅控系統(tǒng)加強(qiáng)原營(yíng)業(yè)稅企業(yè)稅收征管。 弊：部分物流企業(yè)短期內(nèi)稅負(fù)會(huì)有階段性增長(zhǎng)。跟稅務(wù)籌劃的關(guān)系.“十二五”結(jié)構(gòu)性減稅的政策，了解其內(nèi)涵，影響，趨勢(shì)）1對(duì)中小型企業(yè)特別是小微型企業(yè)實(shí)行稅收和收費(fèi)優(yōu)惠政策2.結(jié)構(gòu)性減稅是實(shí)施積極財(cái)政政策的重要載體也是當(dāng)前“穩(wěn)增長(zhǎng)

2、”、“調(diào)結(jié)構(gòu)”的基本立足點(diǎn)。2012年結(jié)構(gòu)性減稅政策主要包括以下方面1、對(duì)中小企業(yè)特別是小微企業(yè)實(shí)行稅收和收費(fèi)優(yōu)惠政策。稅收方面:遨提高小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同三年內(nèi)免征印花稅將貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策延長(zhǎng)至2013年底。繼續(xù)對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)符合條件 的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)金融保險(xiǎn)收入減按3%征收營(yíng)業(yè)稅政策延長(zhǎng)至 2015年。收費(fèi)方面2012年1月1日至2014年12月31日三年內(nèi)對(duì)小微企業(yè)免征企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)等 19項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。自 2012年2月1日起 取消涉

3、及小微企業(yè)的 19項(xiàng)省級(jí)批準(zhǔn)設(shè)立的 行政事業(yè)性收費(fèi)。2、對(duì)物流業(yè)相關(guān)企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠政策。擴(kuò)大物流企業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額征稅試點(diǎn)范圍。對(duì)符合條件的物流企業(yè)自有大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減按所屬土地等級(jí)使用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)為國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)服務(wù)的占地較大的現(xiàn)代物流園 區(qū)、中心、企業(yè) 按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的按稅收管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后撐，減征城鎮(zhèn)土地使用稅。制造業(yè)企業(yè)將閑置設(shè)施以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等形式投資入股組建物流企業(yè)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)的不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。主輔剝離后物流企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅 繳納確有困難的經(jīng)批準(zhǔn)可給予定期減征或免征。對(duì)物流企業(yè)承接制造

4、業(yè)企業(yè)剝離的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施以及鐵路專(zhuān)用線、貨場(chǎng)貨站等 參照享受?chē)?guó)家關(guān)于 企業(yè)重組業(yè)務(wù)的相關(guān)稅收扶持政策。3、調(diào)整部分商品進(jìn)口關(guān)稅促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易平衡發(fā)展。以暫定稅率的方式降低部分能源原材料進(jìn)口關(guān)稅適當(dāng)降低部分與人民群眾生活密切相關(guān)的生活用品進(jìn)口關(guān)稅適時(shí)調(diào)整部分先進(jìn)技術(shù)設(shè)備、 關(guān)鍵零部件進(jìn)口關(guān)稅重點(diǎn)降低初級(jí)能源原材料及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)所需的國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的關(guān)鍵零部件的進(jìn) 口關(guān)稅。4、穩(wěn)步推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作。二考點(diǎn)第一章 概述 稅收籌劃是納稅人依據(jù)所涉及稅境，在遵守稅法的、尊重稅法的前提下，以 規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排1特點(diǎn)（1）合

5、法性和不違法性：稅收法律；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策及其它經(jīng)濟(jì)法規(guī) ；必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)的變更（2）超前性：發(fā)生在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前（3）目的性：減少稅收負(fù)擔(dān)和遞延納稅時(shí)間（4）綜合性：考慮整體稅負(fù)和財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化（5）普遍性：納稅人廣、納稅地點(diǎn)廣、稅目多樣、稅率形式多樣、優(yōu)惠政策豐富（6）多變性：稅收作為政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿，政策多變一稅法多變一稅務(wù)籌劃多變（7）專(zhuān)業(yè)性：專(zhuān)業(yè)人士參與稅務(wù)籌劃 2稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容 1、采用合法的手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃稅收優(yōu)惠政策（照顧性、獎(jiǎng)勵(lì)性）；會(huì)計(jì)政策選擇2、采用不違法的手段進(jìn)行避稅籌劃如：利用稅法本身的紕漏和缺陷3、采用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁。如購(gòu)銷(xiāo)定價(jià)。貫穿前三項(xiàng)采用會(huì)計(jì)

6、手段保證涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)：稅務(wù)稽查無(wú)任何問(wèn)題（日常、專(zhuān)項(xiàng)、舉報(bào)稽查）|3目標(biāo)1、基礎(chǔ)目標(biāo)（最低目標(biāo)）恰當(dāng)履行納稅義務(wù)，使涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。2、防衛(wèi)型目標(biāo)（基本目標(biāo)）納稅成本最低化，為納稅消耗的人、財(cái)、物最小化。3、進(jìn)攻型目標(biāo)（最高目標(biāo)）稅收負(fù)擔(dān)最小化，使企業(yè)價(jià)值最大化。4風(fēng)險(xiǎn)（不考核風(fēng)險(xiǎn)的度量）1投資扭曲風(fēng)險(xiǎn) 2經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn) 3稅款支付風(fēng)險(xiǎn) 納稅作 為對(duì)企業(yè)負(fù)債的償還、具有單向強(qiáng)制、完全現(xiàn)金支付的剛性約束。第二章基本原理1分類(lèi)框架1、根據(jù)收益效應(yīng)不同：絕對(duì)收益籌劃原理、相對(duì)收益籌劃原 理；2、根據(jù)著力點(diǎn)的不同：稅基、稅率、稅額籌劃原理。2 了解細(xì)節(jié)問(wèn)題：（1）籌劃期間不應(yīng)只局限于 1年；（2）

7、各種籌劃方法可能凈節(jié)減稅額可 以為零，甚至可以為負(fù)；（3）通常追求稅負(fù)最小的方案3 了解不宜做的稅務(wù)籌劃 一成本過(guò)高的稅收籌劃不宜做 二稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)難以控制的不 宜做三不便于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的稅收籌劃不宜做四結(jié)果不符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的稅收籌劃不宜做4稅基遞延實(shí)現(xiàn)有局限性，稅基即期實(shí)現(xiàn)有前提、稅基均衡實(shí)現(xiàn)是指相對(duì)均衡而不是絕對(duì)均衡 第三章籌劃技術(shù)一減免稅技術(shù)二分割技術(shù)三扣除技術(shù)四稅率差異技術(shù) 五抵免技術(shù) 六退稅技術(shù)七延期納稅技術(shù)八會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)1各種籌劃技術(shù)的關(guān)鍵點(diǎn)（核心特征）；減免稅：政策性減免稅，滿足政府要求，獲得的稅 收獎(jiǎng)勵(lì)，財(cái)務(wù)收益的取得；照顧性減免稅，非常損失發(fā)生，獲得政府照顧，

8、財(cái)務(wù)收益的補(bǔ) 償所以籌劃?rùn)C(jī)會(huì)點(diǎn)在于政策性減免稅分割是指把一個(gè)納稅人的稅基分成多個(gè)納稅人的稅基，把一個(gè)納稅人的稅基分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)部分的稅基籌劃?rùn)C(jī)會(huì)點(diǎn)在于： 盡量將納稅人的應(yīng)稅所得分割成適用于不同稅種，不同稅率，不同優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)，且分別記賬扣除技術(shù)：主要針對(duì)所得稅中的稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目（因此與特定適用范圍的減免稅不同）（1）扣除技術(shù)機(jī)會(huì)點(diǎn)：使扣除額、扣除項(xiàng)目增加直接節(jié)減稅額調(diào)整扣除額在各應(yīng)稅期的分布，而相對(duì)節(jié)稅稅率差異是對(duì)不同征稅對(duì)象適用的稅率不同、或者相同的征稅對(duì)象適用的稅率不同1）稅率差異技術(shù)的機(jī)會(huì)點(diǎn)：比例稅率：尋找最佳稅負(fù)點(diǎn)，即最佳平衡點(diǎn)累進(jìn)稅率：防止適用稅率

9、的爬升定額稅率：取得一定的稅收收益稅收抵免是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額（1）機(jī)會(huì)點(diǎn)：避免雙重征稅的稅務(wù)抵免（對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，抵免部分是自己已經(jīng)繳納的部分，而且抵免時(shí)還要受到很多限制， 因此一般難以達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的）稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)在于稅務(wù)優(yōu)惠或獎(jiǎng)勵(lì)的稅收抵免，如購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)設(shè)備并投入使用退稅技術(shù) （1）機(jī)會(huì)點(diǎn)：出口退稅（如:增值稅、消費(fèi)稅）再投資退稅（所得稅）P49 （已取消）納稅人多繳納稅款的退回稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)誤征收或者多征收的稅款 1延期納稅技術(shù)在不違法和合理情況下，使納稅人延期納稅而取得相對(duì) 收益。（1）機(jī)會(huì)點(diǎn)預(yù)繳所得稅（企業(yè)在預(yù)繳中少繳稅款不作為偷稅處理，但不得隨意變更各期預(yù)繳的金額）、

10、預(yù)繳土地增值稅進(jìn)口時(shí)暫免征稅轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)時(shí)再補(bǔ)稅延遲增值稅進(jìn)項(xiàng) 轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)政策：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則、基礎(chǔ)以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法機(jī)會(huì)點(diǎn)：企業(yè)在發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，允許選用的會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法中，選擇適合本企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)可以在不違法和合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策以減輕稅負(fù)或延緩納稅。第四章籌劃步驟1籌劃步驟的具體內(nèi)容：一 收集信息：收集外部信息、收集內(nèi)部消息二目標(biāo)分析：（一）考慮納稅人的要求1要求增加所得還是資本增值； 2特殊投資要求（二）稅務(wù)籌劃的限定因素：1納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇2稅種間的限定：整體稅負(fù)和 相關(guān)年度；3特定稅種的影響；4經(jīng)濟(jì)參與者稅負(fù)轉(zhuǎn)

11、嫁的可能性三.方案設(shè)計(jì)與選擇：（一）單一風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案的選擇2組合風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇四實(shí)施與反饋2籌劃主體：稅務(wù)籌劃的主體是誰(shuí)？稅務(wù)籌劃的主體是納稅人（企業(yè)法人自然人），其本身可以是稅務(wù)籌劃的行為人，也可以是聘請(qǐng) 稅務(wù)顧問(wèn)代理其進(jìn)行稅務(wù)籌劃.第五章 增值稅1進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目有哪些？ 答：涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目包括：1、購(gòu)進(jìn)貨物按購(gòu)進(jìn)價(jià)和適用稅率計(jì)算，專(zhuān)用發(fā)票上注明2、進(jìn)口貨物在海關(guān)完稅憑證上注明3、從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，依13%計(jì)算4、支付運(yùn)輸費(fèi)用依 7%計(jì)算上述項(xiàng)目中，前2項(xiàng)管理嚴(yán)格，可以考慮擴(kuò)大抵扣范圍以增加抵扣額。其他項(xiàng)目則可以考慮增加購(gòu)進(jìn)額以規(guī)避增值稅。2取得的增值稅專(zhuān)

12、用發(fā)票超過(guò)期限未經(jīng)認(rèn)證該如何處理，對(duì)應(yīng)的稅務(wù)政策是怎樣的？答：1原票作廢2會(huì)計(jì)上做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出3兼營(yíng)增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)如何籌劃？答：稅法規(guī)定兼營(yíng)增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的：納稅人若能分開(kāi)核算的，則分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅；不能分開(kāi)核算的，一并征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。兼營(yíng)增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的籌劃思路：測(cè)算出繳納哪種稅更恰當(dāng)；根據(jù)中結(jié)論選擇分開(kāi)核算還是不分開(kāi)核算（恰當(dāng)?shù)暮怂惴绞剑┰鲋刀悾豪?-16:某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2005年3月的經(jīng)營(yíng)收入機(jī)電產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為260萬(wàn)元，其中農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元.企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元（銷(xiāo)售額均為不含稅銷(xiāo)售額）若不單獨(dú)核算農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額

13、，則應(yīng)納增值稅=260 x 17%-40=4.2 （萬(wàn)元）但若單獨(dú)核算農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，則應(yīng)納增值稅=180 x 17%+80x 13%-40=1 （萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅：例5-17某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要以聚氯乙烯為原材料加工生產(chǎn)塑料 盤(pán)和農(nóng)用塑料薄膜。該企業(yè)當(dāng)月的塑料盤(pán)含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，塑料薄膜的含稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)聚氯乙烯的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元，稅款為8.5萬(wàn)元。未分開(kāi)核算：應(yīng)納增值稅 =160/（1+17%） x 17%-8.5=14.75 （萬(wàn)元）分別核算：應(yīng)納增值稅 =100 /（1 + 17%） x 17%-8.5/160 x 100=9.22 （

14、萬(wàn)元）4涉及到混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)如何籌劃？答：一般而言，增值稅稅率高，但可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；營(yíng)業(yè)稅稅率低，但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 在稅務(wù)籌劃方面：籌劃思路：測(cè)算繳納哪種稅比較恰當(dāng)；根據(jù)測(cè)算的結(jié)果，調(diào)整未來(lái)期間的批發(fā)零售貨物的銷(xiāo)售額。例：某建筑材料商店，在從事建筑材料批發(fā)和零售的同時(shí)，還兼營(yíng)對(duì)外承接安裝、裝飾工程作業(yè)。該商店是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。對(duì)外發(fā)生了混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售建筑材料并代客戶安裝，這批建筑材料的購(gòu)入價(jià)是100萬(wàn)元，該商店以115萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售并代為安裝，該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃R 實(shí)=(115-100)/115 x 100%=13.04%而 R=3%/17% x 10

15、0%=17.6%,R實(shí)R，選擇繳納增值稅合算，可以節(jié)稅0.9萬(wàn)元115 x 3%-(115 x 17%-100 x 17%)。稅務(wù)籌劃方法：應(yīng)當(dāng)設(shè)法使建筑材料的銷(xiāo)售額占到全部營(yíng)業(yè)額的50%以上。例：某建筑公司從事建筑工程施工業(yè)務(wù)，同時(shí)也兼營(yíng)建筑材料的批發(fā)。當(dāng)年承接某公司的辦公大樓建造工程，雙方議定由建筑公司包工包料，合并定價(jià)，工程總造價(jià)為1200萬(wàn)元。工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料按市場(chǎng)價(jià)折算為1000萬(wàn)元，但該公司實(shí)際進(jìn)價(jià)為800萬(wàn)元，工程建筑施工費(fèi)為200萬(wàn)元。該公司應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？建筑材料銷(xiāo)售的實(shí)際增值率=(1000-800)/1000=20%R=3%/17%=17.6%

16、,企業(yè)R實(shí)R,應(yīng)當(dāng)籌劃繳納營(yíng)業(yè)稅。即要使該公司當(dāng)年總的營(yíng)業(yè)額中應(yīng)稅勞務(wù)占50%以上，這樣可以節(jié)稅 32萬(wàn)元(1200 x17%-800 x 17%)-1200 x 3%。1營(yíng)業(yè)稅 流轉(zhuǎn)稅的主體稅種，地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收，多環(huán)節(jié)征收。營(yíng)業(yè)稅額的計(jì)算形式按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)算(如服務(wù)業(yè)、代理業(yè))應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入x適用稅率按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算(如聯(lián)合運(yùn)輸業(yè)，融資租賃)應(yīng)納稅額=(營(yíng)業(yè)收入一允許扣除金額)x適用稅率按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算(如自建房產(chǎn)后銷(xiāo)售自建部分)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率2營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)一從稅務(wù)籌劃的角度看納稅人：有償轉(zhuǎn)讓”是關(guān)鍵稅基：多環(huán)節(jié)總額課征，易形成重復(fù)征稅同時(shí)又有許多按差額征稅的規(guī)

17、定稅率：按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，多檔稅率結(jié)構(gòu)，稅目之間具有轉(zhuǎn)換的可能性 ，適用稅率可調(diào)整稅收優(yōu)惠條款比較多3營(yíng)業(yè)稅籌劃要點(diǎn)規(guī)避有償轉(zhuǎn)讓”從而規(guī)避營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)設(shè)法縮小稅基，增加抵扣項(xiàng)目減少交易環(huán)節(jié)避免稅基疊加設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇低稅率合理利用稅收優(yōu)惠一、境內(nèi)提供指提供或接受規(guī)定業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人在境內(nèi)以下屬于營(yíng)業(yè)稅征收的范圍。1境內(nèi)載運(yùn)貨物或旅客出境2在境內(nèi)組織旅客出境旅游3所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用4所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)5境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)6境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)二、有償”或視同有償”納稅人如果能設(shè)法證明自己不是有償”或視同有償”發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，那會(huì)怎樣？

18、尋找一個(gè)橋梁，如：以不動(dòng)產(chǎn)投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)暫免營(yíng)業(yè)稅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征營(yíng)業(yè)稅。消費(fèi)稅1國(guó)稅征收單環(huán)節(jié)征收 消費(fèi)稅籌劃要點(diǎn)避開(kāi)納稅環(huán)節(jié)避免成為消費(fèi)稅征收對(duì)象降低納稅環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額，縮小計(jì)稅依據(jù)適用低稅率。與其他的流轉(zhuǎn)稅相比，消費(fèi)稅有如下主要特點(diǎn)：調(diào)節(jié)收入和引導(dǎo)消費(fèi)方向的功能強(qiáng)，具有寓禁于征”的作用在生產(chǎn)環(huán)節(jié)單環(huán)節(jié)征收（卷煙特例）征稅對(duì)象與增值稅重疊實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，避免與增值稅混淆消費(fèi)稅稅額是增值稅稅基和消費(fèi)稅稅基的一部分消費(fèi)稅實(shí)行差別稅率，一目一率稅收優(yōu)惠非常少。消費(fèi)稅的籌劃方法應(yīng)圍繞其征收特點(diǎn)開(kāi)展。計(jì)稅依據(jù)的確定：流轉(zhuǎn)額我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅計(jì)稅辦法分為：從價(jià)計(jì)征,從量計(jì)征和復(fù)合計(jì)征三種類(lèi)型1從價(jià)計(jì)征：適用于大

19、部分應(yīng)稅消費(fèi)品，如酒精 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額 X消費(fèi)稅稅率 計(jì)稅依據(jù)=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-價(jià)款中所含增值稅 符合下列條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用不包括在應(yīng)稅銷(xiāo)售額中（1）運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方2從量計(jì)征：適用于黃酒，啤酒，成品油等應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量X單位稅額計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售數(shù)量3復(fù)合計(jì)征：適用于糧食白酒，薯類(lèi)白酒和卷煙應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量x單位稅額+銷(xiāo)售額x比例稅率計(jì)稅依據(jù)由銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售額共同確定*銷(xiāo)售數(shù)量的確定：生產(chǎn)銷(xiāo)售的銷(xiāo)售數(shù)量為實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量；進(jìn)口的數(shù)量為海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量；委托加工的為委托加工收回的數(shù)量；自產(chǎn)自用的為移送使用的數(shù)量所得稅1籌劃要

20、點(diǎn)規(guī)避納稅義務(wù)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相對(duì)困難一稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法不適用于本稅。稅基籌劃特別是稅前扣除項(xiàng)目的籌劃是籌劃重點(diǎn)重視特定條件和特殊項(xiàng)目的稅率籌劃一如小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。充分利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃一稅收優(yōu)惠最多的一個(gè)稅種。2稅基應(yīng)納稅所得額 =計(jì)稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額3企業(yè)所得稅是我國(guó)的主體稅種之一，約占稅收收入的 20%。企業(yè)所得稅以境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織為納稅人； 以法人”作為判定納稅人的標(biāo)準(zhǔn)排除了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、合伙企業(yè)” 區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。征稅對(duì)象為納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得法定稅率25%20%照顧性稅率，15%

21、優(yōu)惠稅率計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、 各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。4影響計(jì)稅收入的項(xiàng)目收入總額：銷(xiāo)售貨物；提供勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；權(quán)益性投資收益；利息；租金；特許權(quán)使用費(fèi)；接受捐贈(zèng)；其他。不征稅收入：財(cái)政撥款；行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；其他。免稅收入：國(guó)債利息；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；非居民企業(yè)從居民企 業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（以上兩則優(yōu)惠均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月而取得的權(quán)益性投資收益。）非營(yíng)利組織收入。允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：當(dāng)年度前5年之內(nèi)的虧損5稅前準(zhǔn)予

22、扣除項(xiàng)目包括： 成本：銷(xiāo)售成本、其他耗費(fèi) 費(fèi)用：三項(xiàng)期間費(fèi)用稅金：企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加損失：盤(pán)虧、虧損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬壞賬損失，不可抗力損失等其他支出稅法將允許在企業(yè)所得稅前扣除的范圍定義為：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有合理支出，包括成本，費(fèi)用,稅金，損失和其他支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除 6選擇納稅人身份的籌劃法律和稅收制度界定辦事機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位，其流轉(zhuǎn)稅和所得稅均須匯總到總公司統(tǒng)一繳納到外地銷(xiāo)售的，申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。 否則會(huì)形成重復(fù)征稅。子公司是獨(dú)立法人，獨(dú)立承擔(dān)各項(xiàng)納稅義務(wù)，可以享受當(dāng)?shù)氐谋姸喽愂?/p>

23、優(yōu)惠。分公司不是獨(dú)立法人主體，不能享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠，流轉(zhuǎn)稅在當(dāng)?shù)乩U納，所得稅須匯總到 總公司統(tǒng)一繳納，虧損可以沖抵總機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。1）開(kāi)始設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的選擇適宜選擇分公司2. ）扭虧為盈后的選擇應(yīng)適時(shí)將分公司轉(zhuǎn)換為子公司3. ）分支機(jī)構(gòu)所在地所得稅稅率較低時(shí)適宜選擇子公司，享受低稅負(fù)；同時(shí)還可轉(zhuǎn)移定價(jià)4. ）總機(jī)構(gòu)所在地所得稅稅率較低時(shí)設(shè)立分公司匯總納稅；或通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)、委托加工等形式，將利潤(rùn)保留在總機(jī)構(gòu)5. ）總機(jī)構(gòu)所在地有流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠適宜在外地設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，但一定注意開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明7小型微利企業(yè)執(zhí)行 20%的優(yōu)惠稅率。小型微利企業(yè)的認(rèn)定：工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)

24、人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)丿元。小型微利企業(yè)并非一定終生，每年認(rèn)定一次。小型微利企業(yè)的多項(xiàng)認(rèn)定條件中， 盈利水平既是動(dòng)態(tài)變化的， 而且相對(duì)容易受企業(yè)主動(dòng)掌控。 因此應(yīng)該將年度應(yīng)稅所得額作為小型微利企業(yè)稅率籌劃突破點(diǎn)8投資地區(qū)和高新技術(shù)區(qū)優(yōu)惠重疊 五特一新”地區(qū)新設(shè)立的（2008年1月1日之后設(shè)立的） 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策：對(duì)“五特一新”地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，在該地區(qū)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三

25、年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。期滿按照法定稅率執(zhí)行。 新設(shè)立的不在“五特一新”地區(qū)的但需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，則按企業(yè)所得 稅法減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 自2008年1月1日前注冊(cè)的企業(yè)可繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠，但若之前享受的是低稅率優(yōu)惠的，在新稅法實(shí)施的 5年必須過(guò)渡到法定稅率。享受 15%稅率的企業(yè)，2008 18% ； 2009 20%; 2010 22%; 2011 24% ； 2012 25%享受24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%的執(zhí)行。若享受低稅率優(yōu)惠的同時(shí)還享受定期減免的優(yōu)惠，則在過(guò)渡期稅率基礎(chǔ)上計(jì)算。9優(yōu)惠政策關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)惠：免征或

26、減征國(guó)家重點(diǎn)扶持國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目：免三減三 符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目：免三減三 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：500萬(wàn)元以內(nèi)免稅，以上減半 小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠：免二減三 研發(fā)費(fèi)用和殘疾人工資加計(jì)扣除 居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益免稅 投資于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：70%投資抵免 資源綜合利用企業(yè)：減按 90%計(jì)入收入 購(gòu)置并使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)設(shè)備：10%抵免10 一境外所得限額扣除的確定稅法規(guī)定：納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得,已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額 不得超過(guò)其境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額其超過(guò)部分不得

27、在本年度的應(yīng)納稅額中扣除，也不得列支為費(fèi)用支出，但可以在以后年度稅額扣除中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限不超過(guò)5年1分國(guó)不分項(xiàng)限額扣除，納稅人在境外所得應(yīng)分國(guó)家計(jì)算抵扣限額，境外已經(jīng)納稅額低于扣除限額的，按實(shí)際扣除；超過(guò)的按照限額扣除2定率扣除，為了計(jì)算和繳納的方便，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)可以不區(qū)稅項(xiàng)目和非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按照境外所得額的12.5%的比例繳納11虧損彌補(bǔ)與定期減免企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。運(yùn)用此政策 應(yīng)注意按政策規(guī)定是按年依序扣除，并以五年為限。投資抵免政策國(guó)家鼓勵(lì)，符合宏觀調(diào)控導(dǎo)向相關(guān)政策：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)

28、能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按10%的比例實(shí)行稅額抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。創(chuàng)業(yè)投資70%抵免第九章1折算率利用折算比例進(jìn)行稅務(wù)籌劃稅法規(guī)定：納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量原煤煤炭（綜合回收率）原礦精礦（選礦比例）稅務(wù)籌劃思路：若企業(yè)自身煤炭回收率或者選礦率低于同行業(yè)平均回收率或者選礦率，應(yīng)不提供應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售數(shù)量或者自用數(shù)量；稅務(wù)機(jī)關(guān)按照行業(yè)平均比率來(lái)折算應(yīng)稅資源的量若企業(yè)加工技術(shù)或者選礦技術(shù)相對(duì)先進(jìn)，本企業(yè)產(chǎn)品的加工生產(chǎn)綜合回收率或者選礦率相對(duì)于同行較高，應(yīng)準(zhǔn)確核

29、算回收率或者選礦率，給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或者移送2分步計(jì)算法應(yīng)納稅額=刀每一級(jí)距的土地增值額X適用稅率）速算扣除法 增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的應(yīng)納稅額=增值額X 30% 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50%，未超過(guò)100%的：應(yīng)納稅額=增值額X 40% -扣除項(xiàng)目金額X 5% 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200 %的應(yīng)納稅額=增值額X 50% -扣除項(xiàng)目金額X 15% 增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的：應(yīng)納稅額=增值額X 60 % -扣除項(xiàng)目金額X 35%3稅法規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目有 ： 取得土地使用權(quán)所支付的金額（即地價(jià)款） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（上限為+的

30、10%） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（主要為營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加 其他扣除項(xiàng)目（從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，加計(jì)扣除+的20%） 若為舊房，舊房的評(píng)估價(jià)、轉(zhuǎn)讓稅金以及國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用）4利用土地增值稅征收程序進(jìn)行籌劃土地增值稅先預(yù)繳決算時(shí)清算；方案：留下一兩套尾房，致使整個(gè)項(xiàng)目不能決算，遲遲不決算避免土地增值稅的清算5印花稅所列的應(yīng)稅憑證 合同或具有合同性質(zhì)的憑證 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利等營(yíng)業(yè)賬簿權(quán)利、許可證照 ：房產(chǎn)證、土地證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證以上應(yīng)稅憑證涉及到以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花6契稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)時(shí)，依據(jù)納稅人雙方訂

31、立的契約，以發(fā) 生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，由產(chǎn)權(quán)承受人繳納的一種稅。承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，應(yīng)當(dāng)征收契稅。 按照成交價(jià)格計(jì)算，稅率 35%7利用等價(jià)交換進(jìn)行稅務(wù)籌劃契稅暫行條例規(guī)定：土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額為計(jì) 稅依據(jù)。當(dāng)雙方當(dāng)事人進(jìn)行交換的價(jià)格相等時(shí)，任何一方均不用繳納契稅；當(dāng)雙方當(dāng)事人交換價(jià)格不相等時(shí)，由支付對(duì)價(jià)的一方繳納稅款1 （1）甲建筑公司以 16 000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之 后，甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值4

32、000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司又將這兩幢住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)此例中有幾個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅人，其繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目是什么，并分別計(jì)算有關(guān)各方應(yīng)繳納和扣繳的營(yíng)業(yè)稅款。解：（1 ）甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=（16000-7000）X 3%= 270 （萬(wàn)元）（2） 甲建筑公司應(yīng)扣繳乙建筑公司建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=7000X 3% = 210 （萬(wàn)元）（3） 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000 X 5% = 200 （萬(wàn)元）（4） 甲建筑公司應(yīng)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=4000 X 5% = 200 （萬(wàn)元）（2）某房地產(chǎn)公司當(dāng)年自建家屬樓一

33、棟，建筑工程成本970萬(wàn)元，因職工分配住房難以進(jìn)行，公司決定將其出售，取得收入1400萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)此行為下出現(xiàn)了幾個(gè)營(yíng)業(yè)稅的稅目，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為多少？ 稅務(wù)局核定的建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為10%。建筑業(yè)營(yíng)業(yè)額=（970+ 970 X 10%） / （1- 3%）= 1100應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=1100 X 3%= 33應(yīng)納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅= 1400 X 5%= 70從這兩例中你可以得出關(guān)于營(yíng)業(yè)稅籌劃的什么啟示？2長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）和天龍服裝有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱天龍公司）在同一市區(qū)，雙方具有良好的業(yè)務(wù)合作基礎(chǔ)。2004年2月18日，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，長(zhǎng)江公司擬將一幢房產(chǎn)出售給天龍公司，雙方

34、商定售價(jià)600萬(wàn)元，房屋原價(jià)500萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)格為550萬(wàn)元，該房屋成新率6成。長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)時(shí)發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元。如果長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)讓這筆房產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅收如何計(jì)算？那么你對(duì)長(zhǎng)江公司有什么稅收籌劃的建議嗎？應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=600 X 5%=30 （萬(wàn)元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=30X（ 7%+ 3%） =3（萬(wàn)元）應(yīng)納印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)）=600 X 0.5 %。=0.3 （萬(wàn)元）應(yīng)納土地增值稅計(jì)算如下：房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格=550 X 60% = 330 （萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =330 + 30 + 3 + 0.3+ 2=36

35、5.3 （萬(wàn)元）增值額=600 - 365.3=234.7 （萬(wàn)元）增值率=234.7十365.3 X 100%=64.24%，適用40%的稅率和5 %的速算扣除系數(shù)應(yīng)納稅額=234.7 X 40% 365.3 X 5%=93.88 18.27=75.61 （萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅=（600 400 30 3 0.3 75.61 2） X 33%=29.4（萬(wàn)元）該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額合計(jì) =30 + 3+ 0.3+ 75.61 + 29.4=138.31 （萬(wàn)元）籌劃方案：籌劃方案：首先長(zhǎng)江公司以該房產(chǎn)對(duì)天龍公司投資，增加天龍公司的注冊(cè)資本； 其次再將其股份按比例全部轉(zhuǎn)讓給天龍公司股東。籌劃后，長(zhǎng)江公司

36、僅繳納企業(yè)所得稅66萬(wàn)元（200 X 33%）。比籌劃前節(jié)省稅收72.31萬(wàn)元（138.31 66）。稅收籌劃的建議：長(zhǎng)江公司先將該房產(chǎn)投資于B公司，并取得B公司相應(yīng)的股權(quán)，然后將股權(quán)出售給B公司原股東3基本情況：A公司注冊(cè)資本200萬(wàn)元，受讓取得某地塊使用權(quán)，為取得該地所支付的全部以及稅費(fèi)合計(jì)為 700萬(wàn)元?，F(xiàn)A公司欲以1200萬(wàn)元的價(jià)格將該地塊轉(zhuǎn)讓給B公司。試從房地產(chǎn)市場(chǎng)土地轉(zhuǎn)讓的幾種形式中，尋求一種最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)各方利益最大化。（附加稅費(fèi)等不在考慮范圍內(nèi))(1) 直接轉(zhuǎn)讓(2) A公司股東將其持有的股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓給 B公司，B公司成為A公司的 新股東，從而取得原來(lái) A公司擁有的土地使用權(quán)。

37、(3)首先A公司將該土地使用權(quán)作價(jià) 1200 萬(wàn)元與B公司合資成立 C公司，然后A公司將其在C公司中的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給 B公司方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)這種方案方便快捷，但是兩公司需要辦理土地以及相關(guān)證書(shū)更名過(guò)戶，涉及營(yíng)業(yè)稅、附加稅費(fèi)、土地增值稅、所得稅、契稅等，稅負(fù)較重。方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。A公司股東將其持有的股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓給B公司，B公司成為A公司的新股東，從而取得原來(lái)A公司擁有的土地使用權(quán)。這種方案下，操作比較方便，而且從稅收上來(lái)看，由于并不存在土地使用權(quán)的過(guò)戶問(wèn)題，所以免征營(yíng)業(yè)稅、附加稅費(fèi)、土地增值稅和契稅。方案三：投資方式。首先 A公司將該土地使用權(quán)作價(jià)1200萬(wàn)元與B公司合資成立 C

38、公司,然后A公司將其在C公司中的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給 B公司.A公司公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和股權(quán)均 不用繳納營(yíng)業(yè)稅，但C公司要繳納契稅。4興達(dá)公司委托恒昌工廠將一批價(jià)值100萬(wàn)元的原材料加工成半成品，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75萬(wàn)元；加工的半成品運(yùn)回興達(dá)公司后，興達(dá)公司繼續(xù)加工成產(chǎn)成品，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)95萬(wàn)元，該批產(chǎn)成品售出價(jià)格 700萬(wàn)元。半成品消費(fèi)稅稅率 30%,產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率 50%， 均適合從價(jià)計(jì)稅的方式。問(wèn)該種生產(chǎn)方式下的消費(fèi)稅稅負(fù)和稅后收益。另外一種方案是興達(dá)公司委托恒昌工廠將原材料直接加工成產(chǎn)成品，原材料成本100萬(wàn)元不變，加工費(fèi)用為160萬(wàn)元；加工完畢，運(yùn)回興達(dá)公司后，興達(dá)公司對(duì)外售價(jià)仍

39、為700，問(wèn)該種生產(chǎn)方式下的消費(fèi)稅稅負(fù)和稅后收益；還有一種方式就是興達(dá)公司將購(gòu)入的價(jià)值100萬(wàn)元的原材料自行加工成產(chǎn)成品， 加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)175萬(wàn)元，售價(jià)為700萬(wàn)元，問(wèn)該種生產(chǎn)方式 下的消費(fèi)稅稅負(fù)和稅后收益。就該例你能得出什么結(jié)論？一(1)興達(dá)公司向大華工廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代扣代繳的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(100+ 75) / ( 1-30%)= 250 (萬(wàn)元)應(yīng)繳消費(fèi)稅=250 x 30%= 75 (萬(wàn)元)(2 )興達(dá)公司銷(xiāo)售產(chǎn)成品后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：700 x 50% 75= 275 (萬(wàn)元)(3) 興達(dá)公司的稅后利潤(rùn)(所得稅稅率 25%)(700 100 7

40、5 75 95 275)x( 1 25% )= 80 x 75%=60二(1)興達(dá)公司向恒昌工廠支付加工費(fèi)的同時(shí)，向其支付代各代繳的消費(fèi)稅：(100 + 160) / (1 50% )x 50% = 260 (萬(wàn)元)(2) 直接對(duì)外銷(xiāo)售，不必再繳消費(fèi)稅。其稅后利潤(rùn)如下：(700 100 160 260)x( 1 25%)=180 x 75% = 135 (萬(wàn)元)三 應(yīng)繳消費(fèi)稅=700 x 50% = 350 (萬(wàn)元)稅后利潤(rùn)=(700 100 175 350)x( 1 25%)= 75 x 75%= 56.25 (萬(wàn)元)可見(jiàn)，在各種相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅負(fù)最重；而徹底委托加工方

41、式下又比 委托加工后再自行加工后銷(xiāo)售的稅負(fù)要低1某企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，下設(shè)立a,b兩個(gè)批發(fā)部，預(yù)計(jì)當(dāng)年a批發(fā)部不含稅收入為160萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為120萬(wàn)元;b批發(fā)部不含稅收入為 110萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元如果將兩個(gè)批發(fā)部由企 業(yè)統(tǒng)一核算，符合一般納稅人的條件，適用稅率為17%;如果將兩個(gè)批發(fā)部分別注冊(cè)為企業(yè)，實(shí)行獨(dú)立核算，則各自適用3%的稅率，該企業(yè)該如何進(jìn)行選擇 ？(建議使用成本利潤(rùn)率法)2某商場(chǎng)分別于元旦和春節(jié)推出大減價(jià)活動(dòng)，商場(chǎng)的所有商品在活動(dòng)期間一律七折銷(xiāo)售，分別實(shí)現(xiàn)287萬(wàn)元和308萬(wàn)元的含稅銷(xiāo)售收入。該商場(chǎng)的增值稅適用稅率為17%，企業(yè)所得稅使用稅率為25%。分析要求：該商場(chǎng)折扣銷(xiāo)

42、售所降低的稅負(fù)對(duì)讓利損失的補(bǔ)償效應(yīng)。方案一：八折銷(xiāo)售應(yīng)納增值稅額=80/(1+17%) X17%-70/(1+17%) X17%=1.45(元)方案二：滿100另送30元商品應(yīng)納增值稅額=100/(1+17%) X17%- ( 70+21)心+17%) >17%=1.31(元)方案三：滿100元返現(xiàn)金20元應(yīng)納增值稅額=100/(1+17%) XI7 %-70/(1+17%) XI7%= =4.36(元)所以，從增值稅負(fù)的角度來(lái)說(shuō)，商場(chǎng)應(yīng)該選擇滿100元送30元商品銷(xiāo)售但考慮各方案的凈收益后：方案一：凈收益 =(80-70)-( 1+17%) =8.5470;稅負(fù)=1.45方案二：凈收益

43、 =(100-70-21 )-( 1+17% ) =7.6923 ;稅負(fù)=1.31方案三：凈收益 =(100-70)-( 1 + 17%) -20=5.6410 ;稅負(fù)=4.36綜合考慮凈收益和稅負(fù)后，方案一較優(yōu)優(yōu)。3天安建筑安裝材料公司屬于增值稅一般納稅人，該公司有兩塊業(yè)務(wù)，一塊是批發(fā)零售建筑安裝材料，并提供安裝裝飾業(yè)務(wù)；一塊是提供建材設(shè)備租賃業(yè)務(wù)某年5月份,該公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)如下:銷(xiāo)售建筑裝飾材料 82萬(wàn)元,取得有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額10.8萬(wàn)元,提供安裝裝飾服務(wù)收入60萬(wàn)元(按所銷(xiāo)售的產(chǎn)品),設(shè)備租賃服務(wù)收入16萬(wàn)元,兩項(xiàng)收入合計(jì)76萬(wàn)元但沒(méi)有 分開(kāi)核算.該公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)上述業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)：應(yīng)納增值稅=82 x 17%-10.8=3.14(萬(wàn)元)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=76 x 3%=2.28(萬(wàn)元)以上業(yè)務(wù)處理是否正確，應(yīng)如何調(diào)整？企業(yè)在這些業(yè)務(wù)核算中應(yīng)注意哪些問(wèn)題？(82+60+16) X7%-10.8=15.721楚天房地產(chǎn)公司采用預(yù)收訂金的方法售房。購(gòu)房者先支付房?jī)r(jià)的40%作為訂金，商品房建成后再交足余款。公司對(duì)訂金按12%的年利率計(jì)息，在余款中抵扣。同期銀行貸款利率7.2%。比如，張先生購(gòu)買(mǎi)價(jià)值60萬(wàn)元的商品房，5月1日向公司付訂金 24萬(wàn)元，11月1日交房，定金計(jì)息1.44萬(wàn)元，張先生需再支付34.5