固定資產(chǎn)折舊稅會差異主要有哪些

1、固定資產(chǎn)折舊稅會差異主要有哪些固定資產(chǎn)幾乎是所有企業(yè)都會遇到的 ，但固定資產(chǎn)折舊 在會計核算和稅務處理上有很多差異 ，需要引起財稅小伙伴 們的關(guān)注.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，稅會差異主要有哪些呢 ？1關(guān)于折舊年限1、會計：沒有明確規(guī)定固定資產(chǎn)的折舊年限，只是強調(diào)”合理確定”.企業(yè)會計準則第 4號-固定資產(chǎn)第十六條 企業(yè)確定 固定資產(chǎn)使用壽命，應當考慮下列因素：(1)預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；(2)預計有形損耗和無形損耗；(3)法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制2、稅法：對固定資產(chǎn)的折舊年限有明確的規(guī)定，企業(yè)所得稅法實施條例第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限：(1)房屋

2、、建筑物，為20年；(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年；(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；(5)電子設備，為3年.3、總結(jié)：如果會計上固定資產(chǎn)的折舊年限小于稅法規(guī)定的折舊 年限(會計上的折舊額大于稅法規(guī)定的折舊額，企業(yè)所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)增處理.2關(guān)于折舊范圍1、會計：企業(yè)會計準則第 4號-固定資產(chǎn)第十四條企業(yè)應當對 所有固定資產(chǎn)計提折舊，以下兩種情況除外：(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)(2)單獨計價入賬的土地2、稅法：企業(yè)所得稅法第十一條下列固定資產(chǎn)不得計算折舊 扣除：(1)房屋、建筑物以

3、外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租由的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn).3、總結(jié)：稅法上不允許計提折舊的范圍大于會計上不允許計提 折舊的范圍，所以會計上已計提折舊但是稅法上不認可的，在所得稅匯算清繳時，要做納稅調(diào)整處理.3關(guān)于折舊的起止時間1、會計：企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)應用指南第一條： 固定資產(chǎn)應當按月計提折舊 ，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計 提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提 折舊,從下月

4、起不計提折舊.2、稅法：企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用 月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使 用月份的次月起停止計算折舊.3、總結(jié)：(1)會計上強調(diào)“增加固定資產(chǎn)，無論是否使用，下月都要 計提折舊；稅法上強調(diào)”投入使用“如果只是“增加”而未”投 入使用”其折舊額不得在企業(yè)所得稅前扣除 .(2)會計上強調(diào)“減少固定資產(chǎn)，次月停止計提折舊；但稅 法強調(diào)停止使用雖然沒有減少，但”停止使用”次月也不能 計提折舊.4關(guān)于折扣基數(shù)1、會計：企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)應用指南第一條 應計折舊額，是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)

5、的原價扣除其預 計凈殘值后的金額.已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額.即會計折舊基數(shù)=固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值-固定資產(chǎn) 減值準備2、稅法：稅務折舊的基數(shù)=固定資產(chǎn)計稅基礎 一稅法上預計凈殘 值3、總結(jié)：(1)會計折舊基數(shù)是要扣除固定資產(chǎn)減值準備的，而稅務是不可以扣除減值準備的 ，因此只要有固定資產(chǎn)減值準備存 在必然有折舊基數(shù)的差異.(2)預計凈殘值現(xiàn)在會計上和稅務上均未規(guī)定具體比例(3)如果固定資產(chǎn)折舊基數(shù)存在差異，必然造成折舊的稅會差異.固定資產(chǎn)投入使用后，因未取得全額發(fā)票，如何處理？1、會計：企業(yè)會計準則第4號一一固定資產(chǎn)應用指南第一條： 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊彳寺辦理竣工決算后， 再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額.2、稅法：國稅函201679號第五條：企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由 于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整.但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行.3、總結(jié)：已投入使用未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，可