汽車4S店財務標準化工作及實務解析

1、汽車汽車4S4S店財務標準化工作及實務解析店財務標準化工作及實務解析 崗位結(jié)構(gòu)財務組織結(jié)構(gòu)財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 財務經(jīng)理： 1、根據(jù)財務中心的各項制度和操作辦法，完善和規(guī)范公司操作流程； 2、對項目公司的經(jīng)營政策提供財務建議，要求財務經(jīng)理根據(jù)外部財務報表和內(nèi)部財務分析，對公司的經(jīng)營提供合理化建議。 3、預算管理工作（1）組織項目公司年度預算編制工作，報至財務中心指定人員（2）控制預算執(zhí)行，審批預算追加和預算調(diào)整；（3）內(nèi)部報表管理，按照集團要求向財務中心指定人員上報各類內(nèi)部報表；如：外部報表、店財務人員考核表、車輛盤點表及賬齡分析表、財務內(nèi)部分析報表、資本性基建預估數(shù)報表、預算執(zhí)行情況表

2、、應收賬款表、稅金計劃表等財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 財務經(jīng)理： 4、審核付款單據(jù)和報銷憑證，財務經(jīng)理在收到付款單據(jù)和報銷憑證后，要進行充分的審核，審核重點包括: （1）是否有預算； （2）發(fā)生費用的合理性真實性； （3）報銷單據(jù)簽字是否齊全； （4）發(fā)票真?zhèn)? 5、核對工資及績效獎金，對項目公司人事部提交的工資進行審核，審核重點為： （1）是否有預算； （2）計算績效的基礎財務數(shù)據(jù)是否準確。財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 財務經(jīng)理： 6、外部報表管理 （1）審核財務憑證,保證帳務處理的準確性； （2）NC系統(tǒng)結(jié)賬，出外報報表； （3）向財務中心指定人員上報外部報表； 7、稅務事項管理 （1）進行

3、稅收籌劃 （2）控制稅務風險 （3）維護稅務關系 8、廠家事項管理 （1）配合各部門應對廠方各項檢查和審計財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 財務經(jīng)理： （2）負責廠家報表及與廠家財務方面溝通事宜 9、財務團隊建設 （1）公司財務人員進行培訓 （2）管理公司內(nèi)部的財務工作，包括人員管理調(diào)配、工作安排等 （3）組織團隊活動 （4）培養(yǎng)后備力量 10、銀行關系管理 （1）配合資金部對本店的融資工作,并提供相應資料 （2）銀行關系維護財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 財務經(jīng)理： 11、配合內(nèi)審及外審做好審計工作 12、其他政府部門相關事項管理 （1）關系維護 （2）上報相關報表 13、資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理包括：車輛

4、、配件、裝飾用品，監(jiān)督固定資產(chǎn)、辦公設備等 （1）定期組織資產(chǎn)盤點，保證公司各項資產(chǎn)安全； （2）年底進行資產(chǎn)清查工作。財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 財務經(jīng)理： 14、店內(nèi)資金管理 （1）組織店內(nèi)正常運營資金，保證采購資金及時到賬 （2）開展 融資多樣化，選擇成本最低的融資方式 （3）將剩余資金及時歸還集團，降低內(nèi)部利息成本 15、財務信息安全管理工作； 與各部門之間的配合與協(xié)調(diào)，及時溝通 完成財務中心交辦的其他工作任務。財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 會計： 1、審核管理，項目公司會計要對收入單據(jù)和費用報銷憑證進行充分審核。 （1）收入單據(jù)審核，審核要點為： 1）折扣單和維修工單有客戶簽字確認；

5、2）銷售折扣單有銷售經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽同意并符合集團最新限價政策； 3）維修工單有售后經(jīng)理簽字，如有折扣，按照折扣權限，逐級簽字確認，并保持兩個一致； 4）開票金額、實收金額、折扣單或維修工單金額一致； 5）發(fā)票單位抬頭與繳款單位、維修工單車主信息一致； 6）收款單據(jù)與銷售清單是否相符； 7）銷售清單計算是否正確。財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 會計： （2）費用報銷憑證審核： 1）發(fā)票是否符合規(guī)范； 2）簽字是否齊全； 2、收入成本核算 （1）核算車輛銷售業(yè)務，結(jié)轉(zhuǎn)車輛成本 （2）核算售后收入業(yè)務，結(jié)轉(zhuǎn)配件成本，核對賬面的產(chǎn)值與售后系統(tǒng)產(chǎn)值 （3）核對賬面存貨與售后系統(tǒng)存貨之間存在的貨到票未到和票

6、到貨未到情況財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 會計： 核算重點是： 車輛成本按照賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)，配件成本按照售后系統(tǒng)出庫結(jié)轉(zhuǎn)，并對賬面期末成本按照貨到票未到和票到貨未到情況進行調(diào)增調(diào)減，匹配一致。 3、憑證錄入 4、外部報表管理：出具資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表 5、內(nèi)部報表管理：根據(jù)集團要求編制內(nèi)部財務報表 6、財務檔案管理 （1）及時打印憑證、裝訂會計憑證、裝訂各種報表 、年末各種帳簿的打印及裝訂歸檔，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料、收據(jù)管理。財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 會計： （2）銷售折扣單、保險折扣單、維修工單原始單據(jù)裝訂成冊作為內(nèi)部備查。 7、各項往來帳的核對工作；

7、預付廠家車款 預付廠家配件款 廠家索賠款 應收協(xié)議客戶整車款和維修款 其他業(yè)務相關往來款 8、指導出納工作，具體包括 （1）不定期對出納現(xiàn)金盤點核實，財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 會計： （2）定期檢查余額調(diào)節(jié)表，重點關注一個月以上的未達賬項； （3）督促出納每月銀行對帳； 9、庫存車輛盤點和配件盤點， （1）月末盤點車輛，與車輛進銷存系統(tǒng)核對，與財務賬核對；做到賬賬相符、賬實相符。 （2）每月抽盤配件，與售后系統(tǒng)核對，與財務賬核對；做到賬賬相符、賬實相符。 10、稅務管理工作： （1）編制各類納稅申報表，并進行網(wǎng)上申報。 （2）稅收籌劃和合理控制稅務風險；財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 會計： （

8、3）發(fā)票領購和發(fā)票管理 （4）稅務關系維護 11、按要求準時上報統(tǒng)計報表等各類政府部門要求的報表 12、其他相關中介機構(gòu)關系的協(xié)調(diào) 13、完成財務經(jīng)理分配的其他工作財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 出納 1、現(xiàn)金管理 （1）收款，出納根據(jù)繳款部門提供的領導審核簽字的收款通知單收款。收款通知單一式三聯(lián)，出納留財務聯(lián)，業(yè)務聯(lián)和客戶聯(lián)交還業(yè)務部和客戶。 （2）付款，出納核對金額、發(fā)票等附件無誤后，交由財務經(jīng)理簽批后進行付款 （3）登記現(xiàn)金日記賬 （4）核對現(xiàn)金余額，進行庫存現(xiàn)金管理，每天下班前盤點庫存現(xiàn)金 2、銀行管理 （1）收款，根據(jù)收款通知單查詢每日銀行的收入明細，確認是否有錢款入賬并簽字確認。財務組

9、織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 出納 （2）付款，審核報銷憑證，交由財務經(jīng)理簽批后，各部門提交支付系統(tǒng)，支付系統(tǒng)審核通過后可付款。 （3）登記，根據(jù)銀行回單登記銀行日記賬。 （4）核對，月底由會計審核并與出納核對銀行收支明細。 （5）支票管理，做好支票的領用登記，并有領用人簽字確認。 （6）銀行余額調(diào)節(jié)表，月底銀行余額與賬面出現(xiàn)不平時，與銀行確認后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （7）辦理其他銀行相關業(yè)務，包括：提取回單，賬戶年檢，銀行的開戶銷戶等。 3、店內(nèi)收銀帳實管理財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 出納 核實收銀報表，確保收款準確，發(fā)現(xiàn)問題及時上報 4、會計憑證錄入 5、資金管理，出納的資金管理包括： （1）

10、開具承兌匯票； （2）上報資金日報 （3）上劃資金 6、完成項目公司財務經(jīng)理交辦的其他工作財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 收銀員 1、收款流程，準確無誤的辦理各項收款業(yè)務、根據(jù)維修工單和銷售單據(jù)開具發(fā)票，分別按照售前收銀和售后收銀說明如下： 售前收銀的銷售收款流程：銷售顧問把填寫完整的商品車收款發(fā)車通知單（或車輛銷售單）和出庫單交給收銀，收銀對單據(jù)進行充分核對，核對內(nèi)容包括： 金額計算檢查； 銷售價格與限價系統(tǒng)核對，是否不低于銷售限價； 簽字是否齊全； 與裝飾系統(tǒng)核對； 與合格證核對車架號及車型； 如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票抬頭和付款人不一致時，要讓付款人填寫代付證明。財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 收銀員 售后收

11、銀的維修收款流程：服務顧問把維修工單和結(jié)算單據(jù)交給收銀，收銀對單據(jù)進行充分核對，核對內(nèi)容包括： 與售后系統(tǒng)核對單據(jù)金額是否正確； 核對減免金額是否正確； 核對打折或積分的會員卡信息是否正確； 優(yōu)惠是否符合要求； 維修抵用券簽字蓋章是否齊全，是否過期。 所收現(xiàn)金、支票（或銀行回單）和當日結(jié)算的所有單據(jù)及時與出納交接，此處分為以下兩種情況： 收銀將現(xiàn)金、支票和當日結(jié)算的所有單據(jù)及時與出納交接出納，由出納將現(xiàn)金和支票送存銀行；財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 收銀員 收銀將現(xiàn)金、支票直接送存銀行后，將銀行回單和當日結(jié)算的所有單據(jù)及時與出納交接。 3、根據(jù)收款情況登記收入日報表，收銀員每日需要根據(jù)收到的款項

12、內(nèi)容登記收入日報表，登記內(nèi)容如下： （1） 售前包括銷售車輛的類型、車架號、收款金額、收款款項、收款方式、客戶名稱信息、業(yè)務員； （2） 售后包括工單類型、工單號、材料金額、工時金額、收款金額、收款方式、客戶信息、業(yè)務員。 4、管理車輛合格證 （1）入庫：庫管把新到的合格證交給收銀，收銀將合格證編號記錄到合格證進行登記，并放入保險箱保管。財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 收銀員 （2）出庫：收銀收到客戶車款，把合格證交銷售顧問并在登記本上簽字領用。 5、管理在修車輛的鑰匙和出門條。收銀核對完結(jié)算金額，收取客戶維修款后開據(jù)出門條，客戶憑出門條離廠。 6、G3系統(tǒng)的整車結(jié)算審核，確保數(shù)量、金額等信息無誤

13、， 7、廠家售后系統(tǒng)的核對和確認，收銀員需要在廠家系統(tǒng)中核對每張結(jié)算清單的收款方式，并進行確認。 8、負責維修車輛的工時費用結(jié)算登記，.用來提供售后維修工的工資發(fā)放依據(jù)，由財務經(jīng)理交人事。 9、登記協(xié)議客戶的維修欠款。服務顧問將協(xié)議客戶的維修結(jié)算單交給客戶，客戶確認無誤后簽字交給收銀，按協(xié)議欠款單位要求，分別以下兩種做法：財務組織結(jié)構(gòu) 具體責任分工 收銀員 （1）將維修結(jié)算單分類歸檔，按協(xié)議合同確定的結(jié)算期交客戶結(jié)算并開發(fā)票； （2）開具發(fā)票后進行登記。 根據(jù)與客戶簽訂的協(xié)議，按月、按季度、按年統(tǒng)計客戶所欠款項，交給售后總監(jiān)。 10、負責維修車輛費用結(jié)算單據(jù)（維修合同，工時清單，材料清單，發(fā)票

14、等）的整理，歸檔工作 11、每天編制收入日報 12、每天編制整車進銷存表4S4S店會計核算的重要環(huán)節(jié)店會計核算的重要環(huán)節(jié) 目錄 第一章 整車業(yè)務 第二章 維修業(yè)務 第三章 裝具業(yè)務 第四章 保險業(yè)務 第五章 二手車業(yè)務 第六章 費用管理 第七章 固定資產(chǎn) 第八章 無形資產(chǎn)第一章 整車業(yè)務 目錄（一）整車收入確認（二）整車庫存管理（三）整車成本確認（四）整車返利管理第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認收入確認是指：包括從客戶收取定金，收取車款或者通過二手車置換等確認收入的過程。收入確認時點：在整車出庫、合格證移交客戶并開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票為確認銷售的時點。一、賬務處理1、收客戶訂金：客戶暫交一部

15、分或全部車款，簽訂訂車協(xié)議，但未開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的行為。 借：銀行存款 貸：預收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】注意事項：逾期2年的預收車款訂金可以視同客戶放棄索取權，財務可轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，不交增值稅，但要繳納所得稅。建議盡量不做賬務處理。2、確認收入：根據(jù)與客戶簽訂的購車合同和客戶開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的金額確認收入和銷項稅金的行為。 第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款 預收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額相關手續(xù)附件：代墊證明、 車輛交款確認單目的：為了防范法律風險3、二手車置換購車：（1）從客戶收購二

16、手車，根據(jù)二手車部的評估，將收購二手車車款的金額計入客戶購買新車車款中. 借：應收賬款應收整車款【客戶輔助：客戶名稱】(置換二手車金額） 預收賬款車輛定金【客戶輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認（2）二手車銷售后，將車款補齊 借：銀行存款 貸：應收賬款應收整車款【客戶輔助：客戶名稱】 4、開發(fā)票的幾種情況：（1）高開票： 按照客戶要求高開票，處理如下： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額提示：高出部分的金額，客戶可采取領取返利報銷方式領取，高開票稅點比例按照各集團要

17、求執(zhí)行。（2）低開票：按照客戶要求低開票，客戶低開票部分可以選擇開具裝具發(fā)票彌補或采取無票收入記賬繳納增值稅第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 主營業(yè)務收入裝具收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額（3）加價銷售：在廠家限制銷售價格，對緊俏車型進行加價銷售時，可開具裝具發(fā)票或無票收入記賬處理如下：（同低開票） 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 主營業(yè)務收入裝具收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額注意：高開票、低開票、加價銷售，財務人員做好相應的備查簿登記，以便日后做內(nèi)部分析報表或查閱使用。5、分期付款（1）廠家金融貸款

18、 第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款（首付款） 應收賬款廠家金融 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額（2）銀行抵押貸款方法一：客戶貸款銀行或擔保公司款項到帳后，開發(fā)票確認收入，放車： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額方法二：客戶先交車的全款，貸款銀行或擔保公司的錢到帳后項目公司將錢返還給客戶。 客戶交全款時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入汽車銷售收入分車型 應交稅費應交增值稅銷項稅額擔保公司或貸款銀行到賬時： 第一章 整車業(yè)務（一）整車收入確認 借：銀行存款 貸：預收賬款【客戶輔助核算】將擔保公司或貸款銀行到

19、賬的錢返還給客戶： 借：預收賬款【客戶輔助核算】 貸：銀行存款防范風險：以上所有分期付款業(yè)務均需車款全部到帳后才允許放車。制定貸款購車客戶放車規(guī)定管理辦法，財務以監(jiān)督實施。6 6、其他（1）驗車服務費收入 為購買新車的客戶辦理驗車服務取得的收入，屬于價外收入，繳納增值稅。 為其他客戶辦理驗車服務，屬于代辦業(yè)務收入，繳納營業(yè)稅。（2）上牌服務費收入 代收客戶上牌服務費有差額為價外費用交增值稅。 車務手續(xù)費余額在退回客戶時需留存為客戶代辦的上牌費、購置稅附加、及其他費用發(fā)票復印件作為附件。貸款到賬放車通知單（附件4）.docx關于貸款購車客戶放車規(guī)定(附件3）.doc第一章 整車業(yè)務（一）整車收入

20、確認（3）貸款傭金手續(xù)費收入為客戶辦理貸款手續(xù)時收取的金融貸款手續(xù)費為價外費用繳納增值稅。賬務處理： 借：銀行存款（預收賬款） 貸：其他業(yè)務收入車務手續(xù)費或（傭金手續(xù)費） 應交稅費應交增值稅銷項稅額第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理庫存管理指從CALL車到入庫、銷售出庫、調(diào)撥出庫和庫存盤點的管理過程。一、財務系統(tǒng)賬務處理1 1、CALLCALL車（1）現(xiàn)金CALL車： 借：預付賬款或應付賬款【供應商輔助】 貸：銀行存款（2）承兌匯票CALL車：支付保證金時，根據(jù)銀行回單： 借：銀行存款*銀行保證金賬戶 貸：銀行存款*銀行一般戶開出銀行承兌匯票，并交給廠家，查詢到賬戶CALL車資金到賬后，銷售可

21、提交進車申請。 開出銀行承兌匯票時： 借：預付賬款【供應商輔助】 貸：應付票據(jù)支付銀行承兌匯票手續(xù)費和監(jiān)管費，根據(jù)銀行回單： 借：財務費用銀行手續(xù)費 貸：銀行存款*銀行一般戶第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理收到存款利息，根據(jù)利息收入計入“財務費用”的借方負值： 借：銀行存款*銀行一般戶 借：財務費用利息收入（負數(shù)）贖車，每次支付贖車款時： 借：銀行存款*銀行保證金賬戶 貸：銀行存款*銀行一般戶銀行承兌匯票到期時，收到銀行承兌匯票劃轉(zhuǎn)保證金的銀行回單 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款*銀行保證金賬戶2 2、車輛驗收入庫情況一：廠家開具的發(fā)票上不體現(xiàn)返利折讓，即發(fā)票上的金額僅為含返利的總金額，無法通過

22、發(fā)票看出返利金額，商品車在入庫時，根據(jù)廠家進貨發(fā)票清單上的車輛含返利的成本價入庫，返利不單獨體現(xiàn)。 借：庫存商品車型 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：預付賬款【供應商輔助】第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理情況二：廠家開具的發(fā)票上用負數(shù)金額體現(xiàn)返利折讓，且廠家進貨發(fā)票清單上能體現(xiàn)每輛車所含返利金額，并且所含的返利金額在“商品車入庫臺賬”中進行登記。根據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利的價格入庫，發(fā)票上的返利折讓計入“庫存商品庫存商品折讓。 借：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓 應交稅費應交增值稅進項稅項 貸：預付賬款【供應商輔助】情況三：廠家開具的發(fā)票上用負數(shù)金額體現(xiàn)返利折讓，但無法體現(xiàn)每輛車

23、所含返利金額。根據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利的價格入庫，發(fā)票上的返利折讓計入”庫存商品庫存商品折讓“。 借：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：預付賬款【供應商輔助】第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理3 3、車輛銷售出庫對應車輛入庫的三種情況，車輛銷售出庫也有三種情況。情況一：出庫時，根據(jù)”庫存車入庫臺賬”的“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個別計價法結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 貸：庫存商品車型情況二：出庫時，根據(jù)“庫存車入庫臺賬”的“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型”，并將本月銷售車輛所

24、含的返利金額計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”，用負數(shù)表示。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓情況三：出庫時，根據(jù)“庫存車入庫臺賬”的“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型”第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理當年的“庫存商品庫存商品折讓”要全部轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓” 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓4 4、月底庫存的暫估入庫月底商品車已到發(fā)票未到或者

25、廠家系統(tǒng)已確認發(fā)貨但商品車和發(fā)票未到的情況，都需做暫估入庫，不暫估進項稅，下月月初沖回，等發(fā)票到后按發(fā)票內(nèi)容正常入庫。月底暫估時： 借：庫存商品車型 貸：預付賬款【供應商輔助】下月初沖回，做紅字的： 借：庫存商品車型 貸：預付賬款【供應商輔助】第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理收到發(fā)票后參照“車輛驗收入庫”進行賬務處理。 借：庫存商品車型 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：預付賬款【供應商輔助】5、二級車輛庫存的管理（1）二級網(wǎng)點經(jīng)銷商合作協(xié)議是否簽訂（2）流程二級經(jīng)銷商協(xié)議簽訂按照車輛價值100%繳納保證金車鑰匙及合格證在財務保管填寫車輛調(diào)撥單，發(fā)車到二級網(wǎng)點每月末進行實物盤點銷售部執(zhí)行財務收

26、款銷售部執(zhí)行財務部執(zhí)行第一章 整車業(yè)務（二）整車庫存管理 （3）按照二級網(wǎng)點流程操作。6、月底盤點庫存車輛：填寫庫存盤點報告簽字留存；編制庫存賬齡報表。第一章 整車業(yè)務（三）整車成本的確認整車成本確認是指當所出售的商品車已確認收入，在確認收入的當月結(jié)轉(zhuǎn)成本。一、財務系統(tǒng)賬務處理原則：用個別計價法對本月銷售的車輛結(jié)轉(zhuǎn)成本。情況一：入庫時，廠家開具的發(fā)票上不體現(xiàn)返利折讓，即發(fā)票上的金額僅為含返利的總金額，無法通過發(fā)票看出返利金額。商品車在入庫時，根據(jù)廠家進貨發(fā)票清單上的車輛含返利的成本價入庫，返利不單獨體現(xiàn)。出庫時，根據(jù)“庫存車入庫臺賬”的“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個別計價法結(jié)轉(zhuǎn)成本。

27、 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 貸：庫存商品車型情況二：入庫時，廠家開具的發(fā)票上用負數(shù)金額體現(xiàn)返利折讓，且廠家進貨發(fā)票清單上能體現(xiàn)每輛車所含返利金額，并且所含的返利金額在“商品車入庫臺賬”中進行登記。第一章 整車業(yè)務（三）整車成本的確認出庫時，根據(jù)“庫存車入庫臺賬”的“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本”；并將本月銷售車輛所含的返利金額計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”，用負數(shù)表示。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓情況三：入庫時，廠家開具的發(fā)票上用負數(shù)

28、金額體現(xiàn)返利折讓，但無法體現(xiàn)每輛車所含返利金額。根據(jù)該車型在廠家發(fā)票清單上不含返利的價格入庫，發(fā)票上的返利折讓計入“庫存商品庫存商品折讓”。出庫時，根據(jù)“庫存車入庫臺賬”的“不含稅入庫金額”，將本月銷售車輛根據(jù)個別計價法計入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型”。第一章 整車業(yè)務（三）整車成本的確認 注意：“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”的結(jié)轉(zhuǎn)方法?！皫齑嫔唐穾齑嫔唐氛圩尅蹦甑滓哭D(zhuǎn)入“主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓”。 借：主營業(yè)務成本汽車銷售成本車型 主營業(yè)務成本汽車銷售成本汽車銷售成本折讓 貸：庫存商品車型 庫存商品庫存商品折讓第一章 整車業(yè)務（四）整車返利管理一、財務

29、系統(tǒng)賬務處理根據(jù)返利到賬方式及返利應繳納的稅種，將會計處理分為三種：1、廠家給予的返利不在進貨發(fā)票上用紅字體現(xiàn)，直接沖減每輛車的進車價格，財務系統(tǒng)賬上不做單獨處理，直接體現(xiàn)在庫存商品的賬面價值上。注意事項2、繳納增值稅的返利（向廠商開具紅字增值稅發(fā)票時、收到廠家開具的整車或配件增值稅發(fā)票中包含以折扣折讓方式體現(xiàn)的返利時）的會計處理如下：按返利到賬的金額確認，計入“庫存商品庫存商品折讓”，為負值。 借：庫存商品庫存商品折讓 貸： 預付賬款3、繳納營業(yè)稅的返利（向廠商開具營業(yè)稅發(fā)票時）的會計處理如下：例如：廠家的廣告返利，指廣告費達到一定標準后，廠家以本月規(guī)定廣告投入金額的50%（或其他比例）作為

30、上線，按本月銷售車輛乘以單車廣告返利為本月的廣告返利，開具“服務業(yè)發(fā)票”給廠家，計入“其他業(yè)務收入”，并計提營業(yè)稅。 借：其他應收款單位 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他業(yè)務收入 貸：應繳稅費應交營業(yè)稅 第一章 整車業(yè)務（四）整車返利管理二、內(nèi)部報表處理1、預估返利：結(jié)合以下方式進行預估，預估原則包括真實性、合理性、謹慎性和及時性：（1）按廠家的商務政策進行合理預估；（2）廠家系統(tǒng)中有準確返利信息時，按系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行填制；（3）按去年實際取得的返利進行預估。2、返利到賬。在返利到賬當月，要根據(jù)實際到賬的返利或收到廠家提供的依據(jù)時，和累計預估返利之間的差額對返利進行調(diào)整，多提的返利要在本月返利中進

31、行沖減，少提的返利即在本月返利中進行補提，以收到返利確認函為準。3、特殊說明：代墊廠家款項，廠家以現(xiàn)金形式返回而非以返利形式返還的，在財務系統(tǒng)中掛“其他應收款單位往來”，在內(nèi)部報表中不應確認為返利。例如惠民補貼：給顧客惠民補貼時 借：其他應收款【客戶輔助：單位往來】或 預付賬款【供應商輔助】 貸：銀行存款收到返還款時 借：銀行存款 貸：其他應收款【客戶輔助：單位往來】或 預付賬款 【供應商輔助】第二章 維修業(yè)務 目錄（一）維修收入確認（二）維修成本確認（三）配件庫存管理第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認維修收入確認包括一般修理、索賠、保養(yǎng)、配件銷售、首保、事故車。一、財務系統(tǒng)賬務處理售后維修收

32、入按照類別分為以下五類：1、一般修理和保養(yǎng)。項目輔助：一般修理、保養(yǎng)2、索賠和首保。項目輔助：索賠、首保、3、配件銷售。項目輔助：配件銷售4、事故車，項目輔助：*保險公司事故車。5、會員卡在財務系統(tǒng)賬務中，需使用到的科目為：“主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入”“主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入”“主營業(yè)收入配件銷售收入”其中，只有“3、配件銷售”應使用“主營業(yè)收入配件銷售收入”科目，其他都使用“主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入”和“主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認1、一般修理和保養(yǎng)：（1）預收維修款客戶先交部分或全部維修款，但是暫時不開發(fā)票的預收維修款，不確認收入：

33、借：銀行存款 貸：預收賬款維修客戶【客商輔助：客戶名稱】（2）一般修理和保養(yǎng)收入客戶在收銀處交款的收入根據(jù)收銀臺每日的維修收款情況確認；每天的維修收入和配件收入各入一張憑證，根據(jù)工單計入工時收入、材料收入，并計提增值稅的銷項稅金。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入（項目輔助一般修理保養(yǎng)） 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入（項目輔助一般修理保養(yǎng)） 應交稅費應交增值稅銷項稅額第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認（3）協(xié)議客戶維修收入的處理協(xié)議客戶：是指同個項目公司簽訂協(xié)議，允許其在一定賬期內(nèi)賒銷修車的客戶。按照協(xié)議客戶修車、開票和結(jié)賬的流程，對應的工單狀態(tài)確認和財務處理要求：協(xié)議客戶修

34、車完成時，業(yè)務員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印后交予負責登記協(xié)議客戶賒賬金額的財務人員，由該財務人員將該工單根據(jù)協(xié)議客戶名稱進行歸類，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”協(xié)議客戶賒賬期到時，負責登記協(xié)議客戶賒賬金額的財務人員根據(jù)該協(xié)議客戶未結(jié)賬的工單金額開具發(fā)票，計入“應收賬款維修大客戶應收款”，并將發(fā)票交予協(xié)議客戶結(jié)賬，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車” 借：應收賬款維修大客戶應收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額協(xié)議客戶結(jié)賬，協(xié)議客戶根據(jù)發(fā)票金額結(jié)賬后財務沖應收賬款。 借：銀行存款 貸

35、：應收賬款維修大客戶應收款【客戶輔助：協(xié)議客戶名稱】第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認2、索賠收入和首保的確認（1）索賠索賠：是指客戶車輛在保修期內(nèi)，來維修時，店里根據(jù)工時消耗和材料消耗向廠家收取索賠收入的過程，由索賠員每月向財務提交一次索賠匯總表，由財務開具增值稅專用發(fā)票，同時確認索賠收入。按照索賠的修車、開票和結(jié)賬的流程，對應的工單狀態(tài)確認和財務處理要求如下:索賠客戶修車完成時，負責索賠的業(yè)務員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印出來，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車”向廠家結(jié)賬時，索賠員每月向財務提交一次索賠匯總表，財務與廠家系統(tǒng)中批復的索賠金額核對后，由財務開具增值稅專用發(fā)票，同時確

36、認索賠收入，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車”。 借：應收賬款應收索賠款【客戶輔助：廠家名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入【業(yè)務輔助核算】 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 【業(yè)務輔助核算】 應交稅費應交增值稅銷項稅額第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認收到廠家款項后，此時財務沖應收 借：銀行存款 貸：應收賬款應收索賠款【客戶輔助：廠家名稱】（2）首保首保的處理和索賠一致，首保有售后單獨出的工單，根據(jù)單獨出的工單確認首保收入。 借：應收賬款應收首?？睢究蛻糨o助：廠家名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額3、配件銷售和

37、配件調(diào)撥收入的確認配件銷售：是指在日常維修時，工單類型為“銷售”的收入：配件調(diào)撥：是指與集團內(nèi)和集團外的配件互相調(diào)撥，一般為平價調(diào)撥。要求配件調(diào)撥應打印出工單，財務開票后計入應收賬款，財務確認開票并在配件出庫單上簽字后配件部方可發(fā)貨。其中，集團內(nèi)的配件調(diào)撥，可以掛賬，先開發(fā)票；集團外的配件調(diào)撥，需要先收到配件款，再開發(fā)票。第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入配件銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額4、保險事故車收入的確認（1）4S店直賠業(yè)務保險理賠客戶出險后在項目公司修車，且由項目公司墊付修車款項（客戶自行付款后再去保險公司辦理理賠的情況不包括在內(nèi)），按照保險理賠的

38、修車、開票和結(jié)賬的流程，對應的工單狀態(tài)確認和賬務處理要求如下： 保險客戶修車完成時：保險部的業(yè)務員將DMS中已“提交結(jié)算”工單打印出來，此時DMS中該工單狀態(tài)為“未結(jié)清已交車” 向保險公司結(jié)賬時：給保險公司開具發(fā)票，財務做賬，此時收銀將DMS系統(tǒng)狀態(tài)置為“已結(jié)清已交車”賬務處理如下：第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認 借：應收賬款應收理賠款【客戶輔助：*保險】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 收到保險公司款項后，財務沖應收賬款： 借：銀行存款 貸：應收賬款應收理賠款【客戶輔助：*保險】（2）非直賠業(yè)務非4S店直賠業(yè)務下，保險事故車

39、修理均為客戶墊付，因此不掛“應收賬款”注意：保險事故車一般是在核保定損后要求先開票，維修系統(tǒng)中車輛處于在修狀態(tài)。涉及風險：回款后進行結(jié)算，應設立保險事故車臺賬進行責任人明確和績效考核。5、會員卡的賬務處理 收到客戶交來會員費： 借：銀行存款 貸：預收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認 等到客戶來店維修時對會員費進行沖銷，收銀員做備查薄登記，由客戶簽字確認，同時在會員卡系統(tǒng)中進行登記，開票確認收入。借：預收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額注意：對使用會員卡消費的客

40、戶，應在工單中單獨列明折扣的金額，并以折扣后金額確認收入。如客戶會員卡中10000元，按照規(guī)定使用會員卡消費可享受工時8折優(yōu)惠，發(fā)生維修費2500元（工時收入1200元，配件收入1300元）賬務處理如下： 借：預收賬款 會員卡【客商輔助：客戶名稱】 2260.00 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 820.51 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 1111.11 應交稅費應交增值稅銷項稅額 328.38第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認6 6、積分使用的賬務處理（1）售后維修活動中，允許客戶使用積分購買精品，但是不允許抵減維修費情況： 每日收銀員匯總整理積分領取精品領用單，于月末財務和精品庫對賬

41、后進行成本結(jié)轉(zhuǎn)賬務處理如下： 借：銷售費用促銷費 【部門輔助核算】 貸：主營業(yè)務收入裝具精品收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 借：主營業(yè)務成本裝具精品成本 貸：庫存商品裝具（原材料精品）（2）使用積分抵減維修費用在維修工單中注明使用積分金額，視同折扣處理，按照折扣后的金額進行收款確認。 借：現(xiàn)金（銀行存款） 實際收取的金額 貸：主營業(yè)收入汽車維修收入工時收入 主營業(yè)收入汽車維修收入材料收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 第二章 維修業(yè)務（一）維修收入確認7、贈送售后維修保養(yǎng)卡的財務系統(tǒng)處理： 贈送時由業(yè)務部和財務部做好贈送 保養(yǎng)卡登記薄，以備查詢和抵消使用。 視同積分使用的處理，只是保養(yǎng)卡必須用

42、在維修上的工時費抵用。8、售后部維修店內(nèi)試駕車、公務車以及為售前新車做PDI檢測 于月末時直接結(jié)轉(zhuǎn)配件成本 借：制造費用（銷售費用、管理費用） 貸：原材料配件注意：如在內(nèi)部分析報表時，應做好備查薄登記，還原PDI檢測費的實際金額，計入歸屬部門的相關費用。9、廢品收入廢品收入按照集團廢品處理管理制度進行銷售考核，財務進行賬務處理如下： 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入其他營業(yè)外收入 應交稅費應交增值稅銷項稅金第二章 維修業(yè)務（二）維修成本確認維修成本的結(jié)轉(zhuǎn)是指在確認維修收入的同時，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本。財務系統(tǒng)賬務中需要用到的科目為：（1）生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（2）生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用（3）主營

43、業(yè)務成本汽車維修成本材料成本（4）主營業(yè)務成本汽車維修成本制造費用（5）主營業(yè)務成本配件銷售成本（6）主營業(yè)務成本汽車維修成本汽車維修成本折讓在財務系統(tǒng)賬上，設置“生產(chǎn)成本”和“主營業(yè)務成本”科目，不按照一般修理、首保、保養(yǎng)、索賠、事故車等項目進行輔助核算。第二章 維修業(yè)務（二）維修成本確認一、財務系統(tǒng)賬務處理1、原材料領用（1）對外維修業(yè)務領用原材料，根據(jù)每月DMS生成的工單配件金額，將本月所有對外維修業(yè)務領用的原材料轉(zhuǎn)出至“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料” 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料 貸：原材料原材料配件（2）售后內(nèi)部領用原材料，計入“制造費用” 借：制造費用 貸：原材料原材料配件（3

44、）其他部門領用的原材料，計入對應部門的費用 借：銷售費用（管理費用） 【部門輔助核算】 貸：原材料原材料配件注意：內(nèi)部領用應區(qū)分使用的用途和對象，針對不允許抵扣進項稅金稅法規(guī)定幾項條件進行相關業(yè)務處理。（用于簡易計稅項目；非增值稅應稅項目；免征增值稅項目；集體福利或個人消費；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務） 第二章 維修業(yè)務（二）維修成本確認2、成本結(jié)轉(zhuǎn)配件成本的結(jié)轉(zhuǎn)可采用加權平均法計算。（1）已完工部分的材料成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務成本汽車維修成本材料成本 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（2）工單中的配件銷售和配件調(diào)撥的成本，計入到配件銷售成本中 借：主營業(yè)務成本配

45、件銷售成本 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料（3）制造費用結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用 貸：制造費用 借：主營業(yè)務成本汽車維修成本制造費用 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用第二章 維修業(yè)務（三）配件庫存管理配件包括廠家配件和外采配件，不包括工具、勞保用品等。工具入低值易耗品或者固定資產(chǎn)，勞保用品直接入當期費用。一、財務系統(tǒng)賬務處理1、原材料入庫，原材料的入庫金額按照發(fā)票的不含稅金額入庫。 借：原材料配件 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 預付賬款【供應商輔助：廠家】在財務系統(tǒng)賬務處理中：維修配件入“原材料配件”廠家精品入“原材料精品”其他非廠家裝具入“庫存商品裝具”2、月末原

46、材料出庫（1）對外維修業(yè)務領用原材料，根據(jù)每月DMS生成的工單配件金額，將本月所有對外維修業(yè)務領用的原材料轉(zhuǎn)出至“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”第二章 維修業(yè)務（三）配件庫存管理 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料 貸：原材料原材料配件（2）售后部內(nèi)部領用原材料，計入“制造費用” 借：制造費用 貸：原材料配件（3）其他部門領用的原材料，計入對應部門的費用 借：銷售費用（管理費用） 貸：原材料配件3、月末暫估貨到有入庫單，但發(fā)票未到，需要進行暫估入庫，不暫估稅金，下月全部沖回，來發(fā)票時按照正常入庫。（1）暫估時 借：原材料配件 貸：應付賬款 或預付賬款【供應商輔助：廠家】第二章 維修業(yè)務（三）配件

47、庫存管理（2）下月月初用負數(shù)憑證將該筆暫估憑證沖回，來發(fā)票時重新入庫 借：原材料配件（紅字） 貸：應付賬款 或預付賬款【供應商輔助：廠家】（紅字） 借：原材料配件 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 或 預付賬款【供應商輔助：廠家】4、配件周轉(zhuǎn)率的計算：每月財務部對配件周轉(zhuǎn)率進行計算分析，以把握配件良性流轉(zhuǎn)狀況。月配件周轉(zhuǎn)率=當期出庫成本/當期平均庫存成本周轉(zhuǎn)率高端品牌保持0.4；中低端品牌保持在0.5，5、客戶訂購配件：針對車輛未留廠的客戶，客戶的索賠件、自費購買配件的訂購，客戶需繳納所訂配件價格50%以上的訂金。（參照配件相關管理規(guī)定執(zhí)行）.第二章 維修業(yè)務（三）配件庫存管理6、配件

48、盤點（1）盤點時點：配件應定期盤點，每月進行抽盤庫存，半年和年終進行全盤的盤點制度。（2）盤點形式：財務部制定嚴格的盤點制度，定期以通知單的形式通知總經(jīng)理、售后經(jīng)理、配件經(jīng)理。對盤點結(jié)果進行書面報告，告知總經(jīng)理，盤點庫存明細表由盤點人、部門經(jīng)理簽字確認，做好盤點表的存檔。（3）配件盤盈、盤虧賬務處理：盤盈配件時：按照同類貨物進貨價進行入庫，經(jīng)上級領導批準后： 借：原材料配件 貸：營業(yè)外收入盤盈利得盤虧毀損的配件，可收回保險賠款和過失人賠償后，經(jīng)批準： 借：其他應收款個人名稱 營業(yè)外支出盤虧損失 貸：原材料配件 應交稅金應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（非正常損失時）第三章 裝具業(yè)務 目錄（一）裝具收入確

49、認（二）裝具成本確認（三）裝具庫存管理第三章 裝具業(yè)務（一）裝具收入確認一、財務賬務處理1、銷售部銷售裝具整車銷售裝具收入：是指銷售部在銷售車輛時搭售裝具或者車輛售出后顧客再次進店購買裝具，向客戶收取裝具款，確認裝具收入的過程。 收到裝具部車王系統(tǒng)打印出來的銷售清單收款，并確認裝具收入。廠家精品放入“主營業(yè)務收入精品銷售收入”非廠家裝具放入“主營業(yè)務收入裝具銷售收入” 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入精品銷售收入 主營業(yè)務收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 贈送裝具應視同銷售繳納增值稅，一般情況下可采取打包銷售方式進行合理避稅要求：（1）和客戶簽署的銷售合同中明確裝具費用包含在車款中，

50、在開具汽車銷售發(fā)票時可以分別開具，并能相應減少客戶購置稅繳納的基數(shù)。 （2）銷售合同中不能出現(xiàn)“贈送”字樣。第三章 裝具業(yè)務（一）裝具收入確認贈送裝具在銷售合同中列明項目的不同，賬務處理方式不同：（1）合同中列明組合銷售： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入車型 主營業(yè)務收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額（2）列明“贈送”字樣的合同銷售（視同銷售）： 借：銀行存款 銷售費用促銷費 貸：主營業(yè)務收入汽車銷售收入車型 主營業(yè)務收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額注意：所得稅稅法上買一贈一等方式 組合銷售商品，不屬于捐贈，應將總銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各

51、項銷售收入。 第三章 裝具業(yè)務（一）裝具收入確認2、售后銷售裝具（1）售后單獨賣的普通裝具，不在工單中列明：普通裝具只錄入裝具系統(tǒng)，不錄入DMS系統(tǒng)，售后賣的普通裝具，按照裝具收入的確認方法進行計算，即從裝具系統(tǒng)出庫時，按照銷售出庫的銷售單和發(fā)票計入收入。 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入裝具銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額（2）售后賣的廠家精品，在工單中出庫 借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入精品銷售收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額注意事項：工單中出的精品和裝具主要是指客戶消費時，在工單中包含了維修車輛所用配件之外的精品和裝具，客戶需求不能在工單中列明，需要售后業(yè)務人員單獨做項目標識，以劃分維修收

52、入和精品收入。第三章 裝具業(yè)務（二）裝具成本確認一、財務系統(tǒng)賬務處理1、銷售精品的成本確認本月銷售的精品月末根據(jù)精品部提供的精品系統(tǒng)導出的銷售員業(yè)績統(tǒng)計明細銷售類別的除稅收入合計數(shù)確認收入，同時，根據(jù)除稅成本合計結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：主營業(yè)務成本裝具銷售成本 主營業(yè)務成本精品銷售成本 貸：原材料精品（庫存商品裝具）2、贈送裝具的成本確認（視同銷售處理） 借：主營業(yè)務成本精品銷售成本 主營業(yè)務成本裝具銷售成本 貸：原材料精品 庫存商品裝具3、內(nèi)部領用成本確認內(nèi)部領用裝具精品時，憑領用單據(jù)于月末進行庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)進入相應部門費用，不進行銷項稅金提取。第三章 裝具業(yè)務（三）裝具庫存管理一、財務系統(tǒng)賬務處理1

53、、入庫裝具部需每日將當日的所有出入庫單據(jù)錄入裝具系統(tǒng)，連同送貨單交至財務部；財務部收到入庫單和送貨單后，與裝具系統(tǒng)核對無誤后進行暫估入庫，暫估金額為不含稅金額。 借：庫存商品裝具 貸：應付賬款暫估入庫【供應商輔助】2、出庫財務部每月根據(jù)本月所有出庫的裝具，計入主營業(yè)務成本： 借：主營業(yè)務成本裝具銷售成本 貸：庫存商品裝具3、供應商結(jié)賬供應商每月來結(jié)款時，按照供應商提供的發(fā)票金額，將暫估入庫的部分沖回，并按照發(fā)票金額重新入庫。 借：庫存商品裝具（紅字） 貸：應付賬款暫估入庫 【供應商輔助】（紅字）第三章 裝具業(yè)務（三）裝具庫存管理 借：庫存商品裝具 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：應付賬款【供應

54、商輔助】4、裝具盤點月末，財務部、裝具部對裝具庫存進行實物盤點，對盤點結(jié)果出具盤點報告，對盤盈盤虧及時進行賬務處理。注意：裝具部進行崗位職責分工，制定裝具銷售流程，入庫和出庫應實行分責分權管理。第四章第四章 保險業(yè)務保險業(yè)務 目錄（一）保險收入確認（二）保險贈送確認（三）保險手續(xù)費確認（四）保險稅金確認（五）保險規(guī)模確認（六）延保收入確認第四章 保險業(yè)務（一）保險收入確認一、財務系統(tǒng)賬務處理保險收入一般是指4S店代收代付客戶保險費，向金融保險機構(gòu)收取傭金手續(xù)費的行為。1、店內(nèi)保險出單核對： 每月保險出單員根據(jù)客戶出單的明細臺賬和保險出單系統(tǒng)核對后交給財務人員。 財務人員再對該項數(shù)據(jù)進行代收保險

55、金額核對。2、和保險機構(gòu)確認數(shù)據(jù) 核對無誤后，依據(jù)兼業(yè)代理保險公司合同傭金手續(xù)費的比例開具服務費發(fā)票。3、賬務處理： 全額代收代付客戶保險時： 借：銀行存款（現(xiàn)金） 貸：其他應付款代收代付保險款*保險公司商業(yè)險 其他應付款代收代付保險款*保險公司交強險 劃款給保險公司保險費時：第四章 保險業(yè)務（一）保險收入確認 借：其他應付款代收代付保險款*保險公司商業(yè)險 其他應付款代收代付保險款*保險公司交強險 貸：銀行存款 給保險公司開具發(fā)票時： 借：應收賬款*保險公司 貸：其他業(yè)務收入傭金手續(xù)費收入 當月或轉(zhuǎn)月回款后沖銷掛賬 借：銀行存款 貸：應收賬款*保險公司第四章 保險業(yè)務（二）保險贈送確認贈送保險

56、情形：4S店在銷售整車的同時為了促進銷售采取的促銷手段，分為廠家贈送保險和店內(nèi)自行贈送保險。贈送保險費不屬于增值稅視同銷售的8種情形，因此可以直接用保險費發(fā)票記入相關部門的促銷費用。一、廠家贈送保險：屬于廠家支持銷售促銷的方式，最后廠家以返利形式回款。向保險公司索要發(fā)票抬頭名稱為自己單位的保險發(fā)票入賬。 入賬時： 借：銷售費用促銷費 貸：其他應付款代收代付保險款*保險公司商業(yè)險 其他應付款代收代付保險款*保險公司交強險 向保險公司付款時： 借：其他應付款代收代付保險款*保險公司商業(yè)險 其他應付款代收代付保險款*保險公司交強險 貸：銀行存款 第四章 保險業(yè)務（二）保險贈送確認 廠家回款時：按照廠

57、家開具的紅字發(fā)票入賬，返利明細清單附后作為附件，清單中明確列明保險回款金額。 借：庫存商品庫存商品折讓（紅字） 應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出（紅字） 貸：預付賬款（應付賬款）【廠商輔助】（紅字）二、店內(nèi)自行贈送：業(yè)務處理同上第四章 保險業(yè)務（三）保險手續(xù)費確認保險手續(xù)費：就是指代保險金融機構(gòu)收取客戶的保險費后，為了能夠吸引客戶，給客戶保費優(yōu)惠的折扣部分，一般以保險手續(xù)費的形式返還客戶。 保險手續(xù)費支出計入“其他業(yè)務支出”科目 發(fā)生手續(xù)費支出時： 借：其他業(yè)務支出 貸：銀行存款 憑證下附領取手續(xù)費的客戶身份證復印件、簽批的領用單、銀行轉(zhuǎn)款的付款通知書按照企業(yè)所得稅法規(guī)定： 企業(yè)應與具有合法經(jīng)營

58、資格的中介服務企業(yè)或者個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證劵、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。第四章 保險業(yè)務（五）保險規(guī)模確認為了能夠更好的配合業(yè)務部門分析任務指標和報表數(shù)據(jù)，財務部門應按月對保險部門的保險規(guī)模進行統(tǒng)計，主要統(tǒng)計以下數(shù)據(jù)： 商業(yè)保險保單數(shù)量、金額 交強保險保單數(shù)量、金額 按照當期的保險政策給予客戶的手續(xù)費支出和稅金數(shù)據(jù) 保險傭金收入的統(tǒng)計 保險類型

59、的統(tǒng)計（新車保險、續(xù)險、外銷） 計算保險業(yè)務的實現(xiàn)利潤值第四章 保險業(yè)務（四）保險稅金確認保險稅金： 4S店具有保險兼業(yè)代理資格，每月對賬后給保險公司開具服務業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅和附稅。 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 應交稅費應交城建稅 應交稅費應交教育費附加 第四章 保險業(yè)務（六）延保收入確認一、定義：延保是延長保修的簡稱。所謂延保，是指消費者所購買的產(chǎn)品（包括有形產(chǎn)品和保險、服務等無形產(chǎn)品），在制造商提供的保質(zhì)期和服務范圍之外，由延保提供商提供延長保修時間、或者延展產(chǎn)品服務范圍、或者衍生服務的有償服務。二、特點：是車輛原廠保修期過后延長一定時間或者公里數(shù)的保修。保險是保的車

60、輛事故，延保是保的車輛維修。延保產(chǎn)品的供應商通常分為2類，一類是廠家供應商，另一類是保險公司或保險經(jīng)紀公司。三、賬務處理情況分類：1、廠家作為供應商，開具增值稅發(fā)票給4S店，4S店開具發(fā)票給客戶，應交增值稅。 收到廠家開來發(fā)票：第四章 保險業(yè)務（六）延保收入確認 借：庫存商品延保產(chǎn)品 應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款（預付賬款【廠家輔助】） 銷售給客戶延保產(chǎn)品： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入延保收入 應交稅費應交增值稅銷項稅額 發(fā)生保修維修時： 借：應收賬款應收索賠款延保索賠 貸：主營業(yè)務收入汽車維修收入索賠延保索賠 應交稅費應交增值稅銷項稅額2、廠家指定第三方保險公司負責管理 4S