2020年9月中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題

1、2021年9月6日中級(jí)會(huì)計(jì)師?會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?測(cè)試真題1 案例題2021年9月至12月,甲公司發(fā)生的局部交易或事項(xiàng)如下: 資料一：2021年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件, 單位銷(xiāo)售價(jià)格為0. 4萬(wàn)元,單位本錢(qián)為0. 3萬(wàn)元.銷(xiāo)售貨款己收存銀 行.根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,在2021年10月31日之前乙公司有權(quán)退還 A產(chǎn)品.2021年年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)批A產(chǎn)品的退 貨率為10%.2021年年9月30日,甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重 新評(píng)估為5%.2021年年10月31日,甲公司收到退回的120件A產(chǎn) 品,并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款.資料二：2021年年12月1日,甲公司向客戶(hù)

2、銷(xiāo)售本錢(qián)為300萬(wàn) 元的B產(chǎn)品,售價(jià)400萬(wàn)元己收存銀行.客戶(hù)為此獲得125萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì) 積分,每個(gè)積分可在2021年購(gòu)物時(shí)抵減1元,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公 司估計(jì)該積分的兌換率為80%o資料三：2021年年12月10日,甲公司問(wèn)狀宮止業(yè)丙公司銷(xiāo)售 本錢(qián)為100萬(wàn)元的C產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元己收存銀行.至2021年12 月31 H,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售.甲公司在2021年年11月 20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬而價(jià)值相同.甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì) 期間與丙公司的相同.丙公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元.資料四：2021年年12月31

3、日,甲公司根括產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2021年第四季度銷(xiāo)售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi).根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小 質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修 理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%, 2021年第四季度,甲公司D產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入 為1500萬(wàn)元.A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶(hù),限制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移. 此題不考慮增值移給客戶(hù),限制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移.此題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他 因素.要求：(1) 根據(jù)資料一：分別編制甲公司2021年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷(xiāo) 售收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)、2021年9月30日重新估計(jì)退貨率和2021年10 月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)的相關(guān)

4、會(huì)計(jì)分錄.(2) 根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司2021年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和 合同負(fù)債的金額,并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)的分錄.(2) 根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司2021年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和 合同負(fù)債的金額,并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)的分錄.(3) 根據(jù)資料三,計(jì)算甲公司2021年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資 收益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.(4) 根據(jù)資料四,計(jì)算甲公司2021年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金 額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.【參考答案】(1) 2021年9月1日甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720 (800X 90%)預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款80

5、同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)540 (600X 90%)應(yīng)收退貨本錢(qián)60貸：庫(kù)存商品600 2021年9月30日重新估計(jì)退貨率為5%相關(guān)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款40 800X (10%-5%)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)30 600X (10%-5%)貸：應(yīng)收退貨本錢(qián)30 2021年10月31日,甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品相關(guān)分錄：借：庫(kù)存商品36 (120X0. 3)預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款40主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8貸：應(yīng)收退貨本錢(qián)30銀行存款48(120X0. 4)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)6(2) 2021年12月1日獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=125X1 X80%=100(萬(wàn) 元),甲公司根據(jù)

6、商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相比照例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分 攤：商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=400+(400+100) X400=320(萬(wàn)元).積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=100H(400+100) X 400=80(萬(wàn)元).2021年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為 80萬(wàn)元.借：銀行存款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320合同負(fù)債80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)300貸：庫(kù)存商品300(3) 甲公司2021年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益= 3050-(150-100) X20%=600(萬(wàn)元).借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整600貸：投資收益600(4) 甲公司2021年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)=80%X0X 1500+15

7、%X 3%X 1500+5% X 6% X 1500=11. 25 (萬(wàn)元).借：銷(xiāo)售費(fèi)用11.25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債11.251 案例題2021年9月至12月,甲公司發(fā)生的局部交易或事項(xiàng) 如下:資料一：2021年9月1日,甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件, 單位銷(xiāo)售價(jià)格為0. 4萬(wàn)元,單位本錢(qián)為0.3萬(wàn)元.銷(xiāo)售貨款己收存銀 行.根據(jù)銷(xiāo)售合同約定,在2021年10月31日之前乙公司有權(quán)退還 A產(chǎn)品.2021年年9月1日,甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)批A產(chǎn)品的退 貨率為10%.2021年年9月30日,甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重 新評(píng)估為5%.2021年年10月31日,甲公司收到退回的120件A產(chǎn) 品,并

8、以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款.資料二：2021年年12月1日,甲公司向客戶(hù)銷(xiāo)售本錢(qián)為300萬(wàn) 元的B產(chǎn)品,售價(jià)400萬(wàn)元己收存銀行.客戶(hù)為此獲得125萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì) 積分,每個(gè)積分可在2021年購(gòu)物時(shí)抵減1元,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公 司估計(jì)該積分的兌換率為80%o資料三：2021年年12月10日,甲公司問(wèn)狀宮止業(yè)丙公司銷(xiāo)售 本錢(qián)為100萬(wàn)元的C產(chǎn)品,售價(jià)150萬(wàn)元己收存銀行.至2021年12 月31 H,該批產(chǎn)品未向外部第三方出售.甲公司在2021年年11月 20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份,當(dāng)日,丙公司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬而價(jià)值相同.甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì) 期間與丙公司的相同.

9、丙公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元.資料四：2021年年12月31日,甲公司根括產(chǎn)品質(zhì)量保證條款,對(duì)其2021年第四季度銷(xiāo)售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi). 根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小 質(zhì)量問(wèn)題,其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,其修 理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%, 2021年第四季度,甲公司D產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元.A產(chǎn)品,B產(chǎn)品,C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶(hù),限制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移.此題不考慮增值移給客戶(hù),限制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移.此題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他 因素.要求：(1) 根據(jù)資料一：分別編制甲公司2021年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷(xiāo) 售收入并結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)、2021年9月

10、30日重新估計(jì)退貨率和2021年10 月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.(2) 根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司2021年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和 合同負(fù)債的金額,并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)的分錄.(2) 根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司2021年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和 合同負(fù)債的金額,并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)的分錄.(3) 根據(jù)資料三,計(jì)算甲公司2021年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資 收益的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.(4) 根據(jù)資料四,計(jì)算甲公司2021年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金 額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.參考答案：(1) 2021年9月1日甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款800貸

11、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720 (800X 90%)預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款80同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)540 (600 X 90%)應(yīng)收退貨本錢(qián)60貸：庫(kù)存商品600 2021年9月30日重新估計(jì)退貨率為5%相關(guān)分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款40 800X (10%-5%)】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)30 600X (10%-5%)貸：應(yīng)收退貨本錢(qián)30 2021年10月31日,甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品相關(guān)分錄：借：庫(kù)存商品36 (120X0. 3)預(yù)計(jì)負(fù)債一一應(yīng)付退貨款40主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8貸：應(yīng)收退貨本錢(qián)30銀行存款48(120X0. 4)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)62021年12月1日獎(jiǎng)勵(lì)積

12、分的單獨(dú)售價(jià)二125XlX80%=100(萬(wàn)元),甲公司根據(jù)商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相比照例對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)偅荷唐贩謹(jǐn)偟慕灰變r(jià)格二400+(400+100) X400=320(萬(wàn)元).積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=100H(400+100)X400=80(萬(wàn)元).2021年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬(wàn)元,應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為 80萬(wàn)元.借：銀行存款400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320合同負(fù)債80借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)300貸：庫(kù)存商品300(3) 甲公司2021年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益= 3050-(150-100) X20%=600(萬(wàn)元).借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整600貸：投資收益600(4) 甲公司202

13、1年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)=80%X0X 1500+15%X 3%X 1500+5% X 6% X 1500=11. 25 (萬(wàn)元).借：銷(xiāo)售費(fèi)用11.25貸：預(yù)計(jì)負(fù)債11.252案例題甲公司2X18年年末對(duì)某資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試,該資 產(chǎn)組包括A、B、C、D、E設(shè)備.2X18年年末該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為 4350萬(wàn)元,其中A、B、C、D、E設(shè)備的賬面價(jià)值分別為885萬(wàn)元、 1170萬(wàn)元、1425萬(wàn)元、270萬(wàn)元、600萬(wàn)元.五個(gè)設(shè)備無(wú)法單獨(dú)使用, 使用壽命相同,不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量,因此作為一個(gè)資產(chǎn)組.c設(shè) 備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1233萬(wàn)元,其余四個(gè)設(shè)備的公 允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

14、以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無(wú)法單 獨(dú)確定,但甲公司確定該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 3450萬(wàn)元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2850萬(wàn)元.計(jì)算結(jié)果保存 兩位小數(shù),答案中金額單位用萬(wàn)元表示第1小題計(jì)算資產(chǎn)組的減值 損失.問(wèn)題一：計(jì)算資產(chǎn)組的減值損失.參考答案： 資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=3450萬(wàn)元 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=2850萬(wàn)元 資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)中選擇兩者之間的較高者,即3450萬(wàn) yc o 資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=4350萬(wàn)元 資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失=4350-3450=900 萬(wàn)元問(wèn)題：計(jì)算C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟馁Y產(chǎn)組的減值損失.參考答案：如果按比例分?jǐn)?C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟膶僦?/p>

15、損失=900X 1425/4350=294. 83 萬(wàn)元,那么分?jǐn)倻p值損失后的賬而價(jià)值1130. 17萬(wàn) 元1425-294. 83,低于C設(shè)備公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為 1233萬(wàn)元,所以實(shí)際分?jǐn)?92 1425-1233萬(wàn)元.3案例題18-19年,甲公司發(fā)生股權(quán)交易明細(xì)如下：資料一,18年4月1日,甲公司銀行存款800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方 購(gòu)入5%股權(quán),公司將其指定以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),相關(guān)交易 當(dāng)日完成,18年6月30日甲公司所持公司股份的公允價(jià)值為900萬(wàn) yc ©資料二,6月30日甲公司以銀行存款4500萬(wàn),自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入 乙公司25%股權(quán),累計(jì)持股30%,相關(guān)交易當(dāng)日完

16、成對(duì)之公司務(wù)和經(jīng) 營(yíng)政策有絕對(duì)重大影響,對(duì)該股權(quán)采用權(quán)益法計(jì)量,當(dāng)日,乙公司可 識(shí)別資產(chǎn)的賬而凈值為1700萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債面凈值一致.資料三,18年9月15,乙公司以800萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷(xiāo)售 本錢(qián)為700的設(shè)備,當(dāng)日購(gòu)入直接安裝使用,預(yù)計(jì)使用10年,凈殘 值為0,采用年限平均法折舊.資料四,18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元. 其所持以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)的公允價(jià)值 增加40萬(wàn)元.資料五,19年乙公司凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元.其他權(quán)益工具投資,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)寫(xiě)明細(xì)科目.問(wèn)題一：甲公司18年4購(gòu)入乙5%股權(quán)的分錄問(wèn)題二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股

17、權(quán)按公允價(jià)值 進(jìn)行計(jì)量的分錄.問(wèn)題三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時(shí),長(zhǎng)投的初始計(jì)量本錢(qián),加分錄問(wèn)題四：18年甲公司對(duì)乙股權(quán)投資在確認(rèn)投資收益和其他收益 的計(jì)算,加分錄問(wèn)題五：甲2021年年對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計(jì)算, 加分錄參考答案：(1) 購(gòu)入5%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：其他權(quán)益工具投資一一本錢(qián)800貸：銀行存款800(2) 5%股權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)相關(guān)分錄：借：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)100貸：其他綜合收益100(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資本錢(qián)貸：其他權(quán)益工具投資銀行存款(3) 內(nèi)部交易相關(guān)分錄：借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)700固定資產(chǎn)100每月：借：固

18、定資產(chǎn)累計(jì)折舊0.83 (100/10/12)貸：治理費(fèi)用0.83(5)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整24(800X30%)貸：投資收益24借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收益12(40X30%)貸：其他綜合收益12(6)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整600(2000X30%)貸：投資收益6004單項(xiàng)選擇題關(guān)于會(huì)計(jì)根本假設(shè),以下各項(xiàng)表述中不正確的選項(xiàng)是().A. 會(huì)計(jì)分期假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制的產(chǎn)生依據(jù)B. 會(huì)計(jì)分期是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提C. 會(huì)計(jì)主體確認(rèn)了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D. 法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體,但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體參考答案：B參考解析：選項(xiàng)B,持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)分期的前提.5單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中,

19、不屬于投資性房地產(chǎn)的是().A. 己出租的土地使用權(quán)B. 根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C. 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D. 己出租的建筑物參考答案：B參考解析：根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地,不屬于持有并準(zhǔn) 備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán),因此不屬于投資性房地產(chǎn).6單項(xiàng)選擇題以下不屬于職工薪酬中的短期新酬的是().A. 職工福利費(fèi)用B. 工傷保險(xiǎn)費(fèi)C. 短期帶薪缺勤D. 設(shè)定提存方案參考答案：D參考解析：選項(xiàng)D：設(shè)定提存方案和設(shè)定受益方案屬于離職后福 利.7單項(xiàng)選擇題海城企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)甲產(chǎn)品,根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定, 該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策,即先按規(guī)定征收增值 稅,然后按實(shí)際繳納

20、增值稅稅額返還70%o 2X20年1月,企業(yè)實(shí)際 繳納增值稅稅額300萬(wàn)元.2X20年2月,丙企業(yè)實(shí)際收到返還的增 值稅稅額210萬(wàn)元.海城企業(yè)采用總額法核算政府補(bǔ)助,那么海城企業(yè) 2 X 20年2月正確的會(huì)計(jì)處理是().A. 確認(rèn)遞延收益300萬(wàn)元B. 確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元C. 確認(rèn)其他收益210萬(wàn)元D. 確認(rèn)遞延收益210萬(wàn)元參考答案：C參考解析：企業(yè)收到的先征后返的增值稅,屬于與收益相關(guān)的政 府補(bǔ)助,補(bǔ)償企業(yè)己發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失,因該項(xiàng)補(bǔ)助與日常業(yè)務(wù) 相關(guān),所以海城企業(yè)2X20年2月應(yīng)確認(rèn)其他收益210萬(wàn)元.8單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中,正確的選項(xiàng)是().A. 固定

21、資產(chǎn)期末按可收回金額計(jì)量B. 債權(quán)投資期末根據(jù)公允價(jià)值計(jì)量C. 無(wú)形資產(chǎn)期末根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量D. 存貨期末根據(jù)賬而價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量D.存貨期末根據(jù)賬而價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量參考答案：C參考解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回,期末根據(jù)賬而價(jià)值與可 收回金額孰低計(jì)量,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;債權(quán)投資期末根據(jù)攤余本錢(qián)計(jì)量, 選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回,所以根據(jù)賬而 價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量,選項(xiàng)C正確;因存貨跌價(jià)值可以轉(zhuǎn)回, 不是根據(jù)賬而價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,而是根據(jù)本錢(qián)與可變現(xiàn)凈 值孰低9單項(xiàng)選擇題茂華公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,生產(chǎn)A產(chǎn)品 使用的主要材料B材

22、料全部從外部購(gòu)入,2021年12月31日,在茂 華公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存B材料的本錢(qián)為680萬(wàn)元,假設(shè)將全部庫(kù)存B材 料加工成A產(chǎn)品,茂華公司估計(jì)還需要發(fā)生本錢(qián)200萬(wàn)元.預(yù)計(jì)加工 完成的A產(chǎn)品售價(jià)總額為850萬(wàn)元,預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金費(fèi)總額為 30萬(wàn)元,假設(shè)將庫(kù)存B材料全部可以出售,其市場(chǎng)價(jià)格為650萬(wàn)元, 假定茂華公司持有B材料的目的系用于A產(chǎn)品的生產(chǎn),不考慮其他因 素,茂華公司在對(duì)B材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()萬(wàn) yc oA. 650B. 680C. 850D. 620參考答案：D參考解析：B材料主要是用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品,不是為了直接出售, 所以B材料的可變現(xiàn)凈值=(850-30)-

23、200=620(萬(wàn)元).10單項(xiàng)選擇題表決權(quán)股份,能夠?qū)公司施加重大影響.假定A企 業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí),B公司各項(xiàng)可識(shí)別定A企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)B公 司各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬而價(jià)值相等.2021年10月,B公司將其賬面價(jià)值為1000元的某商品以1500 萬(wàn)元的價(jià)格出售給A企業(yè),A企業(yè)將取得的商品作為存貨核算.至2021 年12月31日,A企業(yè)取得的該批商品己對(duì)外銷(xiāo)售30%o B公司2021 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元.假定A企業(yè)與B公司未發(fā)生其他內(nèi)部交 易,不考慮所得稅等因素影響.計(jì)算影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為()°A. 787. 5 萬(wàn)元B. 875萬(wàn)元C. 750萬(wàn)元C

24、. 750萬(wàn)元D, 912. 5 萬(wàn)元D. 912. 5 萬(wàn)元參考答案：A參考解析：2021年內(nèi)部交易存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)= (1500-1000) X70%=350(萬(wàn)元);®A企業(yè)在根據(jù)權(quán)益法確認(rèn)應(yīng)享有B 公司2021年凈損益份額時(shí),應(yīng)進(jìn)行以下分錄:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 損益調(diào)整787.5(3500-350) X25%貸：投資收益787. 511 單項(xiàng)選擇題企業(yè)將以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換成 自用房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額,應(yīng)計(jì)入() 科目.A. 留存收益B. 資本公積C. 其他綜合收益D. 公允價(jià)值變動(dòng)損益參考答案：D2021年9月5日中級(jí)會(huì)計(jì)師

25、?會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?測(cè)試真題1 單項(xiàng)選擇題處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),以下說(shuō)法 正確的有.A. 應(yīng)按累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額,將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè) 務(wù)本錢(qián)B. 實(shí)際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬而價(jià)值之間的差額,應(yīng)計(jì) 入營(yíng)業(yè)外支出或營(yíng)業(yè)外收入C. 實(shí)際收到的金額與該投資性房地產(chǎn)賬而價(jià)值之間的差額,應(yīng)計(jì) 入投資收益D. 對(duì)于投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額,在處置時(shí)不需要 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理參考答案：A參考解析：處置時(shí),應(yīng)該講累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù) 本錢(qián),所以選項(xiàng)A正確、D錯(cuò)誤;選項(xiàng)BC錯(cuò)誤：實(shí)際收到的金額確認(rèn) 其他業(yè)務(wù)收入,投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成木,不需要將 差額單獨(dú)

26、計(jì)入會(huì)計(jì)科目.2單項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨的本錢(qián)中的有.A. 驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用B. 運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗C. 進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D. 購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的的保險(xiǎn)費(fèi)用參考答案：A參考解析：選項(xiàng)A驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入治理費(fèi)用,不 構(gòu)成外購(gòu)存貨的本錢(qián);選項(xiàng)BCD都可以計(jì)入存貨本錢(qián).3多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)資產(chǎn)中,企業(yè)應(yīng)采用可收回金額與賬面價(jià)值 孰低的方法進(jìn)行減值測(cè)試的有.A. 存貨B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資C. 固定資產(chǎn)D. 債權(quán)投資參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)該采用本錢(qián)與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行減值測(cè)試; 選項(xiàng)BC屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么一一第八號(hào)資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn),采用可 收回金額

27、與賬面價(jià)值孰低的方法;選項(xiàng)D,應(yīng)當(dāng)采用“預(yù)期信用損失 法進(jìn)行減值測(cè)試.4多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于政府會(huì)計(jì)要素的表述中,正確的有.A. 資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的,由政 府會(huì)計(jì)主體限制的,預(yù)期能夠產(chǎn)生效勞潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的 經(jīng)濟(jì)資源B. 負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的,預(yù) 期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C. 凈資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額D. 收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的,含有效勞 潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入?yún)⒖即鸢福篈BCD參考解析：政府會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算會(huì)計(jì)要素和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素.預(yù) 算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)

28、算支出和預(yù)算結(jié)余;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用.以上說(shuō)法均正確.5多項(xiàng)選擇題以下工程中,期末采用公允價(jià)值期末計(jì)量的是()A. 無(wú)形資產(chǎn)B. 交易性金融資產(chǎn)C. 在建工程D. 其他權(quán)益工具投資參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)AC采用歷史本錢(qián)計(jì)量,選項(xiàng)BD期末采用公允價(jià) 值計(jì)量.6多項(xiàng)選擇題企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí),以下事項(xiàng)中將引起長(zhǎng)期股權(quán) 投資賬而價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有().A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位 可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額B. 計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C. 被投資單位資本公積發(fā)生變化D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)享有的可識(shí)別凈 資產(chǎn)公允

29、價(jià)值份額時(shí)應(yīng)享有的可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額參考答案：ABC參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資本錢(qián)大于投資時(shí)應(yīng)亨有的可 識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)應(yīng)享有的可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí) 不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬而價(jià)值.7判斷題或有負(fù)債無(wú)論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù),均應(yīng)在財(cái) 務(wù)報(bào)表中確認(rèn).A. 對(duì)B. 錯(cuò)B.錯(cuò)參考答案：B參考解析：或有負(fù)債無(wú)論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù),均不符合負(fù) 債確實(shí)認(rèn)條件,因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn),但應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī) 定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息.8案例題甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì) 量,2x16年至2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一,2x16年6

30、月30日,甲公司以銀行存款12 000萬(wàn)元購(gòu)入 A辦公樓,并于當(dāng)日出租給乙公司使用,且己辦妥相關(guān)手續(xù),租期2 年,500萬(wàn)元/年,租金每半年收一次.資料二,2x16年12月31日,甲公司收到首期租金250萬(wàn)元,并 存入銀行,2x16年12月31日,該辦公樓公允價(jià)值為11 800萬(wàn)元.資料三2x18年6月30日租賃期滿甲公司收回并交付本公司行 政治理部門(mén)使用,當(dāng)日,該辦公樓賬而價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn) 元,預(yù)計(jì)尚可使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零.采用年限平均法計(jì)提折 舊.此題不考慮增值稅及其他因素.要求：(1) 編制甲公司2x16年6月30日購(gòu)入A辦公樓的會(huì)計(jì)分錄.(2) 編制甲公司2x16年

31、12月31日收到租金的會(huì)計(jì)分錄.(3) 編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì) 分錄.(4) 2x18年6月30日,編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司 使用的會(huì)計(jì)分錄.(5) 計(jì)算甲公司對(duì)A辦公樓應(yīng)計(jì)提的2x18年下半年折舊總額,并 編制會(huì)計(jì)分錄.參考答案：(1) 借：投資性房地產(chǎn)本錢(qián)12000貸：銀行存款12000(2) 借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250(3) 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200 (12000-11800)貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)200(4) 借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)500貸：投資性房地產(chǎn)本錢(qián)12000注意不要認(rèn)為投資性房

32、地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)科目沖減200萬(wàn), 上一筆分錄是在2X16年末處理的,而題干巳知“2x18年6月30日 租賃期滿甲公司收回并交付本公司行政治理部門(mén)使用,當(dāng)日,該辦公 樓賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為11500萬(wàn)元,說(shuō)明在2X17年到收回日 期間公允價(jià)值繼續(xù)下跌300萬(wàn),題目沒(méi)有要求寫(xiě)出此分錄,所以隱藏 了一筆下跌分錄.在收回辦公樓時(shí)應(yīng)該沖減的是一一公允價(jià)值變動(dòng) 500o(5) 下半年折舊=11500/20*6/12=287. 5(萬(wàn)元)借：治理費(fèi)用287.5貸：累計(jì)折舊287.59案例題甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間 使用的企業(yè)所得稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅

33、所得額用以抵減可低扣暫時(shí)性差異,2X19年1月1日,甲公司遞延 所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零.2021年年度,甲 公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易如下：資料一：2X19年8月1日,甲公司以銀行存款70萬(wàn)元從非關(guān) 聯(lián)方購(gòu)入乙公司的股票并將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入 當(dāng)期損益的金額資產(chǎn),當(dāng)日,該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅根底 一致,2X19年12月31日,該股票投資的公允價(jià)值為80萬(wàn)元.資料二：2X19年12月1曰,甲公司以銀行存款900萬(wàn)元從非 關(guān)聯(lián)方購(gòu)入丙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量的公價(jià)值為 80與計(jì)到其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)曰,該金融資產(chǎn)的初始入賬金 額與計(jì)稅

34、根底一致.2X19年12月31日,該股票投資的公允許價(jià)值 為840萬(wàn)元.資料三：2X19年12月1日甲公司以銀行存8000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián) 方取得丁公司30%的有表股份公司,對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有 重大意義,采用權(quán)益法核算,當(dāng)日,丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為 25000萬(wàn)元,從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司,各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債的公允價(jià) 值均與其賬而價(jià)值相同,該股票投資的初始入賬金額與計(jì)稅根底一 致.丁公司2X19年12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元,甲公司與丁公 司未發(fā)生交易.甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丁公司的相同.根據(jù) 稅法規(guī)定,甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng) 期應(yīng)的稅所得額,待轉(zhuǎn)讓

35、時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初投資成計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的 應(yīng)納稅所得額.此題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素.要求“交易性金融資產(chǎn)、“其能權(quán)益工具投資、“長(zhǎng)期股 權(quán)投資料目應(yīng)寫(xiě)出必要的投資“、長(zhǎng)期股權(quán)投資“料目應(yīng)寫(xiě)出必 要的明細(xì)料目參考答案： 請(qǐng)寫(xiě)出甲公司2X19年8月1日購(gòu)置股票分錄借：交易性金融資產(chǎn)本錢(qián)70貸：銀行存款70 請(qǐng)寫(xiě)出甲公司2x19年12月31日對(duì)乙公司按公允價(jià)值計(jì)量的 會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的分錄借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10交易性金融資產(chǎn)賬而價(jià)值=80交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅根底二70賬面價(jià)值大于計(jì)稅根底,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,1形成遞延所得稅負(fù)債余額二(80-70)X25%=2.5借：所得稅費(fèi)用2. 5貸：遞延所得稅負(fù)債2. 5 請(qǐng)寫(xiě)出甲公司2X19年9月1日購(gòu)置股票分錄借：其他權(quán)益工具投資一一本錢(qián)900貸：銀行存款900借：其他綜合收益60貸：其他權(quán)