會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)各章學(xué)習(xí)目標(biāo)及重難點(diǎn)

1、會計(jì)學(xué)根底課程各章學(xué)習(xí)提綱及重難點(diǎn)第一章 總論通過本章學(xué)習(xí),目的是使初學(xué)者對會計(jì)的定義、 職能、目標(biāo)等根本知識有比 較活楚的熟悉和把握.了解會計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)治理活動；掌握會計(jì)的根本職能、 目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)、會計(jì)核算根底、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)治理、會計(jì)核算方法 等內(nèi)容；重點(diǎn)掌握掌握會計(jì)對象及會計(jì)要素、 會計(jì)等式、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對會計(jì)等 式的影響等內(nèi)容.難點(diǎn)是對會計(jì)要素及內(nèi)容的理解. 通過本章學(xué)習(xí),為后續(xù)章節(jié) 學(xué)習(xí)奠定根底.一、會計(jì)的定義會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,采用專門的方法,對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn) 行核算和監(jiān)督,以便向信息會計(jì)使用者提供決策有用的信息, 從而提升經(jīng)濟(jì)效益 的一種治理活動.二、會

2、計(jì)職能會計(jì)具有兩大根本職能,即核算職能與監(jiān)督職能.一會計(jì)核算會計(jì)核算是指通過價(jià)值量對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行考核和計(jì)算,就是人們 常說的記賬、算賬、報(bào)賬,以到達(dá)為經(jīng)濟(jì)治理提供經(jīng)濟(jì)信息的目的.會計(jì)核算包 括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié).會計(jì)核算職能具有三個(gè)明顯的特征：第一、會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,從價(jià)值量方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動 情況.雖然會計(jì)可以采用三種計(jì)量尺度貨幣量度、實(shí)物量度、勞動量度,但應(yīng)以貨幣量度作為主要計(jì)量尺度,以實(shí)物量度和勞動量度作為輔助計(jì)量尺度.第二、會計(jì)核算要遵循連續(xù)性、全面性、系統(tǒng)性要求.第三、會計(jì)核算要對特定單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行核算,包括事前核算、 事中核算和事后核

3、算.二會計(jì)監(jiān)督會計(jì)監(jiān)督就是利用會計(jì)信息,對特定單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行限制、分析、考評, 促使經(jīng)濟(jì)活動根據(jù)規(guī)定的要求運(yùn)行,以到達(dá)預(yù)期的目的.會計(jì)監(jiān)督職能具有三個(gè)顯著特征：第一、會計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性,它以國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及 特定單位的方案、預(yù)算等為準(zhǔn)繩,對特定單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、 合理性進(jìn)行監(jiān) 督.第二、會計(jì)監(jiān)督主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行.第三、會計(jì)監(jiān)督要對特定單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督,包括事前監(jiān)督、 事中監(jiān)督和事后監(jiān)督.會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的關(guān)系是相互相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系.會計(jì)核算是 前提,為會計(jì)監(jiān)督提供客觀依據(jù)；會計(jì)監(jiān)督是保證,以保證會計(jì)核算數(shù)據(jù)的合法合理.沒有科學(xué)、嚴(yán)格的會計(jì)監(jiān)

4、督,會計(jì)工作就容易失去限制,也就難以提供真 實(shí)可靠的會計(jì)信息.三、會計(jì)目標(biāo)一總體目標(biāo)：提升經(jīng)濟(jì)效益.二具體目標(biāo)：第一、向會計(jì)信息使用者提供決策有用信息；第二、反映企業(yè)治理層受托責(zé)任的履行情況.會計(jì)具體目標(biāo)主要表現(xiàn)-廣投資者廣財(cái)務(wù)狀況信息提供信息用者 債權(quán)人 什么信足經(jīng)營成果信息政府企業(yè)治理層現(xiàn)金流量信息所有者權(quán)益變動信息r資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表1所有者權(quán)益變動表四、會計(jì)假設(shè)會計(jì)假設(shè),也叫會計(jì)核算前提,是指為了保證會計(jì)工作的正常運(yùn)行和會計(jì)信 息質(zhì)量,對會計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、根本程序和方法所做的根本假定.會計(jì)假設(shè)包括會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè).會計(jì)主體,乂稱為會計(jì)實(shí)

5、體、會計(jì)個(gè)體,它是指會計(jì)核算效勞的對象或者說會計(jì)信息所反映的特定單位或者組織企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等,它標(biāo)準(zhǔn)了會計(jì)核算工作的空間范圍.也就是說,會計(jì)核算是反映一個(gè)特定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 只記本主體的賬.一般來說,法律主體必然是會計(jì)主體,但會計(jì)主體不一定是法 律主體.持續(xù)經(jīng)營是指會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營獲得無限期地延續(xù)下去,在可以預(yù)見的未 來,不會因破產(chǎn)、活算、解散等而不復(fù)存在.也就是說會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、 正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提,而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)活算等.會計(jì)分期,乂稱會計(jì)期間,是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程劃分為 一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間.也就是說通過會計(jì)期間的劃分,分期結(jié)算賬目,

6、 按期編制會計(jì)報(bào)表,從而及時(shí)地向會計(jì)信息使用者提供信息, 以滿足信息使用者 的需要.對會計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分, 主要是確定會計(jì)年度.我國以日歷年 度作為會計(jì)年度,即從每年公歷的1月1日至12月31日為一個(gè)會計(jì)年度.會計(jì) 期間一般分為年度、半年度、季度和月度.我們通常把短丁一個(gè)完整的會計(jì)年度 的會計(jì)期間稱為中期.會計(jì)分期假設(shè)明確了會計(jì)核算工作的時(shí)間范圍.貨幣計(jì)量是指會計(jì)主體在會計(jì)核算工作中應(yīng)采用貨幣作為計(jì)量單位,來確 認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者會計(jì)事項(xiàng).貨幣計(jì)量假設(shè)包括三方 面內(nèi)容：第一、以貨幣作為主要計(jì)量單位；第二、確立記賬本位幣-人民幣；第三、幣值穩(wěn)定.五、會計(jì)核算根底一權(quán)

7、責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制,是以取得收入的權(quán)利及承當(dāng)費(fèi)用的責(zé) 任為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的會計(jì)核算根底.即但凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用,不管款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屆 丁當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 處理.權(quán)責(zé)發(fā)生制適用丁盈利組織即企業(yè)單位.二收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制,是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本 期收入和費(fèi)用的會計(jì)核算根底.即凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用,不管其是否 屆丁本期均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理； 凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入,不管其是否 屆丁本期均應(yīng)作為本期的收入處理； 反之,凡

8、本期還沒有以現(xiàn)款收到的收入和沒 有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用,即使它歸屆丁本期,也不作為本期的收入和費(fèi)用處理. 收 付實(shí)現(xiàn)制適用丁非盈利組織即行政事業(yè)單位.六、會計(jì)信息質(zhì)量要求會計(jì)信息質(zhì)量要求有八項(xiàng)：可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重丁形 式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性.我國根本準(zhǔn)那么中規(guī)定的八項(xiàng)會計(jì)信息質(zhì)量要求中,可靠性、相關(guān)性、明晰性和可比性是會計(jì)信息的首要質(zhì)量要求,是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息應(yīng)具備 的根本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重丁形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會計(jì)信息質(zhì)量的次 級質(zhì)量要求,是對首要質(zhì)量特征要求的補(bǔ)充和完善, 尤其是對某些特殊交易或者 事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí),需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來把握其會計(jì)

9、處理原那么； 及時(shí)性是 會計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素,企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種 平衡,以確定會計(jì)信息及時(shí)披露的時(shí)間.七、會計(jì)慣例會計(jì)慣例一般是人們在長期的實(shí)踐中,根據(jù)實(shí)踐中形成的共同熟悉制訂出來 的,具有一定的行為約束力的經(jīng)驗(yàn)總結(jié). 在我國會計(jì)實(shí)務(wù)中,會計(jì)慣例除前述八 項(xiàng)質(zhì)量特征以外,主要包括“歷史本錢計(jì)量為主、收入與費(fèi)用配比、劃分收益性 支出與資本性支出等三項(xiàng)會計(jì)慣例.一歷史本錢計(jì)量為主企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定,會計(jì)計(jì)量屆性包括“歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值和公允價(jià)值五種.如果會計(jì)實(shí)務(wù)中五種計(jì)量屆性對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計(jì)事 項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量的結(jié)果是一致,那么不存在孰先使用的問題,

10、但計(jì)量的結(jié)果如果不一致, 就存在孰先使用哪種計(jì)量屆性的問題.歷史本錢計(jì)價(jià)為主會計(jì)慣例是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)首先按 照歷史本錢進(jìn)行計(jì)量,即按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量.換言之,在五種計(jì)量屆性中, 歷史本錢計(jì)量優(yōu)先.二收入與費(fèi)用配比收入與費(fèi)用配比會計(jì)慣例要求企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),正確確定一個(gè)會計(jì)期 間的收入和其相關(guān)的本錢、費(fèi)用,以便計(jì)算當(dāng)期損益.收入與費(fèi)用配比會計(jì)慣例包括兩層含義： 一是因果配比,即取得一定的收入 是由于發(fā)生了一定的費(fèi)用支出,而發(fā)生費(fèi)用支出的目的就是為了取得這些收入； 二是時(shí)間配比,是指將一定會計(jì)期間的收入與同期的費(fèi)用相配比, 而不能將本期 收入與上期費(fèi)用配比.三劃分收益性支

11、出與資本性支出收益性支出是指企業(yè)所發(fā)生的支出僅與一個(gè)會計(jì)年度的收益相關(guān)； 資本性支 出是指企業(yè)發(fā)生的支出不僅僅與一個(gè)會計(jì)年度的收益相關(guān), 而是和一個(gè)以上的會 計(jì)年度相關(guān).兩類不同性質(zhì)支出在對外會計(jì)報(bào)表中的歹0示不同： 收益性支出應(yīng)歹0 入利潤表中,計(jì)入當(dāng)期損益；資本性支出應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中, 作為企業(yè)資產(chǎn)反 映.如企業(yè)錯(cuò)將收益性支出記入資本性支出,會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤虛增；反之 錯(cuò)將資本性支出記入收益性支出會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤虛減.八、會計(jì)對象會計(jì)對象就是會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容客體.一般把會計(jì)對象概括為 再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動.資金運(yùn)動是再生產(chǎn)過程中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)以 及貨幣本身.到貨

12、幣形態(tài)的過程.制造企業(yè)資金周轉(zhuǎn)：資金伴隨著供產(chǎn)銷過程周而復(fù)始的資金循環(huán)過程 資金運(yùn)動的具體形態(tài)表現(xiàn)為資金取得、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金退出.九、會計(jì)要素會計(jì)要素是對會計(jì)對象的根本分類,是 會計(jì)對象的具體化,是反映會計(jì)主 體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的根本單位.我國把會計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者 權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等六大會計(jì)要素.其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益屆丁財(cái) 務(wù)狀況要素、靜態(tài)要素；收入、費(fèi)用、利潤屆丁經(jīng)營成果要素、動態(tài)要素.一資產(chǎn)資產(chǎn)是指由丁過去的交易或事項(xiàng)形成的、 由企業(yè)擁有或者限制的、預(yù)期會給 企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源.資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；第二、應(yīng)為企業(yè)所

13、擁有或限制；第三、是過去的交易或者事項(xiàng)形成的；第四、能用貨幣計(jì)量；第五、可以是有形的,也可以是無形的.資產(chǎn)有三種存在形式：一是貨幣形態(tài)；二是實(shí)物形態(tài)；三是權(quán)利形態(tài).資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn).流動資產(chǎn)是指在一年或者超 過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn), 包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、存貨等.非流動資產(chǎn)是指超過一年或者 一個(gè)營業(yè)周期變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn),通常包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長 期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)等.二負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、 預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù).因負(fù)債是企業(yè)的債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán),

14、 故亦可將負(fù)債稱為債權(quán) 人權(quán)益.負(fù)債有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；第二、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；第三、是由過去的交易或事項(xiàng)形成的；第四、負(fù)債通常有明確的債權(quán)人、歸還時(shí)間和歸還金額.負(fù)債按歸還期限不同分為流動負(fù)債和長期負(fù)債. 流動負(fù)債是指在一年或者超 過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù) 收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等.長期 負(fù)債是指歸還期在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù),包括長期借 款、應(yīng)付債券等.三所有者權(quán)益所有者權(quán)益公司制企業(yè)所有者權(quán)益乂稱為股東權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù) 債后由所有者享有的剩余權(quán)益.

15、它在數(shù)額上等丁企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的 余額.其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中吸收的投入資本及其增值,同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營活動的“本錢.所有者權(quán)益有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、所有者權(quán)益是一中剩余權(quán)益,它的數(shù)額大小由資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額決定；第二、所有者權(quán)益的增減變動必須根據(jù)有關(guān)法律、制度、章程或合同執(zhí)行；第三、影響所有者權(quán)益的因素主要有投資者的增資減資以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的 盈虧.在資產(chǎn)負(fù)債表上,所有者權(quán)益的構(gòu)成工程通常有實(shí)收資本 公司稱為股本、 資本公積、盈余公積、未分配利潤等四局部.企業(yè)的實(shí)收資本是指企業(yè)投資者根據(jù)公司章程或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本.它是企業(yè)注冊成立的根本條件之一, 也是企業(yè)承當(dāng)

16、民事責(zé)任的財(cái) 力保證.資本公積亦稱準(zhǔn)資本,主要來源丁資本在投入過程中產(chǎn)生的溢價(jià). 資本公積 主要用丁轉(zhuǎn)增資本或股本.盈余公積是按凈利潤的一定比例所形成的積累.它包括法定盈余公積和任意 盈余公積兩局部內(nèi)容.盈余公積可以用丁轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、分配股利等.未分配利潤是企業(yè)等待著分配的利潤及留待以后年度分配的利潤.負(fù)債即債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益的異同：相同點(diǎn)：負(fù)債、所有者權(quán)益都是企業(yè)資產(chǎn)來源的渠道, 債權(quán)人和所有者都對 企業(yè)資產(chǎn)擁有要求權(quán).區(qū)別：權(quán)益順序不同；歸還與否不同；享受的權(quán)利經(jīng)營治理權(quán)、紅利分配 權(quán)不同；表達(dá)的關(guān)系不同.四收入收入亦稱營業(yè)收入,是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加

17、的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入.收入有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、收入是企業(yè)日?；顒有纬傻模坏诙?、收入的表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、或者負(fù)債減少、或者兩者兼而有之,收入的 結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；第三、收入是企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后的回報(bào),因此應(yīng)與費(fèi)用配比確認(rèn).企業(yè)的營業(yè)收入按性質(zhì)包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 的收入等內(nèi)容；按主次包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩項(xiàng).五費(fèi)用費(fèi)用亦稱營業(yè)費(fèi)用,是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.費(fèi)用有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、費(fèi)用是企業(yè)日?；顒赢a(chǎn)生的；第二、費(fèi)用的表現(xiàn)為資產(chǎn)減少、或者負(fù)債增加、或者兩者兼而有之

18、,費(fèi)用發(fā) 生的結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；第三、費(fèi)用是為取得收入而付出的代價(jià),因此應(yīng)與收入配比確認(rèn).企業(yè)的費(fèi)用是為取得收入所付出的代價(jià),因此費(fèi)用應(yīng)主要包括主營業(yè)務(wù)成 本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)本錢、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等六項(xiàng), 人們通常將后三項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用.六利潤利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果.利潤是全部收入與全部費(fèi)用相抵 后的結(jié)果.利潤有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、利潤既可能來自丁營業(yè)活動經(jīng)常性損益,也可能來自丁非營業(yè)活 動非經(jīng)常性損益；第二、利潤可能表現(xiàn)為盈利,也可能表現(xiàn)為損；第三、利潤本質(zhì)上屆丁所有者權(quán)益.利潤包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出.在企業(yè)的利潤表中,利潤的 層

19、次主要包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤三步.十、會計(jì)等式及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型一會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益凈資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益收入廣義一費(fèi)用廣義=利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資廣=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入二經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型四種類型：資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少 權(quán)益減少九種類型:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤這六大要素之間存在著一種包 等關(guān)系,它始終成立,任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系.十一、會計(jì)核算方法會計(jì)核算方法是指會計(jì)對特定單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)和全面地核算和監(jiān)督所采用的方法,

20、是對會計(jì)對象進(jìn)行核算和監(jiān)督的手段.具體包括: 設(shè)置科目、賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核憑證；登記賬簿；本錢計(jì)算；財(cái)產(chǎn)活查; 編制會計(jì)報(bào)表.其中憑證、賬簿、報(bào)表是會計(jì)核算的三個(gè)根本環(huán)節(jié),憑證是會計(jì) 核算工作的開始環(huán)節(jié),賬簿是會計(jì)核算工作的中央環(huán)節(jié),報(bào)表是會計(jì)核算工作的 最后環(huán)節(jié).復(fù)式記賬是會計(jì)核算方法的核心.第二章 會計(jì)科目與賬戶通過本章學(xué)習(xí),目的是使初學(xué)者了解企業(yè)設(shè)置科目賬戶對會計(jì)核算工作的意 義.重點(diǎn)掌握會計(jì)科目與賬戶的含義和分類、 賬戶的根本結(jié)構(gòu)、賬戶期末余額的計(jì)算；熟悉會計(jì)科目的級次；了解設(shè)置會計(jì)科目的原那么.一、會計(jì)科目會計(jì)科目就是指對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的工程.也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按治理

21、要求歸類后的名稱.會計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,通常可以分為五大類：資 產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、本錢類科目、損益類科目具體見 教材43貞科目表.會計(jì)科目按其提供信息的詳略程度一般可劃分為總分類科 目、明細(xì)分類科目兩個(gè)層次.總分類科目,也稱一級科目或總賬科目,是對會計(jì) 對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括劃分的科目, 是進(jìn)行總分類核算的依據(jù),是提供的是總 括指標(biāo).明細(xì)分類科目是對總分類科目所包含的內(nèi)容再做進(jìn)一步分類的科目,是進(jìn)行明細(xì)核算的依據(jù),它所提供的是更加詳細(xì)具體的指標(biāo). 總分類科目和明細(xì)分 類科目兩者的關(guān)系如下：總分類科目是概括地反映會計(jì)要素的指標(biāo), 明細(xì)分類科 目是詳細(xì)反映總分類科目具體內(nèi)

22、容的指標(biāo). 總分類科目對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭 限制作用,明細(xì)分類科目是對總分類科目的補(bǔ)充和說明.設(shè)置會計(jì)科目的原那么：1、全面地反映會計(jì)對象的內(nèi)容和特點(diǎn).2、滿足會計(jì)信息使用者的需要.3、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合.4、保持相對的穩(wěn)定性.5、會計(jì)科目要簡明適用.二、賬戶所謂賬戶,就是以會計(jì)科目為依據(jù)在賬簿中開設(shè)的戶頭,具有一定的結(jié)構(gòu), 用來對會計(jì)要素進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具.賬戶的根本結(jié)構(gòu)是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額 的那局部結(jié)構(gòu).賬戶的根本結(jié)構(gòu)可以簡化成賬戶的左右兩方即 “丁字型賬戶形 式.其中一方用來登記增加數(shù),另一方用來登記減少數(shù),而賬戶余額通常在記錄 增加額的那一方

23、.至丁在一個(gè)具體的賬戶中究竟哪方記增加哪方記減少,那么要根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定.利用賬戶可以獲取一系列的指標(biāo)信息,這些指標(biāo)信息包括期初余額、本期 增加額、本期減少額和期末余額.賬戶的期初余額是指在某一個(gè)會計(jì)期間開始時(shí) 從上一個(gè)會計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)而來的余額.本期增加額是指在本會計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生后記錄到賬戶中的增加數(shù)額合計(jì).本期減少額是指在本會計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生后記錄到賬戶中的減少數(shù)額合計(jì). 期末余額是指在某一會計(jì)期間終了時(shí), 經(jīng)過 計(jì)算而得到的賬戶余額.其計(jì)算公式為：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額科目和賬戶有著密切聯(lián)系.科目是設(shè)置賬戶的依據(jù),賬戶是根據(jù)科目在賬 簿中開設(shè)的戶頭.

24、兩者最大的區(qū)別在丁科目只存在名稱和核算內(nèi)容,賬戶要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),除了有名稱和核算內(nèi)容外還必須具備一定的結(jié)構(gòu), 而科目卻不存在結(jié) 構(gòu)I可題.第三章借貸記賬法通過本章學(xué)習(xí),目的是使初學(xué)者了解會計(jì)核算方法的核心-復(fù)式記賬.重點(diǎn)掌握復(fù)式記賬的定義、借貸記賬法的記賬符號、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)那么、會計(jì)分錄和試算平衡,熟悉會計(jì)分錄的種類、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶,賬戶按用途 結(jié)構(gòu)分類.難點(diǎn)是對借貸符號的理解、會計(jì)分錄的編制及試算平衡.一、復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是指對任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 都以相等的金額,在兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶中進(jìn)行全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法.復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：不僅可以活晰地反映

25、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,而且 還能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果； 可以通過試算平衡檢查賬戶記 錄的正確性.二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借和“貸作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法.一記賬符號、理論依據(jù)借貸記賬法是以“借和“貸作為記賬符號,其理論依據(jù)的會計(jì)包等式.二賬戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類、本錢類、損類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、本錢類、損類賬戶借貸期初余額 XXX本期增加額 XXX 本期減少額 XXX本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX期末余額 XXX注：損類賬戶期末無余額2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類、所有者權(quán)益類、益類賬戶借貸期初余額 XXX本期減少額 XXX 本期增加額 XXX本期發(fā)生額

26、XXX 本期發(fā)生額 XXX期末余額 XXX注：益類賬戶期末無余額.三記賬規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么是：“有借必有貸,借貸必相等.“有借必有貸指 的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中的登記方向；“借貸必相等指的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登 記的金額.四賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指用借貸記賬法來記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必然在有關(guān)賬戶 之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系.形成借貸對應(yīng)關(guān)系的賬戶,稱為對應(yīng)賬戶.會計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向和登記金額的記錄.會計(jì)分錄的載體是記賬憑證.按每筆會計(jì)分錄所包含賬戶數(shù)量的多少,可以將會計(jì)分錄分為簡單分錄和復(fù)合分錄兩種.簡單分錄-一借一貸分錄一借多貸分錄f復(fù)合分錄

27、4多借一貸分錄1可分解成幾筆簡單分錄-多借多貸分錄五試算平衡試算平衡,就是為了保證賬戶記錄的正確性,根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益 的平衡關(guān)系,根據(jù)記賬規(guī)那么的要求,通過對本期全部賬戶的記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和 比擬,來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性和完整性的驗(yàn)算方法.借貸記賬法的試算平衡通常包括全部賬戶發(fā)生額試算平衡和全部賬戶余額 試算平衡兩種.全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù) =全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行,發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡可分 別編制兩張平衡表,也可編制成一張平衡表.表的格式具體見教材70頁.如果記賬、算賬正確,

28、肯定試算平衡；如果試算不平衡,一定有錯(cuò)誤存在.但試算平衡了卻不一定意味著記賬一定正確,由于有些錯(cuò)誤不影響金額平衡,這類錯(cuò)誤有漏記、重記、金額多記、金額少記、賬戶記錯(cuò)、賬戶方向記反等.試算 平衡只能檢查出導(dǎo)致金額不平衡的那些錯(cuò)誤, 而不影響金額平衡的錯(cuò)誤是無法查 出的.但在對總賬記錄進(jìn)行試算平衡時(shí)無法查出的錯(cuò)誤, 在將總賬與日記賬核對、 總賬與明細(xì)賬核對、本單位所記賬與外單位所記賬進(jìn)行核對時(shí)往往能夠發(fā)現(xiàn).六借貸記賬法的定義借貸記賬法是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益為理論依據(jù),用“借和“貸 作為記賬符號,根據(jù)“有借必有貸、借貸必相等的記賬規(guī)那么,對發(fā)生的每一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須以相等的金額,在兩個(gè)或兩

29、個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面 記錄的一種復(fù)式記賬法.第四章借貸記賬法的運(yùn)用-制造企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本章以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算為例, 進(jìn)一步闡述了設(shè)置科目賬戶、借貸記賬 法的實(shí)際運(yùn)用問題.通過本章學(xué)習(xí),目的是使初學(xué)者通過實(shí)踐提升應(yīng)用會計(jì)核算 方法的水平.重點(diǎn)掌握制造企業(yè)資金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利 潤及分配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其如何根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；熟悉賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類.難點(diǎn)是有關(guān)賬戶的內(nèi)容及具體運(yùn)用.一、資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集渠道通常有兩條：接受投資、取得借款.其業(yè)務(wù)主要有接受投資者 投入資本業(yè)務(wù)和向債權(quán)人借入資金業(yè)務(wù).本局部主要掌握“實(shí)收資本或“股本、“短期借款、

30、“長期借款、“財(cái)務(wù)費(fèi)用、“預(yù)提費(fèi)用五個(gè)賬戶的核算內(nèi) 容和運(yùn)用.接受投資時(shí)借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本或股本短期借款借入時(shí) 借：銀行存款貸：短期借款按期支付利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款按期結(jié)算利息未付時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用或應(yīng)付利息到期支付本息時(shí)平時(shí)分期計(jì)息到期一次計(jì)息長期借款借入時(shí)按年計(jì)息時(shí)到期支付本息時(shí)借：短期借款本金預(yù)提費(fèi)用或應(yīng)付利息已提未付利息貸：銀行存款本息合計(jì)借：短期借款本金財(cái)務(wù)費(fèi)用利息貸：銀行存款本息和借：長期借款一本金貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程等貸：長期借款一利息 借：長期借款一本金-利息貸：銀行存款二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)一固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)主要掌握“固定資產(chǎn)

31、、“在建工程賬戶.特別要弄活楚購進(jìn)固定資產(chǎn)入賬 價(jià)值的構(gòu)成.購進(jìn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用支出合 計(jì),但支付的增值稅可以抵扣,故不記入固定資產(chǎn)價(jià)值中.具體包括買價(jià)、運(yùn)雜 費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等.購進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬原材料等安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程二材料采購業(yè)務(wù)主要掌握“材料采購、“應(yīng)交稅費(fèi)、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“預(yù)付賬 款、“原材料 6個(gè)賬戶的運(yùn)用.本局部的核心賬戶是“材料采購賬戶借材料米購貸買價(jià) 采購費(fèi)結(jié)

32、轉(zhuǎn)入庫材料米購成木余額：在途材料本錢現(xiàn)款購料時(shí)借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等購料未付款借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)付賬款購料用商業(yè)匯票結(jié)算借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)付票據(jù)預(yù)付材料款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到材料結(jié)算預(yù)付款借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)貸：預(yù)付賬款退回多付款借：銀行存款庫存現(xiàn)金等 貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付少付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料米購本錢借：原材料貸：材料米購還應(yīng)重點(diǎn)掌握采購費(fèi)的分配及材料采購本錢計(jì)算見教材92頁每種材料采購本錢=該種材料的買價(jià)+該種材料分配的采購費(fèi)每種材料單位采購本錢=該種材料總采購本錢/該種材料重量或數(shù)量三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要掌握“生產(chǎn)本錢

33、、“制造費(fèi)用、“治理費(fèi)用、“應(yīng)付職工新酬、“待攤費(fèi)用、“累計(jì)折舊、“庫存商品 7個(gè)賬戶的運(yùn)用.本局部的核心賬戶是“生產(chǎn)本錢賬戶借生產(chǎn)本錢貸結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品生產(chǎn)本錢直接材料直接工資費(fèi)直接福利費(fèi)其他直接支出月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品本錢領(lǐng)用材料借:生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用等貸：原材料結(jié)E資費(fèi)用借:生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬-工資計(jì)提福利費(fèi)借:生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)支付工資及福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等提取固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊支付跨期費(fèi)用借：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用等貸：銀行存款待攤費(fèi)用分?jǐn)偨瑁褐圃熨M(fèi)用治理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)

34、用預(yù)提費(fèi)用預(yù)提借：制造費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)本錢-*產(chǎn)品-*產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢還應(yīng)重點(diǎn)掌握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算見教材111頁完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢=月初在產(chǎn)品本錢+本月生產(chǎn)費(fèi)用一月末在產(chǎn)品本錢 假設(shè)本月投產(chǎn)本月完工,那么完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢 =本月生產(chǎn)費(fèi)用本月生產(chǎn)費(fèi)用=直接材料+直接工資+直接福利費(fèi)+其他直接支出+制造費(fèi)用四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)主要掌握“主營業(yè)務(wù)收入、“主營業(yè)務(wù)本錢、“營業(yè)稅金及附加、“銷售費(fèi) 用、“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“預(yù)

35、收賬款 7個(gè)賬戶的運(yùn)用.1、銷售產(chǎn)品,結(jié)算價(jià)稅款現(xiàn)款銷售借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)銷售產(chǎn)品款未收借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)收回所欠貨款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)借：銀行存款應(yīng)收票據(jù)到期庫存現(xiàn)金等貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)預(yù)收貨款借：銀行存款庫存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款預(yù)收款后銷售產(chǎn)品借：預(yù)收賬款退回多收款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)借：預(yù)收賬款補(bǔ)收少收款貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等借：銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：預(yù)收賬款2、計(jì)算產(chǎn)品銷售本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品3、支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用如廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等貸：銀行存

36、款庫存現(xiàn)金等4、計(jì)征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅如消費(fèi)稅、營業(yè)稅及教育費(fèi)附加等5、支付稅費(fèi)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)父稅費(fèi)貸：銀行存款五、利潤及分配業(yè)務(wù)一歸集全部收入和全部費(fèi)用,確定盈虧全部收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入全部費(fèi)用：主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)稅金及附加、治理費(fèi)用、財(cái) 務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營業(yè)外支出二計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤三對凈利潤進(jìn)行分配：包括提取盈余公積、向投資者分配利潤等主要掌握“其他業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)支出、“營業(yè)外收入、“營業(yè)外支出、 “本年利潤、“所得稅費(fèi)用、“利潤分配、“盈余公積、“應(yīng)付利潤或“應(yīng)付股利 9個(gè)賬戶的運(yùn)用.重點(diǎn)賬戶是“本年利潤和“利潤分

37、配賬戶.借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)本錢1主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外收入* 所得稅費(fèi)用余額：本年累計(jì)虧損余額：本年累計(jì)凈利潤“本年利潤賬戶平時(shí)保存余額,年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額盈利企業(yè)平時(shí)借利潤分配貸提取盈余公積應(yīng)付利潤余額：累計(jì)已分配利潤盈利企業(yè)年終借利潤分2己一未分配利潤貸轉(zhuǎn)入本年已分配利潤年初余額：年初未分配利潤 轉(zhuǎn)入本年凈利潤年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤虧損企業(yè)年終借利潤分配一未分配利潤貸年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)入本年凈利潤年末余額：歷年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損四會計(jì)處理1、其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)如材料銷售借：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等借:如

38、出租固定資產(chǎn)收租金出租固定資產(chǎn)折舊貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料借：銀行存款庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：累計(jì)折舊2、營業(yè)外收支業(yè)務(wù)收到營業(yè)外收入如罰款收入、捐贈收入等支付營業(yè)外支出如罰款支出、捐贈支出等3、結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入借:4、結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用借:銀行存款庫存現(xiàn)金等貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存款庫存現(xiàn)金等主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤本年利潤貸：借:5、計(jì)征所得稅(D主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)外支出2借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用6、提取盈余公積7、計(jì)算應(yīng)付利潤8、支付紅利或股利時(shí)9、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年凈

39、利潤借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)利潤分配一提取盈余公積貸：盈余公積利潤分配-應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤貸：銀行存款本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤借:借:借:借:借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取盈余公積-應(yīng)付利潤還應(yīng)重點(diǎn)掌握利潤及分配相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算見教材129、131頁,具體公式如下：1營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)本錢一營業(yè)稅金及附加一治理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一銷售費(fèi)用10、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢2利潤總額稅前利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出3凈利潤稅后利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用其中：所得稅費(fèi)用=利潤總額應(yīng)稅利

40、潤x所得稅稅率4本期未分配利潤=本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤-本期已分配利潤期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期未分配利潤其中：本期已分配利潤=提取的盈余公積+向投資者分配的利潤或股利5本期留存收益=本期提取的盈余公積+本期未分配利潤期末留存收益=期初留存收益+本期留存收益六、賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類,可分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬 戶、集合分配賬戶、本錢計(jì)算賬戶、跨期攤配賬戶、期間賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶等 九類賬戶.通過本局部學(xué)習(xí),熟悉和掌握賬戶的使用規(guī)律,并正確地運(yùn)用賬戶.盤存賬戶是用來核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及結(jié)存情 況的賬戶.資本賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)取

41、得的資本以及提取的公積金的增減變動 及結(jié)余情況的賬戶.結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)情況的賬戶.分為債權(quán)結(jié)算賬戶、債務(wù)結(jié)算賬戶、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三種.調(diào)整賬戶是用來調(diào)整某個(gè)賬戶即被調(diào)整賬戶的余額,以求得被調(diào)整賬戶 的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶.調(diào)整賬戶按調(diào)整方式的不同來劃分,可分為抵減賬戶、 附加賬戶、抵減附加賬戶三類.集合分配賬戶,它是用來歸集和分配經(jīng)營過程中的某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi) 用,借以核算和監(jiān)督這種費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況和費(fèi)用分配情況的賬戶.本錢計(jì)算賬戶是用來歸集經(jīng)營過程中某個(gè)階段所發(fā)生的全部費(fèi)用,并計(jì)算該階段本錢計(jì)算對象的實(shí)際本錢的賬戶.跨期攤配賬戶是

42、用來核算和監(jiān)督應(yīng)由相毗鄰的幾個(gè)會計(jì)核算期間共同負(fù)擔(dān) 的費(fèi)用,并將這些費(fèi)用在不同的會計(jì)期間進(jìn)行分配的賬戶.期間賬戶是用來歸集在某一期間從事經(jīng)營活動或其他活動取得的各項(xiàng)收入和發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,并在期末時(shí)將歸集的全部收入及費(fèi)用予以結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶. 這類 賬戶根據(jù)其歸集的內(nèi)容,乂可以分為收入期間賬戶和費(fèi)用期間賬戶兩類.財(cái)務(wù)成果賬戶是用來計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期月份、季度、年度內(nèi)全 部經(jīng)營活動最終成果的賬戶.盤存賬戶：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資廣:資本賬戶：實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積f債權(quán)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、TI預(yù)付賬款結(jié)算賬戶r應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)

43、付職I債務(wù)結(jié)算賬戶v 工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤或應(yīng)付股利短期借款、長期借款、預(yù)收賬款賬戶調(diào)整賬戶：累計(jì)折舊、利潤分配集合分配賬戶：制造費(fèi)用本錢計(jì)算賬戶：材料采購、生產(chǎn)本錢、在建工程跨期攤配賬戶：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用收入期間賬戶主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入期間賬戶廣主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢、費(fèi)用期間賬戶 營業(yè)稅金及附加、治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、I營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用I財(cái)務(wù)成果賬戶：本年利潤第五章會計(jì)憑證通過本章學(xué)習(xí),重點(diǎn)掌握會計(jì)憑證的概念、原始憑證與記賬憑證的概念、原 始憑證與記賬憑證的關(guān)系、原始憑證、記賬憑證的填制方法和填寫要求；掌握填 制和審核憑證的根本技能；熟悉會計(jì)憑證

44、的各種分類,原始憑證、記賬憑證的基 本內(nèi)容；了解會計(jì)憑證的傳遞保管.難點(diǎn)是會計(jì)憑證按不同標(biāo)準(zhǔn)分類以及憑證的 審核等內(nèi)容.一、會計(jì)憑證定義會計(jì)憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的一種書面證 明文件.在手工會計(jì)條件下,會計(jì)憑證一般是以書面形式表現(xiàn)出來, 在電算化會 計(jì)環(huán)境下,會計(jì)憑證將主要以電子憑證方式出現(xiàn).二、會計(jì)憑證種類會計(jì)憑證根據(jù)填制的程序和用途不同,分為 原始憑證和記賬憑證兩大類.三、原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的, 用以記錄和證實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證實(shí)文件.原始憑證根據(jù)來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證.外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生

45、或完成時(shí),從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證.自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員,在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證.原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證.一次憑證是指憑證填制手續(xù)一次完成、 不能重復(fù)使用的原始憑證.企業(yè)日常 使用的原始憑證都屆丁此類.如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等.一次憑證是一次有效的 原始憑證.累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)屢次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證.匯總憑證指對一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的假設(shè)干張?jiān)紤{證,根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證.原始憑證的根本內(nèi)容：憑證名稱、日期及編號、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)

46、 業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等.原始憑證的填制要求是：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫標(biāo)準(zhǔn)、填制 及時(shí).審核原始憑證時(shí)要審核它的合法、合規(guī)和合理性及其真實(shí)性、完整性,審 核其填制是否符合要求等.四、記賬憑證記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的,確定會計(jì)分錄,作為登記賬簿的直接依據(jù)的會計(jì)憑證.r單式記賬憑證c收款憑證記賬憑證-銀收 現(xiàn)付專用記賬憑證付款憑證虹復(fù)式記賬憑證Y-通用記賬憑證復(fù)式憑證是指每一張記賬憑證中反映兩個(gè)及其以上會計(jì)科目及金額的一種記 賬憑證.單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會計(jì)科目及其金 額的記賬憑證.收款憑證是指用丁記

47、錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證.付款憑證是指 用丁記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證.轉(zhuǎn)賬憑證是指用丁記錄不涉及現(xiàn) 金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證.記賬憑證應(yīng)具有以下根本內(nèi)容： 記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記 賬憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目、 記 賬方向、金額；所附原始憑證張數(shù)；會計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員簽 名或蓋章,收、付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章.對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核,其審核的內(nèi)容主要包括：記賬憑證的內(nèi)容是否 真實(shí)；記賬憑證的工程是否齊全；記賬憑證的科目名稱及方向是否正確； 記賬憑 證的金額是否正確；記賬憑證的書寫是否正

48、確.第六章會計(jì)賬簿通過本章學(xué)習(xí),重點(diǎn)掌握賬簿的定義及分類,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總賬、明細(xì)賬的登記方法和記賬依據(jù),總賬與明細(xì)賬的關(guān)系與平行登記方法, 錯(cuò) 賬更正方法的運(yùn)用；熟悉結(jié)賬和對賬；了解賬簿的設(shè)置要求及其設(shè)置和登記會計(jì) 賬簿在會計(jì)核算中的意義.一、賬簿的定義及分類會計(jì)賬簿是指由一定格式賬貞組成的,以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù),全面、 系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍.一賬簿按用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿.序時(shí)賬簿乂稱日記賬,是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿.按其記錄的內(nèi)容不同分為普通日記賬和特種日記賬兩種.在我國,大多數(shù)單位一般只設(shè)置兩種特

49、種日記賬,即現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬.分類賬簿是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)根據(jù)會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn) 行登記的賬簿.備查賬簿簡稱備查簿,是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予 登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿.二賬簿按賬貞格式可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿.三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)根本欄目的賬簿. 各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿.多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)根本欄目借方和貸方按需要分設(shè)假設(shè)干專欄的賬 簿.費(fèi)用本錢、本年利潤明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿.數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi) ,

50、都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄,借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量.原材料、庫存商品等實(shí)物明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿.三賬簿按外型特征可以分為訂本式賬簿、活貞式賬簿和卡片式賬簿.訂本簿賬簿是啟用之前就已將賬貞裝訂在一起,并對賬貞進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿.這種賬簿一般適用丁總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬.活貞式賬簿是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起,而是裝在活貞賬夾 中.各種明細(xì)分類賬一般采用活貞賬簿形式.卡片式賬簿是將賬戶所需格式印刷在硬卡上.在我國,單位一般只對固定資 產(chǎn)的明細(xì)賬采用卡片式賬簿形式.二、會計(jì)賬簿的根本內(nèi)容各種主要賬簿均應(yīng)具備以下根本內(nèi)容：封面、扉貞、賬貞.賬貞是核心,

51、其根本內(nèi)容一般包括以下方面：賬戶的名 稱、記賬日期、記賬憑證的種類和號數(shù)、摘要、金額、貞次.金額是帳貞的核心三、各種賬簿的登記一現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿,其格式有三欄式和多欄式兩種. 無論米用三欄式還是多欄式庫存現(xiàn)金日記 賬,都必須使用訂本賬.庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證,根據(jù)時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記, 如果從銀行提取現(xiàn)金,現(xiàn)金的收入 數(shù)應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記. 即現(xiàn)金日記賬的借方收入欄主要根據(jù)現(xiàn)金 收款憑證進(jìn)行登記,少數(shù)情況存錢業(yè)務(wù)根據(jù)銀行存款付款憑證登記；貸方支 出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記.每日終了,應(yīng)將

52、現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日現(xiàn)金賬面余額 與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對“日活,月末時(shí),還應(yīng)將庫存現(xiàn)金日記賬上的月末余 額與庫存現(xiàn)金總賬上的月末余額核對“月結(jié),以保證賬賬相符.二銀行存款日記賬銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿.帳貞格式有三欄式和多欄式兩種,無論米用三欄式還是多欄式銀行存款日 記賬與現(xiàn)金日記賬一樣,都采用訂本式賬簿.銀行存款日記賬通常也是由出納員 根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記,如果將現(xiàn)金存入銀行,存款的收入數(shù)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記. 即銀行存款日記賬的借方收入 欄主要根據(jù)銀行存款收款憑證進(jìn)行登記,少數(shù)情況取錢業(yè)務(wù)根據(jù)現(xiàn)金付款憑 證登記；貸

53、方支出欄根據(jù)銀行存款付款憑證登記.月末應(yīng)結(jié)算出賬面余額, 并定期同銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對, 如有不符,應(yīng)及時(shí)查明原因,并予以 更正.三總分類賬總分類賬是根據(jù)總分類科目設(shè)置、 分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿.總分類賬 一般采用訂本式賬簿三欄式賬貞.總分類賬是由會計(jì)人員登記的,其登記依據(jù)和 方法由各單位所采用的會計(jì)核算組織程序決定.可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記 ,也 可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記.四明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類賬所屆的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬戶,用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿. 根據(jù)治理要求和明細(xì)分類賬記錄 的內(nèi)容不同,明細(xì)分類賬帳貞分別采用三欄式、 多欄式和數(shù)量金額式等格式.其 外型除固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片賬外其余明細(xì)賬均采用活貞賬.明細(xì)分類賬是由會計(jì)人員登記的,其登記依據(jù)通常是記賬憑證及所附原始憑證,可以逐筆登記, 也可以匯總后登記.以上現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬、明細(xì)賬都是任何單位都必須設(shè)置 的主要賬簿.四、總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系及平行登記會計(jì)核算的目的是為信息使用者提供各種所需的會計(jì)信息.從經(jīng)營治理者角度 講,要求會計(jì)既要提供各種綜合、全面的總括信息,乂要提供某類詳細(xì)、具體的 明細(xì)信息.總分類賬和明細(xì)分類賬既有內(nèi)存聯(lián)系,但乂有其區(qū)別.總分類賬與明細(xì)分類賬反映