學(xué)校內(nèi)部控制培訓(xùn)材料

1、實(shí)用文案學(xué)校內(nèi)部控制培訓(xùn)材料第一章總則第一條 為了進(jìn)一步提高中小學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范 內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)中華人民共 和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法、行政事業(yè)內(nèi)部控 制規(guī)范（試行）等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條本制度適用于全縣教育系統(tǒng)各級(jí)各類(lèi)中小學(xué)校（含幼兒園，下同）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。民辦學(xué)校可參照?qǐng)?zhí) 行。第三條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指中小學(xué)為實(shí)現(xiàn)控制 目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。第四條 中小學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證 中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信 息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)

2、防腐敗，提高公共服務(wù)的效 率和效果。第五條 中小學(xué)校建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列 原則：1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決 策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門(mén)管理、 職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué) 校的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào) 整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)本校內(nèi)部控制的建立健全和有效 實(shí)施負(fù)責(zé)。第七條 學(xué)

3、校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本校實(shí)際情況的 內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理學(xué)校各類(lèi)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)， 確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān) 規(guī)定建立健全中小學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作 人員認(rèn)真執(zhí)行。第二章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法第八條學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行重估。第九條學(xué)校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 工作小組，校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

4、結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第十條 學(xué)校進(jìn)行中小學(xué)校層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重 點(diǎn)關(guān)注以下方面：1、內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制 職能部門(mén)或牽頭部門(mén)；是否建立學(xué)校各部門(mén)在內(nèi)部控制中的 溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。2、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、 執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全 議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。3、內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否 健全;執(zhí)行是否有效。4、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否 建立工作人員的培訓(xùn)、 評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備 相應(yīng)的資格和

5、能力。5、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的中 小學(xué)校會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十一條學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：1、預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過(guò)程中學(xué)校內(nèi)部各 部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍 執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支由等 問(wèn)題;決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。2、收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否 按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī) 定保管和使用

6、印章和票據(jù)等；發(fā)生支生事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定 審核各類(lèi)憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套 取資金的情形。3、政府采購(gòu)管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收 程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。4、資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)， 對(duì)賬實(shí)不符的情況 及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。5、建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資 ；是否嚴(yán) 格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否 存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形 ；是否按照 規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦

7、理移交手續(xù)。6、合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，對(duì)外由租資產(chǎn)是否符 合規(guī)定，有無(wú)簽訂長(zhǎng)期資產(chǎn)由租合同；是否有效監(jiān)控合同履行 情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案第十二條 中小學(xué)校內(nèi)部控制的控制方法一般包括：1、不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位， 明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、 相互監(jiān)督的工作機(jī)制。2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的 權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和 會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)3、歸口管理。根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原 則，采

8、取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方 式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。4、預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管 理貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。5、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查 機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措 施，確保資產(chǎn)安全完整。6、會(huì)計(jì)控制。建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位 責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì) 憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。7、單據(jù)控制。要求學(xué)校根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中小學(xué)校 的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)所涉及的表

9、單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8、信息內(nèi)部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公 開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中小學(xué)校的實(shí)際情況，確定信 息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章 中小學(xué)校層面內(nèi)部控制第十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或 者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同 時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部稽核、工會(huì)、教務(wù)、后勤等部 門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第十四條 中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng) 相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨 詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集

10、體研 究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本中 小學(xué)校實(shí)際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更（如單筆支由 金額標(biāo)準(zhǔn)為村小 2000元以上、中心校 5000元以上、完職 中學(xué)10000元以上）。第十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé) 任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相 互制約和相互監(jiān)督。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工 作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的中小 學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管 理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管 理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

11、第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工 作崗位相適應(yīng)的資格和能力。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培 訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。第十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人 員。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng) 一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保 財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。第十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加 強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及 其內(nèi)部控制流程嵌入中小學(xué)校信息系統(tǒng)中，減少或消除人為 操縱因素，保護(hù)信息安全。第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)

12、部控制第十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí) 行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè) 置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、 執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。第二十條 中小學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。1、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù) 算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。2、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn) 管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制， 按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效 運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，

13、 提高預(yù)算編制的科學(xué)性。第二十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分 工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在中小學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分 解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的管控作用。第二十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收 支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門(mén) 預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行 中存在的問(wèn)題，提由改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。第二十三條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真 實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析 結(jié)果運(yùn)用，建立健全中小學(xué)校預(yù)算與決算相互反映、相互促 進(jìn)的機(jī)制。第二十

14、四條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié) 果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。第二十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制 度。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán) 限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。第二十六條 中小學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收 入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是 否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體

15、，落實(shí)催收責(zé)任。第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的中小學(xué)校，應(yīng) 當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái) 政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù) 或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得以任何形式截留、挪用或者私分。第二十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履 行規(guī)定手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)管理員，建立票據(jù) 臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序 號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。中小學(xué)校不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、由借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票 據(jù)、

16、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。第二十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支由內(nèi)部管理制度，確定中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支由標(biāo)準(zhǔn)，明確支由報(bào)銷(xiāo) 流程，按照規(guī)定辦理支由事項(xiàng)。 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位, 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支由申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款 審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分 離。第三十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照支由業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi) 部審批、審核、支付、核算和歸檔等支由各關(guān)鍵崗位的職責(zé) 權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制 度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。1、加強(qiáng)支由審批控制。明確支由的內(nèi)部審批權(quán)限、程 序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批， 不得越權(quán)審批。

17、2、加強(qiáng)支由審核控制。各校要確定專(zhuān)人全面審核各類(lèi) 單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整， 使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支由憑證應(yīng)當(dāng)附反映支由明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng) 辦人員簽字或蓋章，超由規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支由事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員 說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案3、加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理 資金支付手續(xù)。大額支由實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。簽 發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行登記。4、加強(qiáng)支由的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支由 憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支由業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng) 提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。第三十一條 根據(jù)國(guó)

18、家規(guī)定可以舉借債務(wù)的學(xué)校應(yīng)當(dāng)建 立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限， 不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還 屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子 集體研究決定并報(bào)縣教育局備案。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加 強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn) 行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì) 劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理 制度。第三十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、 合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管

19、等不相容崗位相互分離。第三十四條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與 計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)學(xué)校實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編 制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。第三十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管 理。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立 政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)或崗位 相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī) 定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口 產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履 行審批手續(xù)。第三十六條

20、 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的 管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或 專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容 進(jìn)行驗(yàn)收，并由具驗(yàn)收證明。第三十七條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投 訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)參加，按照國(guó) 家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。第三十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄 控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo) 文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采 購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)， 并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案第三十九條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理

21、，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán) 限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。第四十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé) 任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò) 程，確保不相容崗位相互分離。1、由納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支由、 債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。2、嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專(zhuān)用 章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保 管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人 走柜鎖。3、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán) 格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶(hù)的管理，嚴(yán) 格

22、按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶(hù)。第四十二條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán) 點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日 記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符 對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。第四十三條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn) 的管理，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使 用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。1、對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人， 落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)

23、，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用， 并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。2、按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租 借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。3、建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。中小學(xué)校應(yīng) 當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資 產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí) 查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。4、建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、 分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。第四十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理 制度。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位 的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù) 算編制與審

24、核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì) 等不相容崗位相互分離。標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案第四十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事 決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意 見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料 一同妥善歸檔保管。第四十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核 機(jī)制。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào) 告等應(yīng)當(dāng)由中小學(xué)校內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān) 工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介 機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，由具評(píng)審意見(jiàn)。第四十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè) 項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。第四十八條中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)

25、按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和 預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批 復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建方的溝 通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理 價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按 照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。第四十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管 理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。第五十條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額， 如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。第五十一條 建設(shè)項(xiàng)目竣工后，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定

26、的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù) 的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工 作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的， 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相 關(guān)資產(chǎn)管理。第五十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制 度。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽 署權(quán)限，妥善保管和使用合同印章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以中 小學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸 合同。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與合 同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管 理、收支管理相結(jié)合。第五十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明 確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技 術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工 作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。談 判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)準(zhǔn)實(shí)用文案記錄并妥善保管。第五十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān) 控。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交驅(qū)W校自身原因?qū)е驴赡軣o(wú)法 按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行 中簽訂