歸義軍時(shí)期敦煌寺院的財(cái)產(chǎn)管理研究

1、歸義軍時(shí)期敦煌寺院的財(cái)產(chǎn)管理研究王 祥 偉(西北師范大學(xué) 敦煌學(xué)研究所, 蘭州 730070 )內(nèi)容摘要 在敦煌文獻(xiàn)中記載有敦煌寺院的常住什物和常住斛斗二類(lèi)財(cái)產(chǎn)，含有佛教經(jīng)律中所稱(chēng)的佛物、法物和僧物。歸義軍時(shí)期敦煌寺院在依佛教經(jīng)律的規(guī)定對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理的同時(shí)，還設(shè)置一系列的管理機(jī)構(gòu)、配置相應(yīng)的管理人員、采取具體的管理方式對(duì)寺院財(cái)產(chǎn)進(jìn)行著較為嚴(yán)密有效的管理。關(guān)鍵詞 敦煌；歸義軍時(shí)期；寺產(chǎn)管理; 研究 寺院財(cái)產(chǎn)在佛教經(jīng)律中稱(chēng)為三寶物，亦即佛物、法物和僧物。在敦煌文獻(xiàn)中，有許多文書(shū)記載了敦煌寺院的常住什物和常住斛斗，郝春文先生對(duì)這些常住什物和常住斛斗進(jìn)行了詳細(xì)分類(lèi)。前者有幡像、幢傘、經(jīng)案、經(jīng)巾、香爐

2、、銅鑊、銅罐、鐺、鏊、盤(pán)、碗、碟、床、缸、甕、瓦盛、函柜、車(chē)乘、氈褥、金銀器皿等；后者包括麥、粟、豆、黃麻、酥、米、面、麩、渣、油、布、緤等。郝春文：唐后期五代宋初敦煌僧尼的社會(huì)生活， 中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社1998年，第123頁(yè).這些常住財(cái)產(chǎn)含有佛教經(jīng)律中所稱(chēng)的佛物、法物和僧物，但不包括三寶財(cái)物中的地產(chǎn)、田宅、園林等常住僧物。歸義軍時(shí)期的敦煌寺院是通過(guò)什么機(jī)構(gòu)、又是配置哪些人員、具體采用什么方式對(duì)這些財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理的？其效果如何？弄清這些問(wèn)題，不僅有助于我們對(duì)敦煌地區(qū)寺院經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和僧尼社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的認(rèn)識(shí)，而且對(duì)進(jìn)一步探討其它地區(qū)寺院經(jīng)濟(jì)的相關(guān)問(wèn)題提供了彌足珍貴的參照系，效窺一斑而見(jiàn)全豹之用。敦煌

3、遺書(shū)中保存有為數(shù)可觀的寺院會(huì)計(jì)文書(shū)，這批文書(shū)為研究當(dāng)時(shí)敦煌寺院經(jīng)濟(jì)乃至中原地區(qū)的寺院經(jīng)濟(jì)提供了大量翔實(shí)的材料，有利于探究當(dāng)時(shí)寺院的僧尼生活、財(cái)政收支及寺院財(cái)產(chǎn)的管理等諸多問(wèn)題。本文擬利用這批文書(shū)，對(duì)當(dāng)時(shí)敦煌寺院財(cái)產(chǎn)（本文專(zhuān)指常住什物和常住斛斗）的管理情況作一粗淺的探析。一 管理機(jī)構(gòu)在屬吐蕃時(shí)期的敦煌文書(shū)中不乏關(guān)于佛物所（有時(shí)亦稱(chēng)佛帳、佛帳所、佛物處等）、常住處（有時(shí)名曰常?。┑挠涊d，據(jù)文書(shū)內(nèi)容可確知，佛物所為管理佛物的機(jī)構(gòu)，常住處為管理僧物的機(jī)構(gòu)，它們作為寺院財(cái)產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)在寺產(chǎn)的管理中發(fā)揮著重要職能。茲以相關(guān)文書(shū)略觀其貌。龍興寺卿趙石老腳下依蕃籍所附佛像供養(yǎng)具并經(jīng)目錄等數(shù)點(diǎn)檢歷（P.3432

4、）1 龍興寺卿趙石老腳下依蕃籍所附佛像供養(yǎng)具并經(jīng)目錄佛衣及頭冠2 等數(shù)如后：3 佛帳內(nèi)當(dāng)陽(yáng)脫空金渡像壹，并艷座，長(zhǎng)叁尺，其座上菩薩聲聞像（中略）16 半，闊二尺，故。經(jīng)目錄如后：大般若經(jīng)壹部，陸伯卷。大方廣佛花嚴(yán)經(jīng) （中略）57 佛衣及頭冠數(shù)如后：佛頭觀銅鍍金柒寶鈿并絹帶壹，又頭冠壹，錦（后略）唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，全國(guó)圖書(shū)館文獻(xiàn)縮微復(fù)制中心1990年，第24頁(yè).該文書(shū)內(nèi)容包括佛像供養(yǎng)具、佛衣及頭冠、佛經(jīng)，屬佛教經(jīng)律中的佛物和法物，而這些佛物主要藏于龍興寺佛帳內(nèi)，顯然佛帳所為佛物的管理機(jī)構(gòu)。另北圖鳥(niǎo)字84號(hào)丑年未年某寺得付麥油布?xì)v中18行有“普光寺書(shū)佛帳所領(lǐng)得諸物色七宗

5、布兩匹”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第111頁(yè).；P.3422中23行有“于靈圖寺便佛帳麥壹拾伍碩”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，全國(guó)圖書(shū)館文獻(xiàn)縮微復(fù)制中心1990年,第93頁(yè).；S.1291中2行有“佛物處便麥肆碩”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第95頁(yè).；S.1475（8v,9v）2行有“今于靈圖佛帳所便麥叁碩”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第85頁(yè).及S.1475（9v,10v）至S.1475（15v,16v）中均有向靈圖寺佛帳所便麥的記載，這里佛帳所作為佛物的管理機(jī)構(gòu)而經(jīng)營(yíng)便貸等業(yè)務(wù)的職能表現(xiàn)得極為淋漓透徹。此外，關(guān)于常

6、住處（有時(shí)名曰常?。┑挠涊d亦不乏其有。P.2583申年比丘尼修德等施舍疏（七）中3行有“布一匹施入報(bào)恩寺常住?！?4行有“花曡子花缽子一施入靈修寺常住?！碧聘?，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第67頁(yè)。 S.6829（4v）中2行有“今于永康寺常住處取栛籬價(jià)麥壹番馱”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第82頁(yè).；P.2686中12行有“遂于靈圖寺常住處便麥肆漢碩，粟捌漢碩”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第96頁(yè).；S.6233中2行有“報(bào)恩常住為無(wú)牛驅(qū)使”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第35頁(yè).；P.3410中23行“報(bào)恩寺常住大床壹張”唐耕

7、耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第151頁(yè).等。值得注意的是，以上這些文書(shū)的年代都屬于吐蕃統(tǒng)治敦煌時(shí)期，內(nèi)容主要是便貸、領(lǐng)取、施舍。在其后的歸義軍時(shí)期，這些業(yè)務(wù)活動(dòng)在寺院倉(cāng)庫(kù)體系中表現(xiàn)的更為普遍，亦即倉(cāng)庫(kù)由寺院財(cái)產(chǎn)的儲(chǔ)存所演變?yōu)榧瘍?chǔ)存與管理為一體的管理機(jī)構(gòu)。敦煌文書(shū)中保存有諸寺的會(huì)計(jì)文書(shū)，其中關(guān)于凈土寺的常住什物歷、常住斛斗入破歷保存最為完整，下面就以?xún)敉了碌奈臅?shū)為主，并兼及其它寺院的相關(guān)文書(shū)來(lái)分析這一變化過(guò)程。P.2049V后唐同光三年（925）正月沙州凈土寺直歲保護(hù)手下諸色入破歷算會(huì)牒是一件完整的會(huì)計(jì)文書(shū)，記載了從甲申年正月一日至乙酉年正月一日間凈土寺諸色入破算會(huì)情況，為了便于說(shuō)

8、明問(wèn)題，現(xiàn)移錄部分如下：1 凈土寺直歲保護(hù)。2 右保護(hù)，從甲申年正月壹日已后，至乙酉年正月壹日已前，眾3 僧就北院算會(huì)，保護(hù)手下承前帳回殘，及自年田收、園稅、梁4 課、利潤(rùn)、散施、佛食所得麥粟油蘇米面黃麻麩查豆5 布?xì)奂埖龋傄记郯剖鞍拼T叁勝半抄。（中略）16 捌伯肆拾陸碩叁斗玖勝半抄麥粟油蘇米面黃麻麩查豆布?xì)奂?，承前帳回殘入：（中略?7 伍伯肆拾壹碩玖斗肆勝麥粟油面黃麻麩查豆布等，自年新附入：（中略）35 伍伯叁拾玖碩肆斗肆勝麥粟油面黃麻麩查豆布等，自年新附入：（中略）245 壹伯陸拾捌碩陸斗捌勝半麥粟油蘇面黃麻麩查豆等，沿寺修造諸色破用：（中略）440 壹仟貳伯壹拾玖碩陸斗肆勝半半抄

9、麥粟油蘇米面黃麻麩查豆布緤紙等。破除外應(yīng)及見(jiàn)在： （后略）唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第347365頁(yè).本件文書(shū)反映了我國(guó)古代的四柱結(jié)算方式，這種結(jié)算法的創(chuàng)立時(shí)間，前人多有論述。楊際平現(xiàn)存我國(guó)四柱結(jié)算法的最早實(shí)例吐蕃時(shí)期沙州倉(cāng)曹狀上的勾覆所牒研究，敦煌吐魯番出土經(jīng)濟(jì)文書(shū)研究，廈門(mén)大學(xué)出版社1986年，第182頁(yè)；韓國(guó)磐也談四柱結(jié)帳法，敦煌吐魯番出土經(jīng)濟(jì)文書(shū)研究，廈門(mén)大學(xué)出版社1986年，第188198頁(yè)；郭道揚(yáng)中國(guó)會(huì)計(jì)史稿，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1984年8月，第315-320、351-360頁(yè)；李偉國(guó)宋朝財(cái)計(jì)部門(mén)對(duì)四柱結(jié)算法的運(yùn)用，河南師大學(xué)報(bào)1984（1），第35-38頁(yè).關(guān)

10、于四柱結(jié)算法就該文書(shū)內(nèi)容可具體表述為：“前帳回殘自年新附入諸色破用=見(jiàn)在”。四柱結(jié)算法的產(chǎn)生、發(fā)展及其應(yīng)用，是我國(guó)會(huì)計(jì)史上的一大進(jìn)步，它不僅提高了當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)的效率，而且對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了極大的促進(jìn)作用。文書(shū)中的核算內(nèi)容基本上全為常住斛斗之屬，包括上年盈余（前帳回殘）、當(dāng)年新入、支出（諸色破用）和結(jié)余（見(jiàn)在），一年一算會(huì)，當(dāng)為凈土寺甲申年正月一日至乙酉年正月一日間常住斛斗收入的全部，那么這些斛斗的管理機(jī)構(gòu)又是誰(shuí)呢？下面依據(jù)P.2049V的內(nèi)容將這一年內(nèi)凈土寺的收入來(lái)源列表如下來(lái)討論本問(wèn)題。類(lèi)別品 名利潤(rùn)春硙秋硙散施經(jīng)儭齋儭念誦佛食梁課地課神佛僧料菜價(jià)交換麥西 倉(cāng) 麥粟西 倉(cāng) 粟油面粗

11、面黃 麻麩查豆西 倉(cāng) 豆布生 氎由上表明了，凈土寺西倉(cāng)收入全為利潤(rùn)所得，并且對(duì)西倉(cāng)麥、粟、豆的收入特別加以說(shuō)明，這種現(xiàn)象在凈土寺其它算會(huì)牒P.2040V、P.3234V（11）、P.2032V等文書(shū)中無(wú)一例外，且破支中凡屬于西倉(cāng)者亦俱特加標(biāo)注，如前幾件文書(shū)中有“西倉(cāng)粟入”、“西倉(cāng)麥入”、“西倉(cāng)豆破”等。但無(wú)論是破支還是入收，西倉(cāng)僅有麥、粟、豆，而其它未注明歸屬者除麥、粟、豆外，還有油、面、粗面、黃麻、麩、渣、布、 紙、氎等，亦即這些斛斗一部分歸西倉(cāng)管理，另一部分統(tǒng)屬于其它機(jī)構(gòu)。這一現(xiàn)象在P.3234V（6）等文書(shū)中亦反映得非常清楚。仔細(xì)爬梳整理敦煌文書(shū)中的寺院會(huì)計(jì)文書(shū)，我們不難發(fā)現(xiàn)有關(guān)凈土寺東

12、庫(kù)、庫(kù)、常住庫(kù)等的記載甚為頻繁，如下表：材 料 來(lái) 源年 代庫(kù) 別庫(kù) 存 物 品S.6452（4）（6）（7）十世紀(jì)中常 住 庫(kù)油、面、黃麻、粟P.3234背（1）982年庫(kù)麥、粟、油、面P.3234背944年?yáng)| 庫(kù)豆、黃麻、麻、麥凈土寺寺庫(kù)名目多樣，常住庫(kù)與東庫(kù)可能為同一指的，上表表明，其儲(chǔ)存物除麥、粟、豆、黃麻等初級(jí)原料外，還有油、面、麩、渣等成品或半成品，這些內(nèi)容與前述未注明歸屬者相吻合，至此，我們可以認(rèn)為：前述會(huì)計(jì)文書(shū)中未詳管理機(jī)構(gòu)的斛斗可能屬東庫(kù)（常住庫(kù)）所管。前面已經(jīng)提及，西倉(cāng)斛斗收入全為利潤(rùn)所得，并且對(duì)其入破都要特別注明，而東庫(kù)入支情況并無(wú)此舉，原因何在？依佛教經(jīng)律的規(guī)定，寺院三

13、寶物是可以出貸的。關(guān)于佛教經(jīng)律對(duì)寺院財(cái)產(chǎn)的規(guī)定，何茲全先生在其論著佛教經(jīng)律關(guān)于寺院財(cái)產(chǎn)的規(guī)定中進(jìn)行了詳細(xì)論述。詳見(jiàn)五十年來(lái)漢唐佛教寺院經(jīng)濟(jì)研究（19341984），北京師范大學(xué)出版社1986年，第141157頁(yè).原載中國(guó)史研究1982（1），第6768頁(yè).四分律刪繁補(bǔ)闕行事鈔（以下簡(jiǎn)稱(chēng)行事鈔）曰：“十誦，以佛塔物出息，佛言：聽(tīng)之?！贝笳滦薮蟛亟?jīng)卷40四分律刪繁補(bǔ)闕行事鈔，第57頁(yè).這就為寺院和僧尼放高利貸打開(kāi)了方便之門(mén)，敦煌佛教寺院和僧尼成為高利貸者，敦煌文獻(xiàn)中不勝枚舉（如前引文書(shū)S.1475、P.3422、S.1291、P.2686等）。既然佛物、法物和僧物可以出貸生息，那么會(huì)計(jì)文書(shū)中的利

14、潤(rùn)收入就可以理解為很可能是由敦煌寺院的常住斛斗出貸的結(jié)果。同時(shí)，內(nèi)律又規(guī)定，三寶財(cái)物不得互用。行事鈔曰：“四分，瓶沙王以園施佛，佛令與僧等故。知三寶不得互用，便勸施僧，僧猶得供佛法也?！贝笳滦薮蟛亟?jīng)卷40四分律刪繁補(bǔ)闕行事鈔，第56頁(yè).不但三寶財(cái)物不能互用，三寶物出貸的利息收入亦不能互用，佛物息收歸佛，法物息收歸法，僧物息收歸僧。行事鈔卷中隨戒釋相篇云：“十誦、僧祈，塔物出息取利，還著塔物無(wú)盡財(cái)中；佛物出息還著佛無(wú)盡財(cái)中，擬供養(yǎng)塔等。僧物文中例同，不得干雜。十誦，別人得貸塔僧物。若死，計(jì)直輸還塔僧。善見(jiàn)，又得貸借僧財(cái)物作私房。五百問(wèn)云：佛物，人貸，子息自用，同壞法身?！贝笳滦薮蟛亟?jīng)卷40四

15、分律刪繁補(bǔ)闕行事鈔，第57頁(yè).晚唐五代宋初的敦煌佛教寺院，雖然在諸多方面并非嚴(yán)格執(zhí)行佛教經(jīng)律的規(guī)定，但其在某些方面亦會(huì)因循，起碼在形式上如此。既然內(nèi)律規(guī)定佛物、法物、僧物及它們的出貸利息收入都不能混雜亂用，特別是佛物的特殊性是神圣不可侵犯的，故而在敦煌寺院中，它們被明確地剔剝分離而各歸其所。據(jù)此我們得出這樣的結(jié)論：在敦煌寺院中，起碼在凈土寺， 西倉(cāng)可能是佛物及其利息收入的儲(chǔ)存處，而東庫(kù)（或常住庫(kù)）是僧物及其利息收入的儲(chǔ)藏所，至于其它寺院，依佛教經(jīng)律亦應(yīng)如此，只是不一定以西倉(cāng)、東庫(kù)的固定名稱(chēng)表象而已（如S.1774、S.1642、S.1776中就有大乘寺的“北倉(cāng)”），佛物、僧物及其它們的利息分別

16、保存、各有所管則應(yīng)無(wú)疑。歸義軍時(shí)期，敦煌寺院倉(cāng)庫(kù)不僅只是寺院財(cái)產(chǎn)的儲(chǔ)存地，有時(shí)還作為寺院常住財(cái)產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)直接經(jīng)營(yíng)借貸或便貸業(yè)務(wù)。如P.3234V甲辰年（944）二月后沙州凈土寺東庫(kù)惠安惠戒手下便物歷、S.6452（2）辛巳年（981）十二月十三日周僧正于常住庫(kù)借貸油面物歷、S.6542（4）壬午年（982）正月四日諸人于凈土寺常住庫(kù)借貸油面物歷、S.6452（6）壬午年（982）二月十三日于凈土寺常住庫(kù)內(nèi)黃麻出便于人名目、S.6452（7）壬午年（982）三月六日凈土寺庫(kù)內(nèi)便粟歷等，這些借貸和便貸業(yè)務(wù)均由寺院倉(cāng)庫(kù)直接經(jīng)辦。通過(guò)以上分析我們注意到：吐蕃時(shí)期敦煌寺院財(cái)產(chǎn)的便貸，一般來(lái)講，佛物向佛

17、帳所便，如S.1475是向靈圖寺佛物所便麥和青麥。而僧物向常?。ɑ虺Ｗ√帲┍阗J，如S.6829（4v）是向永康寺常住處便麥，P.2686是向靈圖寺常住處便麥。而到歸義軍時(shí)期直接向寺院倉(cāng)庫(kù)便貸則更常見(jiàn)。這種變化是很自然的，可能只是程序上的簡(jiǎn)化而已，因?yàn)闊o(wú)論佛物還是僧物，它們都儲(chǔ)存在寺院倉(cāng)庫(kù)之中，只不過(guò)在吐蕃時(shí)期分別由佛帳所和常住處管理，而在歸義軍時(shí)期可能有時(shí)由倉(cāng)庫(kù)直接經(jīng)營(yíng)，佛物所、常住處與寺院倉(cāng)庫(kù)在管理內(nèi)容上是統(tǒng)一的，這一點(diǎn)可以通過(guò)S.1475（12v）得到印證。1 年三月二十七日，阿骨薩部落百姓趙卿卿，為無(wú)2 種子，今于靈圖寺佛帳家物內(nèi)，便麥兩漢碩。3 其麥自限至秋八月內(nèi)納寺倉(cāng)足。如違，其麥請(qǐng)

18、（后略）唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第89頁(yè).趙卿卿是向靈圖寺佛帳所便麥，至歸還時(shí)送納寺倉(cāng)，顯見(jiàn)佛物保藏于靈圖寺倉(cāng)無(wú)疑，并由佛帳所管理亦是事實(shí)。此外，我們注意到，在歸義軍時(shí)期，“常住處” 與“佛物所”分別作為僧物和佛物的管理機(jī)構(gòu)的功能依然存在，如P.2613中55至56 行有“小銀泥旙子伍口，在索僧政院佛帳子內(nèi)。”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第11頁(yè).又S.0372丁亥年（927？）正月某寺諸色入破歷算會(huì)稿中有“常住”記載，詳見(jiàn)以下錄文。1 右合從丙戌年正月一日以后，至丁亥年正月一日以前中2 間一周年沿常往（?。┧? 總六百六十三石三斗一升七合油面麥粟麻滓

19、粗面黃麻等4 三百二十六石八斗七升 麥5 一百三十五石九斗三升 粟6 四十八石六斗三升 黃麻7 兩石六斗七合油8 一百七石九斗三升 白面9 三十八石 五升 谷面10 一石三斗 粗面11 二石 麻滓唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第367頁(yè). 顯而易見(jiàn)，“常住”在該時(shí)期作為僧物的管理機(jī)構(gòu)的功用并未喪失，其管理的斛斗內(nèi)容比較全面，除麥、粟外，還有黃麻、油、白面、谷面、粗面、麻滓，這與前論凈土寺東庫(kù)所管內(nèi)容相一致。該文書(shū)暫不敢臆斷是哪寺的入破歷算會(huì)稿，若屬凈土寺，則更進(jìn)一步證明前述凈土寺東庫(kù)是僧物的儲(chǔ)存所和管理機(jī)構(gòu)的論斷的正確性。若不屬凈土寺，則說(shuō)明前述觀點(diǎn)在敦煌寺院具有普遍性。敦煌文

20、書(shū)中還有倉(cāng)司（見(jiàn)S.5806）、常住倉(cāng)司（見(jiàn)S.4701）、南倉(cāng)司（見(jiàn)P.4694）、西倉(cāng)司（見(jiàn)P.2032v）等的記載，它們有可能是負(fù)責(zé)寺院倉(cāng)庫(kù)的管理機(jī)構(gòu)或寺倉(cāng)的具體辦公地點(diǎn)。茲據(jù)P.2032v（十一）試作一分析。331 凈土寺西倉(cāng)司愿勝?gòu)V進(jìn)等。（中略）366 上件計(jì)得麥壹伯碩，計(jì)粟367 伍伯玖拾捌碩柒斗，計(jì)豆貳368 伯捌拾壹碩壹斗伍升。369 得當(dāng)年人上利麥及豆替貳拾叁370 碩伍斗，得人上利粟及豆替伍拾貳碩貳371 斗伍升，得人上利豆伍拾叁碩陸斗伍勝。372 兩件通計(jì)得本利麥壹伯貳373 拾叁碩伍斗，得粟陸伯伍拾碩玖374 斗伍升，得豆叁伯叁拾肆碩捌斗。（后略）唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)

21、經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第474476頁(yè).前面已經(jīng)論及，凈土寺西倉(cāng)收入均為利潤(rùn)入，這些利潤(rùn)可能就是佛物出貸后的利息收入，且西倉(cāng)為凈土寺佛物的管理機(jī)構(gòu)。由本件文書(shū)內(nèi)容可知，西倉(cāng)司愿勝?gòu)V進(jìn)經(jīng)手的收入全為本利所得，這與前述觀點(diǎn)是一致的，故西倉(cāng)司可能就是具體負(fù)責(zé)西倉(cāng)佛物出貸生息的機(jī)構(gòu)，其職能與佛物所大致相當(dāng)。又P.4694中10行有“南倉(cāng)司祥法律陰法律二人”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第565頁(yè).；S.4701中第2行為“先執(zhí)倉(cāng)常住倉(cāng)司法律法進(jìn)、法律惠文等”唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第400頁(yè).，則測(cè)知“法律”為倉(cāng)司中主要負(fù)責(zé)人的僧職。可見(jiàn)，歸義軍時(shí)期敦煌寺院財(cái)產(chǎn)

22、的管理機(jī)構(gòu)有佛物所（有時(shí)亦稱(chēng)佛帳、佛帳所、佛物處等）、常住處（有時(shí)名曰常?。?、倉(cāng)司、常住倉(cāng)司、南倉(cāng)司、西倉(cāng)司、都司（見(jiàn)后文）等，這些機(jī)構(gòu)的設(shè)置，使得寺產(chǎn)的管理井然有序，從而保證了寺院生活的正常進(jìn)行。二 管理人員有了一套管理機(jī)構(gòu)，就得有相應(yīng)的管理人員來(lái)操作，通過(guò)對(duì)有關(guān)敦煌文書(shū)的檢閱，可知在不同的機(jī)構(gòu)、不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中由不同的管理人員來(lái)主持運(yùn)作，從而取得對(duì)寺院財(cái)產(chǎn)的有效管理。庚辰年（920或980）十一月算會(huì)倉(cāng)麥交付憑（S.5806）1 庚辰年十一月就殿上算會(huì)，舊把倉(cāng)僧李校（教）授、應(yīng)會(huì)2 四人等，麥除破外，合管回殘麥陸拾壹碩肆斗柒升，3 現(xiàn)分付新把麥人倉(cāng)司惠善、達(dá)子四人等，一一為憑。4 把麥人達(dá)

23、子（押）5 把麥人法達(dá)（押）6 把麥 法云（押）7 把麥人惠善（押） （后殘）唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第346頁(yè).該文書(shū)表明寺庫(kù)有專(zhuān)門(mén)的把麥人，在上屆把麥人和下屆把麥人之間有一交接手續(xù)，即將寺院倉(cāng)庫(kù)中過(guò)去支出與現(xiàn)存的財(cái)務(wù)數(shù)目登入交接憑據(jù)之中。把麥人的僧職似很高，如“把倉(cāng)僧李校授”，但在歸義軍時(shí)期，僧官職位泛濫，謝重光先生指出“可能有的僧政、法律已成為虛銜”謝重光吐蕃占領(lǐng)期與歸義軍時(shí)期的敦煌僧官制度，敦煌研究1991（3），第55頁(yè).，此處教授可能亦為虛銜，并非象吐蕃時(shí)期的“教授”那樣位尊權(quán)重。在交接時(shí)，新把麥人還要在憑據(jù)上畫(huà)押為證。關(guān)于倉(cāng)庫(kù)的管理人員常見(jiàn)的還有“所由”或“

24、所由法律”，并且所由有不同的級(jí)別，諸寺有所由，都司亦有所由，吐蕃時(shí)期的文書(shū)北圖堿字59號(hào)辛丑年（821）二月龍興寺等寺戶(hù)請(qǐng)貸麥牒及處分（二）中都教授正勤的批語(yǔ)中之“所由”既指“都司倉(cāng)所由”，而（六）中“付本寺所由”便指“龍興寺所由”,并據(jù)此我們可知“所由”為寺院倉(cāng)庫(kù)收支的具體負(fù)責(zé)人，如P.3223永安寺法律愿慶與老宿紹建相諍根由責(zé)勘狀就是倉(cāng)司所由紹建因不與法律愿慶借貸寺倉(cāng)谷麥而發(fā)生沖突的記載。在歸義軍時(shí)期，“所由法律”名稱(chēng)甚為普遍，這可能亦與當(dāng)時(shí)的僧官泛濫有關(guān)，故在所由后附上“法律”一職。寺院盤(pán)點(diǎn)財(cái)物時(shí)，在判官主持下，所由法律、寺院三綱（上座、寺主、都維那）、直歲及全寺徒眾等共同進(jìn)行，如下引點(diǎn)

25、檢文書(shū)S.1774后晉天福七年（942）大乘寺法律智定等交割常住什物點(diǎn)檢歷狀等。在眾多的斛斗入破歷文書(shū)中亦有尊宿、法律、判官、直歲、徒眾等，如P.2974V、P.2049V。與點(diǎn)檢歷不同，入破歷中不見(jiàn)寺院三綱，但既然全體徒眾都得參予，那么三綱亦應(yīng)不例外。全體徒眾參加寺院財(cái)產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、核算活動(dòng)，一定程度上體現(xiàn)了寺院在財(cái)政管理上的民主性。在寺院財(cái)產(chǎn)管理中，執(zhí)事僧直歲是最常見(jiàn)、最基層的管理者。但是直歲位輕任重，這在他參予盤(pán)點(diǎn)、核算等活動(dòng)中得到反映，在寺產(chǎn)的核算活動(dòng)中他的職能相當(dāng)于今天的會(huì)計(jì)。公維章、文瀾敦煌寺院中的會(huì)計(jì)直歲,敦煌學(xué)輯刊1997（2）.另外，北圖堿字59號(hào)中有都教授正勤直接下給龍興寺所由

26、的判；P.2838（1）唐中和四年（884）正月上座比丘尼體圓等諸色斛斗入破歷算會(huì)牒殘卷后有都僧統(tǒng)悟真之判，說(shuō)明寺院的財(cái)產(chǎn)結(jié)算活動(dòng)及其它經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有時(shí)要直接接受都僧統(tǒng)（吐蕃時(shí)期稱(chēng)都教授）的領(lǐng)導(dǎo)。姜伯勤先生指出：“都僧統(tǒng)（都教授）接受各寺的年度會(huì)計(jì)報(bào)告，批準(zhǔn)各寺的年終決算?！?姜伯勤：唐五代敦煌寺戶(hù)制度，中華書(shū)局1987年，第77、49頁(yè).既然作為都司最高僧官的都僧統(tǒng)（都教授）對(duì)各寺院的財(cái)產(chǎn)核算進(jìn)行著最終決策，那么都司亦是為敦煌寺院財(cái)產(chǎn)的最高管理機(jī)構(gòu)。敦煌寺院財(cái)產(chǎn)的管理者既有普通的把倉(cāng)人、直歲、倉(cāng)司所由等執(zhí)事僧，又有寺院三綱、法律、判官等僧官，乃至敦煌地區(qū)都司的最高僧官都僧統(tǒng)，他們處于不同的職位，

27、對(duì)寺院財(cái)產(chǎn)進(jìn)行直接或間接的管理。寺院對(duì)寺產(chǎn)的管理是相當(dāng)嚴(yán)格的，故在選人時(shí)亦非常謹(jǐn)慎，為防止財(cái)產(chǎn)流失、被盜，寺院經(jīng)律規(guī)定寺院必須選擇誠(chéng)實(shí)能凈持戒者作為寺產(chǎn)的基本管理單位（如佛物所、常住處、倉(cāng)庫(kù)等）的管理人員。行事鈔說(shuō)：“故寶梁、大集等經(jīng)云，僧物難掌，佛法無(wú)主，我聽(tīng)二種人掌三寶物：一阿羅漢，二須陀洹。所以爾者，諸余比丘戒不具足，心不平等，不令是人為知事也。更復(fù)二種，一能凈持戒，識(shí)知業(yè)報(bào)。二畏后世罪，有諸慚愧及以悔心。如是二人，自無(wú)瘡疣護(hù)他人意，如此甚難?！贝笳滦薮蟛亟?jīng)卷40四分律刪繁補(bǔ)闕行事鈔，第55頁(yè). 如是敦煌寺院財(cái)產(chǎn)的管理者俱應(yīng)是德操、修養(yǎng)兼?zhèn)涞纳伲只蚱胀ㄉ?，他們通過(guò)各司其職、分級(jí)管

28、理對(duì)寺院財(cái)產(chǎn)進(jìn)行著嚴(yán)密管理，當(dāng)然我們不能據(jù)此否認(rèn)以權(quán)謀私現(xiàn)象的存在（詳情見(jiàn)后文）。三 管理方式前面討論了敦煌寺院財(cái)產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)和管理人員，我們了解到，這些管理機(jī)構(gòu)和管理人員充分行使自己的職能與職責(zé)，對(duì)寺產(chǎn)進(jìn)行著縝密的管理.但是,若要取得良好的管理效果, 在管理機(jī)構(gòu)和管理人員兼?zhèn)涞耐瑫r(shí),必須具備一套高效可行的管理方式。（一）出便敦煌文書(shū)中有眾多便物歷,出便對(duì)象多樣不一,有麥、粟、豆、黃麻,還有油、面等。有以個(gè)人名義出便的,如x.1449年代不明王法律出便于人名目；北圖83:1901辛酉年（961）二月九日僧法成出便于人抄錄；P.2932甲子乙丑年（964965）翟法律出便于人名目；S.4654(

29、IV)丙午年（946）金光明寺慶戒出便于人名目等，這些便物歷的出便利率皆為50%,但我們不易確定其是僧人個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是寺院財(cái)產(chǎn),故不詳論。便物歷中有許多系關(guān)于寺院財(cái)產(chǎn)的出便,如S.5873V+S.8567戊午年（958）靈圖寺倉(cāng)出便于人名目；P.3234V甲辰年（944）二月后沙州凈土寺東庫(kù)惠安惠戒手下便物歷；S.6452(6)壬午年（982）二月十三日凈土寺常住庫(kù)內(nèi)黃麻出便于人名目； S.6452(7) 壬午年（982）三月六日凈土寺庫(kù)內(nèi)便粟歷等,由于文書(shū)較長(zhǎng),恕不移錄。這些文書(shū)的結(jié)構(gòu)相同, 出便利率皆為50%（此利率僅是依據(jù)出便的本金和歸還時(shí)的本利數(shù)來(lái)計(jì)算的，沒(méi)有考慮出便期限，若將出便期限考

30、慮在內(nèi)，利率會(huì)有相應(yīng)的變化）,均至秋歸還,如S.5873V+S.8567戊午年（958）靈圖寺倉(cāng)出便于人名目第二行載：“當(dāng)寺僧談會(huì)便粟兩碩，至秋三碩（押）”，唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第3輯，第228頁(yè). 其中P.3234V、S.5873V+S.8567中每一出便名目后還要畫(huà)押, 而S.6452(7)、S.6452(6)中并無(wú)此程序,這些便歷一般還注明口承人（擔(dān)保人）、見(jiàn)人等，可見(jiàn)在出便歷中細(xì)節(jié)是較為統(tǒng)一嚴(yán)密的。寺院通過(guò)出便常住斛斗的方式，一方面將常住百姓牢牢地控制在自己手中，一方面又通過(guò)高利貸獲得巨額利息收入。（二）借貸和貸S.5845己亥年（955）二月十七某寺貸油面麻歷、S.

31、6452(2)辛巳年（981）十二月十三日周僧政于常住庫(kù)借貸油面麻歷、S.6452(4)壬午年（982）正月四日諸人于凈土寺常住庫(kù)借貸油面麻歷等借貸歷或借歷中， S.5845中14行賀安定和弘漸下有畫(huà)押，而其它地方均無(wú)畫(huà)押亦無(wú)簽字，但S.5945丁亥年（987？）長(zhǎng)史米定興于顯德寺倉(cāng)借回造麥歷中既有指印又有簽字。見(jiàn)下：1 丁亥年四月三日，長(zhǎng)史米定興于顯德寺倉(cāng)借2 回造麥壹佰碩（印）口承二判官（簽字）六月十四日又顯3 德寺倉(cāng)借回造麥?zhǔn)糯T，付硙戶(hù)樊善友（簽字）唐耕耦，陸宏基敦煌社會(huì)經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn)真跡釋錄第2輯，第237頁(yè).這一現(xiàn)象反映出在當(dāng)時(shí)寺院財(cái)產(chǎn)的借貸歷中手續(xù)并非嚴(yán)格統(tǒng)一，并且這些借貸（或借）歷中

32、無(wú)利息說(shuō)明，但在一些貸絹、褐、布等之類(lèi)的借貸契據(jù)中亦有“利頭”的規(guī)定，并且若在規(guī)定之日不能按時(shí)歸還，一般則要“于鄉(xiāng)元生利”。這種貸契與前貸便契在結(jié)構(gòu)上亦是基本相同的。關(guān)于“便”、“貸便”、“借貸”之間的區(qū)別比較含混，對(duì)此前賢早有論述參見(jiàn)謝和耐著，耿昇譯中國(guó)五十世紀(jì)的寺院經(jīng)濟(jì)，甘肅人民出版社1987年，第219頁(yè). 陳國(guó)燦：唐代的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，臺(tái)灣文津出版社1999年，第207210頁(yè). 。而對(duì)這些契據(jù)中的利息規(guī)定，唐耕耦、陳國(guó)燦、余欣、那波利貞、堀敏一等國(guó)內(nèi)外學(xué)者有過(guò)精辟的討論，見(jiàn)仁見(jiàn)智，限于篇幅，這里不再一一列舉。這些借貸歷使得寺院財(cái)產(chǎn)的破支在有了精確的明細(xì)帳的同時(shí)，保證了寺產(chǎn)的追回而不致于流失

33、。（三）算會(huì)敦煌會(huì)計(jì)文書(shū)中有眾多諸色入破歷算會(huì)稿，但大多殘缺不全，筆者僅見(jiàn)到P.2049V為凈土寺二件完整的算會(huì)牒，除前引文書(shū)后唐同光三年（925）正月沙州凈土寺直歲保護(hù)手下諸色入破歷算會(huì)牒外，另有后唐長(zhǎng)興二年（931）正月沙州凈土寺直歲愿達(dá)手下諸色入破歷算會(huì)牒，由于這些文書(shū)結(jié)構(gòu)基本相似，內(nèi)容大致相同，故我們以后唐同光三年（925）正月沙州凈土寺直歲保護(hù)手下諸色入破歷算會(huì)牒為代表來(lái)分析敦煌寺院對(duì)常住財(cái)產(chǎn)的算會(huì)情況。（錄文見(jiàn)前）如前所述，該文書(shū)是從甲申年正月一日至乙酉年正月一日間凈土寺諸色入破算會(huì)，體例為一年一結(jié)算。結(jié)算的內(nèi)容主要是關(guān)于麥、粟、豆、油、蘇、米、面、黃麻、麩、查、布、緤、 紙等，結(jié)

34、算方式是：上年基數(shù)當(dāng)年收入當(dāng)年支出=當(dāng)年結(jié)余而當(dāng)年結(jié)余在下一年又作為上年基數(shù)參與核算。在核算中，凈土寺全體僧眾都得參加，該文書(shū)末尾就有1位直歲、16位徒眾、3位釋門(mén)法律和1位老宿的簽名，算會(huì)結(jié)束后，僧眾在算會(huì)稿中簽名畫(huà)押，最后形成一篇上報(bào)會(huì)計(jì)牒。這種核算方式在當(dāng)時(shí)敦煌寺院具有普遍性，如安國(guó)寺（P.2838（2）、 報(bào)恩寺（P.2821）、大乘寺（S.1625）等，甚至都司下管理儭利分配的機(jī)構(gòu)儭司亦是如此（見(jiàn)P.2638）。值得一提的是，這些算會(huì)并非皆為一年一結(jié)算，如P.2821就是報(bào)恩寺從丁丑年正月一日至庚辰年正月一日三年之間的算會(huì)。除了全寺統(tǒng)一進(jìn)行的總結(jié)性核算外，一寺內(nèi)還有就某一物品或個(gè)人所管的入破算會(huì)牒和入歷、破歷等，如S.5806是關(guān)于倉(cāng)麥的算會(huì)交付；S.4702、P.3290為黃麻的算會(huì)；P.3234V（2）為油的入破歷；P.3234V（9）系廣進(jìn)手上面破情況；S.1600（1v）為靈修寺麥破歷；S.6829V系