XX石化公司固定資產管理制度

1、XX石化公司固定資產管理制度XXSH/WJ005.512-2006第一章 總則第一條 為加強固定資產的會計核算，提高固定資產管理水平，盤活存量資產，提高使用效率，根據股份公司資產管理辦法，制定本制度。第二條 本制度所稱固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品同時具備以下條件的，作為固定資產管理。 (一)單位價值在2000元以上； (二)構成完整有形體，并能單獨承擔和完成一定生產任務； (三)使用期限超過兩年。第三條 對使用年限較短，容易損壞，更換頻繁的物品，以及為生產購置的專用工具、卡具、模具、玻璃

2、器皿等，雖然符合固定資產條件但列為低值易耗品管理。第四條 本制度適用于公司及各直屬單位（以下統稱各單位）。第二章 會計核算第五條 根據國務院國發(fā)199038號文關于加強國有資產管理工作的通知和中國石油天然氣股份有限公司資產分類與代碼的規(guī)定，按使用性能將固定資產分為二十大類：（1）油氣（水）井；（2）油氣集輸設施；（3）輸油氣管線；（4）煉化裝置；（5）儲油裝置；（6）石油專用設備；（7）施工設備；（8）運輸設備；（9）動力設備；（10）傳導設備；（11）通訊設備；（12）供排水設備；（13）機修加工設備；（14）工具及儀器；（15）其他設備；（16）房屋；（17）一般建筑物；（18）土地；（1

3、9）加油站；（20）其他。第六條 按現行會計制度規(guī)定，將固定資產核算分為以下七類： (一) 生產用固定資產：指直接用于生產過程的固定資產。 (二) 非生產用固定資產：指不直接用于生產過程的固定資產。 (三) 租出固定資產：指經批準出租給外單位使用的固定資產。 (四) 未使用固定資產：指建設施工交付使用但尚未投入生產的固定資產。 (五) 不需用固定資產：指本企業(yè)不需用的固定資產。 (六) 土地：指過去和清產核資已估價入帳的土地。 (七) 融資租入固定資產：企業(yè)以融資租賃方式租入的機器設備，租賃期間視同自有固定資產。第七條 固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運

4、輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定：(一) 購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。(二) 自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。(三) 投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。(四) 融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。 最低租賃付款額，是指在租賃期內，企業(yè)(承租人)應支付或可能被要求支付的各種款項(不包

5、括或有租金和履約成本)，加上由企業(yè)(承租人)或與其有關的第三方擔保的資產余值。但是，如果企業(yè)(承租人)有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定企業(yè)(承租人)將會行使這種選擇權，則購買價格也應包括在內。其中，資產余值是指租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值。 企業(yè)(承租人)在計算最低租賃付款額的現值時，如果知悉出租人的租賃內含利率，應采用出租人的內含利率作為折現率；否則，應采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現率。如果出租人的租賃內含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知悉，應當采用同期銀行貸款利率作為折現率。如果融資租賃資產占企

6、業(yè)資產總額比例等于或低于30%的，在租賃開始日，企業(yè)也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入賬價值。(五) 在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入賬價值。(六) 企業(yè)接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入固定資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓的固定資產的入賬價值：1.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；2.支付補價的，按應收債權的賬面價值

7、加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。(七) 以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入固定資產的入賬價值：1.收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為入賬價值；2.支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為入賬價值。(八) 接受捐贈的固定資產，應按以下規(guī)定確定其入賬價值：1.捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。2.捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：(1)同類或類似固定資產存在活躍市

8、場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值； (2)同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。3.如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。(九) 盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。(十) 經批準無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入賬價值。固定資產的入賬價值中，還應當包括企業(yè)為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、

9、車輛購置稅等相關稅費。第八條 根據中國石油財字2000第20號文件規(guī)定，股份公司對固定資產實行統一折舊年限，各單位不得自行調整。第九條 企業(yè)下列固定資產根據規(guī)定計提折舊：(一) 房屋和建筑物；(二) 在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；(三) 季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產；(四) 融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。達到預定可使用狀態(tài)應當計提折舊的固定資產，在年度內辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調整原來的暫估價值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的成本、費用處理。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調

10、整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。第十條 固定資產折舊方法采用年限平均法分月計提折舊，不得隨意變更。企業(yè)因更新改造等原因而調整固定資產價值的，應當根據調整后價值，預計尚可使用年限和凈殘值，按年限平均法計提折舊。對于接受捐贈舊的固定資產，企業(yè)應當按照確定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限，預計凈殘值，按年限平均法計提折舊。融資租入的固定資產，應當采用與自有應計折舊資產相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中

11、較短的期間內計提折舊。 第十一條 下列固定資產不計提折舊：(一) 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產；(二) 以經營租賃方式租入的固定資產；(三) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產； (四) 按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地第十二條 企業(yè)一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。應提的折舊總額為固定資產原價減去預計殘值加上預計清理費用。 第十三條 由于出售、報廢或者

12、毀損等原因而發(fā)生的固定資產清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。 第十四條 企業(yè)對固定資產應當定期實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書面報告，上報公司批準，在期末結賬前處理完畢。盤盈的固定資產，計入當期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產，在期末結賬前尚未經批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。 第十五條 企業(yè)對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等

13、，都應當辦理會計手續(xù)，并應當設置固定資產明細賬(或者固定資產卡片)進行明細核算。第十六條 企業(yè)的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。在資產負債表中，固定資產減值準備應當作為固定資產凈值的減項反映。第十七條 企業(yè)應當在期末或者至少在每年年度終了，對固定資產逐項進行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產減值準備。固定資產減值準備應按單項資產計提。第十八條 如果企業(yè)的固定資產實質上已經發(fā)生了減值，應當計提減值準備。當存在下列

14、情況之一時，應當按照該項固定資產的賬面價值全額計提固定資產減值準備：（一）長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產 ；（二）由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；（三）雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格品的固定資產；（四）已遭損毀，已至于不在具有使用價值和轉讓價值的固定資產；其他實質上已經不能再給企業(yè)帶來經濟利益的固定資產。已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。第十九條 企業(yè)發(fā)生固定資產減值時，借記“營業(yè)外支出計提的固定資產減值準備”科目，貸記“固定資產減值準備”如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回，借記“固定資產

15、減值準備”，貸記“營業(yè)外支出計提的固定資產減值準備”科目。第二十條 固定資產的凈殘值率化工企業(yè)為5%，煉油企業(yè)為3%。第三章 內部控制第二十一條 為明確經濟責任，加強固定資產的管理，由機動部門、使用部門、財務部門對固定資產實行分級歸口管理。第二十二條 財務部門職責 (一)參加新增固定資產的竣工、驗收、移交工作，并根據移交明細到使用單位進行逐項落實，建立固定資產卡片，經常與使用單位核對，做到帳、卡、物、資金相符。 (二)負責組織固定資產的清查盤點，及時上報固定資產盤盈、盤虧和報廢審批手續(xù)并進行帳務處理。 (三)根據固定資產內部調撥單，調整使用單位的固定資產增減數并負責賬務處理，辦理計價收款手續(xù)。

16、 (四)隨時掌握固定資產動態(tài)變化情況，分清在用和未使用情況，正確計提折舊。(五)建立固定資產賬卡，并按使用單位登記固定資產明細分類賬及固定資產折舊明細帳。(六)按月計提基本折舊，并正確做出“基本折舊計算表”。(七)資產核算與管理必須應用中油資產管理管理軟件5.0版本。(八)每半年組織一次固定資產盤點，將下屬單位盤點結果錄入中油資產管理數據庫中。(九)負責落實下屬單位固定資產管理負責人制度，將現有單臺資產填列負責人。第二十三條 機動部門職責：(一)對達到設計要求而形成的固定資產，負責向使用單位進行移交時的監(jiān)督和驗收。(二)全廠范圍內固定資產的調配審批。(三)閑置設備的保管和鑒定。(四)審查各單位

17、提出的固定資產大修計劃，編制全廠大修計劃并組織實施。(五)設備的更新、改造和大修工程管理；負責對設備變動情況作出詳細說明。(六)組織固定資產的清理報廢工作，對使用單位提出的固定資產報廢申請組織鑒定。(七)負責閑置、不需用、報廢固定資產的集中入、出庫和賬、卡管理。第二十四條 使用單位職責：(一)對全部在用固定資產精心維護、計劃檢修、合理使用，不得任意修改、拆卸和挪用。(二)對閑置、停用固定資產負責防腐維護保養(yǎng)并妥善保管，嚴禁任意借用、拆用和損壞。(三)指定本單位固定資產管理負責人，負責對本單位的固定資產使用、保養(yǎng)、維修、調動及報廢管理工作。(四)設備管理負責人的確定。各單位由單位負責人確定固定資

18、產管理負責人，對本單位的資產進行管理。要求責任心強，有管理能力的人來管理。第二十五條 固定資產管理負責人職責(一)負責責任范圍內的單臺固定資產賬卡的歷史記錄整理工作。(二)負責責任范圍內的單臺固定資產大修、調撥、盤盈、盤虧、報廢、閑置、出租等做詳細記錄。(三)負責責任范圍內的單臺固定資產的資產編碼、固定資產名稱、材質、數量、單位、規(guī)格型號、制造廠家、投產日期、技術狀況、資產用途等進行核實，如有誤立即與財務資產部聯系辦理更正手續(xù)，確保每一單臺資產賬物相符。(四)負責對本單位新增資產，及時辦理固定資產驗收及接收手續(xù)（固定資產交付使用表單）蓋章簽證工作，隨時進行登記臺賬，并與財務資產部對賬，核對填制

19、（登記）新增資產卡片，隨時增加隨時核對不得跨月。第二十六條 固定資產管理負責人變更后，由所在單位主管領導確認新固定資產管理負責人并填寫書面證明，書面證明由新固定資產管理負責人送交財務資產部辦理變更固定資產管理負責人.固定資產管理負責人工作的交接或變更時，必須填寫交接單，交接單要求內容完整，按固定資產賬(卡)資產明細逐一核對，如有賬實不符，要寫出情況說明交機動處、財務處備查，交接書由單位主管監(jiān)交簽字，交接雙方簽字，交接單要按規(guī)定存檔備查。第二十七條 固定資產報廢時，由固定資產管理負責人提出固定資產報廢申請，將固定資產歷史檔案填寫清楚，匯總后上報財務資產部打印報廢申請單。對符合報廢條件的固定資產，

20、經機動部門、使用部門、財務部門等有關部門鑒定，按規(guī)定報上級或有關部門審批。批準后，做減少賬面資產，各單位報廢資產辦理移交機動處，報廢后資產由機動處統一管理。有以下情況之一者可提出固定資產報廢申請：(一)因生產工藝改變不再使用的。(二)機型淘汰、工藝落后、耗能大、效率低以及無修復價值的。(三)已滿規(guī)定的使用年限，喪失使用效能，缺乏配件無法修復的。(四)因事故或自然災害損壞嚴重無法修復的。第二十八條 對已批準報廢的固定資產，機動部門負責集中入庫，并將固定資產卡片予以注銷，單獨保管備查。處理報廢資產需經主管領導同意，有關部門人員參加，按質論價，財務部門辦理收款手續(xù)。第二十九條 固定資產盤盈處理。固定

21、資產負責人對本單位賬外資產，隨時進行統計并報送財務資產部核對管理，并說明原因。如不進行上報，出現大量盤盈資產按責任性質進行處理。第三十條 固定資產盤虧處理。固定資產負責人對本單位資產隨時進行盤點，發(fā)現資產丟失應立即報公安處立案偵察，并及時將固定資產明細報送財務資產部及廠部，如不進行上報，根據損失價值,按員工經濟處罰條例處罰。第三十一條 固定資產調撥時，由機動部門審批后，由固定資產調出單位固定資產管理負責人到財務處打印固定資產調撥單（資產交接憑證）并辦理調撥手續(xù)。內部調動固定資產，必須由調入單位填寫“固定資產內部調撥單”，調出、調入雙方蓋章，經機動部門、財務部門同意后進行調動。凡不辦理調撥手續(xù)的

22、，任何部門不得擅自拆調固定資產。出租的固定資產，由機動部門辦理租賃合同，財務部門核收租賃費。第三十二條 固定資產閑置及裝置停用時，統一由機動處管理，各單位固定資產閑置報經機動處同意后，由調出單位固定資產管理負責人到財務處打印固定資產調撥單（資產交接憑證）并辦理調撥手續(xù)。裝置停用由單位固定資產管理負責人寫出書面說明經機動處簽字同意后報送財務處。第三十三條 固定資產管理中，發(fā)現未經主管部門審批，辦理出租，有價調撥手續(xù) 或單位自行擅自借出、轉讓外單位使用，一經發(fā)現，嚴肅查處，并按損失金額扣發(fā)固定資產管理負責人、單位負責人、使用單位獎金。 第三十四條 定期對固定資產實物、卡片、臺賬進行盤點核對，保證帳、卡、物、資金數量相符；每年6月30日前、12月31日前，將本單位固定資產盤點結果明細表報財務資產部，財務部門按固定資產變更情況進行盤點核實。第三十五條 對已批準報廢的固定資產，財務部門通知機動部門集中入庫，并將固定資產卡片轉交機動處，單獨保管備查；第三十六條 固定資產盤盈、盤虧、報廢