納稅籌劃的概念

1、西方法制國家把納稅視為人的一生不能逃避的事情之 一,由此可見納稅的重要性.而企業(yè)如何進(jìn)行納稅籌劃,對 很多納稅人來講卻是陌生的話題,但對許多企業(yè)來說,納稅 籌劃又是很重要的問題.納稅籌劃作為一個新鮮事物,在我 們國家的開展是比較晚的.那么,究竟什么是納稅籌劃？納 稅籌劃有什么意義呢？本講將對這一問題進(jìn)行探討.納稅籌劃的概念由于納稅籌劃是一個比較新的概念,目前對納稅籌劃的 定義并不統(tǒng)一,但是其內(nèi)涵是根本一致的：納稅籌劃是指納稅人為到達(dá)減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收 零風(fēng)險的目的,在稅法所允許的范圍內(nèi),對企業(yè)的經(jīng)營、投 資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程.分析上述概念,可以看由納稅籌劃有以下

2、兩個特點：明確表示了納稅籌劃的目的.納稅籌劃是為了同時到 達(dá)兩個目的：減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險.如果企業(yè)開展納稅籌 劃活動后,沒有減輕稅收負(fù)擔(dān),那么其納稅籌劃是失敗的； 但是,如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時,稅收風(fēng)險卻大幅度 提升,其納稅籌劃活動同樣不能成功.表達(dá)了納稅籌劃的手段.納稅籌劃需耍企業(yè)在稅法所 允許的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各 項活動進(jìn)行事先的合理安排.很顯然,納稅籌劃是企業(yè)的一 個最根本的經(jīng)濟(jì)行為.納稅籌劃究竟能給企業(yè)帶來什么效益呢?從納稅籌劃的概念中可以看生：短期內(nèi),企業(yè)進(jìn)行納稅 籌劃的目的是通過對經(jīng)營活動的安排,減少交稅,節(jié)約本錢 支由,以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)

3、效益；從長期來看,企業(yè)自覺地把 稅法的各種要求貫徹到其各項經(jīng)營活動之中,使得企業(yè)的納 稅觀念、守法意識都得到強(qiáng)化.因此,無論從長期還是從短 期來看,企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃都是很有意義的.減輕稅收負(fù)擔(dān)包括 3層含義:減輕稅收負(fù)擔(dān)的高層含義工絕對減少稅由1 相對滿少稅負(fù)鬢緩納稅絕對減少稅負(fù)絕對減少稅負(fù)表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接減少.例如,企 業(yè)去年交稅1 , 000萬元,今年納稅籌劃以后交稅 800萬元, 其直接減少稅負(fù)就是 200萬元.相對減少稅負(fù)相對減少稅負(fù)需要把納稅額與企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)績桂 鉤.例如,如果某企業(yè)今年的銷售額比去年有了相當(dāng)大的提 高,在這種情況下,絕對數(shù)的減少并不能完全反映納稅籌劃的效果

4、.所以,通常以稅收負(fù)擔(dān)率來衡量是否相對減少了稅 負(fù).稅收負(fù)擔(dān)率,是指宏觀的稅收負(fù)擔(dān)率.轉(zhuǎn)化宏觀稅收負(fù) 擔(dān)率,使企業(yè)利用稅收負(fù)擔(dān)率來分析稅收負(fù)擔(dān)問題,具有實 際意義.計算方法是用企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納各項稅款的總額不包 括個人所得稅除以企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的各項銷售收入與各項營 業(yè)收入之和,再乘以百分之百,就得由了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率 企業(yè)可以用這個指標(biāo)計算企業(yè)總體的稅收負(fù)擔(dān)率狀況；可以 連續(xù)計算幾年的稅收負(fù)擔(dān)率；也可以用當(dāng)年的稅收負(fù)擔(dān)率指 標(biāo)與其它同行業(yè)或國家宏觀的稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行比較,就 能清楚地看由企業(yè)的最正確理想納稅水平的上下.在遵守稅法的前提下,稅收負(fù)擔(dān)率高并不代表企業(yè)納稅 由現(xiàn)異常.在絕大局部的情況下,

5、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率高是企業(yè) 銷售業(yè)績增長帶來的；換一個角度講,稅收負(fù)擔(dān)率高也說明 企業(yè)的納稅籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果,因此企 業(yè)需要進(jìn)行很好的納稅籌劃.延緩納稅在長期的方案經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)一般不在乎延緩納稅, 認(rèn)為通過一切方法,把年初應(yīng)交的局部稅收推遲到年末交, 并不能起到節(jié)稅的效果.這種觀點并不正確,由于把年初的 稅款合法地推遲到年末交之后,企業(yè)就取得了把這筆稅款作 為資金使用一年的價值,從這個意義上來說,納稅籌劃也取 得了很好的效果.稅務(wù)稽查的分案,日常赧查專項稽查舉報稽宣減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃的第一個目的,納稅籌劃的第 二個目的是稅收零風(fēng)險.稅收零風(fēng)險指稅務(wù)稽查無任何問題.我國企業(yè)

6、對稅法的 理解不到位,普遍存在著稅收風(fēng)險問題,納稅籌劃需要把躲 避稅收風(fēng)險、實現(xiàn)稅收零風(fēng)險納入進(jìn)來.企業(yè)在接受稅務(wù)稽 查時,會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查： 日?；槟壳拔覈亩愂照鞴荏w制是征、管、查相別離,日?；?查是指稽查部門主要負(fù)責(zé)的對管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn) 行的檢查,要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例. 專項稽查專項稽查是指根據(jù)上級稅務(wù)部門的部署,對某個行業(yè)、 某個地區(qū)、某個產(chǎn)品、某項減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查 舉報稽查任何單位和個人根據(jù)征管法的規(guī)定,都可以舉報納稅人 偷稅漏稅的行為.稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報以后,采取一些舉措 對納稅人進(jìn)行檢查,這種檢查叫做舉報稽查.涉稅零風(fēng)險是指企業(yè)

7、受到稽查以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)做由無任 何問題的結(jié)論書.稅收風(fēng)險為零也是納稅籌劃的目的之一.納稅籌劃的根本特點合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定,還應(yīng)符合政 府的政策導(dǎo)向.納稅籌劃的合法性,是納稅籌劃區(qū)別于其它 稅務(wù)行為的一個最典型的特點.這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各 種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都 應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo).有一 些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標(biāo)不一致,但企業(yè)可以從自 身的行為由發(fā),在不違反稅法的情況下, 采用一些避稅行為超前性是指經(jīng)營或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動 之前,就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設(shè)計和 安排.也就是說,企業(yè)對各

8、項經(jīng)營和投資等活動的安排事先 有一個符合稅法的準(zhǔn)確方案,而不是等到企業(yè)的各項經(jīng)營活 動已經(jīng)完成,稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時, 再想方法進(jìn)行籌劃.因此,一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放 在企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中去考慮,實際上,也是把稅收 觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中.納稅籌劃的目的,就是要減輕稅收負(fù)擔(dān),同時也要使企 業(yè)的各項稅收風(fēng)險降為零,追求稅收利益的最大化.納稅籌劃的開展,并不是莫一家企業(yè)、奧一人員憑借自 己的主觀愿望就可以實施的一項方案,而是一門集會計、稅 法、財務(wù)治理、企業(yè)治理等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科, 專業(yè)性很強(qiáng).一般來講,在國外,納稅籌劃都是由會計師、 律師或稅務(wù)師來完成的；在我國,隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完 善,它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù).【本講小結(jié)】納稅籌劃是納稅人為到達(dá)減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng) 險目的而在稅法所允許