會計師事務所承接制度

1、會計師事務所承接制度會計師事務所承接制度第一章總則第一條根據中國注冊會計師 執(zhí)業(yè)準則、中國注冊會計師職業(yè)道德守則及*省光明會計師事 務所有限公司（以下簡稱“本所”）*省會計師事務所有限公司 質量控制系統(tǒng)管理制度、*省會計師事務所有限公司職業(yè)道德 守則、項目分類管理制度等相關制度規(guī)定，結合本所有關客 戶關系和具體業(yè)務接受與保持工作的實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于本所所有業(yè)務。第三條本所所有客戶關系和具體業(yè)務接受與保持的初步業(yè)務活動， 應當由項目合伙人負責。第四條本所應當審慎接受對本所外部的“接下家”業(yè)務，即前任注 冊會計師非本所的業(yè)務。第五條本所原則上不允許接受本所內部的“接下家”業(yè)務

2、。因特殊 原因，須得到合伙人批準后方，可承接該業(yè)務。第六條本所有關客戶關系和具體業(yè)務接受與保持，應充分考慮客戶 的誠信情況，評價言夏的執(zhí)業(yè)能力，遵守職業(yè)道德規(guī)范。第七條本所注冊會計師在業(yè)務接受或保持之前，應充分考慮該業(yè)務 對本所可能存在的風險以及該業(yè)務的委托人或責任人的誠信和經 營、財務風險的潛在影響，謹慎評信業(yè)務承接風險，將接受或保持 不誠信客戶的可能性降至最低。第八條本所注冊會計師在業(yè)務接受與保持之前，應評價執(zhí)行業(yè)務必 要的要求、專業(yè)勝任能力、時間和資源，不得接受不能勝任和無法 完成的業(yè)務。第九條本所注冊會計師在業(yè)務承接之前,應考慮承接該業(yè)務是否會 導致現實或潛在的利益沖突，以及注冊會計師

3、是否獨立于該項業(yè)務 的委托人和責任方。第十條本所注冊會計師在業(yè)務接受與保持之前，應根據本所項目 分類管理制度的分類標準將擬承接業(yè)務劃分為重大項目和非重大 項目，其中重大項目包搭童大項目中的特殊項目，堂大項目還卷區(qū) 分上市實體與非上市實體，并技照本制度規(guī)定實施宣大項目和非重 大項目的業(yè)務接受與保持程序。重大項目是指符合本所項目分類管理制度第二十二條規(guī)定條件 的項目。童大項目的子公司及下屬隼位隼獨出其報告的應按項目分類管理 制度的標準劃分為童大項目。V童大項目中的特殊項目是指符合 本所項目分類管理制度第二十三條規(guī)定條件的項目。3上市實 體，根據質量控制準則雋5101號一會計師事務所對執(zhí)行財務報表

4、審計和審亥、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質至控制雋十九 條，是指其股份、股曇或債券在法律法規(guī)認可的證券交易繪報價或 掛牌，或在法律法規(guī)認可的證券交易所或其他類似機構的監(jiān)管r進 行交易的實體。非直大項目是指不屬于宣大項目的其他所夜項目。第十一條本所上市實體項目的業(yè)務接受，應當經行業(yè)核準合伙人審 核后，報經總所審計風險管理部合伙人審核，由首席合伙人核準并 書面簽署核準意見。首合伙人認為如窄需要，可提請董事合議。本所童大境外業(yè)務的接受與保持，項目垣應與BD0指定國際守門員 進行充分溝通，應當經行業(yè)核準合伙人審核后，報經總所審計風險 管理部董事合伙人審核，由首席合伙人核準并書面簽署核準意見。 首席合伙

5、人認為如窄需要，可提清董事合議。董事合議的項目，需經過參加合議的半數以上董事通芝，方可承 接。本所宣大項目中的特殊項目，其業(yè)務接受與保持，應當經行 業(yè)核準合伙人審核后，由首席合伙人核準。本所除特殊項目以外的宣大項目的業(yè)務接受，應當由行業(yè)核準合伙 人核準。本所除特殊項目以外的童大項目的業(yè)務保持，以及非堂大項目的業(yè) 務接受與保持，應當由項目合伙人核準。第十二條行業(yè)核準合伙人名隼由審計風險管理部進行審核，報經風 險管理委員會確定后，定期頒布。行業(yè)核準合伙人，應具備以下以下條件：一、具窄蔓好的顛業(yè)道 德和業(yè)務賣質，獨立性符合規(guī)定；二、近三年內，未受到各監(jiān)管 機構出具的行政管理措施三、至少是在一年以前晉

6、升的權苞合伙 人；四、其窄從事相關行業(yè)多年的工作經驗。注冊會計師在承接業(yè)務后可能獲知了羨項信息，而該信息若在承接 業(yè)務前獲知，可能導致本所拒絕該項業(yè)務。在這舛情況二，注帝會 計師應當采取如七措施：，（一）分析確定適用于該業(yè)務環(huán)境的法 律責任，包括是否要求會本所向委托人報告或在蕓些情況二向監(jiān)管 機構報告，向主管合伙人匯報分析情況，必要時提清風險管理委員 會召開會議審議；3 （二）向主管合伙人提出建議，包括是否解 除該項業(yè)務約定，或者是否同時解除該項業(yè)務約定戾其客戶關系。 必旻時提噫，風險管埋委員會召開會議審議。三、解除業(yè)務約定或家戶關系時的考慮；3在決定是否解除業(yè)務約 定求同時解除業(yè)務約定和咨戶

7、關系之前應當考慮采取如下措德：3（一）與客戶適當層級的管理層和治理層討論本所根據衣關事實和 情況可能采取的圣當行動；3 （二）如果確定解除業(yè)務約定或同 金卜解除業(yè)務約定和客戶關系是適當的，本所應當薰解除的情況及原 因，與家戶適當層級的管理層和治理層討挎；“（三）考慮是否 存在顧業(yè)準則或法律法規(guī)的規(guī)定，本所應當保持現窄客戶關系，或 向監(jiān)管機構報告解除的情況反原因；3 （匹）記錄宣大事項及其咨 詢情況、咨詢命論和得出結論的依據。3第四章業(yè)務的接受與保持 程序2第一節(jié)重大項目的業(yè)務接受程序3第二十六條本所注冊會計 師在與潛在客戶進行業(yè)務洽談（含招標接洽）之前，應登陸本所內 網查詢童大項目業(yè)務受理公示

8、信.意，確定并無本.所己進行業(yè)務 接洽后，方可與潛在客戶開展洽談。首次業(yè)務洽談之后，應按影本 所宣大項目業(yè)務受 理公示制度的規(guī)定立即辦理童大項目業(yè)務受理公 示申請手續(xù),并在內網予以公示。公示目的還在于接受事務所全體人員對客戶管理層誠信、事務所及 人員獨立性等 方面信息的監(jiān)督。3如擬洽談業(yè)務已窄公示記錄，本 所注冊會計師應立即中止與客戶的接治，但 不應因此影響專業(yè)資源 的共享。如存在業(yè)務接洽沖突及調配，由首席合伙人負責協(xié)調。3 第二十七條本所注冊會計師在堂大項目初次業(yè)務承接時，應實施如 r初步業(yè)務活動：一、注冊會計師在與潛在客戶達成接受意向之 后，應當詳細了解潛在客戶的業(yè)務環(huán)境，包括但不限于：3

9、 （一） 客戶的基本情況，包括但不限于：客戶名稱與單位性質，股東反治 理層、管理層人員情況，客戶的主要競爭對手情況，客戶所處行業(yè) 反其在行業(yè)中的地位，財務狀況、經營成果、現金流堂等近期相關 財務信崽及與同行業(yè)的比較情況，該行業(yè)或客戶所適用的會計準 則、審計準則、稅務或法規(guī)情況等；3 （二）前三年中更換為其 財務報表實施審計的會計師事務所情況；，（三）前三年中審計 報告的審計意見類型；3 （匹）本次更換會計師事務所的主要原 因；3 （五）客戶是否有對注冊會計師發(fā)表審計意見類型的限制 性要求；3 （六）客戶是否意圖降低審計費用而使本所實際收取 的審計費用低于前任注冊會計師的收責額或意圖支付較大福度

10、的高 于前任會計師的審計收責；3 （七）客戶的持續(xù)經營能力是否巳 經，現重大題而不能持續(xù)經營；“（八）監(jiān)管機構在前一年度 是否對其發(fā)出監(jiān)管意見函，或予以處罰、公開譴責等情況;3（九）客戶是否己被證券交易所對其交易實施特別處理的公司；3 （十）客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯(lián)方及治理層的誠信情 況；3 （十一）媒體對客戶或對客戶所在行業(yè)的相關報道情況等。 -二、本所注冊會計師應當按照本所職業(yè)道德規(guī)范要求，對本所 及擬參與擬接受業(yè)務的相關人員進行獨立性評信；3三、如為初 次承接業(yè)務，木所注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要溝 通，執(zhí)行“前后任注冊會計師溝通”趨序表中相應趨序，并對溝通 除吳進行評

11、價；，匹、如客戶財務報表含窄由其他注冊會計師審計 的一個或多個垣成部分的財務信.息，本所注冊會計師應當執(zhí)行集 團審計的特殊考慮的相應趨序，以評價本所擔任主審注冊會計師的 適當性；3五、本所注冊會計師應當根據對潛在客戶所了解的情 況，按龜本制度的窄關原則，充分考慮本制度要求考慮的各項因 素，對業(yè)務風險進行初步諾信，并形成書面的初步業(yè)務活動報告。3在實施初步業(yè)務活動時還應充分考慮以r情況，包括但不限于：3 （一）潛在客戶對出具審計報告時間的限制性要求是否使審計人員 窄充分的金十間實施必要的審計趨序與獲取審計證據；3 （二）潛 在客戶所同意支付的事計費用是否與必要的審計成本相適立；？（三）潛在客戶所

12、從摹的業(yè)務是否為證券投資、金融衍生產品交 易、轉易等特殊業(yè)務而審計人員對該等業(yè)務不熟悉，M無法獲 得專家的指導；3 （四）潛在客戶是否受到過政府監(jiān)管部門的查 處且又未改正的；“（五）潛在客戶是否經常調換為其審計的會 計師事務所（如三年之內二次更換為其實施審計的會計師寥務 所）；3 （六）其他可能產生宣大風險的事項。3六、通迂投標 方式接受委托的，在制作標書時應盡可能獲取初步業(yè)務活動所籌的 基本資料，并針對初步業(yè)務活動的評信除吳，考慮是否提交標書； 3七、在接受委托之前，潛在客戶拒絕提供初步業(yè)務活動所需相關 資料的，一般不應接受委托。3第二節(jié)重大項目的業(yè)務保持程 序。第二十八條本所注冊會計師接受

13、同一客戶的連續(xù)業(yè)務時，應當按照 本制度雋三童的規(guī)定實施初步業(yè)務活動。3在實施初步業(yè)務活動 時，本所注冊會計師應特別關注是否存在瞪發(fā)生的可能造成業(yè)務風 險的童大事項，如是否受到監(jiān)管部門的立案調查、是否受到監(jiān)管部 門的處罰而尚未糾正、客戶及其環(huán)境本期的宣大變化等清況。3在 實施獨立性評信時，本所項目負責人應檢查項目小垣成員是否仍保 持了獨立性與婆守職業(yè)道德，在迂去一年中與客戶相關人員是否保 持了不適當的聯(lián)系或徑來關系，包括接受其超越業(yè)務范國或正常標 準的款待等。3第二十九條本所注冊會計師應當充分關注上一年度 審計中發(fā)現并提清被審計隼位調奏，M被審計隼位管理當局承諾將 在本年度改進的享項，本年度是否

14、繼續(xù)存在或發(fā)生。如存在此類情 況，注冊會計師在評信管理層誠信時，應充分考慮其影響。3第三 節(jié)重大境外業(yè)務的業(yè)務接受與保持程序。第三十條本所注冊會計師在堂大境外業(yè)務的業(yè)務接受與保持時，除實施本制度 規(guī)定的宣大項目的初步業(yè)務活動外，還應按照宣大境外業(yè)務風險管理制度的有關規(guī)定實施初步業(yè)務活動.并形成書而記錄。3第四節(jié)重大項目中的特殊項目的業(yè)務接受與保持程序。第三十一條本所注冊會計師在堂大項目中的特殊項目的業(yè)務接受與 保持時，除實施本制度規(guī)定的童大項目的初步業(yè)務活動外，還應針 對其特殊項目的性質、審計目的、舞弊風險領域、堂點審計領域等 方面實施更加深入的初步業(yè)務活動，并形成書面記錄。3第五節(jié) 非重大項

15、目的業(yè)務接受與保持程序。第三十二條本所注冊會計師應比照堂大項目業(yè)務的接受或保持程 序，建合項目的具本清況，實施初步業(yè)務活功。3第五章業(yè)務接 受與保持的核準記錄。第一節(jié)初步業(yè)務活動的審核程序。第三十三條本所上市實體項目的業(yè)務接受，應當經行業(yè)核準合伙人 審核后，報經總.所審計風險管理部合伙人審核，由首席合伙人核 準并書面簽暑核準意見。本所宣大境外業(yè)務的接受與保持，項目垣應與BDO指定國際守門員 進行充分溝通，應當經行業(yè)核準合伙人審核后，報經總所審計風險 管理部董享合伙人審核，由首席合伙人核準并書面簽暑核準意見。？本所宣大項目的特殊項目，其業(yè)務接受與保持，應當經行業(yè) 核準合伙人審核后，還應由首席合伙

16、人核準并書面簽署核準意見。 3本所除特殊項目以外的堂大項目的業(yè)務接受，由行業(yè)核準合伙人 核準并書面簽署核準意見。3本所除特殊項目以外的童大項目的業(yè) 務保持，以及非堂大項目的業(yè)務接受與保持，由項目合伙人核準并 書面簽署核準意見。3本所的所笙業(yè)務，應獲轡相關核準意見后 簽訂業(yè)務約定書。核準意見應形成書面記錄。3第三十四條行業(yè)核 準合伙人、總所審計風險管理部合伙人或董事合伙人以及首.腐合 伙人在審核it程中，應當堂點關注風險評信報告除論的適當性、本 所及相關人員的獨立性、業(yè)務收責的合理性、業(yè)務約定書其他條款 的合法性、適當性以及 是蕓季在法律虹并簽暑習面審核意見。3 第三十五條業(yè)務約W書中的禁止一生

17、修正條款K得掛官進行任何修 改增刪；業(yè)務約定書苑本中涉及喂制修正條款允許修改內容 條款中實際修改與補充內容時涉及對本.所的實體權利產生重五影 響的或建反相戔法律法規(guī)、政策規(guī)定的，應 當在簽訂業(yè)務約定書 前，向本所法律部客詢。在法律部提出審核意見之前，不得提前簽 約.業(yè)務約定書簽訂.名，本所應苴統(tǒng)一編虧:#第二節(jié)業(yè)券接受 與保持的核準程序。第三十六條“業(yè)務接受核準單”與“業(yè)務保持核準單”，是本所目 以至錄客戶戔系和具體業(yè)務的接受與保持的書面核準流轉記錄。本 制度規(guī)定的相關大員應對其發(fā)表明確意見并署名審批。# “業(yè)務接受核準單”適同于接受新客戶的業(yè)務或現童客戶的新業(yè)務的核準； “業(yè)務保持核準單”適月于保持現童客戶的連續(xù)業(yè)務的核準。并按本.所重大項目與非重大項目核準SS序的K同，“業(yè)務接受核準單” 與“業(yè)務保持核準隼”分別有'重人氛目適列”和“非重人項目