小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷分析

1、小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題 (每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。A.在中國境內(nèi)有住所B.在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿360天C.在中國境內(nèi)無住所D.在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿12個(gè)月    A     B     C  &#

2、160;  D    答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅年度（ 即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（ ）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納    A     B   

3、;  C     D    答案解析：3.下列項(xiàng)目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用B.在境外組織入境游C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)    A     B     C     D    

4、;答案解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。4.對(duì)郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售征收增值稅D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅    A     B     C     D    5.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合

5、同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應(yīng)收回的增值稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中（ ）專欄加以反映。A .進(jìn)項(xiàng)稅額B .已交稅金C.轉(zhuǎn)出多交增值稅D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出    A     B     C     D    答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支

6、付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。故A選項(xiàng)符合題意。6.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。A.加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物    A     B     C     D  

7、0; 答案解析：選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。7.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（ ）。A生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額B2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M(fèi)型C消費(fèi)型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型D收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國民收入    A     B     C    

8、0;D    答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。8.房地產(chǎn)開發(fā)銷售房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)算的營業(yè)稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)其借記會(huì)計(jì)科目為（ ）。A主營業(yè)務(wù)稅金及附加B營業(yè)稅金及附加C其他業(yè)務(wù)成本D營業(yè)外支出    A     B     C     D    答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)屬于主營業(yè)務(wù)，因此計(jì)算的營業(yè)稅要借記“營業(yè)稅

9、金及附加”。9.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A2330.10B1480.10C10773.93D7373.93    A     B     C     D   &#

10、160;答案解析：該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。10.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購 進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬元，該證券買入價(jià)780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.24.85B.24.95C.63.7D.63.95    A     B     

11、C     D    答案解析：該銀行應(yīng)納營業(yè)稅= 400+5+（860-780）+14 ×5%=24.95（萬元）。11.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（ ）。A3%B.4%C.6% D.2%    A     B     C     D  

12、  答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。12.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（ ）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)    A     B     C   &#

13、160; D    答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。13.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（ ）。A.0B.6萬元C.4萬元D.15萬元    A     B     C     D    答案解析

14、：當(dāng)期留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬元，則當(dāng)期的免抵稅額為1284（萬元）。14.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.銀行內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)之

15、間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。15.小型微利企業(yè)適用的稅率為（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%    A     B     C     D    答案解析：小型微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，

16、有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的明細(xì)科目包括（ ）。A. 應(yīng)交城建稅B.應(yīng)交教育費(fèi)附加C. 應(yīng)交排污費(fèi)D. 應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)    A     B     C     D     E    答案解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增

17、加了應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交排污費(fèi)、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)三個(gè)明細(xì)科目。2.小企業(yè)外購原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購成本包括（ ）。A進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額B所支付的運(yùn)費(fèi)C運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的93% D運(yùn)輸途中的合理損耗     A     B     C     D     E    答案解析：所支付運(yùn)

18、費(fèi)的7%要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，因此選項(xiàng)B不符合規(guī)定的要求。3.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及的賬戶有（ ）。A.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.營業(yè)稅金及附加    A     B     C     D     E   

19、0;答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及到以下賬戶：（1）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實(shí)行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計(jì)算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。4.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。A.銷售貨物所得按照

20、交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定    A     B     C     D     E    答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)

21、所在地確定。5.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（ ）。A納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額    A     B 

22、    C     D     E    6.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（ ）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物C.外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口D. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物    A     B     

23、;C     D     E    答案解析：選項(xiàng)A、C實(shí)行的是“先征后退”的計(jì)算方法。7.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A境內(nèi)有無住所B. 取得收入的工作地C境內(nèi)居住時(shí)間D.境內(nèi)工作時(shí)間    A     B     C    

24、; D     E    答案解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)    A     B     C     D

25、     E    答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。9.下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.外購用于集體福利的食用油C.外購的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒    A     B     C     

26、D     E    答案解析：外購的貨物用于集體福利（含交際應(yīng)酬費(fèi)）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。10.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所適用的“小企業(yè)”不包括（ ）。A. 股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)B. 金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)C. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司D. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司    A     B     C    &

27、#160;D     E    答案解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定相同（企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以保持集團(tuán)公司內(nèi)會(huì)計(jì)政策的一致性）。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確

28、，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)對(duì)象。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    2.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：企業(yè)向股東

29、或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的準(zhǔn)予扣除。3.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予以抵扣的稅額，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶的貸方。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，貸記“應(yīng)

30、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶。4.企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植免繳企業(yè)所得稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半繳納企業(yè)所得稅。5.固定資產(chǎn)的改建支出是指企業(yè)改變房屋、建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    6.單位

31、將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    7.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本。8.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（ ）    對(duì)     錯(cuò)    答案解析：符合稅法規(guī)定。9.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購成本中。（ ）    對(duì)     錯(cuò)