應交增值稅明細表填寫方法

1、如有幫助，歡迎下載支持應交增值稅明細表的編制應交增值稅明細表反映實行增值稅企業(yè) （包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人） 應交、 已交、未交或未抵扣增值稅的情況。一、應交增值稅明細表的編制方法（一）小規(guī)模納稅人應交增值稅明細表的編制因小規(guī)模納稅人實行簡易計征方法， 沒有進項稅額、 銷項稅額等計算問題， 其發(fā)生的應交、已交增值稅款。（二）一般納稅人應交增值稅明細表的編制根據(jù)“表從賬出”的報表編制原則，本表編制所列數(shù)據(jù)為兩類：1 .以賬面的發(fā)生額填列的項目： “應交增值稅”明細賬專欄中有銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅、進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額、轉出未交增值稅

2、和未交增值稅明細賬中的借方或貸方本期數(shù)。2 .以賬面的余額填列的項目： “應交增值稅”明細賬，年初借方余額以負號填“年初未抵扣數(shù)” ，期末借方余額填“期末未抵扣數(shù)” 。以“未交增值稅”明細賬的年初、期末貸方余額，填列“年初未交數(shù)” 、 “期末未交數(shù)” （借方余額以負號填列） 。表中主要項目填列說明如下：（ 1）第 1 行“年初未抵扣數(shù)” （用負號反映） ，在下列情況下才有數(shù)字填列：上年度進項稅額大于銷項稅額， 未能從銷項稅額中抵扣完進項稅額時； 上年度前期銷項稅額雖大于進項稅額，又已繳納過增值稅，但后期進項稅額大， 未能從銷項稅額中抵扣完進項稅額時；開始實行增值稅時，企業(yè)按稅務部門規(guī)定從存貨

3、（原材料、 低值易耗品等）分離出來的進項稅額分期抵扣尚未扣完時。除上述情況外，第 1 行應無數(shù)字填寫，也絕不能填正數(shù)。（ 2）第 4 行“進項稅額轉出” ，反映企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。例如， 風災、 水災等損毀原材料報廢時，其相應的進項稅額就要轉出。（ 3）第 5 行“轉出多交增值稅”和第12 行“轉出未交增值稅” ，在同一企業(yè)同期中是不會同時出現(xiàn)的，要么本期存在應交未交情況，要么存在多交情況。其填列方法如下：先計算出應交增值稅。其計算公式如下：應交增值稅=1行+ 2行+ 3行+ 4行8行再根據(jù)計算結果填列：若結果

4、為負數(shù)， 表示有尚未抵扣的進項稅額， 說明本期沒有應交增值稅。這時，如果第9 行“已交稅金”有數(shù)字，就表示已交的稅金全部是“多交”的，就要將第 9 行的數(shù)字如數(shù)填入第5行“轉出多交增值稅”。這時表中的關系是：5行=9行。若結果為正數(shù)， 則表示本期實現(xiàn)了增值稅， 有應交稅金。 要將此結果即應交稅金減去第9 行“已交稅金” 。相減的結果也有正、負兩種情況：如果差額是正數(shù)，則表示有欠交，應將這個差額即欠交數(shù)填入第12行“轉出未交增值稅”。這時表中的關系是：12行=1行+ 2行 3 行 4 行 8 行 9 行。如果差額是負數(shù)，則表示有“多交” ，應將這個差額數(shù)填入第5行，這時表中的關系是：5行=1行+

5、 2行+ 3行+4行8行9行。企業(yè)還應將第5行或第 12 行的數(shù)字填入第 17 行“本期轉入數(shù)”中。 但對于匯總企業(yè)來說，這兩行可能都會有數(shù)字。匯總企業(yè)“本期轉入數(shù)”的填列方法是：將第 12 行與第 5 行軋抵后的數(shù)字填入第17行。這時表中的關系是：17行=12行一5行。（ 4） 第 8 行 “進項稅額”， 反映企業(yè)在進貨中已經(jīng)實際繳納的增值稅數(shù)額，并且是準予從銷項稅額中抵扣的數(shù)額。（ 5） 第 9 行“已交稅金” ， 反映本期交納的本期實現(xiàn)的稅款 （必須是在月底以前交納的） ，第 18行“本期已交數(shù)” ，反映本期交納上期的欠稅（包括稅法允許的本月 10 日之前交納屬于上月的稅款。因為這部分稅

6、款在稅法上不作欠稅處理，但會計上則作欠稅處理） 。對于本期交納以前的欠稅，應該填入第 18 行“本期已交數(shù)”中。這樣，如果要計算企業(yè)總共交納了多少稅金，把第 9 行與第 18 行的數(shù)字加起來即可。（ 6）第15 行“期末未抵扣數(shù)（用”“號填列） ，與其他行次間的相互關系是： 15 行1 行 2 行 3 行 4 行 5 行 8 行 9 行 11 行 12 行。（ 7）在一般情況下，第1 行“年初未抵扣數(shù)”和 16 行“年初未交數(shù)” ，只能其中一行有數(shù)字。（ 8）第17 行“本期轉入數(shù)” （多交數(shù)以“”號填列） ，是用第 12 行“轉出未交增值稅”減去第 5 行“轉出多交增值稅”的差額填列，若第

7、5 行數(shù)字大于第12 行數(shù)字時，則用負號反映。（9）第19行“期末未交數(shù)”，與其他行次間的相互關系是：19行=16行+ 17行18行，即：期末未交數(shù)=年初未交數(shù)（多交數(shù)以負號計算）+本期轉入數(shù)（多交數(shù)以負號計算）本期已交數(shù)。 “本期轉入數(shù)”是指本期未交數(shù)或本期多交數(shù)的轉入數(shù)。如果是匯總單位，本期轉入數(shù)是指本期未交數(shù)與本期多交數(shù)的差額。（ 10）第 20 行“增值稅應納稅額” ，是指本年度的應交增值稅金額，不包括第1 行“年初未抵扣數(shù)”。即：增值稅應納稅額=銷項稅額+出口退稅+進項稅額轉出-進項稅額-減 免稅款出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額。 由于 “應交增值稅明細表” 不能直接表明增值稅的應交數(shù)、已

8、交數(shù)和欠交數(shù)情況，因此，必須通過計算得出結果。無論對獨立核算企業(yè)，還是對匯總單位，都可以用以下公式計算：本期應交增值稅=1行+ 2行+ 3行+4行8行10行11行+ 17行+ 5行12行本期已交增值稅=9行+ 18行期末未交增值稅=15行+ 19行根據(jù)“未交增值稅=期初未交增值稅+應交增值稅-已交增值稅”的公式，表中還應滿足下列關系：15行+ 19行=16行+ （1行+ 2行+ 3行+4行一8行一10行一11行+ 17行+ 5行一12 行）（ 9 行 18 行）二、應交增值稅明細表編制舉例為了說明在不同情況下“應交增值稅明細表”的編制方法，現(xiàn)舉三個企業(yè)的有關資料，并列示其“應交增值稅明細表”

9、。例M公司13月份發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務如下：1 月份： M 公司銷項稅額為 1000000 元，當月準予抵扣的進項稅額 800000 元，應交增值稅 200000 元，公司因故未繳。月終作會計分錄如下：借：應交稅金應交增值稅（轉出未交增值稅） 200000貸：應交稅金未交增值稅 2000002 月份： M 公司銷項稅額 900000 元，當月準予抵扣的進項稅額 1000000 元，則結轉下期應繼續(xù)抵扣的進項稅額為 100000 元。月終， 不必進行專門的會計處理。結賬后， “應交稅金應交增值稅”賬戶的借方余額為 100000 元，即表明應繼續(xù)抵扣的稅額。3 月份： M 公司繳納 1 月份欠繳的增值

10、稅200000 元，并繳納滯納金18000 元。作會計分錄如下：借：應交稅金未交增值稅 200000貸：銀行存款200000借：營業(yè)外支出 18000貸：銀行存款180003如有幫助，歡迎下載支持罰款的會計處理同上。不論滯納金、還是罰款，在計算所得稅時，均應調整增加應稅所得額。M公司銷項稅額1500000元，當月準予抵扣的進項稅額為 1100000元，再抵扣2月份 尚未抵扣的100000元稅額后，當月預繳增值稅310000元。作會計分錄如下：借：應交稅金應交增值稅（已交稅金）310000貸：銀行存款310000結轉當月多繳增值稅時：借：應交稅金一一未交增值稅10000貸：應交稅金一一應交增值稅（轉出多交增值