《經(jīng)濟責(zé)任審計》、《審計檔案工作》內(nèi)審具體準(zhǔn)則

1、中國內(nèi)部審計協(xié)會文件中內(nèi)協(xié)發(fā)20162 號中國內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于印發(fā)經(jīng)濟責(zé)任審計、審計檔案工作兩項內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則的通知各會員單位：為了進一步完善內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐，我會組織制定了第2205 號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則經(jīng)濟責(zé)任審計、第2308 號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則審計檔案工作，現(xiàn)予印發(fā)。希望各會員單位加強宣傳，組織學(xué)習(xí)。實施過程中如有問題，請及時反饋我們。附件1：第2205 號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則經(jīng)濟責(zé)任審計附件2：第2308 號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則審計檔案工作 中國內(nèi)部審計協(xié)會 2016 年1 月18 日附件1第2205號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則經(jīng)濟責(zé)任審計 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工

2、作，提高審計質(zhì)量和效果，根據(jù)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則和內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門、單位、團體或企業(yè)（含金融機構(gòu)）的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。第三條 本準(zhǔn)則所稱經(jīng)濟責(zé)任審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。第四條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員所從事的經(jīng)濟責(zé)任審計活動。其他單位或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)

3、當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第五條 經(jīng)濟責(zé)任審計的對象包括：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體下屬獨立核算單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及下屬非獨立核算但負(fù)有經(jīng)濟管理職能單位的主要領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)（含金融機構(gòu)）下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機構(gòu)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員等。第六條 經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)有計劃地進行，一般由干部管理部門書面委托內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)實施。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，報請主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計計劃并組織實施。組織可以結(jié)合實際，建立經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的委托和其他重大

4、經(jīng)濟責(zé)任事項的審定。第三章 審計內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限和履行經(jīng)濟責(zé)任情況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實際情況，確定審計內(nèi)容。第八條 經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容一般包括：（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動組織可持續(xù)發(fā)展情況；（二）組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況；（三）組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況；（五）各項管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，以及對下屬單位的監(jiān)管情況；（六）財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；（七）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（八）重大經(jīng)濟事項決策程序的執(zhí)行情況及

5、其效果；（九）重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（十）資產(chǎn)的管理及保值增值情況；（十一）本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；（十二）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十三）其他需要審計的內(nèi)容。第四章 審計程序和方法第九條 經(jīng)濟責(zé)任審計可分為準(zhǔn)備、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段。（一）審計準(zhǔn)備階段主要工作包括：組成審計組、開展審前調(diào)查、編制審計方案和下達(dá)審計通知書。審計通知書送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門。（二）審計實施階段主要工作包括：召開進點會議、收集有關(guān)資料、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織交換意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)參加審計進點會并做述職。（三）審計終

6、結(jié)階段主要工作包括：編制審計報告、征求意見、修改與審定審計報告、出具審計報告、建立審計檔案。（四）后續(xù)審計階段主要工作包括：檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計建議的實施效果。第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮審計目標(biāo)、審計重要性、審計風(fēng)險和審計成本等因素，綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)。第五章 審計評價第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)、國家有關(guān)政策以及干部考核評價等規(guī)定，結(jié)合所在組織的實際情況，根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實，客觀公正、實事求是地進行審計評價。第十二條 審計評價應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹(jǐn)慎性原則。審計評

7、價應(yīng)當(dāng)與審計內(nèi)容相一致，一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。第十三條 審計評價可以綜合運用多種方法，主要包括：進行縱向和橫向的業(yè)績比較分析；運用與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的指標(biāo)量化分析；將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的行為或事項置于相關(guān)經(jīng)濟社會環(huán)境中進行對比分析等。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計內(nèi)容和審計評價的需要，合理選擇和設(shè)定定性和定量評價指標(biāo)。第十四條 審計評價的依據(jù)一般包括：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件；（二）國家和行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；（三）組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標(biāo)；（四）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件，有關(guān)會議記錄、紀(jì)要、決議和決定，

8、有關(guān)預(yù)算、決算和合同；（五）有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認(rèn)可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價意見；（六）專業(yè)機構(gòu)的意見和公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；（七）其他依據(jù)。第十五條 對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，結(jié)合相關(guān)事項的決策環(huán)境、決策程序等實際情況，依法依規(guī)進行責(zé)任界定。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括：直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的問題或者事項，可以提出責(zé)任追究建議。第十六條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部以外的其他人員對有關(guān)問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，內(nèi)部審計機構(gòu)可以以適當(dāng)方式向干部管理監(jiān)督部門等提

9、供相關(guān)情況。第六章 審計報告第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告。第十八條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)將審計報告書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的意見。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對收到的書面意見，進一步核實情況，對審計報告作出必要的修改。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起10 日內(nèi)提出書面意見；10 日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。第十九條 經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容，主要包括：（一）基本情況，包括審計依據(jù)、實施審計的情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在組織的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；（二）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的主要情況；（三）審計發(fā)現(xiàn)的主要問

10、題和責(zé)任認(rèn)定；（四）審計評價；（五）審計處理意見和建議；（六）其他必要的內(nèi)容。審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項，可以直接報送主管領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)部門，不在審計報告中反映。第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告報送主管領(lǐng)導(dǎo)；提交委托審計的干部管理部門；抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織和相關(guān)部門。內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際情況撰寫并向委托部門報送經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。第七章 審計結(jié)果運用第二十一條 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)促進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分運用，推進組織健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其

11、所在組織違反內(nèi)部規(guī)章制度時，可以建議由組織的權(quán)力機構(gòu)或有關(guān)部門對責(zé)任單位和責(zé)任人員作出處理、處罰決定；發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時，應(yīng)當(dāng)將線索移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)查處并協(xié)助其落實、查處與審計項目相關(guān)的問題和事項。第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時跟蹤、了解、核實被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對于審計查實問題和審計建議的整改落實情況。必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計，審查和評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的整改情況。第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在組織的整改落實情況，在一定范圍內(nèi)進行公告；對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以

12、綜合報告、專題報告等形式報送主要領(lǐng)導(dǎo)，提交有關(guān)部門。第八章 附則第二十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本準(zhǔn)則自2016 年3 月1 日起施行。附件2第2308號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則審計檔案工作 第一章 總則 第一條 為了規(guī)范審計檔案工作，提高審計檔案質(zhì)量，發(fā)揮審計檔案作用，根據(jù)中華人民共和國檔案法和內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計檔案，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員在審計項目實施過程中形成的、具有保存價值的歷史記錄。第三條 本準(zhǔn)則所稱審計檔案工作，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對應(yīng)納入審計檔案的材料（以下簡稱審計檔案材料）進行收集、整理、立卷、移交、保管和利用的活動

13、。第四條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他單位或人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計項目，形成的審計檔案材料應(yīng)當(dāng)交回組織，并遵守本準(zhǔn)則。第二章 一般原則第五條 內(nèi)部審計人員在審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時收集審計檔案材料，按照立卷原則和方法進行歸類整理、編目裝訂、組合成卷和定期歸檔。第六條 內(nèi)部審計人員立卷時，應(yīng)當(dāng)遵循按性質(zhì)分類、按單元排列、按項目組卷原則。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)堅持誰審計、誰立卷的原則，做到審結(jié)卷成、定期歸檔。第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷。第九條 審計檔

14、案質(zhì)量的基本要求是：審計檔案材料應(yīng)當(dāng)真實、完整、有效、規(guī)范，并做到遵循檔案材料的形成規(guī)律和特點，保持檔案材料之間的有機聯(lián)系，區(qū)別檔案材料的重要程度，便于保管和利用。第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計檔案工作管理制度，明確規(guī)定審計檔案管理人員的要求和責(zé)任。第十一條 內(nèi)部審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計檔案的質(zhì)量負(fù)主要責(zé)任。第三章 審計檔案的范圍與排列第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時收集在審計項目實施過程中直接形成的文件材料和與審計項目有關(guān)的其他審計檔案材料。第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計檔案材料的保存價值和相互之間的關(guān)聯(lián)度，以審計報告相關(guān)內(nèi)容的需要為標(biāo)準(zhǔn)，整理鑒別和選用需要立卷的審計檔案材料，并歸集形成

15、審計檔案。第十四條 審計檔案材料主要包括以下幾類：（一）立項類材料：審計委托書、審計通知書、審前調(diào)查記錄、項目審計方案等；（二）證明類材料：審計承諾書、審計工作底稿及相應(yīng)的審計取證單、審計證據(jù)等；（三）結(jié)論類材料：審計報告、審計報告征求意見單、被審計對象的反饋意見等；（四）備查類材料：審計項目回訪單、被審計對象整改反饋意見、與審計項目聯(lián)系緊密且不屬于前三類的其他材料等。第十五條 審計檔案材料應(yīng)當(dāng)按下列四個單元排列：（一）結(jié)論類材料，按逆審計程序、結(jié)合其重要程度予以排列；（二）證明類材料，按與項目審計方案所列審計事項對應(yīng)的順序、結(jié)合其重要程度予以排列；（三）立項類材料，按形成的時間順序、結(jié)合其重

16、要程度予以排列；（四）備查類材料，按形成的時間順序、結(jié)合其重要程度予以排列。第十六條 審計檔案內(nèi)每組材料之間的排列要求：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批復(fù)在前，請示在后；（四）批示在前，報告在后；（五）重要文件在前，次要文件在后；（六）匯總性文件在前，原始性文件在后。第四章 紙質(zhì)審計檔案的編目、裝訂與移交第十七條 紙質(zhì)審計檔案主要包括下列要素：（一）案卷封面；（二）卷內(nèi)材料目錄；（三）卷內(nèi)材料；（四）案卷備考表。第十八條 案卷封面應(yīng)當(dāng)采用硬卷皮封裝。第十九條 卷內(nèi)材料目錄應(yīng)當(dāng)按卷內(nèi)材料的排列順序和內(nèi)容編制。第二十條 卷內(nèi)材料應(yīng)當(dāng)逐頁注明順序編號。第二十一條 案卷備

17、考表應(yīng)當(dāng)填寫立卷人、項目負(fù)責(zé)人、檢查人、立卷時間以及情況說明。第二十二條 紙質(zhì)審計檔案的裝訂應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）拆除卷內(nèi)材料上的金屬物；（二）破損和褪色的材料應(yīng)當(dāng)修補或復(fù)制；（三）卷內(nèi)材料裝訂部分過窄或有文字的，用紙加寬裝訂；（四）卷內(nèi)材料字跡難以辨認(rèn)的，應(yīng)附抄件加以說明；（五）卷內(nèi)材料一般不超過200 頁裝訂。第二十三條 內(nèi)部審計人員（立卷人）應(yīng)當(dāng)將獲取的電子證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于紙質(zhì)材料中，其證物裝入卷內(nèi)或物品袋內(nèi)附卷保存。第二十四條 內(nèi)部審計人員（立卷人）完成歸類整理，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審核、檔案管理人員檢查后，按規(guī)定進行編目和歸檔，向組織內(nèi)部檔案管理部門（以下簡

18、稱檔案管理部門）辦理移交手續(xù)。第五章 電子審計檔案的建立、移交與接收第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)在條件允許的情況下，可以為審計項目建立電子審計檔案。第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)確保電子審計檔案的真實、完整、可用和安全。第二十七條 電子審計檔案應(yīng)當(dāng)采用符合國家標(biāo)準(zhǔn)的文件存儲格式，確保能夠長期有效讀取。主要包括以下內(nèi)容：（一）用文字處理技術(shù)形成的文字型電子文件；（二）用掃描儀、數(shù)碼相機等設(shè)備獲得的圖像電子文件；（三）用視頻或多媒體設(shè)備獲得的多媒體電子文件；（四）用音頻設(shè)備獲得的聲音電子文件；（五）其他電子文件。第二十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計項目完成后，應(yīng)當(dāng)以審計項目為單位，按照歸檔要求，向檔案管理部門

19、辦理電子審計檔案的移交手續(xù)，并符合以下基本要求：（一）元數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與電子審計檔案一起移交，一般采用基于XML 的封裝方式組織檔案數(shù)據(jù)；（二）電子審計檔案的文件有相應(yīng)紙質(zhì)、縮微制品等載體的，應(yīng)當(dāng)在元數(shù)據(jù)中著錄相關(guān)信息；（三）采用技術(shù)手段加密的電子審計檔案應(yīng)當(dāng)解密后移交，壓縮的電子審計檔案應(yīng)當(dāng)解壓縮后移交；特殊格式的電子審計檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺一起移交；（四）內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將已移交的電子審計檔案在本部門至少保存5 年，其中的涉密信息必須符合保密存儲要求。第二十九條 電子審計檔案移交的主要流程包括：組織和遷移轉(zhuǎn)換電子審計檔案數(shù)據(jù)、檢驗電子審計檔案數(shù)據(jù)和移交電子審計檔案數(shù)據(jù)等步驟。第三十條 電子審計檔案的移交可采用離線或在線方式進行。離線方式是指內(nèi)部審計機構(gòu)一般采用光盤移交電子審計檔案；在線方式是指內(nèi)部審計機構(gòu)通過與管理要求相適應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)傳輸電子審計檔案。第三十一條 檔案管理部門可以建立電子審計檔案接收平臺，進行電子審計檔案數(shù)據(jù)的接收、檢驗、遷移、轉(zhuǎn)換、存儲等工作。第三十二條 電子審計檔案檢驗合格后辦理交接手續(xù)，由交接雙方簽字；也可采用電子形式并以電