軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)研究.docx

1、軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)研究一、軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)的架構(gòu)及模式（一）軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)架構(gòu)績效審計(jì)架構(gòu)是審計(jì)各要素的組織框架。軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)架構(gòu)應(yīng)包括審計(jì)資源、審計(jì)制度、 審計(jì)目標(biāo)三部分。 一是審計(jì)資源部分， 主要解決績效審計(jì)的人、 法、 技等審計(jì)基礎(chǔ)問題， 包括依據(jù)法規(guī)庫， 審計(jì)專家?guī)臁?評價(jià)指標(biāo)庫、 技術(shù)方法庫， 它是軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)的基石。二是審計(jì)制度部分，主要解決績效審計(jì)路徑和評價(jià)問題，包括績效審計(jì)操作規(guī)程、績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，它是軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)的支撐。三是審計(jì)目標(biāo)部分，主要解決績效審計(jì)定位問題， 即在真實(shí)性、 合法性審計(jì)基礎(chǔ)上， 審查經(jīng)濟(jì)性、 效率性和效果性， 進(jìn)而達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)、提升績效的審計(jì)

2、目的，它是軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)的總綱。（二）軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)模式按照審計(jì)范圍和評價(jià)層次的不同，軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)可分為醫(yī)院總體績效審計(jì)、重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目績效審計(jì)、資源利用績效審計(jì)三種模式。醫(yī)院總體績效審計(jì)是整體層面的審計(jì)，把醫(yī)院履行職能狀況作為審計(jì)對象，評價(jià)醫(yī)院履行職能的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目績效審計(jì)是重點(diǎn)層面的審計(jì)，把重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目作為審計(jì)對象，包括大項(xiàng)工程建設(shè)績效審計(jì)、醫(yī)療設(shè)備投資績效審計(jì)、醫(yī)療合作績效審計(jì)、重點(diǎn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)等。資源利用績效審計(jì)是單項(xiàng)層面的審計(jì)，把單位資源的配置和利用作為評價(jià)對象，包括資金資源績效審計(jì)、人力資源績效審計(jì)、技術(shù)資源績效審計(jì)、空間資源績效審計(jì)、單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效

3、審計(jì)等。二、軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)的范圍和內(nèi)容（一）審計(jì)范圍按照系統(tǒng)理論， 軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)范圍應(yīng)包括醫(yī)院各個領(lǐng)域、 各個過程， 從橫向上看，應(yīng)包括軍事、行政、經(jīng)濟(jì)、醫(yī)療、人力資源、院務(wù)等軍隊(duì)醫(yī)院管理的各個領(lǐng)域；從縱向上看，應(yīng)包括計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制等管理的整個過程。（二）審計(jì)內(nèi)容（ 1）戰(zhàn)略管理審計(jì)。主要審查醫(yī)院的戰(zhàn)略（包括發(fā)展規(guī)劃）制定、戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略控制情況，評估醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的正確性有效性，組織實(shí)施的嚴(yán)密性科學(xué)性，揭示戰(zhàn)略管理存在的問題，促進(jìn)醫(yī)院確立正確的發(fā)展思路、建立有效的落實(shí)措施。（ 2）衛(wèi)勤保障審計(jì)。主要審查為兵服務(wù)制度落實(shí)情況、軍人醫(yī)療投入及補(bǔ)貼情況、軍人醫(yī)療保障水平、軍人醫(yī)療保障成

4、效、應(yīng)急保障力量建設(shè)、應(yīng)急任務(wù)完成情況等，揭示衛(wèi)勤保障的薄弱環(huán)節(jié)。（ 3） 組織管理審計(jì)。 主要審查醫(yī)院業(yè)務(wù) （含醫(yī)療、 護(hù)理、 設(shè)備等） 管理體制、 財(cái)經(jīng) （含財(cái)務(wù)、經(jīng)管、采購等）管理體制、人事領(lǐng)導(dǎo)體制的合理性，考評部門劃分、崗位設(shè)置、職責(zé)權(quán)力分配的科學(xué)性，揭示組織管理中的低效行為。（ 4）人力資源管理審計(jì)。主要審查醫(yī)院人力資源規(guī)劃、人員招聘培訓(xùn)、薪酬管理和績效考核情況， 評估人才引進(jìn)、 人力成本控制、 人員工作效率提升、 人均效益改善成效， 揭示改進(jìn)人力資源管理的著力點(diǎn)。（ 5）醫(yī)療管理審計(jì)。主要審查醫(yī)學(xué)模式設(shè)計(jì)、醫(yī)療資源整合、診療流程優(yōu)化、醫(yī)療質(zhì)量管理、醫(yī)療糾紛管控、護(hù)理工作質(zhì)量和科研訓(xùn)

5、練組織等情況，評估重點(diǎn)學(xué)科打造、床位效率提升、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量提高、收容數(shù)量增長、醫(yī)療合作效益情況，揭示提高醫(yī)院核心競爭力的途徑方法。（ 6） 財(cái)務(wù)管理審計(jì)。 主要審查融資管理、 投資管理、 預(yù)算管理、 獎金管理、 醫(yī)保管理、內(nèi)控制度建立執(zhí)行情況， 審定經(jīng)濟(jì)狀況、 總體損益、 對外醫(yī)療創(chuàng)收情況， 評估經(jīng)濟(jì)實(shí)力、 盈利能力、 償債能力和運(yùn)行安全， 揭示影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)質(zhì)效的制度缺陷、 管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。（ 7）設(shè)備管理審計(jì)。主要審查醫(yī)療設(shè)備購置立項(xiàng)、采購、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢管理的合規(guī)性效益性，評估醫(yī)療設(shè)備的技術(shù)水平、產(chǎn)能利用率、運(yùn)行成本和投資效益，揭示設(shè)備管理的主要問題。（ 8）藥品物資管理審計(jì)。

6、主要審查采購目錄確定（含新品種引進(jìn)、非目錄藥品物資臨時采購） 、采購價(jià)格確定、保管、消耗、退貨等環(huán)節(jié)的規(guī)范性嚴(yán)密性，評估采購效益、庫存效率、藥品物資安全情況，揭示藥品物資管理漏洞。（ 9）工程建設(shè)審計(jì)。主要審查工程立項(xiàng)、采購、施工管理、預(yù)算、結(jié)算、決算、進(jìn)度款支付情況， 評估工程立項(xiàng)的正確性、 建設(shè)成本節(jié)約率、 保障能力實(shí)現(xiàn)度， 揭示亂上項(xiàng)目、重復(fù)建設(shè)、損失浪費(fèi)等問題，規(guī)范工程建設(shè)管理，提高投資效益。（ 10）院務(wù)管理審計(jì)。主要審查營房維修、保安、保潔、洗滌、飲食、用車、水電暖管理等情況，評估保障效率、保障成本和保障水平，揭示低效管理和損失浪費(fèi)行為，促進(jìn)保障方式向社會化轉(zhuǎn)變。（ 11） 市 ?

7、隹?發(fā)審計(jì)。主要審查醫(yī)療市場定位、 醫(yī)療產(chǎn)品開發(fā)、 病源渠道拓展、 客戶關(guān)系管理、醫(yī)院品牌打造情況，評估醫(yī)療市場開發(fā)成效，揭示提高市場占有率的方法途徑。三、軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)的程序方法（一）確定審計(jì)項(xiàng)目確定正確的項(xiàng)目是績效審計(jì)成功的前提。應(yīng)堅(jiān)持三個原則：一是重要性原則，考慮各級黨委、 機(jī)關(guān)、 醫(yī)院對項(xiàng)目的關(guān)注度； 二是增值性原則， 審計(jì)成果可利用度高、 預(yù)期審計(jì)效益明顯；三是時效性原則，即審計(jì)正當(dāng)其時、正應(yīng)所需。（二）組織審前調(diào)查充分掌握被審單位情況是績效審計(jì)成功的基礎(chǔ)。審計(jì)人員可以通過詢問了解、檢查文件、 實(shí)地觀察、 追蹤業(yè)務(wù)流程、 進(jìn)行數(shù)據(jù)分析、 借助網(wǎng)絡(luò)媒體等手段， 調(diào)查了解被審醫(yī)院的基本

8、情況、 管理體制、 內(nèi)控制度、 資源占有、 信息管理等情況， 評估被審醫(yī)院存在重要問題的可能性，據(jù)以確定審計(jì)重點(diǎn)和應(yīng)對措施。（三）制定實(shí)施方案和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 審計(jì)組在扎實(shí)開展審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，編制軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)方案，確定績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為成功開展軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)提供評價(jià)依據(jù)。（四）組織實(shí)施審計(jì)、做出審計(jì)評價(jià)審計(jì)人員按照法定權(quán)限和程序收集審計(jì)證據(jù)，并進(jìn)行整理歸納和定量定性分析，對照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)， 對軍隊(duì)醫(yī)院整體的經(jīng)濟(jì)性、 效率性、 效果性進(jìn)行綜合評價(jià)， 也可對人力資源、 財(cái)務(wù)管理、投資管理等進(jìn)行單項(xiàng)評價(jià)。（五）擬制、出具審計(jì)報(bào)告現(xiàn)場作業(yè)結(jié)束后，擬制并出具審計(jì)組報(bào)告，征求被審計(jì)醫(yī)院意見，經(jīng)確認(rèn)后，

9、出具審計(jì)部門審計(jì)報(bào)告。軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具有客觀性、建設(shè)性，重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、 政策性或者體制、 機(jī)制問題， 審計(jì)建議應(yīng)具有針對性、 可行性、 增值性， 能夠?qū)崒?shí)在在地提高醫(yī)院績效。（六）審計(jì)整改檢查審計(jì)部門按照軍隊(duì)審計(jì)回訪規(guī)定，采取實(shí)地檢查、電話回訪等方式，對醫(yī)院落實(shí)審計(jì)意見情況進(jìn)行回訪，要重點(diǎn)檢查首長批示、建立和完善體制機(jī)制制度的建議、減少損失浪費(fèi)的建議、完善政策執(zhí)行和管理的建議落實(shí)情況。四、軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)應(yīng)把握的幾個問題（一）樹立正確的審計(jì)理念一要堅(jiān)持真實(shí)合法審計(jì)為基礎(chǔ)、績效審計(jì)為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)二者的統(tǒng)一、互補(bǔ)和融合。二要把握績效審計(jì)的本質(zhì)，對照有關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)，查找政策、制度、管

10、理等方面影響資源績效的深層原因， 拿出對策， 真正解決問題。 三要防止狹隘觀念， 不能僅圍繞資金效益搞審計(jì)，還包括體制機(jī)制、 管理決策、 公共資源使用等方面的效率性、 福利性、 公平性的問題。 四是要堅(jiān)持定量分析與定性評價(jià)相結(jié)合的原則，能量化的量化，不能量化的要采取定性或描述性語言進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)。（二）科學(xué)統(tǒng)籌審計(jì)資源一要凝聚各部門力量形成審計(jì)合力，績效審計(jì)才能順利實(shí)施，審計(jì)成果才能得到有效利用。二要吸納各方面人才打造技術(shù)優(yōu)勢，有針對性地借助外力完成審計(jì)任務(wù)。三要廣泛借鑒軍隊(duì)業(yè)務(wù)部門的檢查成果、外部咨詢機(jī)構(gòu)的診斷成果、醫(yī)院加強(qiáng)管理的內(nèi)部報(bào)告、地方醫(yī)保衛(wèi)生藥品監(jiān)管部門的考核成果，使績效審計(jì)能夠站在

11、更高層次、發(fā)揮更大作用。（三）推行現(xiàn)代審計(jì)管理方法軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)要提高審計(jì)效率、保證審計(jì)質(zhì)量，就必須借鑒現(xiàn)代項(xiàng)目管理的理念和技術(shù)， 綜合考慮質(zhì)量、 時間、 成本和風(fēng)險(xiǎn)， 在遵循法定審計(jì)程序的基礎(chǔ)上， 運(yùn)用關(guān)鍵鏈、里程碑、甘特圖等現(xiàn)代項(xiàng)目管理技術(shù)方法，科學(xué)統(tǒng)籌各種資源，完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。（四）大力抓好審計(jì)人才建設(shè)一要制定人才發(fā)展規(guī)劃，加大外部引進(jìn)力度，加強(qiáng)內(nèi)部人員調(diào)配優(yōu)化，引導(dǎo)各級打造一支綜合性、專業(yè)型和信息技術(shù)型人才復(fù)合而成的審計(jì)隊(duì)伍。二要拓寬成才渠道。鼓勵審計(jì)人員考取ACCA、 內(nèi)部審計(jì)師、注冊會計(jì)師、 管理咨詢師、 律師和信息工程師等執(zhí)業(yè)資格，積極參加地方學(xué)歷教育和醫(yī)院管理課程，借助社會資源幫助審計(jì)員拓展眼界思維、提高業(yè)務(wù)技能。 三要創(chuàng)新培訓(xùn)方式。 軍委機(jī)關(guān)要采取研討、 案例、 體驗(yàn)等多種形式開展專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批勝任績效審計(jì)任務(wù)要求、素質(zhì)全面過硬的高層次審計(jì)人才。（五）建立健全軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)法規(guī)軍委機(jī)關(guān)應(yīng)在總結(jié)軍地經(jīng)驗(yàn)、借鑒國內(nèi)外成果的基礎(chǔ)上，一要制定軍隊(duì)醫(yī)院績效審計(jì)操作規(guī)程，解決方法手段和實(shí)施路徑問題。