全國(guó)審計(jì)學(xué)試題與答案

1、全 國(guó) 2 0 0 5 年 4 月 高 等 教 育 自 學(xué) 考 試審計(jì)學(xué)試題第一部分 選擇題（共40 分）一、單項(xiàng)選擇題 （ 本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分 ） 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的， 請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。 錯(cuò)選、多選或未選均無分1審計(jì)是由審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)委托人三方面的關(guān)系人組成，處于獨(dú)立的第三者地位的是（ ）A 審計(jì)主體B 審計(jì)客體C 審計(jì)委托人D 其他利益相關(guān)者2我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一，早在三千多年前的西周就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為（ ）A 司會(huì)B 宰夫C.小宰D 監(jiān)察長(zhǎng)3社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)存在很大的區(qū)別，

2、下列說法不正確的是（）A 在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營(yíng)管理的需要自行安排施行，而社會(huì)審計(jì)則是受托進(jìn)行B.在審計(jì)內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施，而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見C 社會(huì)審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D 在獨(dú)立性方面，社會(huì)審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)是雙向獨(dú)立4在我國(guó)，下列各項(xiàng)中屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ ）A 審計(jì)人員應(yīng)遵循保密性原則B.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度C .審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參與被審計(jì)單位的行政或經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)D .與被審

3、計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)回避5中華人民共和國(guó)審計(jì)法賦予審計(jì)機(jī)關(guān)以必要的權(quán)限，這些權(quán)限不包括（ ）A 有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)B.有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料C 可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，但應(yīng)當(dāng)保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密D 對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)的財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支行為，擁有行政處罰權(quán)和司法權(quán)6被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（）A 權(quán)利和義務(wù)B 存在或發(fā)生C 估價(jià)或分?jǐn)侱 表達(dá)和披露7 實(shí)物

4、證據(jù)通常證明（）A 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D .有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否正確8. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（）A .內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性B.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性C .環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)D .書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是種輔助證據(jù)，可靠性較弱9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率及趨勢(shì)的異常變動(dòng)應(yīng)采用（）收集審計(jì)證據(jù)。A.計(jì)算B.分析性復(fù)核C.估價(jià)D .檢查10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解內(nèi)部控制的目

5、的，是為了（A 評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效B 評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)C 識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其會(huì)計(jì)處理過程D .合理制定具體審計(jì)計(jì)劃11控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)太低，將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì) （）A .無效果B .無效率 C.無效率，無效果D .有效果，無效率12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（）A .不存在關(guān)系B.呈同向變動(dòng)關(guān)系C.呈反向變動(dòng)關(guān)系D .呈比例變動(dòng)關(guān)系13. 下列各項(xiàng)中，不.屬.于.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A .審計(jì)范圍B.審計(jì)收費(fèi)C.審計(jì)計(jì)劃D .

6、審計(jì)責(zé)任14. 下列各項(xiàng)中，屬于永久性檔案的是（）A .應(yīng)收賬款賬齡分析表B.存貨監(jiān)盤表C.內(nèi)部控制問卷調(diào)查表D .審計(jì)報(bào)告書副本15. 在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31 日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ ）A .審查12月31日的銀行對(duì)賬單B.審查12月份的支票存根C .審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D .函證12月31日的銀行存款余額16. 對(duì)（）進(jìn)行審查最有可能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款。A .購(gòu)貨發(fā)票B .提貨單 C.未支付賬單D .發(fā)貨記錄17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查（）A .銷貨退回是否已

7、經(jīng)核準(zhǔn)B.是否存在過多的銷貨折扣C .銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D .年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性18 下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法經(jīng)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)主要區(qū)別的是（）A 兩者的審計(jì)目的不同 B.兩者的審計(jì)程序不同C.兩者的審計(jì)對(duì)象不同D 兩者的責(zé)任人不同19下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的說法不正確的是（）A .經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)B .經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益C .經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用D .經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的結(jié)論具有法律效力20 .內(nèi)部審計(jì)人員工作的獨(dú)立性，不應(yīng).包.括. . （）A .獨(dú)立地接受委托B .獨(dú)立地編制審計(jì)計(jì)劃C.獨(dú)立地進(jìn)行調(diào)查 D .獨(dú)立地表

8、達(dá)審計(jì) 意見、多項(xiàng)選擇題 （本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無 分。21 審計(jì)按其主體進(jìn)行分類，可分為（）A .國(guó)家審計(jì)B.社會(huì)審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì)D .財(cái)務(wù)審計(jì)E.管理審計(jì)22對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求，包括（）A .獨(dú)立B.客觀C.守法D .公正E.堅(jiān)持原則23下列各項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的是（）A .資產(chǎn)負(fù)債表所列的存貨均存在并可供使用B.資產(chǎn)負(fù)債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果C 當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬D .期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提

9、了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A .應(yīng)付賬款定期與供應(yīng)商對(duì)賬B.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高E.部分存貨的核算方法由實(shí)際成本計(jì)價(jià)法改為計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法24 在選用審計(jì)方法時(shí)，必須遵循的原則有（A .應(yīng)與審計(jì)人員的素質(zhì)相適應(yīng)C .應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng) 應(yīng)E.應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)25. 內(nèi)部控制制度的作用，可以歸納為（A .保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整C .有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)E.有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制B.應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)D .應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適）B.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠D .提高業(yè)務(wù)處理的工作效率26. 復(fù)審主要適用于強(qiáng)制性審計(jì)的情況，復(fù)審的

10、特征有（）A .復(fù)審的范圍與原來審計(jì)的范圍一致，但重點(diǎn)在于有爭(zhēng)議的一些問題上B.復(fù)審時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有的工作底稿進(jìn)行檢查C.在復(fù)審中主要采用抽查的方式D .復(fù)審后應(yīng)作出復(fù)審結(jié)論E.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定27. 審計(jì)工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容包括（）A .所引用的有關(guān)資料是否可靠B.所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分C .審計(jì)程序和審計(jì)方法是否恰當(dāng)D .審計(jì)結(jié)論是否正確E.審計(jì)人員是否獨(dú)立28. 對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是最復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原因是（）A .存貨計(jì)價(jià)方法多樣化B.存貨項(xiàng)目的多樣化C .存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便D .存貨占資產(chǎn)比重大E.存貨是實(shí)物資產(chǎn)29. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)

11、付賬款的情形包括（）C 某應(yīng)付賬款賬戶金額較大D 主要供應(yīng)商期末余額很小E.賬齡較短的應(yīng)付賬款項(xiàng)目30在銷售收入內(nèi)部控制制度的測(cè)試中，審計(jì)人員最為關(guān)心的適當(dāng)授權(quán)包括（）A 信用部門的信用授權(quán)B貨物發(fā)出的授權(quán)C 銷售價(jià)格、折扣的授權(quán)D 銷售業(yè)務(wù)記錄授權(quán)E.銷售人員考核授權(quán)第二部分 非選擇題 （共 60 分）三、名詞解釋 （ 本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分。 ）31 逆查法： 又叫倒查法，它是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。即從審 閱、分析會(huì)計(jì)報(bào)表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，再來審查核對(duì)有關(guān)的賬冊(cè)和 憑證，而不必對(duì)報(bào)表中所有項(xiàng)目，一個(gè)一個(gè)地進(jìn)行審查的一種

12、審計(jì)方法。32 符合性測(cè)試： 是在內(nèi)部控制初步了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制制度的狀況以及是否 得到貫徹執(zhí)行而進(jìn)行的測(cè)試， 其目的是確定被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī) 定，判斷內(nèi)部控制的遵循程度，進(jìn)而確定內(nèi)部控制制度是否可以依賴以及可以依賴的程度。四、簡(jiǎn)答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共10 分。）33 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在對(duì)東海零售公司 2004 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)誤與舞弊，同管理當(dāng)局溝通后，已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的要 求調(diào)整。請(qǐng)問：（1）根據(jù)我國(guó)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 審計(jì)責(zé)任是什么？被審

13、計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任 1.建立健全內(nèi)部控制制度2.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整， 3.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整2.保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 :1.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，合法性2 ）針對(duì)東海零售公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊，說明東海零售公司管理當(dāng)局的會(huì)計(jì) 責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明的審計(jì)責(zé)任 保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、 合法和完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任， 東海零售公司管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的嚴(yán)重失實(shí)負(fù)責(zé)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)報(bào)表 中的錯(cuò)誤與舞弊，東海零售公司已按要求調(diào)整，因此李明沒有審計(jì)責(zé)任34 簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征。 教

14、材 67 頁 （一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種著眼于未來的積極性審計(jì)（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種突出評(píng)價(jià)職能的建設(shè)性審計(jì)（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種以考核被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象的綜合性審計(jì)。（五）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一種有賴于被審計(jì)單位積極配合的聯(lián)合性審計(jì)。五、論述題 （ 本大題共 1 小題，共 10 分。 ）35 目前，世界各國(guó)在財(cái)務(wù)審計(jì)中廣泛采用制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程，即審計(jì)人員的審計(jì)工作是 建立在對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上。 請(qǐng)對(duì)制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程作簡(jiǎn)要說明， 并分析制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn) 教材 106制度基礎(chǔ)審計(jì)的流程：1. 確定審計(jì)的目標(biāo)2. 了解內(nèi)部控

15、制制度，并予以描述3. 內(nèi)部控制制度的初步評(píng)價(jià)。如評(píng)價(jià)的結(jié)果說明內(nèi)部控制制度很差，則可之間采用實(shí)質(zhì)性測(cè) 試。4. 符合性測(cè)試5. 符合性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)。并據(jù)以決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的水平。如果內(nèi)部控制制度不可信賴，則 采用詳細(xì)審計(jì)6. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試7. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試結(jié)果的評(píng)價(jià)8. 撰寫審計(jì)報(bào)告 優(yōu)點(diǎn)：能大大減少審計(jì)工作中取得審計(jì)證據(jù)的工作量，從而節(jié)約審計(jì)人力和時(shí)間，降低審計(jì)成 本。能較好的避免失誤，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。缺點(diǎn)：將審計(jì)人員的注意力集中到內(nèi)部控制制度上，會(huì)使審計(jì)人員過分的強(qiáng)調(diào)和依賴內(nèi)部控制制度，而忽視其他一些重要方面。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分。)36 .眾信會(huì)計(jì)師事

16、務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 2005年3月對(duì)華興公司2004年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：(1 )華興公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對(duì)固定 資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，考慮是否計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。華興公司的辦公大樓于2003年1月啟用，原值4 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為400萬元。 2003年12月31日經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值為 3 835萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的 減值準(zhǔn)備余額為458萬元。由于自2004年1月起該項(xiàng)固定資產(chǎn)因故停用，該公司 因此未計(jì)提其2004年度的折舊，但已按規(guī)定計(jì)提了該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2004年度的減值

17、 準(zhǔn)備并做了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)華興公司編制審計(jì)調(diào)整分錄：(4分)借：管理費(fèi)用一一折舊156貸：累計(jì)折舊156(3835-458-400)X12/ ( 20 X12-11 )(2 )華興公司2004年12月31日應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額 800萬元，其明細(xì)組成如下：應(yīng)付賬款-A公司500應(yīng)付賬款-B公司350應(yīng)付賬款-C公司-150應(yīng)付賬款-D公司100合計(jì)800注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)華興公司編制審計(jì)調(diào)整分錄：(2分)借：預(yù)付賬款一C公司150貸：應(yīng)付賬款一C公司150(3)在建工程中有房屋建筑物2000萬元，2004年6月已完工交付使用，但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn) 固定資產(chǎn)。(該公司房屋建筑物的殘

18、值率 3%，使用年限30年) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)華興公司編制審計(jì)調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)(原價(jià))2000貸：在建工程2000由于該公司房屋建筑物的殘值率 3%，使用年限30年，需要補(bǔ)提取半年折舊=2000 X( 1-3% ) /30/12 X6=32.33萬元，提請(qǐng)編制審計(jì)調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用一折舊32.33貸:累計(jì)折舊32.33【要求】華興公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，假定不考慮華興公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平， 針對(duì)上述交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按年度分別提出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄(包括重分類調(diào)整分錄)。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄 對(duì)所

19、得稅和期 末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。37 標(biāo)準(zhǔn)軟件公司2004年度未審利潤(rùn)表及2003年度已審利潤(rùn)表如下：（單位：千元）項(xiàng)目2004年度（未審數(shù)）2003年度（審定數(shù)）一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入104 30058 900減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本91 84553 599主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加560350二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)11 8954 951力卩：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)4056減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 8001 610管理費(fèi)用2 3803 260財(cái)務(wù)費(fèi)用180150三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 575（13）力卩：投資收益補(bǔ)貼收入980營(yíng)業(yè)外收入100150減：營(yíng)業(yè)外支出260300四、利潤(rùn)總額7 395（163）減：所得稅（稅率33%）800五、凈利潤(rùn)6 5

20、95（163）經(jīng)初步了解，該公司2004年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，管理及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)與2003年度比較未發(fā)生重大變化，也未發(fā)生重大重組行為要求】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，準(zhǔn)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請(qǐng)對(duì)以上利潤(rùn)表資料進(jìn)行分析性復(fù)核后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說明理由。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加較上年度均有很大增加，營(yíng)業(yè)費(fèi) 用有較大增加，管理費(fèi)用在以上各項(xiàng)較大增加的情況下反而有較大減少（ 4 分）。在經(jīng)營(yíng) 形式未發(fā)生重大變化時(shí)，以上各項(xiàng)變動(dòng)較大的項(xiàng)目均應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)（ 4 分）。另外，補(bǔ)貼收 入作為一個(gè)非正常發(fā)生的項(xiàng)目金額較大，也應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)（ 2 分）。所得稅與利潤(rùn)總

21、額嚴(yán)重不對(duì)稱，計(jì)算有問題的可能性較大，要重點(diǎn)審計(jì)（ 2 分）。38 大通會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2004年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2004年11月1 日至 7 日對(duì)甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試， 并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和 測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：（1 ）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉(cāng)庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一 聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、 四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明 細(xì)賬。（2）會(huì)計(jì)人員李江負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)

22、憑證和相應(yīng)的經(jīng) 批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù) 據(jù)填寫銷售發(fā)票數(shù)量。（3）甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu) 單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收 單。倉(cāng)庫根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫加以保管。驗(yàn)收單上有 數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單 經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)由倉(cāng)庫保留并登記材料明細(xì) 賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。采購(gòu)合同規(guī)定，甲公司收貨

23、后須在 7 天內(nèi)付款，愈期每天支付貨款5 %。的違約金，嚴(yán)重的供貨方停止供貨。（4）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將 其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員王衛(wèi)負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。王衛(wèi)根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票 受款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。 A 和 B 注冊(cè)會(huì) 計(jì)師對(duì)付款控制程序的穿行測(cè)試表明，未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。（5）計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián) 的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫登記材 料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本

24、核算。自考名師王學(xué)軍解答提示：該題目抄襲于 2001 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)試卷綜合題目第一題。為了完整說明，我們將此次 自學(xué)考試省略的幾個(gè)條件補(bǔ)充完整，一起進(jìn)行說明（我懷疑 2006 年或者以后試卷可能會(huì)涉及這個(gè)考核點(diǎn)）： 補(bǔ)充：（6）甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為 1 億元以下。董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé) 實(shí)施。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在 1 億元以下的股票買賣。 甲公司規(guī)定：公司劃入營(yíng)業(yè)部 的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)， 由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部開立的資金賬戶。 經(jīng) 總經(jīng)理批準(zhǔn)， 證券部直接從營(yíng)業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)紀(jì)錄有會(huì)計(jì) 部處理。 A 和 B 注

25、冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)： 證券部在某營(yíng)業(yè)部開戶的 有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門審核。 根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)， 會(huì)計(jì)部已將 8 千萬元匯 入該戶。證券部處理證券買賣的會(huì)計(jì)紀(jì)錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總 登記。（7）甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司 章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解， 2004 年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了 1 億元貸款。（8）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)， 并出具審計(jì)報(bào)告。 A 和 B 注冊(cè)會(huì)

26、計(jì)師獲取了 2004 年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi) 部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。（ 9）甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。 銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)， 并登記銀行存款日記賬。 月底銀行出納員取得銀行對(duì) 賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（ 10 ）員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù) 加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款?！疽蟆浚?1 ）根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。就甲公司內(nèi)部控制如（ 1 ）所述，錯(cuò)誤一、會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容 職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)

27、計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。就甲公司內(nèi)部控制如（ 3）、（ 4）所述，錯(cuò)誤二、驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的 采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。 應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。錯(cuò)誤三、付款憑單未附 訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等， 會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)， 登記有關(guān)賬簿時(shí)在金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。錯(cuò)誤四、 會(huì)計(jì) 部月末審核付款憑單后才付款， 未能及時(shí)將材料采購(gòu)和債務(wù)登賬和按約定時(shí)間付款。 應(yīng)建議甲 公司采購(gòu)部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部，按約定時(shí)間付款。就甲公司內(nèi)部控制如（ 6 ）所述，錯(cuò)誤五、由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分 離，不易使款項(xiàng)安全。應(yīng)建議甲公司從資金賬戶支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部審核和記錄、由證券部 辦理。錯(cuò)誤六、與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門控制，有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部