房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

1、房地產(chǎn)公司會(huì)計(jì)科目和主要賬 務(wù)處理 房地產(chǎn)業(yè)主要會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 1 主要會(huì)計(jì)科目 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng) 資產(chǎn)類(lèi) 成本類(lèi) 1 1121 應(yīng)收票據(jù) 12 5001 開(kāi)發(fā)成本 銀行承兌匯票 土地征用及拆遷費(fèi) 2 1122 應(yīng)收賬款 前期工程費(fèi) 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi) 應(yīng)收租賃賬款 建筑安裝工程費(fèi) 應(yīng)收其他賬款 公共配套設(shè)施費(fèi) 3 1123 預(yù)付賬款 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 預(yù)付工程款 損益類(lèi) 預(yù)付備料款 13 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)付購(gòu)貨款 商品房銷(xiāo)售收入 4 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 配套設(shè)施銷(xiāo)售收入 5 1406 發(fā)岀商品 14 6051 其他業(yè)務(wù)收入 6 140

2、9 庫(kù)存物資 租金收入 專(zhuān)用材料 處置投資性房地產(chǎn)收入 專(zhuān)用設(shè)備 15 6402 其他業(yè)務(wù)成本 工器具 16 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 7 1521 投資性房地產(chǎn) 營(yíng)業(yè)稅 8 1522 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 城市維護(hù)建設(shè)稅 城市建 負(fù)債類(lèi) 教育費(fèi)附加 9 2202 應(yīng)付賬款 土地增值稅 應(yīng)付購(gòu)貨款 防洪保安費(fèi) 應(yīng)付工程款 房產(chǎn)稅 應(yīng)付其他賬款 土地使用稅 10 2203 預(yù)收賬款 17 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用 預(yù)收購(gòu)房定金 職工薪酬 預(yù)售收入 展覽費(fèi) 11 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 差旅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi) 應(yīng)交防洪保安費(fèi) 通訊

3、費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 訴訟費(fèi) 應(yīng)交土地使用稅 廣告費(fèi) 應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi) 現(xiàn)金短缺 應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交所得稅 其他可計(jì)入的費(fèi)用 2 主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類(lèi) 1121 應(yīng)收票據(jù) 1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等收到的銀行承兌匯票。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄: 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 001 收到因轉(zhuǎn)讓、 銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等收 到的銀行承兌匯票 本科目一 -銀行承兌匯票（付款人） 預(yù)收賬款 預(yù)售收入（購(gòu)房人） 002 背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位） 本科目一 銀行承兌匯票（付款人） 003 持未到期的匯票向銀行貼現(xiàn) 按實(shí)

4、際收到的金額 銀行存款 按貼現(xiàn)息 按匯票的票面金額 財(cái)務(wù)費(fèi)用 本科目一 銀行承兌匯票（付款人） 004 匯票到期 按實(shí)際收到的金額 銀行存款 按匯票的票面金額 同上 3 本科目按開(kāi)出的銀行承兌匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 注：應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和岀票日票面金額、交易合同號(hào)和付款 人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱(chēng)、到期日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金 額等資料。 匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)或到期結(jié)清票款后，在備查簿中應(yīng)予注銷(xiāo)。 4 本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。 1122 應(yīng)收賬款 1 本科目核算因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋

5、等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的 款項(xiàng)。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄: 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 005 發(fā)生應(yīng)收賬款 按應(yīng)收金額 本科目一 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款 （債務(wù)人） 應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收其他賬款（債務(wù)人） 按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 006 收回應(yīng)收賬款 銀行存款 本科目- 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收租賃賬款（債務(wù)人） 應(yīng)收其他賬款（債 007 改用銀行承兌匯票結(jié)算 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票（付款人） 同上 務(wù)人） 008 確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng) （按管 理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬） 壞賬準(zhǔn)備 同上 3 本科目按應(yīng)收銷(xiāo)售賬款、應(yīng)收租賃賬款、應(yīng)收其他賬款和債務(wù)人進(jìn)行明

6、細(xì)核算。 4 本科目期末借方余額，反映尚未收回的應(yīng)收賬款。 1123 預(yù)付賬款 1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程和備料款項(xiàng)，或預(yù)付給供應(yīng)單位 的購(gòu)貨款項(xiàng)。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 預(yù)付給承包單位的工程和備料款 本科目一 預(yù)付工程款（XX單位） 銀行存款 009 預(yù)付備料款（XX單位） 結(jié)算工程價(jià)款 按工程價(jià)款結(jié)算賬單 開(kāi)發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（債權(quán)人） 010 同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款（債權(quán)人） 本科目一 預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付備料款（XX單位） 011 預(yù)付給供應(yīng)單位的購(gòu)貨款 本科

7、目一 預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位） 銀行存款 收到所購(gòu)物資 按應(yīng)計(jì)購(gòu)入物資成本的金額 開(kāi)發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi) 012 庫(kù)存物資 專(zhuān)用材料（XX材料） 專(zhuān)用設(shè)備（XX設(shè)備） 工器具（XX工器具） _ 按應(yīng)支付的金額 本科目一預(yù)付購(gòu)貨款（xx單位） 3 本科目按預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、預(yù)付購(gòu)貨款和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末借方余額，反映預(yù)付的款項(xiàng)。 1405 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 1 本科目核算已完開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 一一指已完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程，已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可依合 同規(guī)定的條款移交購(gòu)貨單位，或作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 借方科目 會(huì)計(jì)分錄 貸

8、方科目 013 開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài) （竣工驗(yàn)收） 本科目 開(kāi)發(fā)成本 014 期末結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、 銷(xiāo)售和結(jié)算 的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品房銷(xiāo)售成本 本科目 015 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)一 非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 同上 開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施用于從事 第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房 固定資產(chǎn)一 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 同上 016 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 同上 3 本科目按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)和對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末借方余額，反映尚未轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售和結(jié)算的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 1406 發(fā)出商品 1 本科目核算以分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。 注：按合同約定的收

9、款日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品全部銷(xiāo)售成本占全部銷(xiāo)售收入的比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄：補(bǔ)付的款項(xiàng) 退回多付的款項(xiàng) 本科目一預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位） 同上作相反會(huì)計(jì)分錄 銀行存款 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 借方科目 會(huì)計(jì)分錄 貸方科目 017 簽訂分期收款銷(xiāo)售合同， 開(kāi)發(fā)產(chǎn) 品業(yè)已移交 本科目 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 018 按合同約定的期限收取銷(xiāo)售款 銀行存款 應(yīng)收賬款一 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商品房銷(xiāo)售收入 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 商品房銷(xiāo)售成本 本科目 3 本科目按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的種類(lèi)和對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)出商品的實(shí)際成本 1

10、409 庫(kù)存物資 1 本科目核算為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 019 收到所購(gòu)物資 按應(yīng)計(jì)購(gòu)入物資成本的金額 按應(yīng)支付的金額 本科目一 專(zhuān)用材料（XX材料） 專(zhuān)用設(shè)備（XX設(shè)備） 工器具（XX工器 具） 預(yù)付賬款 預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位） 補(bǔ)付的款項(xiàng) 預(yù)付賬款 預(yù)付購(gòu)貨款（XX單位） 銀行存款 退回多付的款項(xiàng) 同上作相反會(huì)計(jì)分錄 020 領(lǐng)用物資 開(kāi)發(fā)成本 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)（XX項(xiàng)） 公共配套設(shè)施費(fèi)（XX項(xiàng)） 建筑安裝工程費(fèi)（建筑工程費(fèi)） 建筑安裝工程費(fèi)（安裝工程費(fèi)） 本科目一 專(zhuān)用材料（XX材料） 專(zhuān)用設(shè)備（XX設(shè)備）

11、 工器具（XX工器 具） 3 本科目按專(zhuān)用材料、專(zhuān)用設(shè)備和工器具等進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末借方余額，反映為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本 1521 投資性房地產(chǎn) 1 本科目核算采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 021 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 本科目 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 處置投資性房地產(chǎn) 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 022 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額 本科目 按其差額 其他業(yè)務(wù)成本 3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末借方余額，反映采用成

12、本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。 1522 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 1 本科目核算投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 3 本科目按投資性房地產(chǎn)的類(lèi)別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末借方余額，反映投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 負(fù)債類(lèi)交易或事項(xiàng) 借方科目 會(huì)計(jì)分錄 貸方科目 023 月末計(jì)提折舊 其他業(yè)務(wù)成本 本科目 024 處置投資性房地產(chǎn) 銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入 按累計(jì)折舊 按賬面余額 按其差額 本科目 其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn) 2202 應(yīng)付賬款 1 本科目核算因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 借方科目 會(huì)計(jì)分錄

13、貸方科目 結(jié)算工程價(jià)款 按工程價(jià)款結(jié)算賬單 開(kāi)發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi) 本科目一 應(yīng)付工程款（債權(quán)人） 025 同時(shí)扣回預(yù)付的工程和備料款 本科目一 應(yīng)付工程款（債權(quán)人） 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款（XX單位） 預(yù)付備料款（XX單位） 026 支付給承包單位的工程款 同上 銀行存款 3 本科目按應(yīng)付購(gòu)貨款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付其他賬款和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 2203 預(yù)收賬款 1 本科目核算按合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金和預(yù)售收入。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄: 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 027 收到因轉(zhuǎn)讓、 銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而

14、預(yù)收的定金和預(yù)售收入 銀行存款 本科目- 預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè) 人） 028 收到因轉(zhuǎn)讓、 銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等而 收到的銀行承兌匯票 商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人 應(yīng)收票據(jù) 付款人 本科目- 一預(yù) mwoi 個(gè)人） 029 按商品房銷(xiāo)售價(jià) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一商品房銷(xiāo)售收入 配套設(shè)施銷(xiāo)售收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù) 售收入 本科目一 預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè) 人） 預(yù)售收入（購(gòu)房單位或個(gè)人） 應(yīng)收賬款 應(yīng)收銷(xiāo)售賬款（債務(wù)人） 3 本科目按預(yù)收購(gòu)房定金、預(yù)售收入和購(gòu)房單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末貸方余額，反映預(yù)收的款項(xiàng)。2221 應(yīng)交稅費(fèi) 1 本科目核算

15、按稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè) 稅、教育費(fèi)附加、防洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人防 洪保安費(fèi)（僅適用于廣西）、個(gè)人所得稅、土地使用稅、所得稅等。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 期末 按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售的 營(yíng)業(yè)稅金及附加 本科目一 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 收入計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅和土 應(yīng)交土地增值稅 030 地增值稅 按投資性房地產(chǎn)的租金收入 同上 本科目一 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 或其他經(jīng)營(yíng)性收入計(jì)算應(yīng)交 的營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅 應(yīng)交房產(chǎn)稅 期末，按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅額計(jì)算應(yīng)交 同上 本科目一 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 031 的城市維護(hù)建設(shè)稅、教

16、育費(fèi)附加 應(yīng)交教育費(fèi)附加 和防洪保安費(fèi)等 本科目 一 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 銀行存款 應(yīng)交防洪保安費(fèi) 032 期初，繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交土地增值稅 應(yīng)交防洪保安費(fèi) 033 期末， 按預(yù)收購(gòu)房的定金和預(yù)售 的收入計(jì)算應(yīng)交所得稅（預(yù)繳） 遞延所得稅資產(chǎn)-預(yù)售收入預(yù)交所得稅 注：=（預(yù)收購(gòu)房定金 +預(yù)售收入）x 預(yù)計(jì)毛利率（20%） x 稅 所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用 注：=（期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加）x 稅率 本科目一應(yīng)交所得稅 率 注：=遞延所得稅資產(chǎn) -所得稅費(fèi)用 034 期初， 繳納所得稅 清算土地增值稅和所得稅 本科目 一 應(yīng)交所得稅 銀行存款 應(yīng)補(bǔ)交土地增值

17、稅 營(yíng)業(yè)稅金及附加 本科目一 應(yīng)交土地增值稅 期初，補(bǔ)交土地增值稅 本科目 一 應(yīng)交土地增值稅 銀行存款 應(yīng)退回土地增值稅 同上 營(yíng)業(yè)稅金及附加 035 收到退回的土地增值稅 銀行存款 本科目一 應(yīng)交土地增值稅 按應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅 所得稅費(fèi)用 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 本科目一 應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 本科目 一 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅資產(chǎn) 補(bǔ)交所得稅 同上 銀行存款 收到退回的所得稅 同上作相反會(huì)計(jì)分錄 3 本科目按應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、 應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交防洪保安費(fèi)、應(yīng)交個(gè)人 所得稅、應(yīng)交個(gè)人防洪保安費(fèi)等進(jìn)行明細(xì)核算。

18、 4 本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費(fèi)。 成本類(lèi) 5001 開(kāi)發(fā)成本 1 本科目核算在房屋和配套設(shè)施的開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 2 本科目會(huì)計(jì)分錄: 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 本科目- 土地征用及拆遷費(fèi) 銀行存款 前期工程費(fèi) 應(yīng)付賬款一 應(yīng)付工程款（XX單位） 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi) 庫(kù)存物資一 專(zhuān)用材料（XX材料） 建筑安裝工程費(fèi) 專(zhuān)用設(shè)備（XX設(shè)備） 036 發(fā)生直接與成本核算對(duì)象相關(guān)的 公共配套設(shè)施費(fèi) 工器具（XX工器具） 各項(xiàng)費(fèi)用 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付利息 累計(jì)折舊 低值易耗品 應(yīng)交稅費(fèi) 037 開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài) 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 本科目 （竣工

19、驗(yàn)收） 3 本科目按土地征用及拆遷費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、 公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目借方余額，反映在建開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。 損益類(lèi) -10 - 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 本科目核算對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算等所取得主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 038 商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人 按商品房銷(xiāo)售價(jià) 銀行存款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 付款人 購(gòu)房單位或個(gè)人 本科目一 商品房銷(xiāo)售收入 配套設(shè)施銷(xiāo)售收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收購(gòu)房定金和預(yù) 售收入 預(yù)收賬款- 預(yù)收購(gòu)房定金（購(gòu)房單位或個(gè)人） 預(yù)售收入 （購(gòu)房單

20、位或個(gè)人） 應(yīng)收賬款 購(gòu)房單位或個(gè)人 3 本科目按商品房銷(xiāo)售收入和配套設(shè)施銷(xiāo)售收入進(jìn)行明細(xì)核算。 4 本科目期末無(wú)余額。 6051 其他業(yè)務(wù)收入 1 本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 借方科目 會(huì)計(jì)分錄 貸方科目 039 取得投資性房地產(chǎn)的租金收入 銀行存款 本科目- -租金收入 處置投資性房地產(chǎn) 同上 本科目- -處置投資性房地產(chǎn)收入 040 按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額 投資性房地產(chǎn) 按其差額 其他業(yè)務(wù)成本 3 本科目按其他業(yè)務(wù)收入種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 4 本科目期末無(wú)余額

21、。 -11 - 6402 其他業(yè)務(wù)成本 1 本科目核算確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào) 交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄 借方科目 貸方科目 041 計(jì)提投資性房地產(chǎn)的折舊 本科目一 投資性房地產(chǎn)的折舊 投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 處置投資性房地產(chǎn) 銀行存款 本科目一處置投資性房地產(chǎn)收入 按投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 042 按投資性房地產(chǎn)的賬面余額 投資性房地產(chǎn) 按其差額 本科目一 -處置投資性房地產(chǎn)成本 3 本科目按其他業(yè)務(wù)成本種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算 4 本科目期末無(wú)余額。 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 本科目核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) 2 本科目會(huì)計(jì)分錄： 編 號(hào)