2009注冊稅務(wù)師考試《稅法二》習(xí)題班講義5

1、2009cta-xt稅法() 第 四 章印花稅考情分析近三年考題分析 單項選擇題多項選擇題計算題綜合分析題合計2006年3分4分7分2007年4分6分2分12分2008年3分4分8分1分16分本章主要內(nèi)容：本章共四節(jié)：本章要點：征稅范圍、納稅人、計稅依據(jù)、稅率、減免稅優(yōu)惠、稅額計算、申報繳納本章變化內(nèi)容：（1）新增：證券交易印花稅按1征收，并采用單項收取的征收方式。（2）新增：對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。第一部分：重點內(nèi)容精講一、征稅范圍二、計稅依據(jù)（掌握）（一）從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定

2、差額計稅項目：1.貨物運輸合同，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。2.技術(shù)合同，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。全額計稅項目要點：1.購銷合同，按全額計稅，沒有金額時，按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價或市場價格計算。2.受托方提供原材料，對于原材料，如果單列的，按照購銷合同，未單列的，從高按照加工承攬合同。委托方提供原材料，這里的料是不繳納印花稅的。3.建筑安裝合同，總包、分包都需要繳納印花稅。4.租賃合同，按租賃全額，不能只考慮月租金或年租金。5.借款合同，本金作為計稅依據(jù)。教材188頁（8）中都前四項容易作為考點。6.記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)?？缒甓?/p>

3、時，金額未增加，不繳納印花稅；金額增加的，才繳納。7.簽訂時，無法確定計稅依據(jù)的，先繳納5元。確定金額后補繳。（二）從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。三、稅率（熟悉）四、減免稅優(yōu)惠五、應(yīng)納稅額的計算關(guān)注教材191頁（三）中第25點。六、申報、繳納方法：1.自行納稅方法2.500元、1個月3.違章處罰4.納稅環(huán)節(jié)和地點第二部分：近三年部分考題回顧一、單項選擇題1.（2007年）下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.商標(biāo)注冊證B.企業(yè)倉庫設(shè)置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證

4、【答疑編號941040201】【答案】A【解析】車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。2.（2007年）在簽訂合同時無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額（）元貼花。A.5 B.8C.10D.15【答疑編號941040202】【答案】A3.（2006年）某金融機構(gòu)2005年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：與某商場簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款限額為每次100萬元，當(dāng)年實際

5、發(fā)生借款業(yè)務(wù)5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內(nèi)；與某企業(yè)簽訂融資租賃合同，金額1000萬元；與某銀行共同承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)，與甲企業(yè)簽訂總額為5000萬元的貸款合同，其中本機構(gòu)承擔(dān)40%的份額。該金融機構(gòu)2005年應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1550B.1700C.3050D.3200【答疑編號941040203】【答案】A【解析】該金融機構(gòu)2005年應(yīng)繳納印花稅1000000×0.0510000000×0.0550000000×40%×0.051550（元）4.（2008年）2007年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000

6、元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補繳印花稅（）元。A.13B.15C.16D.18【答疑編號941040204】【答案】A【解析】該租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的租金收入10000800018000（元）應(yīng)納的印花稅18000×118（元），租期未定，先按5元定額貼花，應(yīng)補稅18513（元）5.（2008年）某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A.1.79

7、B.1.80C.2.03D.2.04【答疑編號941040205】【答案】D【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅（6000800）×0.32.04（萬元）6.（2008年）稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的（）支付代售手續(xù)費。A.1%B.3%C.5%D.10%【答疑編號941040206】【答案】C【解析】稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代售印花稅票的，應(yīng)按代售金額的5%支付代售手續(xù)費。7.（2007年）某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發(fā)費100萬元；與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為300萬

8、元，運輸費用4萬元，其中包括保險費0.5萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1800B.1815C.2115D.2120【答疑編號941040207】【答案】B【解析】（1）為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅（40000001000000）×0.3900（元）；（2）銷售合同應(yīng)納的印花稅3000000×0.3900（元）；（3）貨物運輸合同，不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費，因此運輸合同應(yīng)納的印花稅（40.50.5）×10000×0.515（元）；（4）

9、該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅900900151815（元）。8.（2007年）下列關(guān)于代售印花稅票的表述，正確的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)給予代售單位和個人10%的手續(xù)費B.代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，可轉(zhuǎn)與他人銷售C.代售單位所售印花稅票取得的稅款，必須專戶存儲D.特殊情況下，代售單位和個人取得的稅款可逾期繳納【答疑編號941040208】【答案】C【解析】印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費；代售戶所領(lǐng)取的印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)與他人銷售；代售單位和個人取得的稅款不得逾期不繳或挪作他用。9.（2006年）一份憑證繳納的印花稅額超過（）元，貼用印花不方便的，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)

10、機關(guān)申請?zhí)顚懤U款收據(jù)或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A.200B.300C.500D.1000【答疑編號941040209】【答案】C【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。10.（2006年）某運輸公司與甲公司2005年3月簽訂了一份運輸保管合同，注明運費45萬元，保管費10萬元；以價值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無

11、力償還，按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運輸公司以上經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅（）元。A.265B.575C.580D.665【答疑編號941040210】【答案】D【解析】同計稅貼花；在借款方無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。該運輸公司的經(jīng)濟行為應(yīng)繳納印花稅450000×0.5100000×1800000×0.05600000×0.5665（元）。二、多項選擇題（每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選

12、項得0.5分）1.（2008年）依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括（）。A.專利申請轉(zhuǎn)讓合同B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利實施許可合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同E.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【答疑編號941040211】【答案】AD【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。2.（2007年）按照印花稅的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括下列各項中的（）。A.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議C.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)D.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)E.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)【答疑編號941040212】【解析】AC

13、DE【解析】專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照技術(shù)合同繳納印花稅。3.（2006年）下列合同不征收印花稅的有（）。A.未按期兌現(xiàn)的合同B.列明購銷金額的合同C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同D.企業(yè)倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿E.企業(yè)與律師事務(wù)所簽訂的法律咨詢合同【答疑編號941040213】【答案】CDE【解析】不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；列明購銷金額的合同，要按“購銷合同”稅目貼花。4.（2007年）下列憑證免征印花稅的有（）。A.非銀行金融機構(gòu)之間的借款合同B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.機構(gòu)購買封閉式證券投資基金交易合同D.個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動的房屋租賃

14、合同E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證【答疑編號941040214】【解析】BCE【解析】非銀行金融機構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，（國稅發(fā)1991155號）；同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。5.（2007年）下列有關(guān)印花稅征收管理的說法正確的有（）。A.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在5年內(nèi)分次貼足印花B.全國性商品物資訂貨會上簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)C.當(dāng)納稅人未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記

15、和完整保存應(yīng)稅憑證的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定征收印花稅D.應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日的國家外匯局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額E.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款【答疑編號941040215】【解析】BC【解析】對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花；應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國家外匯局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額；偽造印花稅票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上1萬元以下的罰款

16、；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。6.（2008年）下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有（）。A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅B.多貼印花稅票者，不得申請退還或抵扣印花稅C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由稅務(wù)機關(guān)注銷或畫銷D.已經(jīng)貼花的憑證，凡合同修改后所載金額增加的，應(yīng)補貼印花E.企業(yè)啟用新賬簿后，實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補貼印花【答疑編號941040216】【答案】BDE【解析】選項A，應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花；選項C，是由納稅人自行注銷或畫銷。7.（2006年）下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)

17、定的說法中，正確的有（）。A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過3個月B.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù)D.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任【答疑編號941040217】【答案】DE【解析】按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超

18、過1個月；凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣；納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務(wù)。三、計算題（2008年考題）（2008年）某企業(yè)于2007年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、房產(chǎn)證、土地使用證、商標(biāo)注冊證各一件，資金賬簿記載實收資本1350萬元，新啟用其他營業(yè)賬簿8本，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）2007年使用的證照與賬簿該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.6810B.6815C.6850 D.6855 【答疑編號941040218】【答案】A【解析】（1）權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、

19、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。應(yīng)繳納印花稅4×5+1350×0.5×10000+8×56810（元）【提示】10000表示將萬元換算為元。（1）4月初將一間門面租給某商戶，簽訂財產(chǎn)租賃合同，租期一年，合同記載年租金12萬元，本年內(nèi)租金收入9萬元。出租閑置的辦公用品，簽訂租賃合同，月租金500元，但未指定具體租賃期限。根據(jù)上述資料回答下列問題：（2）2007年簽訂租賃合同該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.94.5B.95C.124.5 D.125【答疑編號941040219】【答案】D【解析】（2）未指定具體租賃期限先按5元貼花。應(yīng)繳納印花稅12×

20、1×10000+5125（元）（2）8月份與某公司簽訂貨物運輸保管合同，記載運費9萬元、裝卸費1萬元、倉儲保管費8萬元、貨物保價100萬元。（3）10月份以一棟價值50萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款40萬元，并簽訂抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，并依法簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。根據(jù)上述資料回答下列問題：（3）2007年房產(chǎn)抵押貸款業(yè)務(wù)該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.220B.225C.270 D.275【答疑編號941040220】【答案】C【解析】（3）先按借款合同貼花，抵押物轉(zhuǎn)讓，再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)貼花。應(yīng)繳納印花稅40×0.05×

21、10000+50×0.5×10000270（元）（4）12月份與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入按甲公司2008年2010年實現(xiàn)利潤的30%支付。根據(jù)上述資料回答下列問題：（4）2007年該企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅（）元。A.7334.5B.7335C.7339.5 D.7340【答疑編號941040221】【答案】B【解析】（4）貨物運輸保管合同分別記載運費和保管費，分別按運輸合同和倉儲保管合同貼花。技術(shù)合同先按5元貼花。應(yīng)繳納印花稅9×0.5×10000+8×1×10000+5+6810+125+2707335（元）第三部分：經(jīng)典習(xí)題

22、一、單項選擇題1.下列合同和憑證應(yīng)納印花稅的是（）。A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B.勞務(wù)輸出合同C.國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同D.企業(yè)與銀行之間的借款合同【答疑編號941040222】【答案】D【解析】企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花；勞務(wù)輸出合同不是印花稅的征稅范圍。2.某企業(yè)2008年書立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺，合同記載年租金10萬元，租期三年；受甲公司委托加工批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元，支付加工費金額20萬元。該企業(yè)2008年應(yīng)納印花稅（）元。A.450 B

23、.940C.1100D.400【答疑編號941040223】【答案】D【解析】應(yīng)納印花稅100000×3×1200000×0.5400（元）3.某企業(yè)2008年簽訂了如下經(jīng)濟合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬元；與甲公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費80萬元。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納印花稅（）元。A.466B.460C.700D.706【答疑編號941040224】【答案】B【解析】應(yīng)繳納印花稅200×0.05+（200-80）×0.3100+360460（元）4.甲企業(yè)受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品

24、；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額50萬元由乙企業(yè)提供，甲企業(yè)向乙企業(yè)收取加工費30萬元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬元由甲企業(yè)提供，丙企業(yè)只向甲企業(yè)支付加工費10萬元。該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.120B.200C.320D.400【答疑編號941040225】【答案】C【解析】該加工業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅30萬元×0.5+40萬元×0.3+10萬元×0.5=320（元）二、多項選擇題1.下列合同應(yīng)征收印花稅的有（）。A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同B.作為正本使用的合同副本C.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的經(jīng)營用房的房屋租賃合同D.新建鐵路臨管線

25、運輸合同E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)【答疑編號941040226】【答案】BC【解析】貼息貸款合同免納印花稅；房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅；新建鐵路臨管線運輸合同免納印花稅。2.下列項目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額B.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸貨物的金額E.資金賬簿的計稅依據(jù)為實收資本和資本公積的兩項合計金額【答疑編號941040227】【答案】BCE三、計算題1.（應(yīng)試指南160頁計算題第2題）某企業(yè)2008年度全年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂合同兩份，一份標(biāo)明價值，自身商品價值50萬元，對方商品價值55萬元；另一份未標(biāo)明價值，只列明用自身10噸的商品換對方9噸的商品，經(jīng)核實自身商品市場單價10000元/噸，對方商品單價為9500元/噸。請計算并回答下列問題：（1）以物易物合同應(yīng)貼花（）元。A.315 B.205.65C.220.65D.370.65【答疑編號941040228】【答案】