科學技術(shù)專項資金撥付使用培訓

1、科學技術(shù)專項資金撥付使用培訓一、 科技專項資金的使用范圍和管理原則科技專項資金是指由市財政從年度預算中安排的專項資金 ，主要用于推動我市科技事業(yè)發(fā)展、促進企業(yè)技術(shù)進步。科技專項資金實行?？顚Ｓ谩ｍ椊?jīng)費管理應當納入單位財務統(tǒng)一管理 ，單獨核算，確保專款專用。二、科技專項資金開支范圍 科技專項資金的各項支出均應在核定的預算范圍內(nèi)，按照規(guī)定的開支范圍、開支標準、資金用途嚴格執(zhí)行。資金使用單位應加強資金內(nèi)部管理，建立健全支出的監(jiān)督約束機制和內(nèi)部控制機制，提高資金使用效益。對一些投入較小，周期較短的計劃項目，主要采取無償資助方式。主要適用于基礎性、創(chuàng)新型中小企業(yè)培育、公益性研究項目。對一些重大的計劃項

2、目，需啟動資金較大、周期較長，財政可采取貼息的方式給予補助，鼓勵企業(yè)貸款發(fā)展計劃項目。貼息時間最長3年。對一些以發(fā)表科技論文等形式進行的基礎研究類項目主要采取獎勵方式予以支持。此類方式要求研究成果達到國內(nèi)外一定學術(shù)水平，有較好的應用前景。對一些投入較大，科技含量較高，有一定風險，但產(chǎn)業(yè)化前景良好的科技型項目，由撥款補助改為風險投資方式予以支持。具體規(guī)定參見青島市科技風險投資資金管理暫行辦法?？萍冀?jīng)費的開支范圍一般包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、勞務費、專家咨詢費、管理費等。（一）設備費：是指在課題研究開發(fā)過

3、程中購置或試制專用儀器設備，對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用。要嚴格控制設備購置費支出，并在項目任務書預算中明確列出。（二）材料費：是指在課題研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。（三） 測試化驗加工費：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給外單位 （包括課題承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用。（四） 燃料動力費：是指在課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設備、 專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。（五） 差旅費：是指在課題研究開發(fā)過程中開展科學實

4、驗（試驗）、 科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、 市內(nèi)交通費用等。差旅費的開支標準應當按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（六） 會議費：是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。課題承擔單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標準和會期。（七） 國際合作與交流費：是指在課題研究開發(fā)過程中課題研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執(zhí)行國家外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定。課題發(fā)生國際合作與交流費，應當事先報經(jīng)項目組織單位審核同意。（八） 出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費：是指

5、在課題研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務等費用。（九） 勞務費：是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務性費用。（十）  專家咨詢費： 是指在課題研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與項目、課題管理相關(guān)的工作人員。以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員500-800元/人天 、 其他專業(yè)技術(shù)人員300-500元/人天的標準執(zhí)行。會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高

6、級專業(yè)技術(shù)職稱人員300-400元/人天、其他專業(yè)技術(shù)人員200-300元/人天執(zhí)行。以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術(shù)職稱人員60-100元/人次、其他專業(yè)技術(shù)人員40-80元/人次的標準執(zhí)行。（十一）  管理費： 是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費用的補助支出。課題管理費應按照財務制度允許的分攤方法，分攤計入課題成本，在批復的預算范圍內(nèi)列支。不能從課題經(jīng)費中直接提取管理費計入課題成本。管理費按照課題專項經(jīng)費預算分段超額累退比例法核定，核定比例如下:課題經(jīng)費預算在100萬元及以下的部分按照8%的

7、比例核定；超過100萬元至500萬元的部分按照5%的比例核定；超過500萬元至1000萬元的部分按照2%的比例核定；超過1000萬元的部分按照1%的比例核定。（十二）在項目研究開發(fā)過程中發(fā)生的除上述費用之外的其它支出，應當在申請預算時單獨列示，單獨核定。三、科技專項資金財務處理 科技專項資金應單獨核算，單獨列賬，并建立備查賬?？萍紝ｍ椯Y金按項目資金會計核算方式可分為企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位三大類，其中社會團體參照事業(yè)單位執(zhí)行。分述如下。（一）企業(yè)會計核算 企業(yè)單位在收到科技專項資金項目撥款時，應按規(guī)定計入“專項應付款”科目， 按撥款種類進行明細核算。形成資產(chǎn)部分，應借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記

8、有關(guān)科目； 同時借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積撥款轉(zhuǎn)入”科目。 不能形成資產(chǎn)部分，予以據(jù)實核銷，沖減“專項應付款”。企業(yè)收到財政撥入的產(chǎn)品研究開發(fā)專項資金或撥款，應先通過“專項應付款”科目核算，為完成承擔的國家專項撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品活動所發(fā)生的費用，應按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進行歸集，并在“生產(chǎn)成本”中單列項目核算。待研發(fā)成功后，如將研發(fā)成果交給國家，并經(jīng)批準核銷專項應付款的，按應核銷金額，借記“專項應付款”科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目；如研發(fā)成果留給你公司的，除將發(fā)生的費用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”科目外，還應同時將專項應付款轉(zhuǎn)入資本公積。如研發(fā)的項目將形成固定資產(chǎn)的，

9、則應通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的費用，待項目完成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或經(jīng)批準核銷時，再按上述原則進行處理。具體會計賬務如下：1、企業(yè)收到市科技局下?lián)艿捻椖抠Y金時，應做會計分錄：借：銀行存款貸：專項應付款 (××項目或課題) 2、企業(yè)發(fā)生項目或課題經(jīng)費支出時，應做會計分錄：研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生時，應按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算    借：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)(或服務)(××項目或課題)××經(jīng)費開支貸：銀行存款若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn)借：在建工程×

10、×項目或課題貸：銀行存款3、企業(yè)在項目或課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應做會計分錄：形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”  科目； 借：固定資產(chǎn)××項目或課題貸：在建工程××項目或課題同時做會計分錄：借：專項應付款××項目或課題貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入(××項目或課題)形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”  科目； 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)(或服務)(××項目或課題)-××經(jīng)費開支同時做會計分錄：

11、借：專項應付款××項目或課題貸；資本公積撥款轉(zhuǎn)入(××項目或課題) 費用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分,經(jīng)市科技局批準予以核銷。借：專項應付款××項目或課題貸：生產(chǎn)成本技術(shù)開發(fā)(或服務)(××項目或課題)××經(jīng)費開支在建工程××項目或課題結(jié)余的專項撥款計入“資本公積”科目。 借：專項應付款××項目或課題貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入(××項目或課題)（二）行政單位會計核算行政單位在收到科技專項資金撥款時，應按規(guī)定計入“撥入經(jīng)費”科目。支出時

12、，應按照專項支出的規(guī)定單獨明細記賬管理。具體會計賬務處理如下：1、 行政單位收到市科技局下?lián)艿捻椖抠Y金時，應做會計分錄：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費××項目或課題2、行政單位發(fā)生項目或課題經(jīng)費支出時，應做會計分錄：借：經(jīng)費支出專項支出××項目或課題××經(jīng)費開支貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3、行政單位在年底確認時，應做會計分錄：借：撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費××項目或課題貸：經(jīng)費支出專項支出××項目或課題××經(jīng)費開支同時將剩余?？钪?/p>

13、接轉(zhuǎn)入“結(jié)余專項結(jié)余××項目或課題”。結(jié)題時，可將剩余?？钭鳛閱挝粷L存結(jié)余用于其他科技項目，或按行政單位會計制度中規(guī)定由撥款單位確定。（三）事業(yè)單位會計核算事業(yè)單位在收到科技專項資金撥款時，應按規(guī)定計入“撥入專款”科目。支出時，應按照?？钪С龅囊?guī)定單獨明細記賬管理。具體會計賬務處理如下：1、 事業(yè)單位收到市科技局下?lián)艿捻椖抠Y金時，應做會計分錄：借：銀行存款貸：撥入?？?#215;×項目或課題2、事業(yè)單位發(fā)生項目或課題經(jīng)費支出時，應做會計分錄：借：?？钪С?#215;×項目或課題××經(jīng)費開支貸：銀行存款若為購置固定資產(chǎn)，需同時做會計分錄

14、：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3、事業(yè)單位在年底確認時，應做會計分錄：借：撥入?？?#215;×項目或課題貸：專款支出××項目或課題××經(jīng)費開支結(jié)題時，將剩余?？钪苯愚D(zhuǎn)入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會計制度中規(guī)定由撥款單位確定。項目經(jīng)費預算中的自籌資金部分，需建立自籌資金輔助核算帳頁。四、2010年青島市科技專項資金驗收財務評估時發(fā)現(xiàn)的問題通過2010年科技專項資金驗收的審計工作，發(fā)現(xiàn)部分項目承擔單位對于青島市科學技術(shù)專項資金的管理辦法不了解，對于科學技術(shù)專項資金的管理以及賬務的處理不規(guī)范。主要存在以下幾個方面的問題：（一）部分單位在收到財政科技專項資金

15、時，未按照規(guī)定將其計入“專項應付款/撥入?？?撥入經(jīng)費”科目，與單位其他經(jīng)濟業(yè)務支出混在一起，未按照規(guī)定單獨記賬管理。 （二）科學技術(shù)專項資金具體開支內(nèi)容不規(guī)范。1、勞務費：包括單位在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務費用。而實際操作中企業(yè)大多將支付給研發(fā)人員的工資性支出計入到勞務費當中；2、 會議費： 單位在課題研究開發(fā)過程中開展科學實驗（試驗）、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費等，應有企業(yè)項目負責人簽字的費用報銷單。經(jīng)過項目負責人簽字確認，才能將其確定為項目費用；3、 燃料動力費： 包含單位在

16、課題研究開發(fā)過程中相關(guān)大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。由于大多單位所發(fā)生的水電費是將單位作為一個整體，將水電費統(tǒng)一進行核算，在進行項目核算時，未按相關(guān)比例進行分攤（如可在不超過規(guī)定限額的前提下按項目收入占總收入的比例分攤）；4、管理費 ： 是指在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費用的補助支出。單位實際發(fā)生的電話費、保險費、印刷費等應當計入管理費用；5、其他支出：對于項目承擔單位所發(fā)生的持續(xù)性經(jīng)營費用，如業(yè)務招待費、租車費、網(wǎng)絡使用費、審計費等，不應計入到該項支出當中。（三）部分單位經(jīng)費實際

17、支出用途與簽訂項目合同的預算不一致，實際使用專項資金未能嚴格按照計劃任務書的項目使用，存在部分明細經(jīng)費支出超預算擠占其他明細預算；部分明細經(jīng)費支出無預算擠占其他明細預算的情況；部分明細經(jīng)費支出有預算實際未列支的情況。（四）部分單位未按要求提報自籌資金輔助核算帳頁，自籌資金未到位或到位率低。（五）部分單位計劃任務書中未明確固定資產(chǎn)的購置明細，由于設備費的金額都比較大，從而無法加強科技專項資金的管理。（六）項目專項支出報銷不及時，部分事業(yè)單位承擔的研究項目，科研人員因種種原因，至材料提報截止日，實際已支付的科研費用尚未報銷入賬。五、科技專項資金的監(jiān)管市科技局將加大對科技專項資金使用的監(jiān)督檢查，定期或不定期地開展檢查。對未按規(guī)定進行財務處理的單位，必須及時糾正，有錯不糾的，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)后，將依法追究單位主要領(lǐng)導人和財務負責人的責任。資金使用單位對科技專項資金的管理和使用，應接受財政、審計、紀律檢查等有關(guān)部門的監(jiān)督。 科學技術(shù)專項資金管理的相關(guān)辦法：1.青島市科技發(fā)展計劃與項目管理暫行辦法（青科字20089號） 2.青島市科學技術(shù)專項資金管理暫行辦法（青財文200865號） 3. 青島市科學技術(shù)專項資金撥付管理暫行辦法（青財文200917號） 4. 青島市科學技術(shù)專項資金撥付管理暫行辦法補充說明 (青科財字201011號）*（項目全稱