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1、 跨國(guó)公司Y在A、B兩國(guó)設(shè)有全資子公司： A 國(guó) B 國(guó) Y在B國(guó)的稅負(fù) 生產(chǎn)企業(yè) $ 5 銷(xiāo)售商 $ 10 最終消費(fèi)者 （10-5）40%=$2 稅率40% A 國(guó) C國(guó) B 國(guó) Y在B、C國(guó)稅負(fù) 生產(chǎn)企業(yè) $ 5 貿(mào)易公司 $9 銷(xiāo)售商 $ 10 最終消費(fèi)者 稅率 10% 40% 利潤(rùn) $ 4 $1 $5 所得稅 $0.4 $0.4 $0.8 稅后利潤(rùn)$3.6 $0.6 $ 4.2 有效稅率 16% 結(jié)論：Y減少稅負(fù)$ 1.2=2-0.8巴哈馬1、不征收任何所得稅的國(guó)家和地區(qū)。如：巴哈馬共和國(guó)、百慕大群島、開(kāi)曼群島。瑞士2、征收所得稅但是稅率較低的國(guó)家和地區(qū)。如：瑞士、列支敦士登、海峽群島

2、、愛(ài)爾蘭。中國(guó)香港3、所得稅課征僅實(shí)行地域、所得稅課征僅實(shí)行地域管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)。如：管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)。如：中國(guó)香港、巴拿馬、塞浦路中國(guó)香港、巴拿馬、塞浦路斯等。斯等。盧森堡4、對(duì)國(guó)內(nèi)一般公司征收正常的所得稅。如：盧森堡、荷屬安第列斯等 荷蘭5、與其他國(guó)家簽訂有大量稅收協(xié)定的國(guó)家。根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定，締約國(guó)雙方要分別向?qū)Ψ絿?guó)家的居民提供一定的稅收優(yōu)惠，主要是預(yù)提所得方面的稅收優(yōu)惠。如：荷蘭美國(guó)美國(guó)母公司母公司A A甲國(guó)甲國(guó)孫公司孫公司C C乙國(guó)乙國(guó)子公司子公司B B無(wú)無(wú)協(xié)協(xié)定定預(yù)提稅預(yù)提稅40%協(xié)定協(xié)定預(yù)提稅預(yù)提稅15%對(duì)境外所得不征稅對(duì)境外所得不征稅協(xié)定協(xié)定導(dǎo)管公司導(dǎo)管公司預(yù)提稅預(yù)提稅5%設(shè)立導(dǎo)管公司前：設(shè)立導(dǎo)管公司前：40%設(shè)立導(dǎo)管公司后：

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