政府與事業(yè)單位會計分錄重點

1、資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入政府財政會計一、資產(chǎn)類1.有價證劵購買國庫券借：有價證劵國庫劵貸：國庫存款-一般預(yù)算存款國庫劵到期，兌付本例，利息收入借：國庫存款-一般預(yù)算存款貸：有價證券-國庫券一般預(yù)算收入2.在途款在上年度舊賬上記 收到屬于上年度收入收回上年度撥款或支出借：在途款貸：一般預(yù)算收入/補(bǔ)助收入/上解收入借：在途款貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)/一般預(yù)算支出在本年度新賬上記借：國庫存款貸：在途款3.暫付款/與上級往來某單位/某縣向財政局借款(還款后借貸相反)借：暫付款某單位/與下級往來某縣貸：國庫存款一般預(yù)算存款將借款轉(zhuǎn)作預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：暫付款某單位將借款直接列作支出借：一般預(yù)算支出貸：暫付

2、款某單位轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出貸：與下級往來4.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)/基建撥款下?lián)芙?jīng)費(fèi)(繳回多余存款 借貸相反)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)某局貸：國庫存款一般預(yù)算存款建設(shè)資金撥到建行借：基建撥款市建行貸：國庫存款一般預(yù)算存款收到建行報送建設(shè)資金支出數(shù)借：一般預(yù)算支出 貸：基建撥款市建行5.財政周轉(zhuǎn)金放款/借出財政周轉(zhuǎn)金/待處理財政周轉(zhuǎn)金“財政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶核算對單位或個人的財政有償使用資金的撥出、貸付及收回情況。 借方登記財政周轉(zhuǎn)金貸出數(shù)，貸方登記貸出財政周轉(zhuǎn)金的收回數(shù)和結(jié)轉(zhuǎn)為代核銷數(shù)?！敖璩鲐斦苻D(zhuǎn)金”賬戶核算上級財政部門借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。 借方登記借給下級財政部門的周轉(zhuǎn)金，貸方登記收回的周

3、轉(zhuǎn)金。“待處理財政周轉(zhuǎn)金”借方登記經(jīng)批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)入數(shù)，. 借：待處理財政周轉(zhuǎn)金 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款貸方登記按規(guī)定程序報批時沖轉(zhuǎn)“財政周轉(zhuǎn)基金”（凈資產(chǎn)類）賬戶的余額。Eg. 借：財政周轉(zhuǎn)基金 貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金貸付給企業(yè)借：財政周轉(zhuǎn)金放款某企業(yè)貸：其他財政存款財政周轉(zhuǎn)金存款貸款歸還，借貸相反，利息計入貸方，貸“財政周轉(zhuǎn)金收入”借給下級財政借：借出財政周轉(zhuǎn)金某縣貸：其他財政存款財政周轉(zhuǎn)金存款二、負(fù)債和凈資產(chǎn)類1.暫存款/與上級往來 應(yīng)付及暫收款項收到某單位不明款項借：國庫存款一般預(yù)算存款 貸：暫存款某單位退還 借貸相反確認(rèn)收入 貸記“一般預(yù)算收入”向上級借款借：國庫存款一般預(yù)算存款 貸：與上級往來

4、歸還 借貸相反轉(zhuǎn)作預(yù)算補(bǔ)助款 貸記“補(bǔ)助收入”借款給上級借：與上級往來 貸：國庫存款一般預(yù)算存款2.借入款與“國庫存款一般預(yù)算存款”（資產(chǎn)類）核算支付利息，借記“一般預(yù)算支出”3.借入財政周轉(zhuǎn)金與“其他財政存款財政周轉(zhuǎn)金放款”核算支付資金占用費(fèi)，借記“財政周轉(zhuǎn)金支出”4.預(yù)算結(jié)余A.收入類項目累計余額轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余借記“一般預(yù)算收入”“補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助收入”“上解收入一般預(yù)算上解收入”“調(diào)入資金從基金預(yù)算調(diào)入資金貸記“預(yù)算結(jié)余”B.支出項目累計余額借記“預(yù)算結(jié)余”貸記“一般預(yù)算支出”“補(bǔ)助支出一般預(yù)算補(bǔ)助支出”“上解支出一般預(yù)算上解支出”5.基金預(yù)算結(jié)余/專用基金結(jié)余 方法同上6.預(yù)算周轉(zhuǎn)金

5、上年結(jié)余補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金借：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金上級撥款補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金借：國庫存款一般預(yù)算存款貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金抽回 借貸反向7.財政周轉(zhuǎn)基金用一般預(yù)算資金支出增補(bǔ)有償使用資金借：一般預(yù)算支出貸：國庫存款一般預(yù)算存款借：其他財政存款財政周轉(zhuǎn)基金放款貸：財政周轉(zhuǎn)基金用財政周轉(zhuǎn)金凈收入補(bǔ)充財政周轉(zhuǎn)基金借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)基金三、收入1.一般預(yù)算收入與“國庫存款一般預(yù)算存款”核算2.政府發(fā)行債券的核算收到代為發(fā)行債券收入借：國庫存款 貸：債務(wù)收入發(fā)行手續(xù)費(fèi)、利息支出 借：一般預(yù)算支出 貸：國庫存款歸還本金借：債務(wù)還本支出 貸：國庫存款省政府帶給地級市財政政府債券資金 借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出 貸：國庫

6、存款一般預(yù)算存款四、支出一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金、財政周轉(zhuǎn)金支出五、政府采購1.對暫存款、暫付款設(shè)下級科目“暫付款政府采購款”、“暫付款政府采購款”省財政將預(yù)算資金轉(zhuǎn)存“政府采購資金專戶”借：暫付款政府采購款貸：國庫存款一般預(yù)算存款借：其他財政存款貸：暫存款政府采購款（財政預(yù)算款）采購單位劃錢入“政府采購資金專戶”借：其他財政存款貸：暫存款政府采購配套資金（某單位）支付采購資金，政府和單位按比例支付借：暫存款政府采購款（政府預(yù)算款）政府采購配套資金（某單位） 貸：其他財政存款財政將該筆資金列報支出借：一般預(yù)算支出貸：暫付款政府采購款結(jié)余退還借：暫存

7、款政府采購款（政府預(yù)算款）政府采購配套資金（某單位） 貸：其他財政存款借：國庫存款一般預(yù)算存款貸：暫付款政府采購款六、年終轉(zhuǎn)賬1.將“一般預(yù)算收入”“補(bǔ)助收入”“上解收入”“調(diào)入資金”賬戶的年末余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余” 借收入，貸結(jié)余2.將“一般預(yù)算支出”“補(bǔ)助支出”“上解支出”賬戶的年末余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”借結(jié)余，貸支出3.將“基金預(yù)算收入”賬戶的年末余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”。借收入，貸結(jié)余4.將“基金預(yù)算支出”“調(diào)出資金”賬戶的年末余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶。借結(jié)余，貸支出5.將“專用基金收入”賬戶的年末余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”6.將“專用基金支出”賬戶的年末余額轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”7.將“

8、財政周轉(zhuǎn)金支出”賬戶的年末余額沖轉(zhuǎn)“財政資金收入” 借收入，貸支出8.將“財政周轉(zhuǎn)金收入”被“財政周轉(zhuǎn)金支出”沖減后的余額轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”賬戶借收入，貸基金行政事業(yè)單位會計一、資產(chǎn)、負(fù)債類1.零余額賬戶用款額度收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）/財政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）通過該賬戶購買辦公用品，提取現(xiàn)金借：材料辦公用品/現(xiàn)金 貸：零余額用款額度收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書行政單位借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)事業(yè)單位借：事業(yè)支出 貸：財政補(bǔ)助收入2.財政應(yīng)返還額度（資產(chǎn)類）（1）本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)是實際支出

9、數(shù)=財政應(yīng)返還額度借方(2) 本年度已下達(dá)的財政授權(quán)支付額度數(shù)財政授權(quán)支付實際數(shù)=財政應(yīng)返還額度借方年終計算差額（1）未下達(dá)代理銀行的尚未支用數(shù)借：財政應(yīng)返還額度 貸：財政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）年終計算差額（2）已下達(dá)代理銀行的尚未支出數(shù)借：財政應(yīng)返還額度 貸：零余額賬戶用款額度次年初，收到上年度未下達(dá)單位零余額賬戶用款額度/收到額度恢復(fù)到賬通知書借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度3.事業(yè)單位固定資產(chǎn)增減變動核算購買設(shè)備借：事業(yè)支出 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)付賬款借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金清理報廢借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/其他應(yīng)收款/現(xiàn)金 貸：專用基金修購基金4.應(yīng)繳預(yù)算

10、款（負(fù)債類）指行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)上繳財政預(yù)算的各種款項，主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、罰沒款項、沒收財務(wù)變價款等貸方登記應(yīng)繳數(shù)，借方登記已繳數(shù)，與“銀行存款”賬戶核算5.應(yīng)繳財政專戶款指行政事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金收入貸方登記應(yīng)繳數(shù)，借方登記已繳數(shù)，與“銀行存款”賬戶核算 二、收入類1. 醫(yī)院收入賬戶設(shè)置：“藥庫藥品”、“藥房藥品”“藥品進(jìn)銷差價”（即批零差價）購入藥品 借：藥庫藥品 管理費(fèi)用 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款自制藥品，驗收入庫借：藥庫藥品 貸：成本費(fèi)用月末盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬借：庫存藥品中成藥 貸：待處理財產(chǎn)損溢中成藥

11、盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢中成藥盤盈 貸：事業(yè)支出藥品支出藥房向藥庫領(lǐng)藥借：藥房藥品 貸：藥庫藥品 藥品進(jìn)銷差價藥品銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款 貸：事業(yè)收入藥品收入借：事業(yè)支出 貸：藥房藥品2. 財政補(bǔ)助收入/財政專戶返還收入/上級補(bǔ)助收入借：事業(yè)支出 貸：財政補(bǔ)助收入/上級補(bǔ)助收入事業(yè)單位收到財政專戶核撥的預(yù)算外資金 借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入年末轉(zhuǎn)入 事業(yè)結(jié)余3.高等學(xué)校事業(yè)收入學(xué)費(fèi)收入，按比例轉(zhuǎn)入事業(yè)收入、應(yīng)繳財政專戶款借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 應(yīng)繳財政專戶款將應(yīng)繳財政專戶款通過銀行上繳借：應(yīng)繳財政專戶款 貸：銀行存款財政專戶轉(zhuǎn)撥收入，存銀行借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入4.經(jīng)營

12、收入取得或確認(rèn)經(jīng)營收入 借：銀行存款 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳增值稅（銷項收入）年終轉(zhuǎn)賬借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余5.附屬單位交款借：銀行存款 貸：附屬單位繳款6.事業(yè)支出/經(jīng)營支出/撥出經(jīng)費(fèi)/上繳上級支出/對附屬部位補(bǔ)助收入/結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出類，與“銀行存款”賬戶核算7.事業(yè)結(jié)余/結(jié)余分配（1）基本支出結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本支出事業(yè)活動的收入類賬戶借收入類賬戶，貸事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本支出事業(yè)活動的支出類賬戶借事業(yè)結(jié)余，貸支出類賬戶對基本支出結(jié)余進(jìn)行分配借：結(jié)余分配貸：專用基金年末轉(zhuǎn)賬借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配借：結(jié)余分配轉(zhuǎn)至事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金（2）項目支出結(jié)余8. 事業(yè)基金年終，將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金一般基金項目已完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用借：撥入?？?貸：事業(yè)基金一般基金用固定資產(chǎn)對外投資借：對外投資 貸：事業(yè)基金投資基金借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)9.修購基金提取修購