如何提高企業(yè)稅收規(guī)畫的有效性2

1、如何提高企業(yè)稅收規(guī)畫的有效性2020-01-06互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收規(guī)畫，又稱節(jié)稅，它是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、籌資等活動的事前安排、選擇和策劃，以達(dá)到合理減輕或免去稅負(fù)的一種經(jīng)營規(guī)畫行為。企業(yè)稅收規(guī)畫，又稱節(jié)稅，它是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對、投資、籌資等活動的事前安排、選擇和，以達(dá)到合理減輕或免去稅負(fù)的一種經(jīng)營規(guī)畫行為。由于稅務(wù)規(guī)畫的實質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險，因此企業(yè)稅收規(guī)畫是一個企業(yè)成熟、理性的標(biāo)志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，具有合法性、規(guī)畫性、目的性、專業(yè)性的特點(diǎn)。一、企業(yè)稅收規(guī)畫有效性的價值判定標(biāo)準(zhǔn)正確的稅收規(guī)畫不僅能夠使企業(yè)幸免

2、繳納不該繳納的稅金，降低稅收，而且有助于企業(yè)合理安排支出，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營治理，但如何才能提高稅務(wù)規(guī)畫的有效性，真正做到節(jié)稅增收”。第一必需有一套大體的價值判定標(biāo)準(zhǔn)。依照稅務(wù)規(guī)畫的內(nèi)涵和本質(zhì)規(guī)定企業(yè)稅收規(guī)畫的有效性能夠通過以下三條大體標(biāo)準(zhǔn)來判定：符合稅收法律規(guī)范。因為稅收具有強(qiáng)制性，如果偏離了納稅遵從，企業(yè)將面臨涉稅風(fēng)險。如果觸犯了稅法，那就是偷逃稅，從法律意義上來說就是無效的，甚至可能面臨法律制裁。因此，這是評估企業(yè)稅收籌劃有效性的最基本的、不可或缺的標(biāo)準(zhǔn)。符合成本效益原則。作為一個理性的人”，的任何經(jīng)濟(jì)活動都要求收益大于成本。企業(yè)稅收籌劃活動當(dāng)然也不例外。任何一項籌劃的實施都有其兩面性

3、，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出成本費(fèi)用，這些成本費(fèi)用包括因企業(yè)稅收籌劃而引起的一切支出或其它損失。如果企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅額不能彌補(bǔ)這些支出和損失，那這種企業(yè)稅收籌劃就是毫無意義的，因而也是無效和不可取的。符合企業(yè)的戰(zhàn)略利益。由于稅務(wù)籌劃是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，因此需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，不僅要著眼于總體的決策之上，有時還要與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來。如果僅局限于短期和局部利益，而不考慮利益，那么這樣的籌劃活動往往是得不償失，即是無效的。如僅為貸款利息能在稅前列支而大量向銀行貸款，其結(jié)果必然會加大后續(xù)年度的成本和還貸風(fēng)險。因此企業(yè)稅收籌劃正確的取向是應(yīng)以整體利益、長遠(yuǎn)

4、利益為重，把籌劃活動放在整體經(jīng)營決策中加以考慮，綜合兼顧各稅種及相關(guān)利益人的利益。二、阻礙企業(yè)稅務(wù)規(guī)畫有效性的要緊因素（一）信息因素：企業(yè)稅收規(guī)畫活動的前提和依據(jù)不僅是規(guī)畫進(jìn)程中思維活動的觸媒，更是規(guī)畫者與外部環(huán)境聯(lián)系的紐帶。只有充分把握了，才能進(jìn)一步開展稅務(wù)規(guī)畫活動。由于稅收規(guī)畫不能違背稅收法規(guī)，因此稅務(wù)規(guī)畫人要認(rèn)真把握和研究稅收法規(guī)，找到其中可供稅務(wù)規(guī)畫利用的地方。稅法法規(guī)常隨經(jīng)濟(jì)情形的變更或為配合政策的需要而修正，修正的次數(shù)也較其他法律頻繁，因此，關(guān)于稅法修正的內(nèi)容和趨勢，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)畫時，必需加以注意并適時對規(guī)畫方案做出調(diào)整。企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容涉及企業(yè)活動的各方面，要做到有效運(yùn)用企業(yè)

5、稅收籌劃，不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會計法、法等有關(guān)法律規(guī)定，唯有如此，才能在總體上為稅務(wù)籌劃活動創(chuàng)造一個安全的環(huán)境。雖然在理論上稅務(wù)籌劃與偷稅有不同含義，但在實踐中一般要通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定和判斷，而認(rèn)定和判斷又隨主觀與客觀條件的不同而有不同的結(jié)果，因此企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)籌劃時，還必須了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)，在反復(fù)研討的基礎(chǔ)上做出籌劃，否則，一旦被視為偷稅，就會得不償失。企業(yè)自身的情況是稅務(wù)籌劃的出發(fā)點(diǎn)，因此稅務(wù)籌劃不僅必須掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財目標(biāo)、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、對風(fēng)險的態(tài)度等信息，還要了解企業(yè)過去和目前的有關(guān)情形，包括有關(guān)申報、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情形，這將有助于制定合理有效的企業(yè)

6、稅務(wù)規(guī)畫方案。（二）時刻和費(fèi)用：企業(yè)稅收規(guī)畫成功的保障設(shè)計和實施企業(yè)稅收籌劃要花費(fèi)必要的時間和費(fèi)用。首先，時間是獲得知識、信息的保障。由于稅法和日益完善和復(fù)雜，為了獲得必要的知識，需要花費(fèi)時間收集資料、學(xué)習(xí)和研究稅法及財務(wù)制度，充分認(rèn)識投資及經(jīng)營。其次，設(shè)計和實施企業(yè)稅收籌劃需要和費(fèi)用的保證。納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時往往面臨成本與收益的權(quán)衡：依靠自己的人員進(jìn)行籌劃可以節(jié)省費(fèi)用，委托中介實施稅務(wù)籌劃會發(fā)生額外的支出。因此，當(dāng)期望的節(jié)稅額大于支付給中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用時，選擇中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是明智之舉。在節(jié)稅收益無法確定時，若依靠自己的財務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，則必須投入足夠的時間以保證內(nèi)部財務(wù)人員去思考

7、未來的經(jīng)濟(jì)活動可能與稅收的聯(lián)系，以便做出多種籌劃方案供企業(yè)決策者參考。（三）人員因素：企業(yè)稅收規(guī)畫成功的必要條件企業(yè)稅收規(guī)畫是一項專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的，規(guī)畫可否有效成功的實施，還取決于人員的綜合素養(yǎng)。若是企業(yè)有，能夠自己規(guī)畫，若是企業(yè)沒有能力能夠聘請中介機(jī)構(gòu)代理。一樣而言，選擇中介機(jī)構(gòu)要優(yōu)于依托內(nèi)部財務(wù)人員，因為中介機(jī)構(gòu)具有知識、時刻方面的優(yōu)勢，其具有的獨(dú)立性能使中介機(jī)構(gòu)面對稅務(wù)機(jī)關(guān)和客戶時站在中立的立場，依據(jù)事實和法律，尋求合法的納稅方案。良好的人際關(guān)系是成功的企業(yè)稅收籌劃不可缺少的，但過分密切的關(guān)系往往對籌劃帶來危害。稅務(wù)代理和客戶之間關(guān)系過分密切，客戶的問題就可能成為稅務(wù)代理的問題。在回

8、答稅務(wù)人員的詢問時，稅務(wù)代理就可能有所選擇和保留，隱瞞部分真相，這樣的結(jié)果往往會造成逃稅。稅務(wù)代理與稅務(wù)部門關(guān)系過分密切，同樣可能產(chǎn)生不良后果。三、提高企業(yè)稅收規(guī)畫有效性的途徑（一）樹立誠信納稅意識企業(yè)稅收規(guī)畫是企業(yè)的一項大體權(quán)利，稅務(wù)規(guī)畫的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都有特定界限，超越（不管是主動或是被動）那個界限就再也不是企業(yè)的權(quán)利，而是違抗企業(yè)的納稅義務(wù)，就再也不合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)能夠彼此轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺如逾點(diǎn)被糾正或稅法中不明確的地址被明確后，企業(yè)相應(yīng)的規(guī)畫權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。額累進(jìn)稅率改成固定比例稅率后，納稅人利用累進(jìn)級距的不同稅率而進(jìn)行的規(guī)畫就不存在了；當(dāng)稅

9、法或條例的某些條款或內(nèi)容被從頭說明并明確其適用范圍后，納稅人就可能再也不有享規(guī)畫的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，稅務(wù)規(guī)畫的條件隨之消失，企業(yè)的規(guī)畫權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。因此，要幸免涉稅法律風(fēng)險，切實有效的進(jìn)行稅務(wù)規(guī)畫，應(yīng)以稅法為依據(jù)，深刻明白得稅法所表現(xiàn)的立法精神及國家政策。（二）做好企業(yè)稅收規(guī)畫的基礎(chǔ)工作第一，要標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)的行為。設(shè)置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務(wù)會計報告，不僅是依法納稅、知足稅務(wù)的大體需要，又是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)畫的基礎(chǔ)。第二，由于企業(yè)的稅務(wù)規(guī)畫是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要求企業(yè)依照自身的實際情形，對經(jīng)營、活動進(jìn)行事前安排和，進(jìn)而對一些活動進(jìn)行合理

10、的操縱，因此必需成立科學(xué)周密的審批機(jī)制，實行科學(xué)化決策，才能使企業(yè)稅務(wù)規(guī)畫走入正軌。另外，要增強(qiáng)稅務(wù)規(guī)畫的防范與操縱。企業(yè)要正視風(fēng)險的客觀存在，樹立稅務(wù)規(guī)畫的風(fēng)險意識，并在生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程和涉稅事務(wù)中始終維持對規(guī)畫風(fēng)險的警戒性。通過有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對規(guī)畫進(jìn)程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，及時尋覓致使風(fēng)險產(chǎn)生的本源，制定有效方法遏制企業(yè)稅收規(guī)畫風(fēng)險。（三）成立完善的信息搜集傳遞系統(tǒng)和企業(yè)稅務(wù)規(guī)畫數(shù)據(jù)庫任何稅務(wù)規(guī)畫都是在必然的時刻、必然的稅收法律環(huán)境下，以企業(yè)搜集到的信息為基礎(chǔ)制定的，具有很強(qiáng)的針對性和時效性，因此稅務(wù)規(guī)畫是一種制造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎(chǔ)上才能

11、形成。這就意味著要提高企業(yè)稅務(wù)規(guī)畫的有效性必需有一套完善的信息搜集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)規(guī)畫數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)稅務(wù)規(guī)畫對信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時性、相關(guān)適度性要求。（四）把握企業(yè)稅收規(guī)畫的大體技術(shù)方式稅務(wù)規(guī)畫的技術(shù)方式有很多，能夠分為優(yōu)惠型稅務(wù)規(guī)畫方式、節(jié)約型稅務(wù)規(guī)畫方式、幸免稅收違法行為的規(guī)畫方式等等。優(yōu)惠型稅務(wù)規(guī)畫包括三個方面的內(nèi)容：充分了解稅收優(yōu)惠政策的大體內(nèi)容；把握取得稅收優(yōu)惠政策所必需的條件；爭取稅務(wù)部門的認(rèn)可。節(jié)約型稅務(wù)籌劃著眼于減少和避免稅金的重復(fù)支出，調(diào)整和取消稅金重復(fù)支出的生產(chǎn)行為和環(huán)節(jié)，避免稅收違法行為的籌劃。主要是掌握和理解稅制要素規(guī)定、解釋，避免因認(rèn)識的錯誤而受到處罰造成損失。另

12、外，由于各稅種的應(yīng)納稅額都是通過會計核算的結(jié)果加以納稅調(diào)整來確定，凡是稅法沒有明確規(guī)定會計處理方法或有多種會計處理方法的，會計核算的結(jié)果就是應(yīng)納稅額，因此通過會計政策選擇，也可以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時應(yīng)結(jié)合自身的實際狀況，綜合權(quán)衡，可將以上方法結(jié)合起來，將會取得更理想的效果。（五）注重企業(yè)稅收規(guī)畫方案的綜合性從全然上講，企業(yè)稅收規(guī)畫屬于企業(yè)財務(wù)的范圍。它的目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)的目標(biāo)一一企業(yè)價值最大化所決定。稅務(wù)規(guī)畫必需圍繞這一整體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。也確實是說。稅務(wù)規(guī)畫第一應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不單單是個別稅

13、種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基彼此關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴(kuò)張。因此企業(yè)稅收規(guī)畫既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。第二，稅收利益盡管是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全數(shù)經(jīng)濟(jì)利益，稅收的減少并非等于納稅人整體利益的增加。若是有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。即即是某種企業(yè)稅收規(guī)畫方案能使納稅人的整體稅負(fù)最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應(yīng)棄之不用。例如，若是向納稅人提供一份企業(yè)稅收規(guī)畫方案，能夠使他免繳全數(shù)稅款，前提是要其把經(jīng)營業(yè)績操縱在起征點(diǎn)以下。這項稅務(wù)規(guī)畫方案必然會受到拒絕。因為該方案的實施，盡管能使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降為零，但其經(jīng)營規(guī)模和收益也受到了最大的限制，顯然是不可取的。因此，納稅人或中介機(jī)構(gòu)開展企業(yè)稅收規(guī)畫應(yīng)綜合考慮，全面衡量，不能為規(guī)畫而規(guī)畫。（六）重視企業(yè)稅收規(guī)畫人員的培育企業(yè)稅收規(guī)畫劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)治理活動，是事前的和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。成功有效的稅務(wù)規(guī)畫不僅要求規(guī)畫主體以正確的理論作為