第3章 流動(dòng)資產(chǎn)

1、2008-1-141流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)第三章2主要內(nèi)容主要內(nèi)容貨幣資金貨幣資金1應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)23存貨存貨3一、貨幣資金一、貨幣資金（一）貨幣資金（monetary assets）概述 u貨幣資金是指企業(yè)擁有的處于貨幣形態(tài)的資金u包括（存放地點(diǎn)及用途不同） 庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金u特點(diǎn) 流動(dòng)性最強(qiáng) 收益性最弱4一、貨幣資金一、貨幣資金（二）庫存現(xiàn)金u廣義現(xiàn)金與狹義現(xiàn)金 1、現(xiàn)金管理制度 現(xiàn)金使用范圍 主要用于對(duì)個(gè)人及零星支出 核定庫存現(xiàn)金限額 一般按35天日常零星開支需要量確定 特殊情況按不超過15天的日常零星開支需要量 現(xiàn)金收支規(guī)定 不得坐支（有例外） 不得5一、貨幣資

2、金一、貨幣資金（二）庫存現(xiàn)金2、庫存現(xiàn)金的核算 賬戶設(shè)置 登記：總賬（會(huì)計(jì)）、日記賬（出納） 核算要求：每日終了，賬實(shí)相符庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金增加數(shù)或溢余數(shù)庫存現(xiàn)金減少數(shù)或短缺數(shù)余額：庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)不相符，如何處理？6一、貨幣資金一、貨幣資金（二）庫存現(xiàn)金2、庫存現(xiàn)金的核算u備用金的核算（1）借：備用金（撥付形成備用金） 貸：庫存現(xiàn)金（2）借：管理費(fèi)用 等 （定期補(bǔ)足） 貸：庫存現(xiàn)金 （3）借：管理費(fèi)用 等 庫存現(xiàn)金 貸：備用金（收回）7一、貨幣資金一、貨幣資金例：9月1日，庫存現(xiàn)金賬戶余額500元。當(dāng)日發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）9月1 日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金300元備用。（2）9月1 日

3、，以現(xiàn)金支付管理部門購辦公用品費(fèi)100元。（3）9月1日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，付給現(xiàn)金。（4）9月1日，收到倉庫出售廢舊物資款400元。（5）李明返回，報(bào)差旅費(fèi)500元（480元或530元）。8一、貨幣資金一、貨幣資金續(xù)：（1）借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300（2）借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 100 貸：庫存現(xiàn)金 100（3）借：其他應(yīng)收款李明 500 貸：庫存現(xiàn)金 500（4）借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400（5）借：管理費(fèi)用 500 貸：其他應(yīng)收款李明 500 借：管理費(fèi)用 480 借：管理費(fèi)用 530 庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款-李明 500 貸：其

4、他應(yīng)收款-李明 500 庫存現(xiàn)金 309一、貨幣資金一、貨幣資金續(xù)：總分類核算：現(xiàn)金總賬賬戶 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 月初余額：500 300 100 500 400 借方本期發(fā)生額700 貸方本期發(fā)生額 600 9月1日余額60010一、貨幣資金一、貨幣資金（二）庫存現(xiàn)金2、庫存現(xiàn)金的核算 續(xù)：庫存現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目收入付出余額月 日種類號(hào)數(shù)91月初余額50091銀付1提現(xiàn)備用銀行存款30080091現(xiàn)付1購辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用10070091現(xiàn)付2李明借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50020091現(xiàn)收1出售廢舊物資其它業(yè)務(wù)收入40060011一、貨幣資金一、貨幣資金（二）庫存現(xiàn)金3、庫存現(xiàn)金的清查

5、賬戶設(shè)置 明細(xì)賬戶：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 期末，處理后本賬戶一般無余額待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生損失時(shí)；處理溢余時(shí)。發(fā)生溢余時(shí)；處理損失時(shí)。余額：待處理財(cái)產(chǎn)損失余額：待處理財(cái)產(chǎn)溢余12一、貨幣資金一、貨幣資金（二）庫存現(xiàn)金3、庫存現(xiàn)金的清查（發(fā)現(xiàn)與處理）現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫存現(xiàn)金賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理結(jié)果：）處理結(jié)果： 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金現(xiàn)值，按差額計(jì)提 若賬面價(jià)值 0 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備u若上式 0，則沖回多提數(shù)，賬戶余額沖減至0為限 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損

6、失114三、存貨三、存貨例：某企業(yè)年末有關(guān)存貨資料如下表： “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為1 000元。（如為4 000元？） 該企業(yè)年末應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 000元。 借：資產(chǎn)減值損失 2 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000成本可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨20 00018 000B存貨30 00035 000C存貨18 00017 000115三、存貨三、存貨例：某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行存貨的期末計(jì)價(jià)核算，并運(yùn)用備抵法進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)該企業(yè)A存貨各年的賬面成本與可變現(xiàn)凈值如下表：第一年第二年第三年賬面成本17 00019 00022 000可變現(xiàn)凈值16 00017 00023 000116三、存貨三、存貨根據(jù)上述資料，應(yīng)作會(huì)計(jì)處理如下：u第一年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000元： 借：資產(chǎn)減值損失 1 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 000u第二年應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000元： 借：