初級(jí)會(huì)計(jì)事務(wù)細(xì)節(jié)

1、內(nèi)部真題資料，考試必過(guò)，答案附后1. 其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存儲(chǔ)投資款、外埠存款等?！窘滩睦?2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材 料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，企業(yè) 編制如下分錄：借：其他貨幣資金一銀行匯票250 000貸：銀行存款250 000甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng) 16 000元退回開戶

2、銀行，企業(yè)已 收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料200 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：其他貨幣資金一銀行匯票234 000借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金一銀行匯票16 000【教材例1 3】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將10 000 元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金一銀行本票10 000貸：銀行存款10 000甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買辦公用品10 000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證

3、，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10 000貸：其他貨幣資金一銀行本票10 000【教材例14】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。4月10號(hào),該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3 000元。企業(yè)編制如下分錄；借：其他貨幣資金一信用卡50 000貸：銀行存款50 000借：管理費(fèi)用3 000貸：其他貨幣資金一信用卡3 000【教材例1 5】甲企業(yè)向銀行申請(qǐng)開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2 000 000借：其他貨幣資金一信用證保證金2 000 000貸：銀行存款企業(yè)

4、收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款 1 500 000元，增值稅額為25 500。企業(yè)編制如下會(huì) 計(jì)分錄：借：原材料1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255 000貸：其他貨幣資金一信用證保證金1 755 000企業(yè)收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款245 000貸：其他貨幣資金一信用證保證金245 000【教材例1 6】甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到

5、的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金一外埠存款100 000貸：銀行存款100 0008月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原 材料價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600貸：其他貨幣資金一外埠存款93 6008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金一外埠存款6 4002. 應(yīng)收票據(jù)（1）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等；預(yù)付

6、款項(xiàng)則是指企業(yè)按照合同規(guī) 定預(yù)付的款項(xiàng)，如預(yù)付賬款等。（2）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（這里也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。（3）轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可

7、抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！窘滩睦?-8】承【教材例1-7】，假定甲公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓， 以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的A中材料，該材料價(jià)款為1 500 000元，使用的增值稅稅率為17% 甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）2 55 000貸：應(yīng)收票據(jù)1 755 000【例題10 多選題】應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目可能有（）。A. 資本公積 B 原材料 C 應(yīng)交稅費(fèi) D 材料采購(gòu)【答案】BCD【解析】應(yīng)收

8、票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，不會(huì)減少資本公積。3. 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位 收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單 位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括銷售商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款（應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外）、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的 包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等?！窘滩睦?-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)收賬

9、款357 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 0006 000銀行存款需要說(shuō)明的是，企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，通過(guò)“應(yīng)收 賬款”科目核算。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款357 000357 000貸：應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目， 貸記“應(yīng)收賬款”科目?！纠}12 單選題】某企業(yè)在2010年 10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的 價(jià)款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣 條件為：2/10，1/

10、20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2010年 10月14日付清貨款,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。A.11 466B.11 500C.11 583D.11 600【答案】B【解析】如買方在10天內(nèi)付清貨款，可享受1 %的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收款金額=10 000 X （1-2 %）+1700 = 11 500 （元）企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)， 借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng) 交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目， 貸記“應(yīng)收賬款”科目。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存

11、款” 等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)” 科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。如果 期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。報(bào)表上填列：應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)4應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)減去與應(yīng)收賬款有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款所屬明細(xì)貸方余額合計(jì)預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)4. 預(yù)付賬款（1）企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨合同的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）企業(yè)收到所

12、購(gòu)物資，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目; 當(dāng)預(yù)付貨款小于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付，借記“預(yù)付賬款”科目， 貸記“銀行存款”科目；當(dāng)預(yù)付貨款大于采購(gòu)貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng) 應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。5. 其他應(yīng)收款1. 應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2. 應(yīng)收的出租包裝物租金；3. 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4. 存出保證金，如租入包

13、裝物支付的押金；5. 其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)?！纠}14 多選題】下列事項(xiàng)中，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A. 應(yīng)收的各種賠款、罰款B. 應(yīng)收的出租包裝物租金C. 存出保證金D. 企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！窘滩睦?-12】甲公司在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司 賠償損失30 000元，賠款尚未收到，應(yīng)編

14、制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款一保險(xiǎn)公司 30 000貸：材料采購(gòu)30 000【教材例1-13】承【教材例1-12】，上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款30 000貸：其他應(yīng)收款一保險(xiǎn)公司30 000【教材例1-14】甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)5 000元,擬從其工資中扣回，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1)墊支時(shí):借：其他應(yīng)收款5 000貸：銀行存款 5 000（2）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5 000貸：其他應(yīng)收款 5 000【教材例1-15】甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10 000元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款一存出保證

15、金10 000貸：銀行存款10 000【教材例1-16】承【教材例1-15】租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10 000元，已存入銀行，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10 000貸：其他應(yīng)收款一存出保證金10 000其他應(yīng)收款和其他貨幣資金都是資產(chǎn)類項(xiàng)目借方表示增加6. 存貨【例題38 單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬(wàn)元，增值稅為4. 25萬(wàn)元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元、包裝物押金2萬(wàn)元。該批材料的采購(gòu)成本為（） 萬(wàn)元。（2007年）A. 27B. 29C. 29.25 D . 31.25【答案】A【解析】該批材料的采購(gòu)成本=25+2=27 （萬(wàn)元）。商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本；下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：（1 ）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；（2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的