內(nèi)部控制中的不相容崗位匯總

1、精品文檔常見內(nèi)部控制中的不相容崗位匯總業(yè)務(wù)類型內(nèi)部控制中的不相容崗位資金管理業(yè)務(wù)1. 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；2. 貨幣資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查；3. 貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。4. 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債 權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。5. 不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。采購與付款業(yè)務(wù)1.請(qǐng)購與審批，審批與執(zhí)行；2詢價(jià)與確定供應(yīng)商。由米購部門和相關(guān)部門共同參與詢價(jià)程序并 確疋供應(yīng)商，但是決疋供應(yīng)商的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)審批。3. 米購合同的訂立、審核與審批。由米購部門下訂單或起草購貨合 同并經(jīng)授權(quán)部門或人員審核、審批。4. 采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。采購、

2、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng) 當(dāng)分離，以保證采購數(shù)量的真實(shí)性和采購價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采 購記錄和會(huì)計(jì)核算的正確性。5. 采購與驗(yàn)收、付款；6. 付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng) 當(dāng)分離；7. 應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收、付款的資源來 進(jìn)行。存貨管理業(yè)務(wù)1. 存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；2. 存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；3. 存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。銷售與收款業(yè)務(wù)1. 客戶信用管理與銷售合同的審批簽訂；2. 銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；3. 銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；4. 銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；5. 銷售

3、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；6. 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。業(yè)務(wù)類型內(nèi)部控制中的不相容崗位工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)1. 項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；2. 概預(yù)算編制與審核；3. 項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；4. 項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；5. 項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收；6. 竣工決算與竣工決算審計(jì)。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)1. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；2. 固定資產(chǎn)米購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；3. 固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批；4. 固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；5. 固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄?；I資業(yè)務(wù)1. 籌資方案的擬訂與決策；2. 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立；3. 與籌資有關(guān)的各種款

4、項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；4. 籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。成本費(fèi)用業(yè)務(wù)1. 成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批；2. 成本費(fèi)用支出與審批；3. 成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。擔(dān)保業(yè)務(wù)1. 擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批；2. 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行；3. 擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)。采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)案例分析內(nèi)審人員通過對(duì)公司內(nèi)部控制的了解，記錄了所了解的和購貨與付款循環(huán) 的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：1. 對(duì)需要購買的已經(jīng)列入材料清單基礎(chǔ)上的材料，由倉庫部門負(fù)責(zé)填寫請(qǐng) 購單，對(duì)未列入存貨清單基礎(chǔ)上的，由采購部門填寫請(qǐng)購單。每張請(qǐng)購單須由 對(duì)該類采購支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。2. 采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單

5、后，由其職員A進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員B負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號(hào)的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授 權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、倉庫管理部門、提交請(qǐng)購單的部門和 負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的財(cái)務(wù)部門。3. 采購人員B根據(jù)請(qǐng)購單向公司的長期供應(yīng)商甲公司發(fā)出訂購單，采購人 員B入職三年以來一直負(fù)責(zé)向甲公司采購材料。4. 根據(jù)倉庫部門記錄，甲公司雖然經(jīng)常出現(xiàn)交貨不及時(shí)、數(shù)量不符等問題， 但由于從甲公司采購的材料的價(jià)格相對(duì)較低，因此采購部門指定甲公司為公司 材料的主要供應(yīng)商。5. 驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對(duì)所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后， 將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先未連續(xù)編號(hào)的

6、驗(yàn)收單交倉庫人員 簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送財(cái)務(wù)部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部 門。6. 對(duì)于驗(yàn)收部門發(fā)現(xiàn)的存在質(zhì)量問題的材料，公司要求采購部門與甲公司 進(jìn)行談判并確定適當(dāng)?shù)恼圩尳痤~，并授權(quán) B審批折讓金額，折讓金額一經(jīng)確定， 財(cái)務(wù)部門即編制貸項(xiàng)憑單，調(diào)整應(yīng)收賬款。7. 采購部門核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付 款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送 交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門收到附 供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付 賬款賬簿。8. 采購部門負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單 及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連 同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員 G出納人員C據(jù)此辦理支付手續(xù), 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審