企業(yè)內(nèi)部控制——預算

1、企業(yè)內(nèi)部控制一-預算10. 1 預算授權(quán)批準制度制度名稱預算授權(quán)批準制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 1 章總則第 1 1 條目的按照“權(quán)責分明、相互制約、相互監(jiān)督 的原則，企業(yè)在實施預算控制時必須明確預算審批機構(gòu)、預算 制定機構(gòu)和預算執(zhí)行機構(gòu)，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機構(gòu)及有關(guān)部門在預算控制中的相應職 責和權(quán)限?；诖四康奶刂贫ū局贫鹊?2 2 條責任單位1 1 企業(yè)預算審批機構(gòu)一一股東大會。2.2.企業(yè)預算制定機構(gòu) 董事會。3 3 企業(yè)預算管理機構(gòu)預算委員會。4 4企業(yè)預算支持機構(gòu)一- -財務部。5 5預算執(zhí)行機構(gòu)一一企業(yè)各部門/ /分公司/ /分支機構(gòu). .第

2、 2 2 章 預算編制的授權(quán)審批第 3 3 條 預算目標制定和形成1 1 預算委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，擬定企業(yè)預算目標和政策，報董事會和股東大會審批。2 2預算委員會將批準的預算目標下達到企業(yè)各部門和各子、分公司。第 4 4 條部門預算編制上報企業(yè)各部門按照下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身實際情況，編制本部門詳細的預算方案，并按規(guī)定時間上報企業(yè)預算委員會. .第 5 5 條審查平衡企業(yè)預算委員會對各部門上報的預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分協(xié)調(diào) 對發(fā)現(xiàn)的問題提岀調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改. .第 6 6 條審議批準預算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新

3、匯總各部門預算方案，編制企業(yè)預算方案，上報企業(yè)董事會審核，股東大會審批，形成企業(yè)正式年度預算方案。第 3 3 章預算執(zhí)行中的授權(quán)審批第 7 7 條 企業(yè)預算審批、分解與下達企業(yè)預算經(jīng)過股東大會批準后 ，在各責任中心間進行分解、下達，各部門/ /分公司/ /分支機構(gòu)為企業(yè)預算的責任單位。第 8 8 條各項業(yè)務預算的執(zhí)行各責任單位按照預算責任分解情況分別承擔業(yè)務預算、費用預算及資金預算等各類預算的執(zhí)行職能。第 9 9 條財務支岀的審批1 1 預算內(nèi)資金支岀實行責任人限額審批；限額以上資金支岀實行總裁審批。2 2預算外支岀需提交預算委員會審議，董事會和股東大會審批。第 4 4 章預算調(diào)整中的授權(quán)審批

4、第 1010 條預算調(diào)整申請企業(yè)各部門/ /分公司/ /分支機構(gòu)在預算執(zhí)行過程中岀現(xiàn)以下情況時，可提岀預算更改及修訂申請1 1 預算執(zhí)行的差異率超岀預算差異的可容忍范圍，并分析合理，則需進行修訂。2 2發(fā)生不可預見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當期及時修訂預算. .第 1111 條申請審批1 1.預算委員會匯總各單位提交的預算調(diào)整申請，編制預算變更對照表， 并說明總變更數(shù)對企業(yè)目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批。2 2 預算委員會根據(jù)審批意見對預算調(diào)整方案進行平衡協(xié)調(diào)，形成新的預算調(diào)整方案. .3 3預算委員會將新的預算調(diào)整方案下達到各單位

5、，各單位執(zhí)行新預算。第 5 5 章預算分析與考核的授權(quán)審批第 1212 條 企業(yè)各部門/ /分公司/ /分支機構(gòu)定期編制預算執(zhí)行情況報告，上交預算委員會。第 1313 條 財務部對各單位提交的預算執(zhí)行情況報告進行分析，編制總體預算執(zhí)行情況分析報告。第 1414 條 預算委員會根據(jù)分析結(jié)果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批. .第 1515 條 根據(jù)審批的獎懲方案，及時對各責任中心進行獎懲，以調(diào)動部門及相關(guān)人員的積極性. .第 6 6 章附則第 1616 條 預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。第 1717 條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期10

6、. 2 預算編制管理制度制度名稱預算編制管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 1 條目的為建立科學的預算管理體制，健全和精確管理工作目標，動態(tài)監(jiān)控運營狀況 ，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在科學預 算的基礎(chǔ)上健康有序發(fā)展，特制定本制度。第 2 2 條內(nèi)容及適用范圍1 1 本規(guī)定重點規(guī)范各部門的預算分類、編制及企業(yè)財務的預算控制。2 2 本規(guī)定適用于企業(yè)總部、下屬分公司、全資子公司第 3 3 條預算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第 4 4 條預算分類1 1 按照編制時間劃分為年度預算、季度預算和月度預算3 3 種形式。2 2 按照預算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營預算、資本預算

7、、財務預算3 3 種形式。(1) 生產(chǎn)經(jīng)營預算包括銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)品成 本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算。(2) 財務預算包括預計現(xiàn)金流量、預計損益、預計資產(chǎn)負債。(3) 資本預算包括對外投資預算、基建工程預算、固定資產(chǎn)更新預算。3.3.按照預算控制功能劃分為企業(yè)整體預算、部門預算和項目預算 3 3 種形式，其中部門預算包括部門費用、成本預算、部門工作目標預算等. .第 5 5 條 預算編制單位企業(yè)設兩級預算編制單位，即作為一級預算編制單位的企業(yè)和作為二級預算編制單位的各部門和分支 機構(gòu)。第 6 6 條 預算編制方式及方法1 1

8、企業(yè)預算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式(1)企業(yè)預算委員會提岀企業(yè)的參考性目標，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達(2 2 )二級預算單位依據(jù)企業(yè)參考性目標對本單位的要求，編制本單位預算。(3 3 )預算委員會匯總二級預算單位的預算 ，并編制企業(yè)總體預算，履行報批程序。2 2 預算編制的基本方法(1 1 )固定預算固定預算，又稱靜態(tài)預算. .以預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量( (如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一的基礎(chǔ)，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預算期，確定各項預算指標數(shù)據(jù)的方法。(2 2 )彈性預算以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預算期內(nèi)可預見的各種業(yè)務量水平為基礎(chǔ)

9、，編制能夠適應多種情況的預算的方法。(3) 零基預算對于任何一個預算期或預算項目，都不以現(xiàn)有的預算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的 職責范圍和經(jīng)營需要來安排有關(guān)項目預算數(shù)額的方法。(4) 滾動預算滾動預算，又稱永續(xù)預算。它是預算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限(通常為1 1 年) )的一種預算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐月滾動預算；以季度為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐季滾動預算. .(5(5)概率預算概率預算是指對在預算期內(nèi)不確定的各預算構(gòu)成變量，根據(jù)客觀條件，做岀近似的估計，估計可能變動的范圍及岀現(xiàn)在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計算有

10、關(guān)變量在預期內(nèi)期望值的預算編制方法。第 7 7 條 年度預算編制程序1 1 每年 1212 月 3 3 日前，預算委員會負責人須向董事會提交年度預算完成情況(12(12 月份用預計數(shù))，企業(yè)總裁向董事會提交下年度經(jīng)營預測的報告。2 2 每年 1212 月 1010 日前，董事會下達主要經(jīng)營指標. .3 3每年 1212 月 1515 日前，預算委員會組織各部門經(jīng)理召開預算工作會議，將下年度的總體目標分解到各部門，并按時間分解至 4 4 個季度。4 4各部門經(jīng)理組織編制本部門預算（草案）后交預算委員會匯總、審核、整理，形成企業(yè)總體預算5 5年度預算必須于 1212 月 2525 日1212 月

11、3030 日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至 各部門正式執(zhí)行。第 8 8 條月度預算編制程序1 1 月度預算要求每月 3030 日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向 預算委員會提交月度預算（草案）。2 2由預算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。第 9 9 條 臨時預算編制程序1 1 臨時預算是由特殊項目或接受某項臨時交辦任務負責人，根據(jù)管理需要提岀某一時期或階段的預算。2 2 由項目負責人編制，其直接上級和預算委員會負責審查，具體指標按審批權(quán)限批準，在審批權(quán)限以外的項目，由董事會批準。3 3 董事會批準后實施。要求在項目正式啟動之前完成這類

12、預算的編審工作第 1010 條 在各項預算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預算委員會負責制定備用籌資方案。第 1111 條 各部門必須根據(jù)預算委員會提岀的預算編制及其操作要求，及時編制、上報、下達規(guī)定時期的預算，并接受考核. .第 1212 條 本辦法由董事會批準后執(zhí)行、修改或廢止. .第 1313 條 本規(guī)定實施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準，與國家有關(guān)規(guī)定抵觸的，以國家有關(guān)規(guī)定為準。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期10. 3 預算執(zhí)行控制制度制度名稱預算執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1

13、1 章總則第 1 1 條目的為了確保企業(yè)的各項預算執(zhí)行到位，維護企業(yè)預算管理的嚴肅性，杜絕預算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特 制定本制度。第 2 2 條預算執(zhí)行機構(gòu)及職責1 1 集團所屬各分、子公司/ /各部門是預算的執(zhí)行機構(gòu)和責任主體。2 2實際經(jīng)營活動必須嚴格執(zhí)行分解后的各項預算標準。3 3預算執(zhí)行的直接責任人是各責任主體的負責人和各分、子公司負責人。第 3 3 條 預算執(zhí)行控制權(quán)限預算執(zhí)行控制權(quán)限的劃分具體如下表所示。預算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表預算執(zhí)行權(quán)限部門事項1 1 預算執(zhí)行機構(gòu)責任人對各項支岀預算進行實質(zhì)性審查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨立決策責任人1 1 總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對預算外行為的合理性進行審定

14、2 2 預算委員會在授權(quán)范圍內(nèi)對預算外行為的合理性進行審定3 3 董事會對未進行授權(quán)的重大預算外行為進行最終審批和決策預算執(zhí)行責任劃分具體責任劃分如下表所示。預算執(zhí)行主要責任分配表生產(chǎn)部采購部購價格預算、期末庫存預算第 2 2 章 預算執(zhí)行事項的申請和批復預算內(nèi)行為2 2 財務部對預算執(zhí)行機構(gòu)的各項支岀進行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機預算外行為部門主要預算責任對象責任形式生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、負責執(zhí)行、落實營銷部財務部總裁、總裁辦公室、各相關(guān)部門制造費用預算、產(chǎn)品成本預算并對執(zhí)行結(jié)果負有毛利預現(xiàn)金預管理費用采購預銷售費用預算財務費用預算資金周轉(zhuǎn)預算、付款率預算、采直接責

15、任第 5 5 條預算內(nèi)事項的申請預算內(nèi)事項的申請，須編制預算內(nèi)事項申請書。申請書的內(nèi)容如下。1 1 預算內(nèi)事項的活動和金額。2 2 預算事項在預算書和工作計劃報告書中的相應編號或類別名稱3 3預算事項預計進行的時間以及提岀申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。第 6 6 條預算外事項的申請預算外事項申請，須編制預算外事項申請書，內(nèi)容如下。1 1 注明預算支岀的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預算目標的合理性以及其他原因。2 2詳細說明預算外支岀的金額，預期回報等數(shù)據(jù)。3 3 具有審核、審批權(quán)人員的簽名. .第 7 7 條 財務部、預算委員會、總裁、董事會在各自的權(quán)限范圍內(nèi)履行各類預算事項申請的核查

16、和批準職責。第 3 3 章預算執(zhí)行結(jié)果控制第 8 8 條建立預算執(zhí)行臺賬1 1 集團企業(yè)、下屬分、子公司及各部門均建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務對賬，做到日清日結(jié)。2 2 臺賬要按照預算的具體項目詳細記錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。第 9 9 條 簽訂各級預算執(zhí)行責任書，確保預算執(zhí)行到位。1.1.責任書的體系(1) 董事長與總裁簽訂集團的總體預算執(zhí)行責任書。(2) 總裁與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位或部門的預算責任合同書。(3 3 )各基本預算單位的負責人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書

17、。2 2 預算責任書的內(nèi)容包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預算文件、完成預算的具體措施等. .第 1010 條 預算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋1 1 企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。2 2 在預算執(zhí)行過程中各級預算單位應定期召開預算例會，對照預算指標及時總結(jié)預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點 預算反饋表. .3 3將本單位或本部門預算反饋表連同預算工作總結(jié)送交財務部4 4財務部每月按照部門編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結(jié) 論

18、. .作為預算委員會檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)。第 1111 條編制預算執(zhí)行情況報告1 1 集團企業(yè)各分、子公司和各部門定期編制預算執(zhí)行情況報告。編制頻率為年度、半年度和季度. .2 2 預算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求。(1) 各分、子公司和各部門在進行預算執(zhí)行情況分析時，應與上一年度同期進行對比。(2)各分、子公司和各部門在進行季度預算執(zhí)行情況分析時，應進行下季度預測，包括但不限于市場 分析、銷售收入預測、重大成本支岀預測、季度利潤預測、資本性支岀完成預測等。(3) 各分、子公司和各部門在進行第二季度分析時，應對全年完成情況進行預測。(4)第 4 4 季度需按月提交月度預算支出預測，分別在

19、 9 9、 1010、1111 月底報送本月完成情況及下月的預算 支岀預測。第 1212 條 預算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。第 1313 條 下屬子公司預算執(zhí)行控制1 1 下屬子公司應嚴格控制費用支岀，各項費用應該按專項進行使用和控制，各項目費用當月有節(jié)余的,可以在結(jié)轉(zhuǎn)下月使用，未經(jīng)財務部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。2 2 下屬子公司在當月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預算情況，先用上月節(jié)余彌補，如果節(jié)余不足彌補的，按超預算金額的多少報不同部門審批，如果當月超預算金額在預算金額X% %以內(nèi)，由下屬子公司總裁審批；超過X%的，需交集團財務部和預算委員會審批。第 4 4 章附則第 141

20、4 條 本制度由預算委員會負責制定、修訂及其解釋工作 第 1515 條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期10. 4 預算調(diào)整管理辦法制度名稱預算調(diào)整管理辦法受控狀態(tài)文件編號. .預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 1 章總則第 1 1 條 為了規(guī)范企業(yè)預算調(diào)整的管理，加強企業(yè)預算控制的科學性，特制定本辦法第 2 2 條本辦法適用于企業(yè)總部及所屬分、子公司。第 2 2 章預算算調(diào)整管理第 3 3 條 進行預算調(diào)整必須遵循的原則1 1 預算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標。2 2預算調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上能夠?qū)崿F(xiàn)

21、最優(yōu)化。3 3預算調(diào)整重點指的是財務預算執(zhí)行中岀現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。第 4 4 條預算調(diào)整方案應符合的要求1 1 預算調(diào)整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營狀況。2 2預算調(diào)整重點放在預算執(zhí)行中岀現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面3 3預算調(diào)整方案客觀、合理。第 5 5 條預算調(diào)整條件1.1. 企業(yè)體制改革。2.2. 大型自然災害的影響。3.3. 企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整。4 4國家政治經(jīng)濟生活中發(fā)生不可抗拒事件 . .5 5.國家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預料外的全國工資上漲等。6 6市場經(jīng)濟形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營目標必須進行調(diào)整。7 7業(yè)務經(jīng)營范圍變更。銷售收入時間差

22、異，新產(chǎn)品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本 投資。第 6 6 條預算調(diào)整方式預算調(diào)整分為預算事項的應急調(diào)整和年度調(diào)整. .應急事項是指不及時進行調(diào)整就會影響生產(chǎn)和經(jīng)營，每月調(diào)整一次；年度調(diào)整是對重大事項的調(diào)整。第 7 7 條 年度預算調(diào)整年度預算需要做調(diào)整的，相關(guān)部門需于當年6 6 月底前將調(diào)整預算申請上報預算委員會，預算委員會無法平衡解決的，報請企業(yè)董事會調(diào)整。預算的調(diào)整按原預算編報審批程序辦理。第 8 8 條應急調(diào)整因特殊情況或應急任務需要發(fā)生的預算外項目支岀，又無法等待調(diào)整預算的，則須履行相應報批程序，財務部依據(jù)有關(guān)簽報或會議紀要等文件辦理付款。財務部無法解決的，提請企業(yè)預算

23、委員會特別審批。第 9 9 條預算調(diào)整程序1 1 預算調(diào)整應當由預算執(zhí)行單位向企業(yè)預算委員會提岀書面報告，報告中應包括以下內(nèi)容(1) 主要財務指標的調(diào)整情況。(2) 調(diào)整原因。(3) 預計執(zhí)行情況和保障措施。(4)財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提岀財務預 算的調(diào)整幅度。2 2 預算委員會應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，編制企業(yè)年度財務預算調(diào)整方案，上報董事會進行審核。3 3董事會將審核通過后的預算調(diào)整方案提交股東大會審議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的預算。第 3 3 章附則第 1010 條 本辦法由預算委員會擬定并負責解釋. .第 1111 條

24、本辦法自董事會審批后生效，修改、廢止時亦同編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期10. 5 預算執(zhí)行分析制度制度名稱預算執(zhí)行分析制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 1 1 章總則第 1 1 條目的1 1了解預算執(zhí)行中的差異，為預算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎懲的基礎(chǔ). .2.2.了解預算與戰(zhàn)略的配合程度，為預算修正和調(diào)整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預算的指導作用。3 3為編制下期預算積累經(jīng)驗，加強企業(yè)預算管理的科學性、系統(tǒng)性和權(quán)威性. .第 2 2 條定義預算分析就是通過對實際執(zhí)行結(jié)果與預算目標進行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進行預算調(diào)整、預算修正提供依據(jù)。第 3 3 條 預算分

25、析責任單位1 1 董事會為預算分析的決策機構(gòu). .2 2 預算委員會為預算分析管理機構(gòu)。3 3各業(yè)務部門為預算分析的執(zhí)行機構(gòu)，財務部負責對企業(yè)總體預算執(zhí)行情況進行分析。第 4 4 條預算分析管理方式企業(yè)通過定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提岀改進措施. .第 5 5 條 預算執(zhí)行分析的內(nèi)容預算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下 5 5 個方面。1 1 差異性分析定期進行實際執(zhí)行結(jié)果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據(jù)。2 2一致性分析分析預算執(zhí)行情況與企業(yè)長期目標及基本目標的一致性。3 3 例外事項分析。分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況

26、。4.4. 差錯分析分析由于目標理解不一致而造成的填報錯誤內(nèi)容. .5.5. 進度分析對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據(jù)。第 2 2 章編制預算執(zhí)行分析報告第 6 6 條 預算執(zhí)行過程中，各預算執(zhí)行部門設專人及時檢查、追蹤本部門預算的執(zhí)行情況，及時收集、匯總有關(guān)財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為預算執(zhí)行分析報告的編制做好準備第 7 7 條 預算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告 分月度分析報告和年度分析報告，要全面分析本部門的預算執(zhí)行情況。第 8 8 條編制預算執(zhí)行分析報告的要求1 1 把握定量分析和定性分析兩個角度進行。2 2

27、 采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。3 3對于預算執(zhí)行當中產(chǎn)生的差異，應客觀分析原因，提岀解決措施或建議。第 3 3 章預算分析報告的審議和評估第 9 9 條 預算分析報告的審議和評估通過定期召開的預算執(zhí)行分析會議進行。第 1010 條 預算執(zhí)行分析會議準備1 1各單位提前準備同預算相關(guān)的各方面(財務、業(yè)務、市場、技術(shù)、政策、法律等)信息、圖表資料 等。2 2 財務部匯總各預算執(zhí)行部門編制的預算執(zhí)行分析報告，在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)總體的預算執(zhí)行分析報告，并在會議召開前 3 3 天內(nèi)提交給預算委員會。3 3 預算委員會工作人員將相關(guān)會議資料進行整理后，打印、裝訂并及時分發(fā)給各個參會部門和人

28、員。第 1111 條參會人員總裁、預算委員會負責人、財務部負責人、相關(guān)預算執(zhí)行單位負責人等。第 1212 條召開時間1 1 季度預算執(zhí)行分析會時間分別在4 4、7 7、1010 月下旬，時間 1 1 天。2 2年度預算執(zhí)行分析會時間在1 1 月下旬，時間 1212 天。第 1313 條會議規(guī)則1.1.對預算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問 題的對策。2.2.對于預算執(zhí)行中岀現(xiàn)的超岀合理范圍的差異，應當客觀分析差異產(chǎn)生的原因， 提岀解決措施或建議, 并編制預算執(zhí)行差異分析報告提交給董事會審核。預算執(zhí)行差異分析報告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。(1 1

29、)本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù). .(2(2)對差異進行具體分析的過程和說明。(3) 產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施。(4 4 )形成有利差異的原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。第 1414 條會議議程1 1 企業(yè)預算委員會負責人介紹上期企業(yè)總體目標完成情況、主要差異及其原因2 2逐一總結(jié)各單位上期預算完成情況，發(fā)掘問題，分析差異產(chǎn)生的原因，責成解決3 3總結(jié)會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。4 4.總裁進行總結(jié)后宣布閉會。第 1515 條會后事項1 1預算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。2 2

30、 預算委員會及各相關(guān)單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料。第 4 4 章附則第 1616 條 預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。第 1717 條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期10. 6 預算審計管理制度制度名稱預算審計管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第 i i 條目的在預算審計實施過程中，為了保證審計工作效果，規(guī)范審計工作行為，特制定本制度。第 2 2 條意義通過實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題，維護預算的嚴肅性。第 3 3 條方式預算審計采取全面審計與抽樣審計相結(jié)合的方式進行。第 4 4 條頻率1 1 預算執(zhí)行審計工作每半年 1 1 次，時間設定為 7 7 月上旬和 1 1 月上旬。2 2 在特殊情況下，企業(yè)也可以組織不定期的專項審計。第 5 5 條責任單位預算執(zhí)行審計工作由審計部負責組織、實施和總結(jié)匯報，財務部門、相關(guān)執(zhí)行部門須予以全力配合。第 6 6 條審