所得稅優(yōu)惠依據(jù)

1、類別序號(hào)優(yōu)惠項(xiàng)目原政策依據(jù)現(xiàn)行政策依據(jù)批準(zhǔn)類1企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十二條及其實(shí)施條例第九十八條財(cái)稅20081號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十二條及其實(shí)施條例第九十八條財(cái)稅201227號(hào)2從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得稅收優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第八十六條、財(cái)稅2008149號(hào)國(guó)稅函2008850號(hào)、國(guó)稅函2009779號(hào)財(cái)稅201126號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第八十六條、財(cái)稅2008149號(hào)國(guó)稅函2008850號(hào)、國(guó)稅函2009779號(hào)

2、財(cái)稅201126號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)3企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理財(cái)稅【2009】59號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告【2010】4號(hào)4非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批批準(zhǔn)類核準(zhǔn)類1符合條件的非營(yíng)利組織的收入免稅稅收優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條及其實(shí)施條例第八十四條、第八十五條財(cái)稅2009122號(hào)財(cái)稅2009123號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條及其實(shí)施條例第八十四條、第八十五條財(cái)稅2009122號(hào)財(cái)稅201413號(hào)2從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得稅收優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第八十七、八十九條財(cái)稅2008116號(hào)財(cái)稅200846號(hào)

3、國(guó)稅發(fā)200980號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第八十七、八十九條財(cái)稅2008116號(hào)、財(cái)稅200846號(hào)、國(guó)稅發(fā)200980號(hào)、財(cái)稅201210號(hào)、財(cái)稅201455號(hào)3從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅收優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第八十八條、第八十九條財(cái)稅2009166號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第八十八條、第八十九條財(cái)稅2009166號(hào)4綜合利用資源企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十三條及其實(shí)施條例第九十九條、財(cái)稅2008117號(hào)、財(cái)稅200847號(hào)、國(guó)稅函2009185號(hào)、國(guó)稅函2009567號(hào)中華人

4、民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十三條及其實(shí)施條例第九十九條、財(cái)稅2008117號(hào)、財(cái)稅200847號(hào)、國(guó)稅函2009185號(hào)、國(guó)稅函2009567號(hào)5集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅20081號(hào)財(cái)稅201227號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)6新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅20081號(hào)財(cái)稅201227號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)7國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅201227號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)8經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅200931號(hào)財(cái)稅200934號(hào)財(cái)稅2009105號(hào)財(cái)稅200931號(hào)財(cái)稅200934號(hào)財(cái)稅

5、2009105號(hào)9 動(dòng)漫企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅200965號(hào)財(cái)稅200965號(hào)核準(zhǔn)類10中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金和清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅200930號(hào)財(cái)稅200930號(hào)11節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅2010110號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委公告201377號(hào)12符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第九十條、國(guó)稅函2009212號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十七條及其實(shí)施條例第九十條、國(guó)稅函2009212號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)核準(zhǔn)類13安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企

6、業(yè)所得稅法第三十條及其實(shí)施條例第九十六條財(cái)稅200970號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條及其實(shí)施條例第九十六條財(cái)稅200970號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告【2013】7814 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十一條及其實(shí)施條例第九十七條國(guó)稅發(fā)200987號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十一條及其實(shí)施條例第九十七條國(guó)稅發(fā)200987號(hào)15購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十四條及其實(shí)施條例第一百條、財(cái)稅200848號(hào)、財(cái)稅2008115號(hào)、財(cái)稅2008118號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十四條及其實(shí)施條例第一百條、財(cái)稅2008

7、48號(hào)、財(cái)稅2008115號(hào)、財(cái)稅2008118號(hào)核準(zhǔn)類16生產(chǎn)和裝配傷殘人中專門用品企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅201181號(hào)財(cái)稅201181號(hào)備案類1購(gòu)買國(guó)債取得利息收入企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條及其實(shí)施條例第八十二條財(cái)稅20135號(hào)核準(zhǔn)類2期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅201380號(hào)、財(cái)稅201381號(hào)3取得中國(guó)鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅【2011】99號(hào)、財(cái)稅20142號(hào)4）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條及其實(shí)施條例第八十三條財(cái)稅200969號(hào)備案類5符合條件的小型微利企業(yè)

8、所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條及其實(shí)施條例第九十二條、財(cái)稅【2014】346證券投資基金企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅20081號(hào)7金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅20104號(hào)財(cái)稅201035號(hào)8開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三十條及其實(shí)施條例第九十五條國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)國(guó)稅函200998號(hào)財(cái)稅201370號(hào)備案類9促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅【2014】3910技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠財(cái)稅【2010】6511國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條及其實(shí)施條例第九十三條、國(guó)科發(fā)火200817

9、2號(hào)、國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)、國(guó)稅函2008985號(hào)、國(guó)稅函2009203號(hào)12資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除財(cái)稅【2009】57、國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】25號(hào)備案類原優(yōu)惠內(nèi)容（1）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一

10、經(jīng)確定，一般不得變更。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（2）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（3）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（

11、7）灌溉、初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖依法取得免稅資格的非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)符合相關(guān)

12、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)符合相關(guān)條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。取得資源綜合利用認(rèn)定證書的企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并在目錄內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90

13、計(jì)入當(dāng)年收入總額。（1）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不重復(fù)執(zhí)行上述優(yōu)惠。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受“軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠”規(guī)定的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企

14、業(yè)，不重復(fù)執(zhí)行上述優(yōu)惠。經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅，此優(yōu)惠的執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。自2009年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。（1）自2007年1月1日起，中國(guó)清潔發(fā)展機(jī)制基金（以下簡(jiǎn)稱清潔基金）取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入；國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。（2）自2007年1月1日起，對(duì)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)實(shí)施下列

15、所得稅優(yōu)惠：CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào)）的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；氧化亞氮（N2O）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。（2）對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給

16、國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。具備以下條件的企業(yè)安置屬于中華人民共和國(guó)殘疾人保障法規(guī)定的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給上述人員工資的100加計(jì)扣除：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；（2）為安置的每位

17、殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；（3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。依照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法和外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可

18、以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（1）經(jīng)營(yíng)范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。（2）按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合暫行辦法的有關(guān)規(guī)定。（3） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）和關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。企業(yè)自2

19、008年1月l日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。一、符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的中國(guó)傷殘人員專門用品目錄范圍之內(nèi)；（二）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60

20、%以+F13上；（三）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算；（四）企業(yè)擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；（五）企業(yè)取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師執(zhí)業(yè)資格證書須通過年檢；（六）具有測(cè)量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢

21、功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；（七）具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。現(xiàn)行優(yōu)惠內(nèi)容原企業(yè)附報(bào)資料（1）企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的。采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。采取

22、加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。（2）企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）（3）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；4.被替代的舊固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；5.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；6.實(shí)行加速折舊

23、固定資產(chǎn)的入賬憑證（發(fā)票）及情況說明。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3產(chǎn)品品目明細(xì)表；4企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程描述；5企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

24、項(xiàng)目具體種類說明；6國(guó)家法規(guī)規(guī)定需有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的證明資料或相關(guān)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明資料：種植業(yè)提供土地使用權(quán)證、農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證或土地租賃合同復(fù)印件（包括房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件）等；養(yǎng)殖業(yè)提供水域?yàn)┩筐B(yǎng)殖使用證或提供土地使用權(quán)證、土地承包管理協(xié)議、農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證、租賃合同復(fù)印件等；遠(yuǎn)洋企業(yè)提供農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書或各級(jí)漁業(yè)主管部門核發(fā)的漁業(yè)捕撈許可證復(fù)印件。7稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料一、企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（二）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

25、（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（四）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。二、企業(yè)重組符合規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（一）企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。（

26、二）股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2.收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。3.收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。（三）資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)

27、，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2.受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。（四）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。3.可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確

28、定。（五）企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。2.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。3.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。4.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“舊股”），“新股”的計(jì)稅

29、基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。（六）重組交易各方按本條（一）至（五）項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）依法取得免稅資格的非營(yíng)利組織

30、的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.非營(yíng)利組織取得的免稅資格文件須經(jīng)區(qū)財(cái)政廳（地級(jí)市財(cái)政局）、區(qū)國(guó)稅局（地級(jí)市國(guó)稅局）、區(qū)地稅局（地級(jí)市地稅局）聯(lián)合簽發(fā)4.稅務(wù)登記證復(fù)印件；5.投入人對(duì)投入財(cái)產(chǎn)無權(quán)享有的申明（首次備案和投入情況變化年度提供）；6.納稅申報(bào)表；7.非營(yíng)

31、利組織收入、支出明細(xì)表；8.工作人員人數(shù)、工資、福利開支總金額情況；9.財(cái)產(chǎn)及孳息的分配使用情況；10.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前年度的年度檢查結(jié)論；11.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；4.該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件

32、；5.該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；6.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票及賬頁(yè)復(fù)印件；7.提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)證明（優(yōu)惠期轉(zhuǎn)讓的）；8.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)符合相關(guān)條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.有關(guān)部門認(rèn)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目批準(zhǔn)件；4.該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件；5.該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件；6.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票及賬頁(yè)復(fù)印件；7.提供項(xiàng)目權(quán)

33、屬變動(dòng)證明（優(yōu)惠期轉(zhuǎn)讓的）8.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。取得資源綜合利用認(rèn)定證書的企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和非禁止并在目錄內(nèi)符合國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90計(jì)入當(dāng)年收入總額。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.資源綜合利用認(rèn)定證書復(fù)印件；4.綜合利用的資源及該資源占產(chǎn)品原料的比例、生產(chǎn)的產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、減計(jì)收入額等說明（可在申請(qǐng)報(bào)告中予以反映）。（1）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所

34、得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（2）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書（文件）復(fù)

35、印件（通過年檢（年審）證明）；4.生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品線寬證明材料；5.首個(gè)應(yīng)納稅所得額不為零的年度說明；6.企業(yè)投資額證明材料。（1）我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

36、策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.信息產(chǎn)業(yè)部的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定文件復(fù)印件；4.比照“軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠”提供相關(guān)證明材料。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅，此優(yōu)惠的執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.中宣部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以及自治區(qū)宣傳部門會(huì)同財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局

37、、地方稅務(wù)局確定和發(fā)布的轉(zhuǎn)制企業(yè)名單；4.轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；5.整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級(jí)機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；6.同在職職工簽訂勞動(dòng)合同、按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)制度的證明；7.引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函。自2009年1月1日起，經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國(guó)家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.“動(dòng)漫企業(yè)證書”及其本年度動(dòng)漫產(chǎn)品列表復(fù)印件；4.比照“軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠”提供相關(guān)證明材料。（1）自2007年1月1日起，中國(guó)清潔發(fā)展

38、機(jī)制基金（以下簡(jiǎn)稱清潔基金）取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國(guó)家的部分；國(guó)際金融組織贈(zèng)款收入；基金資金的存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債的利息收入；國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈(zèng)收入。（2）自2007年1月1日起，對(duì)清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱CDM項(xiàng)目）實(shí)施企業(yè)實(shí)施下列所得稅優(yōu)惠：CDM項(xiàng)目實(shí)施企業(yè)按照清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法（發(fā)展改革委、科技部、外交部、財(cái)政部令第37號(hào)）的規(guī)定，將溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入，按照以下比例上繳給國(guó)家的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：氫氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%；氧化亞氮（N2O

39、）類項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%；清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目運(yùn)行管理辦法第四條規(guī)定的重點(diǎn)領(lǐng)域以及植樹造林項(xiàng)目等類清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目，為溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的2%。（2）對(duì)企業(yè)實(shí)施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國(guó)家的HFC和PFC類CDM項(xiàng)目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國(guó)家的N2O類CDM項(xiàng)目，其實(shí)施該類CDM項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.項(xiàng)目收入上繳憑證復(fù)印件；4.涉及捐贈(zèng)的應(yīng)提供捐贈(zèng)協(xié)議及收據(jù)復(fù)印件；5.運(yùn)用基金資金購(gòu)買

40、國(guó)債的批準(zhǔn)文件復(fù)印件；6.基金賬戶利息收入明細(xì)賬、國(guó)債利息收入明細(xì)賬及其按月匯總表。對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)提供以下材料： a、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；b、省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；c、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

41、歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；d、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。4.企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)提供以下材料：a、技術(shù)出口合同（副本）；b、省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；c、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；d、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；e、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。具備以下條件的企業(yè)安置屬于中華人民共和國(guó)殘疾人保障法規(guī)定的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給上述人員工資的100加計(jì)扣除：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；（2）為安置的每位殘疾

42、人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；（3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員清單（附件16）4.已安置殘疾職工名單及其中華人民共和國(guó)殘疾人證或中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）復(fù)印件；5.與殘疾職工簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的復(fù)印件；6.為殘疾職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)憑證復(fù)印件；7.通過金融機(jī)構(gòu)向殘疾職工支付工資的證明材

43、料。資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（1）經(jīng)營(yíng)范圍符合暫行辦法規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。（2）按照暫行辦法規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合暫行辦法的有關(guān)規(guī)定。（3） 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部

44、、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)）和關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知（國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；4.關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；5.中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；6.中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售或營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)總額等）說明；7.由省、自

45、治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）企業(yè)自2008年1月l日起購(gòu)置并實(shí)際使用列入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.專用設(shè)備投資抵免登記備案表（附件13）4.認(rèn)定有爭(zhēng)議的，需出具市級(jí)（含）以上專業(yè)技術(shù)部門（如環(huán)保、質(zhì)檢、安監(jiān)、發(fā)改

46、委等）的證明文件復(fù)印件；5.購(gòu)置專用設(shè)備發(fā)票及購(gòu)貨清單復(fù)印件；6.購(gòu)置專用設(shè)備資金來源說明；7.專用設(shè)備投入使用時(shí)間說明。上述（6）、（7）項(xiàng)可以在申請(qǐng)報(bào)告中予以反映。一、符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：（一）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的中國(guó)傷殘人員專門用品目錄范圍之內(nèi)；（二）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；（三）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算；（四）企業(yè)

47、擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；（五）企業(yè)取得注冊(cè)登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師執(zhí)業(yè)資格證書須通過年檢；（六）具有測(cè)量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對(duì)線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；（七）具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。1企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告

48、表2.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；3.傷殘人員專門用品制作師名冊(cè)、執(zhí)業(yè)資格證書（復(fù)印件），以及申請(qǐng)前年度制作師執(zhí)業(yè)資格證書檢查合格證明；4.收入明細(xì)資料。辦理程序：符合規(guī)定的企業(yè)，可在年度終了4個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。企業(yè)在未辦理免稅手續(xù)前，必須按統(tǒng)一規(guī)定報(bào)送納稅申報(bào)表、相關(guān)的納稅資料以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅；企業(yè)辦理免稅手續(xù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法及時(shí)退回已經(jīng)預(yù)繳的稅款。本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入為免稅收入。對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院

49、批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。自自2013年1月1日起至2014年12月31日止：一、對(duì)中國(guó)期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱期貨保障基金公司）根據(jù)期貨投資者保障基金管理暫行辦法（證監(jiān)會(huì)令第38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱暫行辦法）取得+F18的下列收入，不計(jì)入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：1.期貨交易所按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入；2.期貨公司按代理交易額的千萬(wàn)分之五至十上繳的期貨保障基金收入；3.依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得；4.期貨公司破產(chǎn)清算所得；5.捐贈(zèng)所得。二、對(duì)期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購(gòu)買國(guó)債、中央銀行和中

50、央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。自2012年1月1日至2014年12月31日止：一、對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)保障基金公司）根據(jù)保險(xiǎn)保障基金管理辦法（以下簡(jiǎn)稱管理辦法）取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：1.境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；3.捐贈(zèng)所得；4.銀行存款利息收入；5.購(gòu)買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；6.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。一

51、、對(duì)企業(yè)持有2011年和2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。二、對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。三、中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票短于12個(gè)月取得的投資收益）為免稅收入。（2）2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，也可享受免稅的稅收優(yōu)惠。（1）從事國(guó)家非限制和禁

52、止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)，為小型微利企業(yè)（下同）：1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。具備建帳核算自身應(yīng)納稅所得額條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（1）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，

53、債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（2）對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（3）對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；（2）中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；（3）對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。上述優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的符合企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。自2014年1月1日