農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理細(xì)則

1、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)管理細(xì)則（示范參考本）第一章 總則第一條 為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱合作社）的財(cái)務(wù)行為, 促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法和有關(guān)法規(guī)及合 作社章程，制定本制度。第二條 合作社財(cái)務(wù)管理工作要按照“民辦、 民管、民受益”原則， 堅(jiān)持自主經(jīng)營、自我服務(wù)、民主管理辦社方針，真實(shí)、完整提供會計(jì)信 息，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)營效益，增加社員收入。第三條 合作社填制會計(jì)憑證、登計(jì)會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等要 求，按照中華人民共和國會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計(jì) 檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。第四條 合作社會計(jì)核算辦法參照企業(yè)會計(jì)制度、小企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。第五條 合作社是股份合

2、作的經(jīng)濟(jì)組織，依法獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)、社會 活動的自主權(quán)，其合法權(quán)益受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人都不準(zhǔn)侵占、 平調(diào)、截留和私分合作社的財(cái)產(chǎn)。第六條 合作社的財(cái)務(wù)工作要接受主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，定 期向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)和會計(jì)報(bào)表。第二章 資產(chǎn)管理第七條 合作社的資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第八條 流動資產(chǎn)，是指可以在 1年或者超過 1 年的一個(gè)營業(yè)周期 內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù) 付款項(xiàng)等。第九條 合作社在銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理 暫行條例，用于日常零星支付和備用的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過規(guī)定限額。第十條 合作社建立

3、現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序 逐日逐筆登記，準(zhǔn)確及時(shí)反映現(xiàn)金的收付、提存和結(jié)余情況，做到賬款 相符。第十一條 固定資產(chǎn)，是指合作社使用期限超過 1 年的房屋、建筑 物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、 經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、 器具、 工具等。第十二條 合作社采用年限平均法進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。第十三條 合作社建立固定資產(chǎn)登記、保管和使用制度，對固定資 產(chǎn)的存量及增減變動情況及時(shí)、 準(zhǔn)確、如實(shí)登記， 建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬， 定期清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。第十四條 合作社接受捐贈、補(bǔ)助的資產(chǎn)列入資本公積金。第十五條 合作社固定資產(chǎn)需要處置時(shí)，原值在 1 萬元以下由理事 會決定， 1 萬元（含

4、1 萬元）以上由社員大會審議決定。第十六條 合作社不得以任何形式為任何單位和個(gè)人提供經(jīng)濟(jì)擔(dān) 保。第三章 財(cái)會人員第十七條 合作社按照帳、錢、物相互獨(dú)立分管原則，配置專職會 計(jì)員、出納員和財(cái)產(chǎn)物資保管員，凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記 的任何一項(xiàng)工作，由兩人或兩人以上分工辦理。第十八條 合作社會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記帳 法。會計(jì)年度自公歷 1月1日至 1 2 月 3 1 日止。第十九條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具體領(lǐng)導(dǎo)合作社的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)制訂各項(xiàng) 內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)支出的限額審批。第二十條 會計(jì)員負(fù)責(zé)按規(guī)定設(shè)置賬簿，開設(shè)賬戶，實(shí)行總分類和 明細(xì)核算。正確運(yùn)用會計(jì)科目，真實(shí)編

5、制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，按 期編制會計(jì)報(bào)表。做好參謀作用，并依法實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。第二十一條 出納員要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀 行結(jié)算業(yè)務(wù)，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬， 做到序時(shí)登記， 日清月結(jié)； 不得“白條”抵庫現(xiàn)金， 不得挪用和坐支現(xiàn)金， 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。第二十二條 財(cái)產(chǎn)物資保管員負(fù)責(zé)合作社固定資產(chǎn)日常核算，根據(jù)會計(jì)憑證登記固定資產(chǎn)帳卡， 定期進(jìn)行盤點(diǎn)核對， 做到賬、 卡、物相符。 第二十三條 合作社財(cái)會人員調(diào)動或離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)， 編制交接清單，移交人、接交人、監(jiān)交人簽字蓋章后存檔。在未辦清交 接手續(xù)以前，財(cái)會人員不得離職。第四章 財(cái)務(wù)收支第二十四條 合作社開展生

6、產(chǎn)經(jīng)營，依法取得營業(yè)收入時(shí)，要手續(xù) 完備，使用統(tǒng)一的收款憑證和必要的內(nèi)部憑證，并及時(shí)入帳。第二十五條 合作社開展生產(chǎn)經(jīng)營，需要支付費(fèi)用時(shí)，必須取得合 法的原始憑證。第二十六條 合作社財(cái)務(wù)支出執(zhí)行“一支筆審批”原則，實(shí)行分檔 逐級審核，限額授權(quán)，由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。第二十七條 生產(chǎn)經(jīng)營性開支。金額在 2000 元以下 （不含的，由合 作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批； 金額在 2000 元以上 10000 元以下（不含 10000 元）的，由合作社理事會集體研究決定后，由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批； 金額在 l0000 元以上的， 由社員代表會議表決通過后， 由合作社財(cái)務(wù)負(fù) 責(zé)人審批。第二十八條 非生產(chǎn)經(jīng)營性開

7、支。凡金額在 1000 元以下（不含 1000 元 ）的，由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批；金額在 1000 元以上 10000 元以下（不含 10000 元的，由合作社理事會集體研究決定后，由合作社財(cái)務(wù) 負(fù)責(zé)人審批；金額在 10000 元以上的，由社員代表會議表決通過后， 由合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。第二十九條 合作社財(cái)務(wù)支出按下列程序進(jìn)行：1、經(jīng)辦人出具合法的開支原始憑證，并注明事由、時(shí)間、經(jīng)辦人 和證明人姓名。2、出納員和會計(jì)員審核原始憑證的真實(shí)性、規(guī)范性和合法性。3、合作社財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)審批權(quán)限負(fù)責(zé)審批。超出審批權(quán)限的， 應(yīng)簽署審查意見后， 由合作社理。 事會集體研究決定或社員代表會議通 過。4、對

8、不規(guī)范且金額大于 300 元的支出原始憑證， 必須到稅務(wù)部審 核辦理補(bǔ)稅手續(xù)，方可審批、支付。第五章 民主理財(cái)?shù)谌畻l 合作社建立民主理財(cái)制度，保證社員對合作社財(cái)務(wù)的知 情權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。第三十一條 合作社年初財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須通過 社員會議的形式，征得社員同意并記錄在案。第三十二條 合作社社員對財(cái)務(wù)有下列民主管理的權(quán)利：（一）有權(quán)對所公布的財(cái)務(wù)帳目提出質(zhì)疑；（二）有權(quán)委托監(jiān)事會查閱審核有關(guān)財(cái)務(wù)帳目；（三）有權(quán)要求有關(guān)當(dāng)事人對有關(guān)問題進(jìn)行解釋或解答；（四）有權(quán)逐級反映財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提出意見和建議。 第三十三條 監(jiān)事會行使下列監(jiān)督權(quán)：（一）有權(quán)對財(cái)務(wù)收支情況檢查和監(jiān)督；（

9、二）有權(quán)代表社員查閱審核有關(guān)帳目，反映有關(guān)財(cái)務(wù)問題；（三）有權(quán)對財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理建議；（四）有權(quán)向上一級部門反映有關(guān)財(cái)務(wù)管理中的問題。第六章 利潤分配第三十四條 利潤，是指合作社在一個(gè)會計(jì)年度期間的經(jīng)營成果， 包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（一）營業(yè)利潤，是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅 金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后 的金額。（二 ）利潤總額，是指營業(yè)利潤加上投資收益，減去發(fā)生的投資損失和計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備金的凈額。（三 ）凈利潤，是指利潤總額減去所得稅后的余額。第三十五條 合作社按月計(jì)算利潤。第三十六條 合作社當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤按以下順序分配：（一）按 10 比例提取法定盈余公積金；（二）剩余部分：（1）60% 按成員及有關(guān)方面與本社產(chǎn)品的交易量（額）比例返還。（ 2）其余 40% 按社員投資股和身份股及量化后的公積金份額和其 它屬于量化給社員的份額分紅。第三十七條 合作社聘用職員計(jì)劃及其工資標(biāo)準(zhǔn)，需經(jīng)理事會批 準(zhǔn)，所付工資計(jì)入服務(wù)成本。第三十八條 對社員和職員的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，其金額計(jì)入服務(wù)成